國庫集中支付業(yè)務(wù)答疑_第1頁
國庫集中支付業(yè)務(wù)答疑_第2頁
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文檔簡介

1、基礎(chǔ)理論篇一、財(cái)政國庫管理制度改革的沿革根據(jù)黨的十五屆五中全會(huì)提出的積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算制度改革的要求,為逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度,加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督,提高資金使用效益,國務(wù)院于2001年批準(zhǔn)了財(cái)政國庫管理制度改革實(shí)施方案,從而拉開了現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度改革的帷幕。二、改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度的必要性傳統(tǒng)體制下的財(cái)政性資金繳庫和撥付方式,是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的。這種運(yùn)作方式,越來越不適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求。主要弊端是:重復(fù)和分散設(shè)置賬戶,導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高,不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面

2、監(jiān)督;財(cái)政收支信息反饋遲緩,難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù);財(cái)政資金入庫時(shí)間延滯,收入退庫不規(guī)范,大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位,降低了使用效率;財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督,截留、擠占、挪用等問題時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此,必須進(jìn)行財(cái)政國庫管理制度改革,建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。三、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容財(cái)政國庫管理制度改革總體來說,是按照現(xiàn)代國庫管理制度的要求,建立國庫單一賬戶體系,將各類財(cái)政性資金納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)

3、者或用款單位。具體地講,主要包括三大部分:建立國庫單一賬戶體系;規(guī)范支出撥付程序;規(guī)范收入收繳程序。(一)建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系包括五大賬戶:國庫單一賬戶;財(cái)政專戶;財(cái)政零余賬戶;預(yù)算單位零余額賬戶;特設(shè)專戶。(二)規(guī)范收入收繳程序。l、收入類型。按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn),對(duì)財(cái)政收入實(shí)行分類。2、收繳方式。適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度的改革要求,將財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。(1)直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。(2)集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。3、收

4、繳程序。(1)直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入,由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào),經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后,由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入,比照上述程序繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶;(2)集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,比照本程序繳入國庫單一賬戶或財(cái)政專戶。(三)規(guī)范支出撥付程序。l、支出類型。財(cái)政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要,具體分為:工資支出,即預(yù)算單位的工資性支出;購買支出,即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出;零星支出

5、,即預(yù)算單位購買支出中的日常小額部分,除政府采購品目分類表所列品目以外的支出,或列入政府采購品目分類表所列品目,但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出;轉(zhuǎn)移支出,即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門,未指明具體用途的支出,包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。2、支付方式。按照不同的支付主體,對(duì)不同類型的支出,分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。四、國庫單一賬戶體系及其相關(guān)賬戶介紹國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等五類賬戶組成。在國庫單一賬戶體系中,它們分別扮演著不同的角色,各有各的功能和作用。各類賬戶相互銜接與配合,共同保證著國

6、庫集中收付制度的實(shí)現(xiàn)。1、國庫單一賬戶國庫單一賬戶由財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè),用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出的存款賬戶。該賬戶與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶進(jìn)行資金清算。2、財(cái)政專戶財(cái)政專戶由財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的專用存款賬戶,用于記錄、核算和反映納入財(cái)政專戶管理收支活動(dòng)。該賬戶與財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行資金清算。3、財(cái)政零余額賬戶財(cái)政零余額賬戶由財(cái)政部門在代理銀行開設(shè)的專用存款賬戶,用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金支出活動(dòng)。財(cái)政零余額賬戶為財(cái)政直接支付專用賬戶,用于財(cái)政性資金的直接支付和清算,由財(cái)政部門國庫收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)使

7、用和管理。該賬戶發(fā)生的資金支出,先由代理銀行墊付,每日終了,代理銀行向國庫單一賬戶和財(cái)政專戶要款清算。當(dāng)日清算后,賬戶余額為零。4、預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位零余額賬戶由財(cái)政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的專用存款賬戶,用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金支出活動(dòng)。一個(gè)預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶為財(cái)政授權(quán)支付專用賬戶,用于財(cái)政性資金授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向本單位基本賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥

