2011電大《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)答案新整理完成

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2010年第二學(xué)期 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)第一次作業(yè)參考答案  作業(yè)1一、 單項(xiàng)選擇題1C 2C 3C 4B 5D         6B 7C 8D         9C 10C二、多項(xiàng)選擇題1ABD   2ABCE  3ABC        

2、;      4BCD              5ABCD6ABCDE        7ABCD 8ABCDE        9AC    10BCD三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處

3、理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、 合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)

4、表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額 四、實(shí)務(wù)題1 2008年1月1日，公司支付元現(xiàn)金購(gòu)買公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買日公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表： 根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制公司購(gòu)買公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。A公司的購(gòu)買成本為180 000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138 000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42 000元作為商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)          30 000固定資產(chǎn)

5、0;         120 000商譽(yù)              42 000貸：銀行存款               180 000負(fù)債      

6、0;                 12 000 22008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。 要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債

7、表時(shí)的抵銷分錄。解答（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資                52500 000      貸：股本                    

8、                                       15 000 000         資本

9、公積                                                 37 5

10、00 000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄       計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額                       

11、     5 2506 570×70%5 2504 599651（萬元）   應(yīng)編制的抵銷分錄：                   借：存貨               

12、;                1 100 000                            長(zhǎng)期股權(quán)投資   &#

13、160;    10 000 000                            固定資產(chǎn)               

14、         15 000 000                            無形資產(chǎn)          

15、0;          6 000 000                            實(shí)收資本         

16、60;           15 000 000                            資本公積        &

17、#160;            9 000 000                            盈余公積       

18、              3 000 000                            未分配利潤(rùn)     

19、0;                     6 600 000                           &

20、#160;商譽(yù)                             6 510 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                 

21、       52 500 000                                     少數(shù)股東權(quán)益   &#

22、160;                   19 710 0003甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：要求：（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（1）甲公司為購(gòu)買方。      

23、             （2）購(gòu)買日為2008年6月30日。                   （3）計(jì)算確定合并成本             &

24、#160;              甲公司合并成本2100800802980（萬元）                   （4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（2000200）300（萬元）       

25、;                      無形資產(chǎn)處置凈損失（1000100）800100（萬元）                   （5）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理 

26、0;      借：固定資產(chǎn)清理                                          &#

27、160;               18 000 000           累計(jì)折舊                     

28、                                    2 000 000       貸：固定資產(chǎn)    

29、60;                                                 

30、60;       20 000 000         借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司                              

31、  29 800 000              累計(jì)攤銷                               

32、0;     1 000 000              營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 000 000             貸：無形資產(chǎn)           &

33、#160;                              10 000 000             固定資產(chǎn)清理   

34、60;                                  18 000 000              

35、; 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得           3 000 000              銀行存款                   &#

36、160;                            800 000（6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額              

37、                                  29803500×80%29802800180（萬元）4公司于 2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的

38、并購(gòu)價(jià)為元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為元。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。（1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資            &

39、#160;        900 000      貸：銀行存款                             900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資

40、產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值元，兩者差額元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增10000元, 未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)                         60 000 &#

41、160;  無形資產(chǎn)                         40 000    股本                &#

42、160;          800 000        資本公積                         50 000   

43、60;    盈余公積                         20 000        未分配利潤(rùn)          

44、             30 000        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                    900 000     

45、60;        盈余公積                              10 000          

46、;    未分配利潤(rùn)                            90 000 甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表             &#

47、160;                  2008年1月1日         單位：元5A公司和B公司同屬于S公司控制。 2008年6月30日A公司發(fā)行普通股股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：  

48、; 要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)B公司的投資成本=×90%=（元）  應(yīng)增加的股本=股×1元=（元）應(yīng)增加的資本公積=（元）A公司在B公司合 并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積×90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000×90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：     借：長(zhǎng)期股權(quán)投資        &

49、#160;        540 000          貸：股本                             10

50、0 000               資本公積                         440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：   

