重要性與審計風(fēng)險

1、上一頁上一頁下一頁下一頁o云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院云南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院上一頁上一頁下一頁下一頁o重要性的確定重要性的確定o重要性在審計過程中的運用重要性在審計過程中的運用o審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成審計風(fēng)險的含義及構(gòu)成o審計風(fēng)險模型的具體運用審計風(fēng)險模型的具體運用上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁一、重要性的含義一、重要性的含義o我國注冊會計師審計準(zhǔn)則我國注冊會計師審計準(zhǔn)則對重要性的定義是：“”上一頁上一頁下一頁下一頁o重要性水平的實質(zhì)實質(zhì)是影響報表使用者進行決策與判斷的錯報和漏報的金額臨界點。o理解重要性概念時應(yīng)注意以下幾點：o（1）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。o（2）重

2、要性的判斷離不開特定的環(huán)境。上一頁上一頁下一頁下一頁二、重要性的確定二、重要性的確定o（一）金額和性質(zhì)的考慮（一）金額和性質(zhì)的考慮o數(shù)量方面：數(shù)量方面：金額大的比金額小的重要，金額達到重要性水平的才視為重要。o性質(zhì)方面性質(zhì)方面：金額雖小但很重要o 1、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報o 2、可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報o 3、影響收益趨勢的錯報或漏報o 4、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報上一頁上一頁下一頁下一頁（二）重要性水平的確定（二）重要性水平的確定o 1、兩個層次重要性水平的考慮、兩個層次重要性水平的考慮o注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：o（1）財務(wù)報表層次o（2）賬戶或交易

3、層次 上一頁上一頁下一頁下一頁o2、財務(wù)報表層次重要性水平的確定、財務(wù)報表層次重要性水平的確定o （1）判斷基礎(chǔ)和計算方法）判斷基礎(chǔ)和計算方法o 判斷基礎(chǔ)判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。o 計算方法計算方法有固定比率法和變動比率法。o（2）會計報表層次重要性水平的選?。媹蟊韺哟沃匾运降倪x取 如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應(yīng)選取最低者作為會計報表層次的重要性水平。上一頁上一頁下一頁下一頁3、賬戶或交易層次重要性水平的確定、賬戶或交易層次重要性水平的確定o在實質(zhì)性測試前，注冊會計師可以將會計報表層次的重要性水平分配到各個帳戶、各類交易中，也可以不分配

4、而單獨確定各帳戶的重要性水平。o這從一個側(cè)面反映了重要性原則運用并不是一個固定的、機械的過程，它并沒有非常確切的操作方法，為此，注冊會計師需要作出職業(yè)判斷。上一頁上一頁下一頁下一頁o注冊會計師確定各類帳戶、交易的重要注冊會計師確定各類帳戶、交易的重要性水平時應(yīng)考慮的因素：性水平時應(yīng)考慮的因素： o各帳戶、交易的性質(zhì)及其出現(xiàn)差錯的可各帳戶、交易的性質(zhì)及其出現(xiàn)差錯的可能性的大小。能性的大小。o 各帳戶或交易在財務(wù)報表中的重要程度。各帳戶或交易在財務(wù)報表中的重要程度。o審計成本、效益的高低。審計成本、效益的高低。 上一頁上一頁下一頁下一頁三、重要性的運用三、重要性的運用o在審計過程中，計劃計劃階段和

5、報告報告階段都必須運用重要性原則。o在計劃階段，在計劃階段，重要性被看作是注冊會計師運用審計程序檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍 提高審計效率o在報告階段，在報告階段，重要性被看作是某一錯報漏報或匯總的錯報漏報是否影響會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志 確保審計質(zhì)量 上一頁上一頁下一頁下一頁 審計人員在完成外勤審計工作后，應(yīng)匯總所有在審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計差異，審計差異，得出尚未更正錯誤的累計數(shù)，尚未更正錯誤的累計數(shù)，并將其與初步判斷數(shù)初步判斷數(shù)進行比較。 (1)如果尚未更正錯誤的累計數(shù)尚未更正錯誤的累計數(shù)重要性水平初步判斷數(shù)初步判斷數(shù) 措施：措施：考慮追加審計程序追加審計程序或提請管理提

6、請管理當(dāng)局調(diào)整會計報表當(dāng)局調(diào)整會計報表。如無效，則提保留或否定意見。上一頁上一頁下一頁下一頁(2)如果尚未更正錯誤的累計數(shù)尚未更正錯誤的累計數(shù)重要性水平初步判斷數(shù)初步判斷數(shù) 措施：措施：考慮執(zhí)行追加審計程序執(zhí)行追加審計程序或要求要求管理當(dāng)局就已確定的錯報調(diào)整會計報表管理當(dāng)局就已確定的錯報調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 審計風(fēng)險審計風(fēng)險 上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁o審計人員綜合分析 確定審計測試各風(fēng)險要素后訂立 的性質(zhì)、范圍風(fēng) 險 水 平 和時間o實現(xiàn)途徑：o風(fēng)險要素的分析 風(fēng)險模型風(fēng)險水平的確定上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁上一頁上一頁下一頁下一頁o在審計風(fēng)險的兩個構(gòu)成要素中，只有檢查風(fēng)檢查風(fēng)險險是可控因素，因此在實踐中將風(fēng)險模型變形為審計風(fēng)險模型：o 審計風(fēng)險審計風(fēng)險o檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險 o 重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險上一頁上一頁下一頁下一頁o1、制定審計計劃時可以接受的審計風(fēng)可以接受的審計風(fēng)險水平險水平；o2、通過對被審計單位的調(diào)查了解重大重大錯報風(fēng)險水平錯報風(fēng)險水平；o3、利用審計風(fēng)險模型檢查風(fēng)險水平檢查風(fēng)險水平，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。上一頁上一頁下一頁下一頁問題、討論和解答o問題？o討論！