綜述題目-農(nóng)村稅費(fèi)改革與同一城鄉(xiāng)稅制題目的綜述

1、綜述題目-農(nóng)村稅費(fèi)改革與同一城鄉(xiāng)稅制題目的綜述    農(nóng)業(yè)稅制對和農(nóng)民的生產(chǎn)生活有著重大。按照黨的十六大統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略部署，十六屆三中全會又提出要創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制同一。這些舉措大大加快了城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和建立城鄉(xiāng)同一稅制的進(jìn)程。在這樣的形勢下，如何熟悉和設(shè)計今后的城鄉(xiāng)同一稅制，這是一個重大的課題。一、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制概況與存在的由于受二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，一直向農(nóng)民征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)，導(dǎo)致一些地方農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，農(nóng)*見很大。不公道的農(nóng)業(yè)稅制，既增加了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，影響了干群關(guān)系，也阻礙了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，拉大了城鄉(xiāng)居民收進(jìn)差距。農(nóng)業(yè)稅是我國現(xiàn)有稅種中最古老的稅種

2、，最初起源于魯國的'初稅畝，主要包括農(nóng)業(yè)稅（牧業(yè)稅）、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，的變遷，又逐漸出現(xiàn)了契稅和耕地占用稅，但仍以農(nóng)業(yè)稅為主體稅種。2002年起，針對我國當(dāng)前各種收費(fèi)過多過濫，治理失控的狀況，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能和建立公共財政的要求，結(jié)合國家稅收制度的改革和完善，全面展開了農(nóng)村稅費(fèi)改革。農(nóng)村稅費(fèi)改革規(guī)范了農(nóng)村分配制度，理順了國家、集體和農(nóng)民三者之間的分配關(guān)系，從根本上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了農(nóng)村各項事業(yè)的健康發(fā)展，得到了廣大農(nóng)民群眾的擁護(hù)。但農(nóng)村稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅制存在的題目卻逐漸暴露出來。探究農(nóng)業(yè)稅制存在的題目，尋求有效解決的良策，對于確保地方財政收進(jìn)、確保

3、基層機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，堅持社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的依法治稅原則具有極其重要的意義。1我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度是在計劃經(jīng)濟(jì)或有計劃的商品經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展過程中建立和發(fā)展起來的。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和農(nóng)村改革的不斷深化，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生了巨大變化，特別是在我國加進(jìn)WTO和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新形勢下，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度的老化和農(nóng)業(yè)稅收制度改革的滯后，在一定程度上制約了農(nóng)業(yè)的發(fā)展和三農(nóng)題目的解決。農(nóng)村稅費(fèi)改革之前，我國在農(nóng)村征收的稅共有17種，主要包括農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅、車船使用稅、印花稅等等。農(nóng)業(yè)稅是據(jù)1958年頒布的中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例征收的，它是按照常年產(chǎn)量依據(jù)地區(qū)差別

4、比例稅率計征的實(shí)物稅。到現(xiàn)在已有40多年了，此間農(nóng)村已經(jīng)發(fā)生翻天覆地的變化，但這一條例一直沿用。1983年，國務(wù)院為了調(diào)節(jié)糧食生產(chǎn)與多種經(jīng)營，開始單獨(dú)對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征稅，后來演變成了農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅品種已基本包括在農(nóng)業(yè)稅中，區(qū)別主要在于耕地與非耕地。但由于實(shí)際操縱難度很大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就將上級下達(dá)的稅收指標(biāo)平攤到農(nóng)戶，形成了重復(fù)征稅。屠宰稅始于1950年頒布的屠宰稅暫行條例，后經(jīng)過多次修改，到1994年下放到地方。本應(yīng)是屠宰牲口的單位和個人為納稅人，地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，但卻演變成由村民委員會代征代繳，繼而由農(nóng)戶飼養(yǎng)戶代征代繳，最后直接向農(nóng)戶攤派。此外，搭乘著農(nóng)業(yè)稅這一大車一并向農(nóng)民征收的費(fèi)還

