企業(yè)年金基礎(chǔ)知

1、講師簡介講師簡介內(nèi)容：2015年7月加入泰康大家庭就職于養(yǎng)老金支持部合同崗講師照片一、企業(yè)年金的發(fā)展概況一、企業(yè)年金的發(fā)展概況二、企業(yè)年金的建立流程二、企業(yè)年金的建立流程企業(yè)年金：企業(yè)及其職工在依法參加國家基本養(yǎng)老保障的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充性養(yǎng)老金計(jì)劃，是社會(huì)養(yǎng)老保障的重要組成部分?；净攫B(yǎng)老養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)補(bǔ)充補(bǔ)充養(yǎng)老養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)個(gè)人個(gè)人養(yǎng)老養(yǎng)老計(jì)劃計(jì)劃全球企業(yè)年金發(fā)展概況 最早的企業(yè)年金計(jì)劃是17世紀(jì)美國獨(dú)立戰(zhàn)爭后出現(xiàn)的，當(dāng)時(shí)美國政府向獨(dú)立戰(zhàn)爭中致殘的老兵支付年金作為生活來源。 企業(yè)年金的高速發(fā)展始于二戰(zhàn)后，戰(zhàn)爭造成了人力以及物力的大量消耗，戰(zhàn)后對(duì)于勞動(dòng)力的需求達(dá)到了頂峰，而政府為了避免勞

2、動(dòng)力價(jià)格上漲，對(duì)于雇員工資提出了限制，而企業(yè)為了吸引勞動(dòng)力，踴躍的參加年金計(jì)劃，答應(yīng)雇員在其退休后增加其退休收入。一、雇主父愛理論二、人力資本折舊理論三、延期支付理論四、效率工資理論年金理論發(fā)展國內(nèi)企業(yè)年金發(fā)展概況1991年，國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定國發(fā)199133號(hào)1994年，勞動(dòng)法2004年，企業(yè)年金試行辦法企業(yè)年金基金管理試行辦法國家政策第20號(hào)令企業(yè)年金試行辦法第11號(hào)令企業(yè)年金基金管理辦法人社部58號(hào)文關(guān)于企業(yè)年金集合計(jì)劃試點(diǎn)有關(guān)問題的通知人社部201323號(hào)關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍的通知人社部201324號(hào)關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知人社部發(fā)201351

3、號(hào)關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)組織建立企業(yè)年金有關(guān)問題的通知廣東政策粵府辦（2004）81號(hào)關(guān)于我省建立企業(yè)年金制度的通知粵勞社（2005）98號(hào)關(guān)于印發(fā)廣東省企業(yè)年金實(shí)施意見和廣東省企業(yè)年金合同備案與信息管理報(bào)告制度的通知東莞市東府辦200782號(hào)東莞市人民政府辦公室關(guān)于建立東莞市企業(yè)年金制度的通知財(cái)稅政策財(cái)稅200927號(hào)關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅2013103號(hào) 關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)會(huì)20148號(hào) 關(guān)于印發(fā)修訂的通知 相關(guān)政策支持103號(hào)文的稅優(yōu)解讀，其中確定了年金稅收EET模式差異對(duì)比差異對(duì)比現(xiàn)行年金稅優(yōu)政策現(xiàn)行年金稅優(yōu)政策新稅收政策

4、新稅收政策政策名稱政策名稱關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅知財(cái)稅200927200927號(hào)號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知所得稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函國稅函20096942009694號(hào)號(hào)關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅財(cái)稅20131032013103號(hào)號(hào)納納稅稅環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)繳費(fèi)繳費(fèi)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)個(gè)人個(gè)人繳費(fèi)繳費(fèi)繳稅（即為繳納個(gè)稅后繳費(fèi)）繳稅（即為繳納個(gè)稅后繳費(fèi)）繳費(fèi)小于當(dāng)月工資稅基繳費(fèi)小于當(dāng)月工