8、資金。該賬戶發(fā)生的資金支出,先由代理銀行墊付,每日終了,代理銀行向國庫單一賬戶和財(cái)政專戶要款清算。當(dāng)日清算后,賬戶余額為零。5、特設(shè)專戶特設(shè)專戶經(jīng)過國務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn),由財(cái)政部門在相關(guān)商業(yè)銀行開設(shè),用于記錄、核算和反映特殊專項(xiàng)資金的支出活動(dòng)。洪湖市的國庫單一賬戶體系中還涉及到預(yù)算單位兩類賬戶:經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開立的基本建設(shè)賬戶、工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶等特殊實(shí)有資金賬戶和工資專戶。單位實(shí)有資金賬戶經(jīng)財(cái)政審批才能開立,接受財(cái)政監(jiān)督,未經(jīng)財(cái)政許可,財(cái)政性資金不允許轉(zhuǎn)入或存入本賬戶,不能改變賬戶的核算用途。預(yù)算單位的工資專戶是指經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位在其代理銀行開設(shè)的專門用于發(fā)放職工工資的專用存款賬戶。每月的

9、工資發(fā)放日,預(yù)算單位將職工工資支付到該賬戶,同時(shí)將工資分解方案提交給工資發(fā)放代理銀行,代理銀行依據(jù)分解方案將職工工資發(fā)放到個(gè)人卡中。工資發(fā)放完畢后,該賬戶余額為零。五、國庫集中支付的資金范圍國庫集中支付的資金范圍主要是指財(cái)政性資金,包括公共財(cái)政預(yù)算資金、政府性基金及其他財(cái)政性資金。隨著國庫支付系統(tǒng)的完善和改進(jìn),也能對(duì)往來資金、預(yù)算單位自有資金及其他非財(cái)政性資金進(jìn)行國庫集中支付。六、財(cái)政國庫集中支付的基本流程1、財(cái)政預(yù)算管理部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算單位部門預(yù)算下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。2、預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算指標(biāo)按季報(bào)送分月用款計(jì)劃。3、財(cái)政對(duì)口業(yè)務(wù)科室、國庫部門審核分月用款計(jì)劃。4、預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃提

10、交財(cái)政直接支付或進(jìn)行財(cái)政授權(quán)支付。5、代理銀行墊付資金進(jìn)行支付。6、代理銀行同清算銀行進(jìn)行資金清算。7、預(yù)算單位打印入賬通知書入賬。預(yù)算指標(biāo)篇一、什么是預(yù)算指標(biāo)?預(yù)算指標(biāo)是財(cái)政部門草擬,經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)后的預(yù)算單位某一期間(通常為一年)的資金使用額度。預(yù)算指標(biāo)按資金來源可分為公共財(cái)政預(yù)算指標(biāo)、政府性基金指標(biāo)、其他指標(biāo)。公共財(cái)政預(yù)算指標(biāo)資金的來源是公共財(cái)政預(yù)算收入(含納入預(yù)算管理的非稅收入),政府性基金指標(biāo)的資金來源是政府性基金收入,其他指標(biāo)的資金來源是預(yù)算單位往來資金等。指標(biāo)按預(yù)算級(jí)次可分為本級(jí)指標(biāo)和上級(jí)專項(xiàng)。本級(jí)指標(biāo)是本級(jí)財(cái)政部門安排的資金使用額度,上級(jí)專項(xiàng)是上級(jí)財(cái)政部門安排的資金使用額度。從

11、撥款期間屬性來看,本級(jí)年初預(yù)算指標(biāo)、本級(jí)調(diào)整指標(biāo)和上級(jí)專項(xiàng)本年安排指標(biāo)為當(dāng)期撥款,本級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)和上級(jí)專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)為暫存款指標(biāo)。二、預(yù)算指標(biāo)如何下達(dá)?預(yù)算指標(biāo)由預(yù)算科下達(dá)。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的流程:先由預(yù)算科根據(jù)人大批準(zhǔn)的部門預(yù)算或上級(jí)專項(xiàng)文件分配、確認(rèn)預(yù)算指標(biāo),然后由相關(guān)對(duì)口服務(wù)科室將預(yù)算指標(biāo)細(xì)分至預(yù)算單位,最后返回預(yù)算科審核并導(dǎo)入國庫支付系統(tǒng)下達(dá)。三、預(yù)算指標(biāo)如何使用?預(yù)算指標(biāo)由財(cái)政部門下達(dá)后,預(yù)算單位通過國庫支付系統(tǒng)下載,并根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和相關(guān)規(guī)定編制出未來一定時(shí)間段內(nèi)的資金使用計(jì)劃,作為辦理財(cái)政資金支付和國庫資金調(diào)度的依據(jù)。下達(dá)到預(yù)算單位的指標(biāo)不能修改,如發(fā)現(xiàn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)有問題,必須與財(cái)政預(yù)算指