5、有很多，主要的是村級的三項提留、鄉(xiāng)級的五項統(tǒng)籌、行政事業(yè)性收費(fèi)和集資等，如集資、畜禽防疫費(fèi)等?，F(xiàn)在正在進(jìn)行的農(nóng)村稅費(fèi)改革，是繼土地改革、實(shí)行家庭承包經(jīng)營之后的第三次重大變革。2我國農(nóng)業(yè)稅，應(yīng)從其回類開始。由于稅收分類是稅收研究的基本，按征稅對象分類是稅收的基天職類方法。而對我國農(nóng)業(yè)稅進(jìn)行回類則是一件困難的事情。首先，我國農(nóng)業(yè)稅不屬于流轉(zhuǎn)稅，由于我國農(nóng)產(chǎn)品商品率均勻只有30%左右，多數(shù)農(nóng)民生產(chǎn)的糧食主要供自己消費(fèi)，能夠提供商品糧進(jìn)進(jìn)流通的較少，也就沒有多少可供征稅的銷售收進(jìn)。其次，我國農(nóng)業(yè)稅也不屬于所得稅，由于所得稅需要較為健全的核算條件，要有同一的收進(jìn)、本錢用度標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以利潤所得，而目前我國農(nóng)

6、民顯然不具備這樣的條件。再次，我國農(nóng)業(yè)稅也不是純粹的財產(chǎn)稅，由于我國農(nóng)業(yè)稅雖有按土地肥沃程度定稅的財產(chǎn)稅因素，但主要還是與農(nóng)產(chǎn)品的常年產(chǎn)量聯(lián)系在一起。有人將農(nóng)業(yè)稅定為收益稅也很牽強(qiáng)，一是按征稅對象分類一般沒有收益稅這一類；二是收益的含義模糊，是總收益還是純收益？如是純收益應(yīng)回進(jìn)所得稅，如是總收益，若指貨幣收益應(yīng)回進(jìn)流轉(zhuǎn)稅，若指實(shí)物收益仍然無法回類。上述分類的困難說明我國農(nóng)業(yè)稅的特殊性。實(shí)際上，我國農(nóng)業(yè)稅是從奴隸社會和封建社會的具有人頭稅和土地稅性質(zhì)的田賦演變而來的，深深根植于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)。3農(nóng)民負(fù)擔(dān)題目不單單在于重，更在于不公。不公不單單是稅負(fù)在農(nóng)民之間苦樂不均，更在于農(nóng)民與我國其他公民相比，稅費(fèi)

7、負(fù)擔(dān)與負(fù)擔(dān)能力的非對稱性。我國現(xiàn)行的城鄉(xiāng)二元稅制損害的不僅是公平，而且也損害到了社會公正。這種社會不公不僅長期剝奪了農(nóng)民的同等權(quán)利、造成城鄉(xiāng)居民生活水平的極大差異，而且對城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、良性發(fā)展產(chǎn)生著日益明顯的負(fù)作用，對城市居民的生活水平的進(jìn)步也在產(chǎn)生著不利的影響。農(nóng)民收進(jìn)增長慢了，城市工人下崗就多了就是這種關(guān)系的真實(shí)寫照。造成城鄉(xiāng)不公平既有二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的原因，更有人為的制度安排的原因。其中城鄉(xiāng)二元稅制就是這些制度安排之一。我國城鄉(xiāng)居民收進(jìn)的差距在逐年拉大的同時，城鄉(xiāng)居民稅負(fù)的差距也在反向拉大，農(nóng)民僅稅款一項人均支付額就為城市居民的9倍。城市個體工商戶在收進(jìn)扣除本錢用度和損失后，每月應(yīng)納稅所得

8、額不足5000元的部分，稅率為5%，而對于農(nóng)民來說不管你是否耕種、收進(jìn)如何、本錢多少，只要名下有地就要繳稅，而且實(shí)際稅率出奇地高，若將農(nóng)業(yè)稅換算為個人所得稅，其稅率竟高達(dá)117%，大大超過了城市個體工商戶適用的所得稅稅率，且課稅超出了剩余產(chǎn)品價值總量，對純農(nóng)戶的簡單再生產(chǎn)已造成了破壞，體現(xiàn)出城鄉(xiāng)居民稅負(fù)與負(fù)擔(dān)能力上的極大非對稱性，對收進(jìn)分配進(jìn)行的是反向的逆調(diào)節(jié)。由此可見，現(xiàn)行的城鄉(xiāng)二元稅制本身就存在對農(nóng)民的歧視，是不公平、不公正的。4要充分熟悉建立城鄉(xiāng)同一稅制的重要性和必要性：首先，建立城鄉(xiāng)同一稅制是為國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展提供制度保證。稅制是調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，城鄉(xiāng)稅制不同一，就難以協(xié)