5、資稅基4%4%，當(dāng)期不，當(dāng)期不繳稅繳稅（稅基要小于稅基要小于3 3倍社平工資倍社平工資）繳費(fèi)大于當(dāng)月工資稅基繳費(fèi)大于當(dāng)月工資稅基4 4% %，超出超出部部分繳稅分繳稅企業(yè)企業(yè)繳費(fèi)繳費(fèi)個(gè)人所得稅：合并工資后扣稅個(gè)人所得稅：合并工資后扣稅企業(yè)所得稅：職工工資總額企業(yè)所得稅：職工工資總額5%5%以內(nèi)以內(nèi)稅前列支稅前列支個(gè)人所得稅：當(dāng)期不繳稅個(gè)人所得稅：當(dāng)期不繳稅企業(yè)所得稅：職工工資總額企業(yè)所得稅：職工工資總額5%5%以內(nèi)以內(nèi)稅前列支稅前列支投資運(yùn)作環(huán)投資運(yùn)作環(huán)節(jié)節(jié)不繳納個(gè)稅不繳納個(gè)稅不繳納個(gè)稅不繳納個(gè)稅領(lǐng)取環(huán)節(jié)領(lǐng)取環(huán)節(jié)不繳納個(gè)稅不繳納個(gè)稅領(lǐng)取時(shí)分?jǐn)傊撩吭?，全額按照領(lǐng)取時(shí)分?jǐn)傊撩吭?，全額按照“工工資、

6、薪金所得資、薪金所得”項(xiàng)目適用稅率繳納項(xiàng)目適用稅率繳納個(gè)稅個(gè)稅80000,+);45% (0,1500);3% 1500,4500);10% 4500,9000);20% 9000,35000);25% 35000,55000);30% 55000,80000);35% 1.1國內(nèi)企業(yè)年金規(guī)模絕對(duì)值1916802533280935704821.046034.717688.9501000200030004000500060007000800090001998200020022004200620082010201220142016規(guī)模（億元）規(guī)模（億元）年份年份數(shù)據(jù)從2000年開始，我國企業(yè)年金的

7、整體規(guī)模從191億元，增長到7689億元，近幾年更是高速增長，漲幅維持在20點(diǎn)以上。加入的企業(yè)數(shù)基本上也是呈現(xiàn)線性增長，其平均增速也保持在20%左右335003710044900547376612073261300003500040000450005000055000600006500070000750008000020082009201020112012201320142015其他存在的問題其他存在的問題一、覆蓋率低：一、覆蓋率低：在世界上實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的在世界上實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)的167個(gè)國家中有個(gè)國家中有1/3的國家企業(yè)年金制度的國家企業(yè)年金制度覆蓋了約覆蓋了約1/3的勞動(dòng)人口，在丹麥、法國、瑞

8、士等歐洲發(fā)達(dá)國家的企業(yè)年金覆蓋率的勞動(dòng)人口，在丹麥、法國、瑞士等歐洲發(fā)達(dá)國家的企業(yè)年金覆蓋率甚至達(dá)到了甚至達(dá)到了100%，英美以及加拿大的也達(dá)到了，英美以及加拿大的也達(dá)到了50%左右。左右。 二、替代率低：從替代率來看我國的切年金替代率約為二、替代率低：從替代率來看我國的切年金替代率約為5%，而在，而在OCEDi國家企業(yè)國家企業(yè)年金的目標(biāo)替代率一般在年金的目標(biāo)替代率一般在20%30%同時(shí)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示，一國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中同時(shí)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)顯示，一國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中“三個(gè)三個(gè)支柱支柱”的替代率較為合理的比例是的替代率較為合理的比例是4:3:2. 三、發(fā)展不均衡：從發(fā)展結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)年金經(jīng)濟(jì)效益好的行業(yè)尤其

9、是壟斷行業(yè)三、發(fā)展不均衡：從發(fā)展結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)年金經(jīng)濟(jì)效益好的行業(yè)尤其是壟斷行業(yè)發(fā)展較快，另一個(gè)現(xiàn)象就是沿海地區(qū)明顯高于內(nèi)陸省份，國企建立比例高于民營企發(fā)展較快，另一個(gè)現(xiàn)象就是沿海地區(qū)明顯高于內(nèi)陸省份，國企建立比例高于民營企業(yè)業(yè)年金覆蓋人群在養(yǎng)老金覆蓋人群的占比5.01%5.19%5.55%6.07%6.38%6.72%y = 0.0036x - 7.2091R2 = 0.98814.00%4.50%5.00%5.50%6.00%6.50%7.00%20082009201020112012201320142015企業(yè)年金覆蓋人數(shù)企業(yè)年金覆蓋人數(shù)/社保覆蓋人數(shù)社保覆蓋人數(shù)年份年份年份年份2009