12、標(biāo)管理部門聯(lián)系進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整。四、預(yù)算指標(biāo)未使用完如何處理?財(cái)政部門下達(dá)給預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)在本年因各種原因未使用完,區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理。具體處理方式如下:1、未使用完的經(jīng)費(fèi)撥款指標(biāo),預(yù)算單位同財(cái)政局國庫科和預(yù)算科對(duì)賬后,作為上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)收入來源,編入下年度的部門預(yù)算。2、未使用完納入預(yù)算管理的非稅收入指標(biāo),預(yù)算單位同財(cái)政局國庫科和預(yù)算科對(duì)賬后,應(yīng)將非稅收支結(jié)余資金,作為財(cái)政金庫結(jié)轉(zhuǎn)收入來源,編入下年度的部門預(yù)算。用款計(jì)劃篇一、用款計(jì)劃的概念及意義財(cái)政性資金用款計(jì)劃是財(cái)政預(yù)算支出在一定時(shí)期的執(zhí)行方案和計(jì)劃,它是以部門預(yù)算為依據(jù),結(jié)合預(yù)算單位實(shí)際,按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測算編制的月度用款

13、額度。編制財(cái)政性資金用款計(jì)劃是加強(qiáng)財(cái)政性資金的管理和監(jiān)督、規(guī)范財(cái)政性資金支付程序的重要手段,對(duì)于提高財(cái)政性資金使用效益,增強(qiáng)財(cái)政性資金調(diào)度能力,確保財(cái)政性資金安全、高效運(yùn)行具有十分重要的意義。各預(yù)算單位必須根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和有關(guān)財(cái)政性資金撥付管理規(guī)定,編制資金分月用款計(jì)劃。資金分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的前提,沒有編報(bào)資金分月用款計(jì)劃的項(xiàng)目,不能辦理支付。從2015年開始,預(yù)算單位在編制用款計(jì)劃時(shí),無需區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,直接報(bào)送當(dāng)月計(jì)劃用款額度即可。在支付環(huán)節(jié),由預(yù)算單位自行選擇財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式。二、用款計(jì)劃編制的原則和要求1、用款計(jì)劃實(shí)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)復(fù)核制度。

14、僅在財(cái)政國庫內(nèi)網(wǎng)傳送電子數(shù)據(jù),進(jìn)行申報(bào)和復(fù)核,無需報(bào)送紙質(zhì)用款計(jì)劃。2、預(yù)算單位應(yīng)在指標(biāo)數(shù)(或年初控制數(shù))內(nèi),經(jīng)常性支出用款計(jì)劃按照時(shí)間均衡性原則編制,項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。預(yù)算單位編制財(cái)政專戶支出用款計(jì)劃,還應(yīng)考慮非稅收入繳款進(jìn)度。3、預(yù)算單位編制用款計(jì)劃,應(yīng)考慮已復(fù)核計(jì)劃、已支付情況和計(jì)劃結(jié)余情況,以避免用款計(jì)劃超進(jìn)度。4、預(yù)算單位用款計(jì)劃必須與預(yù)算文本與項(xiàng)目管理要求一致,按相關(guān)明細(xì)填報(bào),注意預(yù)算項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,要注意預(yù)算項(xiàng)目和支出對(duì)應(yīng)。比如:工資福利支出項(xiàng)目不能用于商品服務(wù)支出,商品服務(wù)支出項(xiàng)目不能用于工資福利支出。5、用款計(jì)劃報(bào)送時(shí)間要求。預(yù)算單位應(yīng)提前編制分月用款計(jì)劃

15、,于每月20日以后將下月用款計(jì)劃報(bào)對(duì)口服務(wù)科室,經(jīng)對(duì)口服務(wù)科室初審后轉(zhuǎn)財(cái)政國庫部門復(fù)核,原則上財(cái)政國庫部門每月25日后不再復(fù)核當(dāng)月用款計(jì)劃。6、用款計(jì)劃的報(bào)送程序及次數(shù)要求。預(yù)算單位按時(shí)將分月用款計(jì)劃電子數(shù)據(jù)發(fā)送給對(duì)口服務(wù)科室,對(duì)口服務(wù)科室初審后發(fā)送至財(cái)政國庫部門,一般情況下,財(cái)政國庫部門在2個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核完畢并將復(fù)核結(jié)果發(fā)送到預(yù)算單位。原則上,預(yù)算單位用款計(jì)劃每個(gè)月只能報(bào)送一次。7、用款計(jì)劃的調(diào)整。預(yù)算單位應(yīng)科學(xué)編制用款計(jì)劃,嚴(yán)格控制計(jì)劃的調(diào)整。用款計(jì)劃復(fù)核后,因特殊情況確需調(diào)整分月用款計(jì)劃,預(yù)算單位應(yīng)在每月10日一20日期間進(jìn)行調(diào)整。8、預(yù)算單位報(bào)送用款計(jì)劃,若有需要說明的情況必須提供書面