51、  借：資本公積                     144 000          貸：盈余公積              

52、;           99 000               未分配利潤(rùn)                      

53、     45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日                        單位：元在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益

54、。抵消分錄如下：借：股本                             400 000資本公積                 &

55、#160;  40 000盈余公積                    110 000未分配利潤(rùn)                       50

56、000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資                     540 000少數(shù)股東權(quán)益                     60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示

57、：公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日                        單位：元第二次作業(yè)答案：一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（ A）。2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（ C ）。3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司&

58、#160;2008年1月1日投資800萬元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值700萬元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為2，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是（ B ）。5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券元，年利率為5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中

59、應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。6、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（ A ）項(xiàng)目。7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初的金額為（C）。9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（ D ）元。10、A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬元存貨，

60、本年全部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無，B公司計(jì)提了45萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（ C ）。二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ ABCDE ）。2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ ACD ）。3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

61、應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：（ ABCE ）。4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ ABC）。5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABC）。6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ ABDE ）。7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2萬元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（AC）。8、在合并現(xiàn)金流量表

62、正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有（ABCDE）。9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（ ABC ）。四、業(yè)務(wù)題要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬

63、元表示。）解答： (1)2007年1月1日投資時(shí)：                   借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司                  33 000      

64、        貸：銀行存款                                       33 0002007年分

65、派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：                   借：應(yīng)收股利                           &

66、#160; 800（1 000×80%）              貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司                   800借：銀行存款        

67、0;                    800              貸：應(yīng)收股利              &

68、#160;                8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1 100萬元：應(yīng)收股利=1 100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元         投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000×80%=3 200萬元     

69、60;應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元         借：應(yīng)收股利                           880          

70、     長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司        800            貸：投資收益                      

71、      1 680借：銀行存款                          880            貸：應(yīng)收股利  

72、0;                          880（2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（8

73、00-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520萬元。                    （3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本             

74、60;        30000資本公積                 2000盈余公積年初      800盈余公積本年      400未分配利潤(rùn)年末   9800 （7200+4000-400

75、-1000）商譽(yù)                        1000(33000-40000×80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                35400少數(shù)股東權(quán)益 &

76、#160;              8600 （30000+2000+1200+9800）×20%          借：投資收益            3200     

77、60;          少數(shù)股東損益         800                未分配利潤(rùn)年初     7200      &

78、#160;      貸：提取盈余公積     400                   對(duì)所有者（或股東）的分配        1000      

79、0;            未分配利潤(rùn)年末                 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入             500（100×5）貸：營(yíng)業(yè)

80、成本                 500 借：營(yíng)業(yè)成本             80 40×（5-3）              貸：存

81、貨                     80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易       借：營(yíng)業(yè)收入             100    &#

82、160;     貸：營(yíng)業(yè)成本                  60                固定資產(chǎn)原價(jià)        

83、    40       借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4（40÷5×6/12）          貸：管理費(fèi)用                  4&

84、#160;2008年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù)借：股本                          30000資本公積                 

85、60;   2000盈余公積年初          1200盈余公積本年           500未分配利潤(rùn)年末          13200 （9800+5000-500-1100）商譽(yù)      

86、;                      1000 (3852046900×80)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                     38520少數(shù)股

87、東權(quán)益                      9380 （30000+2000+1700+13200）×20%      借：投資收益              &#

88、160;         4000            少數(shù)股東損益                  1000        

89、    未分配利潤(rùn)年初             9800         貸：提取盈余公積                     

90、0;  500               對(duì)投資者（或股東）的分配      1100               未分配利潤(rùn)年末       &#

91、160;      132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初        80貸：營(yíng)業(yè)成本                  80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入         &#

92、160;  600貸：營(yíng)業(yè)成本                  600借：營(yíng)業(yè)成本              60 20×（6-3）貸：存貨         

93、              603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初          40貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)                  40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

94、0;       4貸：未分配利潤(rùn)年初             4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊        8貸：管理費(fèi)用                 