9、調(diào)產(chǎn)業(yè)和區(qū)域均衡發(fā)展的矛盾，抑制了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固化了原本不公道的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。只有同一城鄉(xiāng)稅制才能為城鄉(xiāng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供一個相對公平公道的平臺；才能為打破城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)確立制度保證，使國民經(jīng)濟(jì)早日擺脫二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的束縛，實(shí)現(xiàn)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，建立城鄉(xiāng)同一稅制是解決三農(nóng)題目的必然要求。我國三農(nóng)題目的核心是農(nóng)民收進(jìn)題目，導(dǎo)致農(nóng)民收進(jìn)增長緩慢的因素固然很多，但不公道的農(nóng)業(yè)稅制嚴(yán)重影響了農(nóng)民收進(jìn)增長。只有用公道的稅制取代現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制，才能從根本上解決農(nóng)業(yè)稅制對農(nóng)民增收和農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的抑制作用，調(diào)動農(nóng)民發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性，為農(nóng)民增收和農(nóng)村發(fā)展提供相對寬松的稅制環(huán)境。第三，建立城鄉(xiāng)同一稅制

10、是完善國家稅收制度的重要。我國城鄉(xiāng)稅制不同一是國家稅制不完善的重要表現(xiàn)。綜觀世界各國，目前只有幾個國家仍在征收農(nóng)業(yè)稅。這也說明專門征收農(nóng)業(yè)稅已不適應(yīng)時代發(fā)展的要求。5目前，農(nóng)村稅費(fèi)改革后我國農(nóng)業(yè)稅存在著以下主要題目：1、農(nóng)村稅費(fèi)改革后的現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)總收進(jìn)為征稅對象，按計稅土地和常年產(chǎn)量為計稅標(biāo)準(zhǔn)，不僅屬性模糊，而且與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求背道而馳。我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅從稅種屬性上來說，不屬于按凈所得征收的所得稅，不屬于按商品流轉(zhuǎn)額（增值額）征收的商品稅，也不完全是現(xiàn)代意義上的財產(chǎn)稅，更不是調(diào)節(jié)因客觀原因形成級差收進(jìn)的資源稅（由于農(nóng)業(yè)稅也調(diào)節(jié)了因主觀原因形成的級差收進(jìn)）。假如非要論現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅的屬性，長

11、期以來，農(nóng)業(yè)稅實(shí)在是一個在特定時期政府以過度汲取農(nóng)民剩余為目的的行為目的稅。2、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)較重，幾乎把農(nóng)業(yè)利潤全拿走，有時甚至傷及稅本。首先，農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計稅依據(jù)的負(fù)擔(dān)率早已不能反映農(nóng)民真實(shí)的負(fù)擔(dān)水平。其次，從農(nóng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率來看，事實(shí)上，近年來農(nóng)村居民家庭來自農(nóng)業(yè)的人均純收進(jìn)僅有1000多元，假如扣除勞動力本錢，大多數(shù)農(nóng)村居民家庭從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得寥寥無幾甚至為負(fù)數(shù)。3、橫向比較來看，農(nóng)業(yè)稅的征收致使農(nóng)村居民的稅負(fù)高于城鎮(zhèn)居民。統(tǒng)計資料表明，2001年我國城鎮(zhèn)居民家庭人均純收進(jìn)為6860元，農(nóng)村居民家庭人均純收進(jìn)為2366.4元，這說明農(nóng)村居民的負(fù)稅能力明顯低于城鎮(zhèn)居民，而現(xiàn)行農(nóng)

12、業(yè)稅的征收致使農(nóng)村居民的實(shí)際稅負(fù)卻高于城鎮(zhèn)居民。4、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅稅種設(shè)置不公道。首先，盡管我國農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的開征有其歷史背景，然而，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)兩稅并存的稅種設(shè)置，在如今糧食生產(chǎn)產(chǎn)量大幅度進(jìn)步且豐年有余，價格競爭已經(jīng)使農(nóng)業(yè)特產(chǎn)作物與糧棉作物的收益均勻化的情況下，加之現(xiàn)行農(nóng)業(yè)兩稅又并未覆蓋全部農(nóng)業(yè)品種（如養(yǎng)殖業(yè)不納稅），導(dǎo)致稅負(fù)輕重不一，這既不符合公平原則，也扭曲了稅收對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)功能。其次，農(nóng)村稅費(fèi)改革之后，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅依然單獨(dú)立法，設(shè)獨(dú)立稅種，使城鄉(xiāng)二元稅制得以延續(xù)，這有悖于稅收公平原則和國民待遇原則。65、現(xiàn)行二元稅制與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不適應(yīng)，成為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的制度障礙。目前農(nóng)業(yè)