16、說明。支付篇預(yù)算單位是本單位的預(yù)算執(zhí)行主體,負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算執(zhí)行,并對(duì)執(zhí)行的結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算單位用款的方式有兩種,分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。一、什么是財(cái)政直接支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門復(fù)核的用款計(jì)劃向財(cái)政國庫提出用款申請,經(jīng)財(cái)政國庫開具支付令,通過財(cái)政零余額賬戶,直接將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。直接支付為轉(zhuǎn)賬支付方式。二、財(cái)政直接支付的范圍1、納入政府采購預(yù)算管理的工程、貨物、服務(wù)支出。2、單筆金額2萬元(含2萬元)以上未納入政府采購預(yù)算管理的工程、貨物、服務(wù)支出。3、預(yù)算單位向本單位實(shí)有資金賬戶撥付資金。4、財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金。5、還貸付息支出。6、經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)的其他支出。

17、三、財(cái)政直接支付的基本程序l、預(yù)算單位提出直接支付申請。2、國庫收付中收審核預(yù)算單位支付申請。3、國庫收付中心開具支付令。4、代理銀行劃撥資金。5、資金清算。6、預(yù)算單位自行下載和打印入賬通知書。四、什么是財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門復(fù)核的用款計(jì)劃,自行開具支付令,通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付給收款人。財(cái)政授權(quán)支付對(duì)預(yù)算單位來說相當(dāng)于現(xiàn)行的支付方式,不同點(diǎn)是預(yù)算單位在代理銀行只有可用的資金額度,沒有實(shí)際的銀行存款,資金仍保存在財(cái)政國庫。五、財(cái)政授權(quán)支付的范圍1、單筆金額2萬元以下未納入政府采購預(yù)算的工程、貨物、服務(wù)支出。2、支付給職工個(gè)人1萬元(含1萬元)以下的借款。3、經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)

18、的緊急支出。六、財(cái)政授權(quán)支付的支付方式財(cái)政授權(quán)支付的支付方式有兩種:轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。具體辦理時(shí),預(yù)算單位通過本單位的零余額賬戶辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。七、財(cái)政授權(quán)支付的基本程序l、預(yù)算單位編制、發(fā)送和打印財(cái)政授權(quán)支付憑證。2、將打印和蓋好印鑒的財(cái)政授權(quán)支付憑證送代理銀行。3、代理銀行辦理支付。4、代理銀行辦理資金清算。八、財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的共同點(diǎn)和不同點(diǎn)(一)兩者的共同點(diǎn)1、兩種支付方式預(yù)算執(zhí)行的主體都是預(yù)算單位,支付都是由預(yù)算單位發(fā)起。2、兩種支付方式的支付與清算均在國庫單一賬戶體系中運(yùn)行。3、兩種支付方式最終都將財(cái)政性資金支付給收款人或用款單位。(二)兩者的不同點(diǎn)1、簽發(fā)支付

19、指令的主體不同財(cái)政直接支付的支付令是由財(cái)政國庫依據(jù)預(yù)算單位的直接支付申請來簽發(fā)支付令,將款項(xiàng)支付到收款人或用款單位,財(cái)政部門是簽發(fā)支付令的主體。財(cái)政授權(quán)支付是財(cái)政部門授權(quán)預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)由預(yù)算單位簽發(fā)支付令,將款項(xiàng)支付到收款人或用款單位,預(yù)算單位是簽發(fā)支付令的主體。2、辦理支付的代理銀行和使用的賬戶不同財(cái)政部門簽發(fā)的財(cái)政直接支付令,通過開設(shè)財(cái)政零余額賬戶的開戶行辦理支付手續(xù)。預(yù)算單位簽發(fā)的財(cái)政授權(quán)支付令,通過預(yù)算單位零余額賬戶開戶行辦理支付手續(xù)。九、辦理支付時(shí)需要注意的事項(xiàng):1、預(yù)算單位在提交多筆支付申請時(shí),可以按資金性質(zhì)匯總打印在一張直接支付申請書上。2、預(yù)算單位在進(jìn)行政府采購支出

