個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算

1、濰坊科技學(xué)院教案課程名稱：稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì) 授課人： 課 題第八章6 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算課時(shí)2教學(xué)目的與要 求通過本單元的學(xué)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；綜合理解并運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)解決個(gè)人所得稅的相關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)與難 點(diǎn)重點(diǎn)：個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理難點(diǎn)：個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)綜述教學(xué)過程主 要 內(nèi) 容 及 步 驟備注復(fù)習(xí)回顧：導(dǎo)入新課：第八章6 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理二、代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理三、導(dǎo)入案例分析四、項(xiàng)目實(shí)務(wù)訓(xùn)練五、個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)綜述歸納總結(jié)：作業(yè)布置：授課效果分析總結(jié)注：教師每次課都要寫一份教案，放在該次課講稿

2、前面。新課引入：通過本單元的學(xué)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；綜合理解并運(yùn)用本章所學(xué)知識(shí)解決個(gè)人所得稅的相關(guān)問題。新課內(nèi)容：第八章6 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算根據(jù)我國稅法規(guī)定，大部分個(gè)人所得稅以支付個(gè)人應(yīng)稅所得的單位為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人需要在發(fā)生代扣代繳事項(xiàng)時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，正確記錄和反映個(gè)人所得稅的扣繳事項(xiàng)。另外一部分所得如個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及自行申報(bào)納稅的自然人由個(gè)人自行申報(bào)納稅，對(duì)于自行申報(bào)的自然人，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；而賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶則應(yīng)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。因此，個(gè)體工商戶的會(huì)計(jì)處理分為兩種類型：一是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理；二是扣繳義務(wù)人

3、代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理。一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅除實(shí)行查賬核實(shí)征收的個(gè)體工商戶外，對(duì)采用自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，一般不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)行查賬核實(shí)征收的個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅通過“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。舉例8-15見教材P242頁二、代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理自然人取得收入自行申報(bào)繳納稅款不必進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，但是，作為扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。由于支付的類型不同，各代扣代繳單位代扣代繳稅款的會(huì)計(jì)核算涉及的會(huì)計(jì)科目也有所不同。(一)代扣代繳工資、薪

4、金個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理支付工資（包括獎(jiǎng)金、年終加薪、津貼、補(bǔ)貼等）的單位，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅”賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。舉例8-16見教材P243頁(二)代扣代繳其他個(gè)人所得稅的業(yè)務(wù)處理支付承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的單位，在支付上述各項(xiàng)所得的同時(shí)，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等

5、科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。舉例8-17見教材P243頁三、導(dǎo)入案例分析解析：(1)黃某12月份工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 = (5 000 - 3 500) × 3% = 45(元)(2)取得稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅 = (3 900 - 800) × 20% × (1 - 30%) = 434(元)(3)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額 = 38 000 × (1- 20%) = 30

6、0;400(元)捐贈(zèng)扣除限額 = 30 400 × 30% = 9 120(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅 = (30 400  9 120) × 30% - 2 000 = 4 384(元)(4)取得房屋租金應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 5 000 × 10% = 500(元)(5)取得省級(jí)以上獎(jiǎng)金免稅。因此，黃某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：45 + 434 + 4 384 + 500 = 5 363(元)四、項(xiàng)

7、目實(shí)務(wù)訓(xùn)練單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題業(yè)務(wù)題參見教材P244五、個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)綜述1.判斷該收入是否屬于免稅收入2.判斷該收入按什么稅目征收個(gè)人所得稅3.判斷該收入的計(jì)征方法（1）工資、薪金所得：按月征收（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收（3）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收勞務(wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng) 取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。【解釋】應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“稿酬所得”按次征收的特殊規(guī)定?！纠}1多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，

8、下列稅目中，按每次取得的收入計(jì)算征稅的有（ ）。 【答案】ABDA.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.稿酬所得 C.工資、薪金所得 D.利息、股息、紅利所得【例題2多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。A.李某將小說在某報(bào)刊上連載6個(gè)月，每月取得稿酬收入1500元B.胡某在某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)連續(xù)授課4個(gè)月，每月取得課酬收入8800元C.趙某將一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)使用1年，專利使用費(fèi)分3個(gè)月收取，每月10000元D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元【答案】BD4.判斷該收入的應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用（35

9、00元/4800元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（5）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月減除3500元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。【解釋1】應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)產(chǎn)租賃所得”應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定?！窘忉?】（1）勞務(wù)報(bào)酬所得只有在特殊情況下才存在“加成”的問題；（2）所有的稿酬所得都存在“減征30%”的問題；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等稅目不存在“加成”、“減征”的問題【例題1多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有