13、稅仍然以土地及其生產(chǎn)總量為計稅依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅成了一種類似于地租的土地稅。與之相比較，城鎮(zhèn)居民和城鎮(zhèn)工貿(mào)易者卻沒有這種類似地租的稅收。稅收是政府調(diào)節(jié)不同社會階層之間、不同地區(qū)之間、不同行業(yè)之間利益分配關(guān)系，促進(jìn)公平，促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展的主要杠桿之一。但由于城鄉(xiāng)稅收制度的不同一，這種調(diào)節(jié)作用不僅沒有得到發(fā)揮，反而使城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、城鄉(xiāng)居民之間收進(jìn)的差距進(jìn)一步擴(kuò)大，制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。6、現(xiàn)行二元稅制有失公平，侵害了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的利益，加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。公平原則是現(xiàn)代稅收的首要原則，其基本功能就是政府通過各種稅收制度和稅收政策來促進(jìn)公平競爭，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會公平。但在現(xiàn)行二元稅制結(jié)構(gòu)下，這種公平僅僅局限在城

14、市居民內(nèi)部和農(nóng)民內(nèi)部，忽視了城鄉(xiāng)居民之間的負(fù)擔(dān)公平。7、現(xiàn)行二元稅制影響我國農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力，制約了農(nóng)民收進(jìn)的增加。世界多極化、經(jīng)濟(jì)一體化是全球發(fā)展的大趨勢。以加進(jìn)WTO為標(biāo)志，我國經(jīng)濟(jì)逐漸與世界經(jīng)濟(jì)融為一體，國與國之間的經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈。農(nóng)業(yè)作為基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，獲利不高，為此，各國政府普遍采取優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供支持和保護(hù)，除對其采取直接補(bǔ)貼的政策外，在稅收上也給予了輕稅或免稅政策。相比之下，我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及農(nóng)民不僅直接投資少、補(bǔ)貼更少，而且還要向農(nóng)民征收較高的農(nóng)業(yè)稅。可見，我國現(xiàn)行的二元稅制不僅不能適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的要求，而且影響了我國農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力，制約了我國農(nóng)業(yè)比較上風(fēng)的發(fā)揮，

15、加大了農(nóng)民增收的難度。78、農(nóng)村稅費(fèi)改革企圖通過降低均勻稅負(fù)水平來減輕廣大農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，卻忽視了農(nóng)民之間的負(fù)擔(dān)差距。稅費(fèi)改革后，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)由于取消了各種收費(fèi)確實(shí)有了明顯的減輕，但農(nóng)業(yè)稅的稅率卻成為了影響農(nóng)民負(fù)擔(dān)的惟一因素。農(nóng)業(yè)稅稅率進(jìn)步到7%，再加上20%的農(nóng)業(yè)稅附加，農(nóng)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平為8.4%.改革前的按人頭收的三提五統(tǒng)都打進(jìn)了按產(chǎn)量征收的農(nóng)業(yè)稅，全部落到了種地農(nóng)戶身上，真正務(wù)農(nóng)的農(nóng)民直接受到進(jìn)步農(nóng)業(yè)稅稅率的負(fù)面影響，造成純農(nóng)業(yè)戶的稅負(fù)反而加重，這恰恰與農(nóng)村稅費(fèi)改革的初衷背道而馳。9、農(nóng)村稅費(fèi)改革夸大稅外收費(fèi)的清理，并沒有真正觸及到亂收費(fèi)現(xiàn)象背后的體制因素。農(nóng)村基層政府職能錯位，基層政府與上