20、時(shí),應(yīng)提交直接支付申請書,同時(shí)提供政府采購確認(rèn)函。3、公務(wù)卡支出一般是商品服務(wù)支出,預(yù)算單位將資金支付到個(gè)人公務(wù)卡時(shí),應(yīng)當(dāng)采取授權(quán)支付方式支付。4、嚴(yán)禁混用支出項(xiàng)目,不能將工資福利支出用于商品服務(wù)支出,或者將商品服務(wù)支出用于工資福利支出。5、未經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn),不得將財(cái)政性資金支付到預(yù)算單位的實(shí)有資金賬戶。6、預(yù)算單位提交的直接支付申請,在正常情況下,財(cái)政國庫收付局可在2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。十、工資發(fā)放注意事項(xiàng)為保證預(yù)算單位工資的及時(shí)足額發(fā)放,市直預(yù)算單位的工資發(fā)放采用直達(dá)預(yù)算單位工資專戶的方式,不得用現(xiàn)金發(fā)放。 l、預(yù)算單位在收到復(fù)核的當(dāng)月用款計(jì)劃后,應(yīng)按本單位財(cái)政供養(yǎng)人員應(yīng)發(fā)工資數(shù)額編制和向財(cái)政部門

21、提出支付申請,附相關(guān)工資發(fā)放明細(xì),送財(cái)政部門辦理直接支付手續(xù)。2、預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行將應(yīng)發(fā)工資轉(zhuǎn)入到預(yù)算單位工資專戶。3、預(yù)算單位同時(shí)向工資發(fā)放經(jīng)辦銀行提供當(dāng)月工資資金分解方案以及職工個(gè)人工資明細(xì),工資發(fā)放經(jīng)辦銀行以此作為工資資金分解依據(jù)。4、工資發(fā)放經(jīng)辦銀行按工資資金分解方案,將工資分解到職工個(gè)人工資賬戶。分解完畢后,工資專戶余額為零。十一、關(guān)于現(xiàn)金支出管理的相關(guān)規(guī)定1、公務(wù)支出實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。實(shí)行公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄后,凡列入公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的支出項(xiàng)目,原則上都要通過公務(wù)卡結(jié)算,一般不采用現(xiàn)金支付。公務(wù)卡持卡人在報(bào)賬時(shí),必須向本單位財(cái)務(wù)人員提供發(fā)票和刷卡小票。預(yù)算單位通過個(gè)人賬

22、戶辦理公務(wù)卡報(bào)銷還款,還款金額不得超過個(gè)人公務(wù)卡授信額度上限。2、實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算后,預(yù)算單位一般不再向職工個(gè)人辦理借款。特殊情況確需向職工個(gè)人借款的,應(yīng)通過個(gè)人工資卡轉(zhuǎn)賬,不得以現(xiàn)金方式支付。3、職工個(gè)人在公務(wù)活動(dòng)中墊付的現(xiàn)金支出,預(yù)算單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)一律通過個(gè)人工資卡轉(zhuǎn)賬還款。4、各類工資、獎(jiǎng)金、對(duì)家庭和個(gè)人的補(bǔ)助和獎(jiǎng)(助)學(xué)金等支出應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付到工資專戶或者個(gè)人賬戶,不得以現(xiàn)金方式支付。5、單筆或當(dāng)日累計(jì)提取現(xiàn)金超過2萬元(含2萬元)的,在資金支付前,應(yīng)填寫洪湖市預(yù)算單位大額現(xiàn)金支付審批單,到市財(cái)政局國庫部門辦理大額提現(xiàn)審批手續(xù)。市財(cái)政國庫部門審核通過后,代理銀行方可辦理支付。清算篇

23、財(cái)政性資金通過國庫集中支付由代理銀行墊付,代理銀行必須提請清算銀行清算,將墊付的資金劃回。一、什么是清算財(cái)政性資金清算,是指通過中國人民銀行和各商業(yè)銀行資金匯劃系統(tǒng),將財(cái)政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶,以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為。二、清算方式先由代理銀行在財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶中墊付資金,再按日與人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財(cái)政局財(cái)政專戶進(jìn)行資金清算。三、清算范圍財(cái)政性資金的清算,包括財(cái)政零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、預(yù)算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、財(cái)政性資金在代理銀行內(nèi)部的清算和跨系統(tǒng)銀行間的清算。四、清算流程1、代理銀行歸