95、        82、（1）2004年2007年的抵銷分錄。（2）如果2008年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。（3）如果2008年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。（4）如果該設(shè)備用至2009年仍未清理，作出2009年的抵銷分錄。解答：（1)20×420×7年的抵銷處理：  20×4年的抵銷分錄：  借：營(yíng)業(yè)收入         &#

96、160;l20      貸：營(yíng)業(yè)成本           100        固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊      4    貸：管理費(fèi)用  &

97、#160;             420×5年的抵銷分錄：    借：未分配利潤(rùn)年初    20        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)      20    借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  &

98、#160;4       貸：未分配利潤(rùn)年初     4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用                4     20×6年的抵銷分錄：   借：未分配利潤(rùn)年初&

99、#160;   20        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)      20    借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊   8       貸：未分配利潤(rùn)年初     8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用 

100、;               420×7年的抵銷分錄：         借：未分配利潤(rùn)年初    20        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)      20 

101、60;  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊   12       貸：未分配利潤(rùn)年初     12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用                4（2)如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利

102、潤(rùn)年初    20        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)      20    借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊   16       貸：未分配利潤(rùn)年初     16借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)

103、用                4（3)如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初    4   貸：管理費(fèi)用           4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：

104、0; 借：未分配利潤(rùn)年初    20        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)      20      借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊   20        貸：未分配利潤(rùn)年初     20 3、

105、甲公司于2007年年初通過收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元；2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解答：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)：借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備        40 000  貸：未分配利潤(rùn)年初          40 000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬

106、款抵銷時(shí)：借：應(yīng)付賬款         500 000 貸：應(yīng)收賬款                   500 000將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失          20 000 &

107、#160;貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備                  20 000作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（ D ）。2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（D）。3、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（A）。4、在時(shí)態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（B）。5、 2007年12月5日賒銷一批商品，當(dāng)日市場(chǎng)匯率

108、為1美元=7.3人民幣，合同規(guī)定的信用期為2個(gè)月（D）。6、下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是（ B ）。7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（ C ）。8、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為50萬元，如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)10%，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了（ A ）。9、交易雙方分別承諾在站起來某一特定時(shí)間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約：（ A ）。10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為：（ D ）。二、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正

109、（BCE）。2、公允價(jià)計(jì)量包括的基本形式是（ABCD）。E、國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ AB ）。4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（BC）。5、下列項(xiàng)目中，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（BC）。6、下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（AC）。7、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下，采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（AB）。8、在現(xiàn)行匯率法下，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ABD）。資產(chǎn)9、交易性衍生工具確認(rèn)條件是（AB）。10、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)套期保期將套期保值分為（ ABC ）。E、境外投資業(yè)務(wù)

110、套期保值三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。 P192答：1、時(shí)態(tài)法-按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算2、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)-現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量-現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積-歷史匯率折算未分配利潤(rùn)-軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目-交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用-歷史匯率折算3、時(shí)態(tài)法的一般折算程序：1對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯

111、率折算為母公司的編報(bào)貨幣。2對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。3對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。4對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡(jiǎn)單平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。4、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量

112、單位，而沒有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別。5、不足：1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；2、對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。3、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)

113、目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。6、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。P215答：企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)

114、的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題：1資料：H公司2007年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：          未實(shí)現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000          已實(shí)現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：    &#

115、160;     設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400          已實(shí)現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600                       

116、60; 土地：          未實(shí)現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表              &#

117、160;                        資產(chǎn)負(fù)債表 2資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2007年12月31日          單位：萬元項(xiàng)目   年初數(shù) 

118、  年末數(shù)   項(xiàng)目    年初數(shù)  年末數(shù)貨幣資產(chǎn)  900   1000    流動(dòng)負(fù)債  9000   8000 2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2007年初為1002007年末為132全年平均物價(jià)指數(shù) 120第四季度物價(jià)指數(shù) 125（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初

119、數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末數(shù) =  （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144期末數(shù) =  13 000 × 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 × 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200期末

120、數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤(rùn)期初數(shù) = 2 100 ×132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 9442. 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)