16、級政府財權(quán)、事權(quán)不對稱因素是導(dǎo)致亂收費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生的內(nèi)在原因之一。不解決農(nóng)村公*品需求與財力不足之間的矛盾，不打破城鄉(xiāng)居民之間既定的利益分配格式，農(nóng)民負(fù)擔(dān)就不可能徹底減輕。一旦農(nóng)村公*品等成為迫切需要，而農(nóng)村基層政府又沒有氣力通過財政預(yù)算安排時，基層政府還是會通過巧揚(yáng)名目再收費(fèi)來解決，如此一來，農(nóng)村稅費(fèi)改革必將難以為繼，農(nóng)民負(fù)擔(dān)必定激烈反彈。10、農(nóng)村稅費(fèi)改革沒有涉及到農(nóng)業(yè)稅制的根本弊端?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制是一種歧視農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的稅制，與現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)所要求的稅收原則不相符合，它既不是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈所得征收的所得稅，也不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的商品稅。比如，農(nóng)業(yè)稅不答應(yīng)扣除必要的生產(chǎn)本錢，計征基數(shù)中包括了農(nóng)民

17、的自食口糧，農(nóng)民的生產(chǎn)耗費(fèi)（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料與勞動力消耗）不僅得不到相應(yīng)的補(bǔ)償，反而還要繳稅。再如，農(nóng)業(yè)稅的計稅常年產(chǎn)量自20世紀(jì)60年代確定以來，長期以來保持不變，改革后使農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)退化成一種定額土地稅，不分收進(jìn)多少，均勻稅收負(fù)擔(dān)，既不能發(fā)揮組織收進(jìn)職能，更難以調(diào)節(jié)收進(jìn)分配。以這樣一種稅制作為農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本載體，使農(nóng)村稅費(fèi)改革的局限性與不徹底性與生俱來。8 二、農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)與近兩年多來，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，在我國很多地區(qū)都陸續(xù)推行農(nóng)村稅費(fèi)改革。從兩年多來試點(diǎn)地區(qū)的實(shí)踐效果來看，農(nóng)民過重的負(fù)擔(dān)明顯降低，各試點(diǎn)地區(qū)減負(fù)幅度一般在30%以上。然而，從稅費(fèi)改革的政策設(shè)計以及改革過程中暴露的一些

18、題目來看，此次改革仍不夠徹底，具有比較明顯的過渡性色彩，沒有打破城鄉(xiāng)居民之間既定的利益分配格式，無法從根本上解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)和農(nóng)村財政題目。第一種觀點(diǎn)以為，1、同一城鄉(xiāng)稅制是改善工農(nóng)關(guān)系的重要手段。目前中國的人均GDP按匯率計算，約為1000美元左右；按購買力計算大約為3000-4000美元，農(nóng)業(yè)與非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)大約為15： 85，農(nóng)業(yè)與非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的就業(yè)結(jié)構(gòu)大約為50：50.城鎮(zhèn)化水平為40%.綜合上述四項指標(biāo)，目前是調(diào)整工農(nóng)關(guān)系的關(guān)鍵階段。根據(jù)國際經(jīng)驗，此階段不同國家從各自國情出發(fā)，都采取相應(yīng)措施，以反哺農(nóng)業(yè)。中國產(chǎn)業(yè)化進(jìn)人中期階段以后，為從根本上調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)分配格式，在工農(nóng)關(guān)系、城鄉(xiāng)關(guān)系上提

19、供了可能。這一階段，國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)由農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉寝r(nóng)產(chǎn)業(yè)，國民經(jīng)濟(jì)增長的動力主要來自于非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。在這種背景下，再設(shè)立農(nóng)業(yè)稅從農(nóng)村抽取資源就分歧時宜了，而且當(dāng)前我國農(nóng)業(yè)稅占國家稅收收人的比重已經(jīng)很低。因此逐步取消農(nóng)業(yè)各稅，而將其納進(jìn)所得稅、增值稅等稅種的征收范圍，已不會對我國財政收進(jìn)有太大的影響。2、逐步將農(nóng)村公共品的供給納進(jìn)各級財政負(fù)擔(dān)的范圍，完善農(nóng)村公共財政體制。這項目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不僅是取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)行城鄉(xiāng)同一稅制，更重要的是要進(jìn)行一系列的配套改革。當(dāng)然，這是一項宏大的系統(tǒng)工程。首先，必須通過政府體制改革，大幅度降低政府的運(yùn)行本錢。其次是加大中心財政和省市財政對農(nóng)村義務(wù)教育和農(nóng)民社會保障等有