24、集行根據(jù)已辦理支付墊付的資金總額,開具國庫集中支付清算劃款憑證,在區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的基礎(chǔ)上,打印申請財(cái)政資金劃款匯總清單及申請財(cái)政資金劃款明細(xì)清單,一并提交給中國人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財(cái)政局財(cái)政專戶進(jìn)行資金清算。2、中國人民銀行洪湖市支行國庫科或洪湖市財(cái)政局國庫科審核無誤后,將資金劃轉(zhuǎn)到各歸集行待結(jié)算款項(xiàng)專戶。3、代理銀行歸集行將資金劃轉(zhuǎn)到各個(gè)代理銀行網(wǎng)點(diǎn)行。4、資金匯劃網(wǎng)點(diǎn)行的時(shí)間要求代理銀行在營業(yè)日15:30之前,將收到的洪湖市財(cái)政直接(授權(quán))支付憑證中需要支付的資金在當(dāng)日內(nèi)匯出;在營業(yè)日15:30之后收到的上述憑證中需要支付的資金在下一營業(yè)日上午前匯出。代理銀行歸

25、集行須于營業(yè)日的15:30時(shí)之前將當(dāng)日已辦理的直接支付和授權(quán)支付的預(yù)算資金款項(xiàng)匯總打印國庫集中支付清算劃款憑證提交至中國人民銀行洪湖市中心支行國庫科或財(cái)政局財(cái)政專戶清算銀行。會(huì)計(jì)處理篇實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后,結(jié)合政府收支科目分類改革,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)執(zhí)行新的行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。一、財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理對(duì)財(cái)政直接支付的支出,預(yù)算單位根據(jù)自己打印的財(cái)政直接支付入賬通知書及相關(guān)原始憑證,進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:借:經(jīng)費(fèi)支出事業(yè)支出貸:財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入二、財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、暫不使用“零余額賬戶用款額度”科目國庫支付系統(tǒng)從2015年開始,啟用新的3.0版,預(yù)算單位

26、報(bào)送用款計(jì)劃時(shí),無需區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,僅在支付階段才選擇財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。因此,財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書已經(jīng)取消,相應(yīng)地,新的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的“財(cái)政零余額用款額度”科目暫不使用。2、轉(zhuǎn)賬支付預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:經(jīng)費(fèi)支出事業(yè)支出貸:財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入3、現(xiàn)金支付預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí),會(huì)計(jì)分錄分別為:借:庫存現(xiàn)金貸:財(cái)政撥款收入財(cái)政補(bǔ)助收入借:經(jīng)費(fèi)支出事業(yè)支出貸:庫存現(xiàn)金問答篇一、新增預(yù)算單位如何進(jìn)行國庫集中支付?1、預(yù)算單位從財(cái)政局預(yù)算編審中心取得財(cái)政預(yù)算編碼2、從財(cái)政國庫收付局領(lǐng)取并填報(bào)預(yù)算單位印鑒信息卡3

27、、配置PC電腦一臺(tái)、愛普生LQ690K針式打印機(jī)一臺(tái)4、聯(lián)系財(cái)政局信息中心,與財(cái)政國庫內(nèi)網(wǎng)建立專線連接5、向財(cái)政國庫部門申請開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶和工資專戶6、領(lǐng)取財(cái)政授權(quán)支付憑證和財(cái)政直接支付入賬通知單7、參加財(cái)政國庫組織的財(cái)政國庫集中支付培訓(xùn)二、預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃和支付是什么關(guān)系?預(yù)算指標(biāo)是分批次下達(dá)的全年預(yù)算數(shù)額;用款計(jì)劃是月度用款額度,它在指標(biāo)基礎(chǔ)上編制;支付申請?jiān)趶?fù)核計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制。通俗地講,指標(biāo)是預(yù)算單位全年用款額度,用款計(jì)劃是預(yù)算單位每月用款額度,支付是預(yù)算單位某一時(shí)點(diǎn)的實(shí)際用款數(shù)額。因此,三者的關(guān)系是預(yù)算指標(biāo)用款計(jì)劃支付數(shù)額。三、對(duì)口服務(wù)科室審核了用款計(jì)劃,為什么單位沒有收到