10、20102011201220132014城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)（萬人）城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)（萬人）235502570728391304273221834124企業(yè)年金覆蓋人數(shù)（萬人）企業(yè)年金覆蓋人數(shù)（萬人）117913351577184720562293P（企業(yè)年金）（企業(yè)年金）/P（基金養(yǎng)老保險(xiǎn)）（基金養(yǎng)老保險(xiǎn)）5.01%5.19%5.55%6.07%6.38%6.72%圖3.企業(yè)年金覆蓋人數(shù)占社保覆蓋人數(shù)比例隨時(shí)間變化圖建立企業(yè)年金的意義四個(gè)有“利”1、福 利：企業(yè)員工退休后提高養(yǎng)老金替代率2、激 勵(lì)：通過合理的方案設(shè)計(jì)起到激勵(lì)員工留住優(yōu)秀員工的作用3、吸引力：人無我有，同業(yè)

11、對(duì)于人才的競爭，在同等工資水平下，年金的吸引力就凸顯了4、競爭力：吸引住人才，留住人才，并且企業(yè)年金的建立為企業(yè)樹立形象，從多方面提升企業(yè)競爭力。一、企業(yè)年金的發(fā)展概況二、企業(yè)年金的建立流程建立企業(yè)年金的必要條件（一）必須以參加基本養(yǎng)老為前提（二）具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力（三）已建立集體協(xié)商機(jī)制參加社保并足額繳費(fèi)；財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告利潤非負(fù)；有職工大會(huì)或職工代表大會(huì)。翻譯翻譯企業(yè)年金試行管理辦法成立企業(yè)年金工作小組成立企業(yè)年金工作小組企業(yè)年金方案報(bào)備企業(yè)年金方案報(bào)備企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)選定企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)選定企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)集體協(xié)商通過企業(yè)年金方案集體協(xié)商通過企業(yè)年金方案簽訂企業(yè)年金受托管

12、理合同簽訂企業(yè)年金受托管理合同企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)營企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)營企業(yè)年金的建立流程方案制定方案制定 機(jī)構(gòu)選擇機(jī)構(gòu)選擇三方合同簽署及備案三方合同簽署及備案單一計(jì)劃適用單一計(jì)劃適用1.成立年金工作小組年金小組財(cái)務(wù)人事共同職責(zé)法務(wù)工會(huì)預(yù)算資金的核算；管理合同及相關(guān)費(fèi)用的洽談； 繳費(fèi)金額的核定、資金歸集及繳納；企業(yè)年金基金的審計(jì)或?qū)徲?jì)報(bào)告的檢查；定期審核公共賬戶的使用狀況。確定/審核參加人員范圍； 數(shù)據(jù)的收集與整理；方案的測算/確定；方案報(bào)備材料的準(zhǔn)備，溝通；員工的宣導(dǎo)/培訓(xùn)；計(jì)劃建立相關(guān)表格、數(shù)據(jù)的提供。職工代表大會(huì)；職工意見的收集與反饋。合同的談判、條款的審定。受托管理報(bào)告的審閱；監(jiān)督評(píng)估其他運(yùn)營機(jī)