20、關(guān)方面的投進(jìn)。9第二種觀點(diǎn)以為，1、總體上看，目前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)到了產(chǎn)業(yè)化中后期，市場經(jīng)濟(jì)體制的基本框架也已建立起來。世界上很多國家都在產(chǎn)業(yè)化進(jìn)行到一定程度時及時結(jié)束了農(nóng)業(yè)剩余的提取，轉(zhuǎn)進(jìn)工農(nóng)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展階段。從西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗看，一般是以產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值超過農(nóng)業(yè)產(chǎn)值作為結(jié)束提取農(nóng)業(yè)剩余的標(biāo)準(zhǔn)。如美國早在1890年就結(jié)束了農(nóng)業(yè)對產(chǎn)業(yè)提供資金的活動。當(dāng)時美國農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占工農(nóng)總產(chǎn)值的40.6%，農(nóng)業(yè)勞動力占三次產(chǎn)業(yè)勞動力的37.5%；日本結(jié)束農(nóng)業(yè)對產(chǎn)業(yè)提供資金的政策是在1910年，當(dāng)時的日本農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的42%農(nóng)業(yè)勞動力占三次產(chǎn)業(yè)勞動力的53.6%.而我國在1970年，產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值就已達(dá)到36

21、.8%占該年度工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的51.11%.近幾年來我國產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重一直保持在70%及以上的水平，2001年這一比例高達(dá)74.5%.從就業(yè)結(jié)構(gòu)看自2001年開始農(nóng)業(yè)勞動力占三次產(chǎn)業(yè)勞動力的比重基本維持在50%這一水平。由此可見，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到了改變產(chǎn)業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)行工農(nóng)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的時期，這也使同一城鄉(xiāng)稅制有了較為客觀的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。2、從當(dāng)前財政收支及其結(jié)構(gòu)的總體情況看，城鄉(xiāng)一元稅制不會對我國財政造成過大壓力。同一城鄉(xiāng)稅制并不即是不對農(nóng)民征稅，只是取消專門面向農(nóng)民的稅費(fèi)，按照城鄉(xiāng)一體的原則，對農(nóng)民征收增值稅和個人所得稅。所以從的長遠(yuǎn)角度看同一城鄉(xiāng)稅制后，隨著以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加

22、工的發(fā)展，地方從加產(chǎn)業(yè)得到的增值稅足以彌補(bǔ)取消農(nóng)業(yè)稅的不足。而且納稅人由繳農(nóng)業(yè)稅的千家萬戶轉(zhuǎn)為增值稅制度下的農(nóng)產(chǎn)品種植大戶和加工，稅費(fèi)征收本錢過高的頑疾也可迎刃而解。10第三種觀點(diǎn)以為，與現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制基本要素進(jìn)行比較就可發(fā)現(xiàn)，農(nóng)用土地資源使用稅在實(shí)質(zhì)上與農(nóng)業(yè)稅在制度設(shè)計上沒有大的差別，實(shí)際上仍然是農(nóng)業(yè)稅，本質(zhì)還是一種地租。按照這一思路進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅制改革，并不能真正實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制同一的目標(biāo)。1、開征農(nóng)用土地資源使用稅，沒有跳出城鄉(xiāng)二元稅制格式的窠臼。農(nóng)用土地資源使用稅仍然是一種針對農(nóng)民單獨(dú)設(shè)置的、游離于國家整體稅制之外的稅種，開征這一稅種，仍然秉承對農(nóng)民土地課稅的陳舊理念，沒有貫徹市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所要

23、求的對商品征稅、對所得及財產(chǎn)征稅的原則。2、開征農(nóng)用土地資源使用稅，沒有考慮農(nóng)村的基本現(xiàn)實(shí)。中國農(nóng)業(yè)人口眾多，2001年我國農(nóng)民人均經(jīng)營耕地面積只有1.99畝。這一份土地，對農(nóng)民而言，不僅是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，而且在保障體系不能全面覆蓋農(nóng)民的情況下，還是維系農(nóng)民生存的最后一道生命保障線。對農(nóng)民課征農(nóng)用土地資源使用稅，就有可能破壞這一生命保障線，從根本上損害農(nóng)村社會穩(wěn)定以至全社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。3、開征農(nóng)用土地資源使用稅，不符合加進(jìn)WTO之后我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的迫切要求。和現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅一樣，農(nóng)用土地資源使用稅不是規(guī)范的商品稅，國家既不能對進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品征這種稅，也不能對出口農(nóng)產(chǎn)品退這種稅，這將我國農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力。