28、復(fù)核的計(jì)劃?用款計(jì)劃的申報(bào)、審核和復(fù)核流程是:預(yù)算單位將計(jì)劃報(bào)相關(guān)對(duì)口服務(wù)科室,對(duì)口服務(wù)科室審核后發(fā)送到財(cái)政國庫部門復(fù)審和下達(dá)。財(cái)政國庫部門在下達(dá)的過程中還要根據(jù)計(jì)劃本身的進(jìn)度、合規(guī)性和庫款情況進(jìn)行復(fù)核。預(yù)算單位沒有收到計(jì)劃的原因通常是用款計(jì)劃大大超過平均進(jìn)度、預(yù)算支出項(xiàng)目的支付方式明顯不符合規(guī)定以及非稅資金繳庫額度小于用款計(jì)劃的上報(bào)額度等等。減少用款計(jì)劃在財(cái)政部門停留時(shí)間的方法:盡量不超進(jìn)度編制用款計(jì)劃。若因特殊原因確需超進(jìn)度或其他情況,則要提前向財(cái)政對(duì)口服務(wù)科室和國庫部門提交書面說明。四、分月用款計(jì)劃如何退回,退回后如何處理?如果預(yù)算單位上報(bào)的分月用款計(jì)劃不符合復(fù)核條件,則財(cái)政國庫部門會(huì)將

29、計(jì)劃退回。國庫支付系統(tǒng)將退回的計(jì)劃自動(dòng)返回到計(jì)劃錄入菜單的未送審狀態(tài),預(yù)算單位修改后重新報(bào)送。五、用款計(jì)劃、財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)據(jù)如何作廢?預(yù)算單位不能直接將報(bào)送過的用款計(jì)劃、財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)據(jù)作廢。用款計(jì)劃和財(cái)政直接支付數(shù)據(jù)只能通過財(cái)政部門做退回?cái)?shù)據(jù)處理,財(cái)政授權(quán)支付數(shù)據(jù)由代理銀行作退回處理。六、什么是公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄?目錄的內(nèi)容有哪些?為加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理,進(jìn)一步推進(jìn)公務(wù)卡制度改革,擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍,切實(shí)減少公務(wù)支出中的現(xiàn)金提取和使用。財(cái)政部要求16類公務(wù)支出實(shí)施公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算的支出經(jīng)濟(jì)分類科目。此項(xiàng)工作將在市政府的領(lǐng)導(dǎo)下?lián)駲C(jī)推動(dòng)。比照相關(guān)縣市的作法,公務(wù)卡強(qiáng)制

30、結(jié)算目錄主要在如下幾個(gè)方面:序號(hào)公務(wù)卡結(jié)算項(xiàng)目備注01辦公費(fèi)指單位購買按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的日常辦公用品、書報(bào)雜志等支出。02印刷費(fèi)指單位的印刷費(fèi)支出。03咨詢費(fèi)指單位咨詢方面的支出。04手續(xù)費(fèi)指單位支付的手續(xù)費(fèi)支出。05水電費(fèi)指單位支付的水電費(fèi)支出。06郵電費(fèi)指單位開支的電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)等支出。07物業(yè)管理費(fèi)指單位開支的辦公用房、職工及離退休人員宿舍等的物業(yè)管理費(fèi),包括綜合治理、綠化、衛(wèi)生等方面的支出。08差旅費(fèi)指單位工作人員因出差支付的住宿費(fèi)、購買機(jī)票支出等。09維修(護(hù))費(fèi)指單位日常開支的固定資產(chǎn)(不包括車船等交通工具)修理和維護(hù)費(fèi)用,網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)

31、行與維護(hù)費(fèi)用。10租賃費(fèi)指租賃辦公用房、宿舍、專用通訊網(wǎng)以及其他設(shè)備等方面的費(fèi)用。11會(huì)議費(fèi)指會(huì)議中按規(guī)定開支的房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及文件資料的印刷費(fèi)、會(huì)議場地租用費(fèi)等。12培訓(xùn)費(fèi)指各類培訓(xùn)支出。13公務(wù)接待費(fèi)指單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待(含外賓接待)費(fèi)用。14專用材料費(fèi)指單位購買日常專用材料的支出。具體包括藥品及醫(yī)療耗材,農(nóng)用材料,獸醫(yī)用品,實(shí)驗(yàn)室用品,專用服裝,消耗性體育用品,專用工具和儀器,藝術(shù)部門專用材料和用品,廣播電視臺(tái)發(fā)射臺(tái)發(fā)射機(jī)的電力、材料等方面的支出。15公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)指公務(wù)用車的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出。16其他交通費(fèi)用指單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。