121、計(jì)）2××7年12月31日            單位：萬元 3A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。2007 年要求：（ 1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（ 2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過程；（ 3）編制期末記錄

122、匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫出明細(xì)科目）1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款   ($500 000×7.24)     ￥3 620 000貸：股本                            

123、;         ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程                  ￥2 892 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 000×7.23）         ￥2 892 000(3) 借：應(yīng)收賬款 （$2

124、00 000 ×7.22） ￥1 444 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                         ￥ 1 444 000 (4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000×7.21)     ￥1 42 000貸：銀行存款  ($200 00

125、0×7.21)             ￥1 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 000×7.20）       ￥2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000×7.20）            ￥2 160 0002）分別計(jì)算

126、7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 00

127、0×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款      20 0

128、00財(cái)務(wù)費(fèi)用      32 000貸：銀行存款            23 000應(yīng)收賬款            29 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四次作業(yè)答案作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題1、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的內(nèi)容：（ C ）。A、擔(dān)保債務(wù) B、抵消債務(wù) C、非擔(dān)保債務(wù)&#

129、160;D、受托債務(wù)2、破產(chǎn)企業(yè)的下列資產(chǎn)不屬于破產(chǎn)資產(chǎn)的是（B ）。3、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)于應(yīng)支付給社會(huì)保障部門的破產(chǎn)安置費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為（A ）。4、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（  A ）。5、租賃分為動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃，其分類的標(biāo)準(zhǔn)是（C ）。6、租賃會(huì)計(jì)所遵循的最重要的核算原則之一是（D ）。7、我國(guó)租賃準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定出租人采用（D

130、60;）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。8、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債，記入（C）。9、甲公司將一暫時(shí)閑置不用的機(jī)器設(shè)備租給乙公司使用，則甲公司在獲得租金收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記（D）。10、A公司向B租賃公司融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，在以下利率均可獲知的情況下，A公司計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)采用（）。二、多項(xiàng)選擇題1、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的是（BCDE ）。2、下列屬于清算費(fèi)用的是（ABCDE ）。3、下列應(yīng)作為清算損益核算內(nèi)容的是（ABCDE ）。4、屬于優(yōu)先清償債務(wù)的是（BCE）。5、下列屬于破產(chǎn)資產(chǎn)計(jì)量方法的是（ABDE ）。6、租賃

131、具有哪些特點(diǎn)（BC ）。7、按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移來分類，租賃分為（AB）8、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ABCD ）。9、融資租賃業(yè)務(wù)承租人應(yīng)有的權(quán)利包括（ABDE）。10、對(duì)于擔(dān)保余值核算，下述說法是正確的有（ABD）。P260三、簡(jiǎn)答題、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃目的不同承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的

132、企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán)租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。租約不同可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消融資租賃的租約一般不可取消租期不同資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基

133、本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1982年頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17：租賃會(huì)計(jì)中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩類，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。我國(guó)對(duì)租賃的分類采取了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法?？紤]到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)，因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬

134、簿體系？P287答：四、業(yè)務(wù)題1四、業(yè)務(wù)題1、甲企業(yè)在 2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：        接管日資產(chǎn)負(fù)債表請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。（本題15分）（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)             破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)     

135、        累計(jì)折舊                         75000貸：固定資產(chǎn)房屋              &

136、#160;       （2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè)   22000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)               22000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備             貸：清算損益

137、60;                        （4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金         10000銀行存款           現(xiàn)金&

138、#160;              1500原材料                  庫存商品           交易性金融資產(chǎn)   &

139、#160; 50000應(yīng)收賬款            其他應(yīng)收款           22080固定資產(chǎn)           無形資產(chǎn)         

140、0; 在建工程           長(zhǎng)期股權(quán)投資       36300累計(jì)折舊               貸：現(xiàn)金            

141、;                      1500銀行存款                          

142、60;  其他貨幣資金                         l0000交易性金融資產(chǎn)                   

143、60;        50000原材料                                    庫存商品