固定資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)體

1、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的其他方法1. 工作量法：特點(diǎn)： 彌補(bǔ)年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)時(shí)注重使用壽命，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)適用于對(duì)固定資產(chǎn)使用頻率高或連續(xù)使用的企業(yè)。公式： 固定資產(chǎn)原值*（1凈殘值） 單位工作量折舊額= 預(yù)計(jì)總工作量 某固定資產(chǎn)月折舊額= 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額例題： 甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200 000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60 000公里，凈殘值率為5%，當(dāng)月行使里程4 000公里，該運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為多少元。答：工作量法下，AA計(jì)提固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該考慮凈殘值。則該運(yùn)輸車當(dāng)月的折舊額為【200 000（15）（1060 000）

2、】4 0001 26667 月折舊額=年折舊額當(dāng)月工作量/年總工作量。2. 加速折舊法：1. 雙倍余額遞減法； 特點(diǎn) ： 不考慮固定資產(chǎn)凈殘值情況下，依據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）與雙倍的直線法 折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊方法 公式： 2 年折舊率 = 預(yù)計(jì)使用年限 *100%年折舊額= 每個(gè)會(huì)計(jì)期期初固定資產(chǎn)賬面凈值 * 年折舊率月折舊額=年折舊額/12 例題：某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，第二年的折舊額為多少元？答：雙倍余額遞減法 折舊率= 2/ 4=1/2 第二年期初凈值=100000（1-1/

3、2）=50000 第二年折舊額50000*1/2=250002. 年數(shù)總和法特點(diǎn)： 該方法是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的差額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的方法。公式： 尚可使用年限 年折舊率=預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 *100%預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和=N*(N+1)/2年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率月折舊額=年折舊額/ 12例題：某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為多少元。答：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率（41）/（4321）3/10，折舊額（100 0001 000）3/1029 700（元）3.

4、常規(guī)方法 年限平均法：特點(diǎn) ：相對(duì)于其他方法簡(jiǎn)單公式： （固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊額 = 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)例題：某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。則在 年限平均法下第二年的折舊額為多少元。答：年限平均法=（100000-1000）/4=24750 年折舊額固定資產(chǎn)折舊須知：1. 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月計(jì)提折舊：2. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊3. 固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊4. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值其確定成本，并

5、計(jì)提折舊5. 融資租出不計(jì)提折舊6. 未計(jì)提已報(bào)銷的不計(jì)提折舊7. 經(jīng)營(yíng)性租入不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出分兩種：一種是資本化的后續(xù)支出（一般是指改良、改擴(kuò)建等），企業(yè)在發(fā)生可資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時(shí)，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；另一種是費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接進(jìn)行費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益。注意：生產(chǎn)車間及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用等費(fèi)用化支出，也應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。后續(xù)支出原理的具體應(yīng)用.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，一般應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)改良支出，改變了原固定資產(chǎn)的性能、結(jié)構(gòu)、甚至用途，金額較大的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)

6、判斷與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)資本化、計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；否則，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用（1）裝修費(fèi)用較小，應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；（2）裝修費(fèi)用較大，裝修使固定資產(chǎn)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算（因?yàn)檠b修部分的折舊期限與固定資產(chǎn)原折舊期限不同），在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊?！九e例】固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計(jì)兩次裝修間隔期間是5年，那么固定資產(chǎn)裝修部分要按5年計(jì)提折舊。但若是實(shí)際上過(guò)了3

7、年就裝修了，則沒(méi)有計(jì)提完折舊的裝修費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出，承租人確認(rèn)增加固定資產(chǎn)，其發(fā)生的后續(xù)支出比照自有固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，承租人不確認(rèn)固定資產(chǎn)，只做備查登記。承租人發(fā)生的金額較大的后續(xù)支出，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，即先通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目歸集，然后在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)的處置：1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)） 按該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：固定資產(chǎn)清理按已計(jì)提的累計(jì)折舊 借：累計(jì)折

8、舊按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按其賬面原值 借：固定資產(chǎn)2. 發(fā)生清理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3. 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理4. 保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償損失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理5. 清理凈損益的處理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理如為貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸;營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收款項(xiàng)、存貨，

9、固定資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)處理對(duì)比類別應(yīng)收款項(xiàng)存貨 固定資產(chǎn) 內(nèi)容項(xiàng)目減值準(zhǔn)備賬戶壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)量當(dāng)前應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的可變現(xiàn)凈值小于成本的 可收回金額小余賬面價(jià)值的 （當(dāng)期計(jì)提準(zhǔn)備）壞賬準(zhǔn)備金額金額“壞賬 差額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 差額“ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額賬戶的貸方余額準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額（借方余額用“-”表示）1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1）計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失借:資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬 如果沖減多計(jì)提的壞賬 如果沖減多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備務(wù)準(zhǔn)備，做相反分錄做相反分錄處2）發(fā)生壞賬，確認(rèn)壞賬2）

10、存貨處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存理?yè)p失，核銷應(yīng)收款項(xiàng)貨成本時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提 借：壞賬準(zhǔn)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本款項(xiàng)以后又收回（或其他業(yè)務(wù)成本）借;銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備財(cái)產(chǎn)形態(tài)盤盈（溢余）盤虧（短缺）庫(kù)存現(xiàn)金 有關(guān)賬務(wù)處理詳見(jiàn)模塊一有關(guān)賬務(wù)處理1）清查后批準(zhǔn)處理前1）清查后，批準(zhǔn)處理前存借：存貨科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：存貨科目2）批準(zhǔn)處理后2）批準(zhǔn)處理后貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（合理的自然消耗貸：管理費(fèi)用日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善造成 ） 其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 原材料（入庫(kù)的殘料） 營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈時(shí)清查后批準(zhǔn)處理前借：固定資產(chǎn)（盤盈價(jià)值）借：待處理待產(chǎn)損溢固貸：以前年度損益調(diào)整 貸;固定資產(chǎn)（調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入）批準(zhǔn)處理后確定繳納的所得稅借：其他應(yīng)收款定借：以前年度損益調(diào)整（責(zé)任人賠償）（調(diào)整所得稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（非常損失）（盤盈價(jià)值*適用稅率）貸：待處理待產(chǎn)損溢資結(jié)轉(zhuǎn)留存收益注：以前年度購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以前借：以前年度損益調(diào)整年度應(yīng)該提折舊折舊費(fèi)通過(guò)成本類賬 （本賬戶余額）戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，本年利潤(rùn) 產(chǎn)貸：盈余公積