24、4、開征農(nóng)用土地資源使用稅本錢過高，農(nóng)民利益得不到保障。農(nóng)用土地資源使用稅的征收治理方式與現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅的征收治理方式幾無二致。按照這一思路，現(xiàn)行負(fù)責(zé)全國農(nóng)業(yè)稅征收的近30萬人的隊伍仍需繼續(xù)保存，征收本錢仍居高不下；現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅先征收再減免的運(yùn)行機(jī)制仍然不變，農(nóng)業(yè)稅減免款被隨意截留挪用的仍然得不到根本解決，廣大農(nóng)民的利益保障機(jī)制仍無法建立。5、開征農(nóng)用土地資源使用稅，沒有鏟除搭稅收正當(dāng)便車，向農(nóng)民非法收費(fèi)的機(jī)制。農(nóng)用土地資源使用稅的征收，無論是土地面積、劃分土地等級，還是確定級差稅額，都將強(qiáng)化基層政權(quán)機(jī)構(gòu)在征稅事務(wù)中的地位，不利于改善干群關(guān)系，不利于維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定。11第四種觀點(diǎn)以為，我國農(nóng)業(yè)稅收

25、制度的改革必須突破現(xiàn)行模式的局限，立足于解決農(nóng)村長期積累的一些深層次題目，綜合考慮，配套進(jìn)行，要在熟悉上有一個大轉(zhuǎn)變，在體制上有一個大的創(chuàng)新。為此，應(yīng)當(dāng)堅持以下三個基本原則：一是增強(qiáng)稅收對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的原則；二是對農(nóng)民實(shí)行國民待遇的原則；三是公*品提供給向農(nóng)村傾斜的原則。我國農(nóng)業(yè)稅收制度的徹底改革不宜一步到位，而應(yīng)采取漸進(jìn)的方式，分階段、分步驟實(shí)施。1、近期目標(biāo)：以農(nóng)村稅費(fèi)改革減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)整和規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收制度。從農(nóng)業(yè)稅收制度改革的角度看，農(nóng)村稅費(fèi)改革是一項十分必要的過渡性措施。農(nóng)村稅費(fèi)改革將在三個方面為農(nóng)業(yè)稅收制度的進(jìn)一步改革奠定良好基礎(chǔ)和提供有利條件。一是徹底解決農(nóng)村三亂題目，從根本

26、上降低農(nóng)民負(fù)擔(dān)，讓農(nóng)民、農(nóng)業(yè)得以休養(yǎng)生息，為農(nóng)業(yè)稅收制度徹底改革提供經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)。二是徹底改變農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式，將以費(fèi)為主或費(fèi)、稅并重的農(nóng)民負(fù)擔(dān)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐远悶橹鞯哪Ｊ?，確立農(nóng)業(yè)稅收在農(nóng)村分配關(guān)系中的主導(dǎo)地位，使農(nóng)村稅收治理走上規(guī)范化、法制化軌道，可以說是農(nóng)業(yè)稅收制度徹底改革的有效預(yù)備和展墊。三是在農(nóng)村稅費(fèi)改革中配套建立健全農(nóng)村公共財政體制，增加對農(nóng)村的財政轉(zhuǎn)移支付，使農(nóng)村公*品的供給正?；瑸檗r(nóng)業(yè)稅收制度的徹底改革提供保障。2、遠(yuǎn)期目標(biāo)：取消現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收，實(shí)行城鄉(xiāng)同一稅制。當(dāng)前，我國的稅收體制正在醞釀新一輪改革。應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體要求，以新一輪稅制改革為契機(jī)，把農(nóng)業(yè)稅收制度包括在整體稅收體系中統(tǒng)籌考慮，徹底改革農(nóng)業(yè)稅收制度，形成包括廣大農(nóng)村在內(nèi)的同一的稅收制度。在廣大農(nóng)村以效率型稅收全面取代現(xiàn)行均勻型稅收體制，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，達(dá)到開拓農(nóng)村廣闊市場、刺激農(nóng)民巨大的潛伏消費(fèi)需求的目的。12第五種觀點(diǎn)以為，對農(nóng)業(yè)低級產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營主體如何征稅，確實(shí)是一個值得的題目。取消農(nóng)業(yè)稅，將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅的征稅對象