13、構(gòu)；管理人的選擇；投資策略的制定協(xié)助執(zhí)行小組的相關(guān)工作。2-1.方案制定哪些人參加？企業(yè)/個(gè)人繳費(fèi)比例如何分配？如何歸屬？是否追繳？需客戶提供職代會(huì)/職工大會(huì)的決議用于方案備案制定年金方案通過集合協(xié)商機(jī)制資金籌集企業(yè)年金由企業(yè)和職工共同出資籌集，計(jì)入職工個(gè)人帳戶，實(shí)行全額積累。個(gè)人繳費(fèi) 個(gè)人繳費(fèi)遵從員工本人意愿，在經(jīng)過員工確認(rèn)之后，從員工工資中扣繳。企業(yè)和員工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)上年度工資總額的1/6。年金個(gè)人繳費(fèi)部分，不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%以內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)繳費(fèi) 企業(yè)根據(jù)經(jīng)營效益確定年度企業(yè)年金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，年度繳費(fèi)總額不超過公司上年度工資總額的1/

14、12。其中，上年度工資總額5以內(nèi)部分列入經(jīng)營成本，在稅前列支；超過5%的部分在公司自有資金中列支。確定方案中的繳費(fèi)比例年金的歸屬設(shè)置年金的領(lǐng)取條件法定年齡退休，一次性或定期領(lǐng)取未達(dá)國家規(guī)定的退休年齡，不得提前提取未達(dá)國家規(guī)定的退休年齡，不得提前提取參加加護(hù)的成員身故，其指定或法定受益人可一次性領(lǐng)取可以領(lǐng)取的3 種情況原機(jī)構(gòu)管理的4 種情況工作變動(dòng)處理職工變動(dòng)工作單位時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶自己可以隨同轉(zhuǎn)移 升學(xué) 參軍 失業(yè)期間 新就業(yè)單位沒有企業(yè)年金繼承 職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額由其制定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取根據(jù)本人要求一次性支付給本人中人補(bǔ)償：“中人”是指在建立企業(yè)年

15、金計(jì)劃之后將要達(dá)到退休年齡的企業(yè)職工。因距離退休時(shí)間較短，企業(yè)年金個(gè)人賬戶積累不足，因此需要進(jìn)行額外補(bǔ)償。補(bǔ)償措施: 由企業(yè)根據(jù)自身的情況待定。建議可采用以下方式對(duì)“中人”進(jìn)行補(bǔ)償：（1）根據(jù)“中人”的工齡、司齡設(shè)置系數(shù)，提高“中人”的企業(yè)繳費(fèi)額度，達(dá)到加速積累的目的。（2）在企業(yè)繳費(fèi)部分設(shè)置一定比例進(jìn)入公共賬戶，在“中人”退休時(shí)從公共賬戶提取一部分資金對(duì)“中人”進(jìn)行補(bǔ)償。（3）在“中人”退休后設(shè)置一定的過渡期，在過渡期內(nèi)繼續(xù)按退休前的標(biāo)準(zhǔn)為“中人”的個(gè)人賬戶積累企業(yè)繳費(fèi)，過渡期一般的設(shè)置為5-10年。（4）通過投保商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等形式對(duì)“中人”進(jìn)行一次性補(bǔ)償。特殊問題2-2. 機(jī)構(gòu)選擇 各

16、主體關(guān)系企業(yè)(委托人）投資管理人賬戶管理人托管人信托關(guān)系合同關(guān)系合同關(guān)系合同關(guān)系受托人 - 總管（養(yǎng)老公司、銀行）；賬戶管理人會(huì)計(jì)（養(yǎng)老公司、銀行）；托管人 出納 （銀行）；投資管理人 - 基金經(jīng)理 （保險(xiǎn)系、基金系、券商）。2-2. 機(jī)構(gòu)選擇 運(yùn)作模式單一單一集合集合啟動(dòng)資金不低于2500萬。啟動(dòng)資金不低于20萬?，F(xiàn)泰康2+2集合計(jì)劃合作銀行：【泰康可擔(dān)任受托+投管】工、中、建、交、招商、浦發(fā)，光大現(xiàn)泰康3+1集合計(jì)劃合作銀行： 【泰康可擔(dān)任受托+賬管+投管】農(nóng)、中信報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：受托 0.1%；投資 0.3%（不含權(quán)益）0.6（含權(quán)益）【可設(shè)業(yè)績提成】賬管 不低于1元/人/月報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：受托 0