32、如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。七、預(yù)算單位能否從預(yù)算單位零余額賬戶中通過財(cái)政授權(quán)支付方式劃轉(zhuǎn)資金到實(shí)有資金賬戶中?將財(cái)政性資金通過財(cái)政授權(quán)支付方式一次性轉(zhuǎn)入或取現(xiàn)存入預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶,這是套取財(cái)政國庫資金的行為,是明令禁止的。若發(fā)現(xiàn)這種情況,預(yù)算單位必須將轉(zhuǎn)出的資金上繳國庫,并對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以處罰。在預(yù)算指標(biāo)沒有下達(dá)前,預(yù)算單位急需開支的支出,經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)審核同意后,可以先從單位實(shí)有資金賬戶墊支。墊付后,歸還時(shí)認(rèn)真填寫向預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶撥款審批表。再將國將資金歸還到單位實(shí)有資金賬戶。 預(yù)算單位在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)前急需開支的支出,可以先行墊付。注意事項(xiàng)如下:一是嚴(yán)格限制墊付資金

33、來源和項(xiàng)目范圍,二是在墊付前必須填制預(yù)算單位墊付及歸墊資金審批表送財(cái)政局對(duì)口服務(wù)科室和國庫部門審批,同意墊支后才能墊付,三是在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后,預(yù)算單位必須及時(shí)將預(yù)算單位墊付及歸墊資金審批表送財(cái)政局對(duì)口服務(wù)科室和國庫部門審批,然后提交直接支付申請,歸還墊付資金。八、預(yù)算單位在下午能否到代理銀行辦理取現(xiàn)業(yè)務(wù)?由于銀行清算系統(tǒng)每日結(jié)束時(shí)間是下午4:00,預(yù)算單位若在下午到代理銀行辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù),就意味著代理銀行當(dāng)天不能將下午墊付的資金清算回來。建議:在一般情況下,最好提前辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。十、當(dāng)月的用款計(jì)劃沒用完怎么辦?報(bào)送用款計(jì)劃時(shí),是否要精確到元角分?當(dāng)月的用款計(jì)劃若未使用完,在國庫支付系統(tǒng)中

34、會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下月。預(yù)算單位在編制用款計(jì)劃時(shí),無需精確到元角分,可根據(jù)實(shí)際支出需要,取整報(bào)送。一方面可簡化編制過程,另一方面可減少輸入錯(cuò)誤。需要注意的是,預(yù)算單位在打印直接支付申請和授權(quán)支付憑證時(shí),一定不能取整,支出必須按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行支付。十一、從國庫支付系統(tǒng)中往人行國庫繳款,應(yīng)如何處理?從國庫支付系統(tǒng)中向人行國庫繳款,除了要正確填寫一般繳款書以外,還需正確開具直接支付申請或授權(quán)支付憑證。在繳款時(shí),需要注意以下幾個(gè)方面:1、正確填寫人行國庫收款賬號(hào),賬號(hào)信息如下:收款人:洪湖市財(cái)政局開戶行:國家金庫洪湖市支庫2、采用直接支付時(shí),打印直接支付申請書,在收款人欄中輸入上述收款人信息。同時(shí)填寫一般繳

35、款書,繳款人信息為財(cái)政零余額賬戶信息:付款人:洪湖市財(cái)政局零余額賬戶賬 號(hào):420016272860xxxxxxxx開戶行:洪湖市*銀行營業(yè)部3、采用授權(quán)支付時(shí),打印授權(quán)支付憑證,在收款人欄中輸入上述收款人信息。同時(shí)填寫一般繳款書,繳款人信息填寫預(yù)算單位零余額賬戶信息。4、進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),一般繳款書作主件,國庫支付憑證作附件。十二、社?;饝?yīng)該如何繳納?由于各預(yù)算單位財(cái)務(wù)狀況不同,社保基金繳納比較復(fù)雜,有的是一月一繳,有的是一季、半年甚至一年一繳。而且這些基金又分為個(gè)人負(fù)擔(dān)部分和單位負(fù)擔(dān)部分。因此,財(cái)政不規(guī)定社?;鸬睦U納時(shí)間。1、社?;鹪诶U納前,先從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)。2、為方便預(yù)算單位用款,社?;鹄U納一般建議采用財(cái)政授權(quán)支付方式,也可以采用財(cái)政直接支付方式。3、無論是采用直接支付還是授權(quán)支付,都以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅票作為記賬憑據(jù)主件,直接支付入賬通知書和授權(quán)支付憑證作為附件。十三、指標(biāo)總額不足或與部門預(yù)算不相符,應(yīng)如何處理?請及時(shí)聯(lián)系對(duì)口服務(wù)科室和預(yù)算科,指標(biāo)操作不在財(cái)政國庫部門。十四、為什么預(yù)算單位不能做支付

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