17、.1%；投資 0.7%（30%權(quán)益上限）0.5%（10%含權(quán)益）賬管 不低于1元/人/月集合計(jì)劃集合計(jì)劃單一計(jì)劃單一計(jì)劃管理費(fèi)用管理費(fèi)用不受行業(yè)自律公約限制，費(fèi)率相對(duì)優(yōu)惠。受行業(yè)自律公約限制 審計(jì)費(fèi)審計(jì)費(fèi)根據(jù)基金規(guī)模收取，一般為2-3萬/次， 由加入計(jì)劃的各企業(yè)共同承擔(dān)。 銀行間債券市場銀行間債券市場賬戶托管費(fèi)用賬戶托管費(fèi)用2000元/戶/月，每年大概2.4萬，由加入計(jì)劃的各企業(yè)共同承擔(dān)。2000元/戶/月，每年大概2.4萬，由建立計(jì)劃的企業(yè)單獨(dú)承擔(dān)。開戶費(fèi)用開戶費(fèi)用計(jì)劃設(shè)立之初已開戶，因此無需承擔(dān)該項(xiàng)費(fèi)用 900元，由建立計(jì)劃的企業(yè)單獨(dú)承擔(dān)合同簽署合同簽署所有合同已向人社廳備案過，只需簽署受

18、托合同，無需簽署委托合同 需同時(shí)簽署受托與委托合同，時(shí)效較久 合同備案合同備案已向人社部統(tǒng)一備案，無需再向人社廳另行備案 需向省人社廳備案 ，時(shí)效不可控開戶流程開戶流程計(jì)劃級(jí)戶已開立完成，無需另外開戶 需等省廳備案通過后才能開戶，開戶完畢才能繳費(fèi) 計(jì)劃建立與繳費(fèi)計(jì)劃建立與繳費(fèi)受托合同簽署完畢后即可進(jìn)行計(jì)劃建立與繳費(fèi)需等計(jì)劃確認(rèn)函拿到才能進(jìn)行計(jì)劃建立，與申請(qǐng)開戶，開戶完畢才能繳費(fèi)投資機(jī)構(gòu)對(duì)客戶投資機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的重視程度的重視程度眾多客戶自己集中運(yùn)作，資金量大，作為各家公司的主打產(chǎn)品，更受到重視基金規(guī)模的大小對(duì)重視程度有一定的影響投資自主性投資自主性只能在既定的投資組合范圍內(nèi)選擇可根據(jù)委托人的要求制

19、定和調(diào)整戰(zhàn)略資產(chǎn)配置范圍。抵御風(fēng)險(xiǎn)能力抵御風(fēng)險(xiǎn)能力 較高，由于集合計(jì)劃資金規(guī)模一般都較大，可以根據(jù)投資策略配比權(quán)益類、債券類及貨幣類相關(guān)產(chǎn)品。受基金規(guī)模影響，若基金規(guī)模小會(huì)因操作空間小，容易形成大起大落。投資范圍投資范圍58號(hào)文發(fā)布之后，集合計(jì)劃投資范圍同單一計(jì)劃收益收益集合運(yùn)作降低交易成本，提升規(guī)模效應(yīng)，對(duì)提升投資收益有利 受規(guī)模影響較大 集合計(jì)劃與單一計(jì)劃比較2-2. 機(jī)構(gòu)選擇 生成合同（集合計(jì)劃）收集五證及合同信息采集表上傳總公司生成合同雙方用章簽署集合計(jì)劃合同經(jīng)人社部備案，總公司不接受客戶對(duì)合同條款的修改。集合計(jì)劃合同經(jīng)人社部備案，總公司不接受客戶對(duì)合同條款的修改。受托管理系統(tǒng)合同管理審核流程圖4.計(jì)劃運(yùn)營 日常服務(wù)計(jì)劃建立 年金繳費(fèi)收益分配支付處理信息變更投資更改成員變動(dòng)計(jì)劃轉(zhuǎn)移或終止4.計(jì)劃運(yùn)營 投資運(yùn)作權(quán)益類資產(chǎn)權(quán)益類資產(chǎn)固定收益類固定收益類資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣型貨幣型及流動(dòng)性資產(chǎn)及流動(dòng)性資產(chǎn)投資比例限制投