第八章賬務(wù)處理程序

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第八章 賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念與意義（一）概念賬務(wù)處理程序，又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。賬簿組織：指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法；記賬程序：指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務(wù)報表的工作程序和方法等。（二）意義科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有：（1）有利于規(guī)范會計工作，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息質(zhì)量；（2）有利于保證會計記錄的完整性和正確性，增強會計信息

2、的可靠性；（3）有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。二、賬務(wù)處理程序的種類企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序等。他們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序：（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序：最基本的賬務(wù)處理程序-記賬憑證賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。 第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、概念及一般步驟（一）概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，先

3、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通用的記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）期末，按照對賬的要求將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對相符。（7）期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬

4、的記錄，編制會計報表。二、優(yōu)缺點及適用范圍特點記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記。（1）優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解；總分類賬較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（2）缺點：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位?！纠}·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點有（）。A.記賬程序簡單明了B.登記總分類賬的工作量較大C.能進行試算平衡，有利保證總賬登記的正確性D.總分類賬可以詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況第三節(jié)匯總記賬憑證財務(wù)處理程序一、概念及一般步驟（一）概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證

5、或匯總原始憑證填制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）一般步驟兩個不同點：（5）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。二、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，三種憑證有不同的編制方法。1.匯總收款憑證及其編制方法 匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬

6、戶的借方進行編制。匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進行匯總編制。例：收到投資者的投資60 000元，存入銀行。借：銀行存款60 000貸：實收資本60 000例：收到投資者追加的投資200 000元，存入銀行。借：銀行存款200 000貸：實收資本200 000 例：從銀行借入短期借款300 000元，存入銀行。借：銀行存款300 000貸：短期借款300 000總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。2.匯總付款憑證及其編制方法 匯總付款憑

7、證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進行編制。匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進行匯總編制?？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后，進行匯總編制。總分類賬根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進行登記，分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方?！纠}】（1）借：生產(chǎn)成本1

8、0 000 貸：原材料10 000 （2）借：管理費用20 000 貸：原材料20 000 （3）借：管理費用30 000 貸：原材料30 000 （4）借：生產(chǎn)成本40 000 貸：原材料40 000 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：借：生產(chǎn)成本50 000管理費用50 000貸：原材料100 000值得注意的是，在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個或多個，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。三、優(yōu)缺點及適用范圍特點匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是先根據(jù)記賬憑證編

9、制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（1）優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系；便于查對和分析賬目。（2）缺點：當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。（3）適用范圍：適用于經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}·單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點在于（）。A.不利于會計核算的日常分工B.減少了登記總分類賬的工作量C.不能保持科目之間的對

10、應(yīng)關(guān)系D.便于查對和分析賬目第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、概念及一般步驟（一）概念科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）一般步驟兩個不同點：（5）根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表。（6）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。二、科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證?？颇繀R總表的編制方法是，根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期匯總出每一個賬戶的

11、借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表可每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！纠}】1.企業(yè)收到投資人30 000元投資，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借款60 000元，償還期限為3年的借款，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。3.企業(yè)用銀行存款8 000元償還長期借款。4.企業(yè)以銀行存款5 000元購買材料（假設(shè)不考慮增值稅）。5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3 000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。6.經(jīng)企業(yè)股東大會研究決定向投資者分配利潤4 000元。會計科目本期發(fā)

12、生額借方貸方銀行存款90 00013 000原材料5 000應(yīng)付票據(jù)3 000應(yīng)付賬款3 000應(yīng)付股利4 000長期借款8 00060 000實收資本30 000利潤分配4 000合計110 000110 000科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。三、優(yōu)缺點和適用范圍特點科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。（1）優(yōu)點：科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡；（2）缺點：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利

13、于對賬目進行檢查。（3）適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.期末根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表B.期末庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬D.根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表【例題·多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是（）。A.大大減輕登記總賬的工作量 B.總賬能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系C.總賬能詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況D.可以對發(fā)生額試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)錯誤 

14、;本章小結(jié)第八章 賬務(wù)處理程序一、單項選擇題 1、（）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C、日記賬賬務(wù)處理程序D、科目匯總表賬務(wù)處理程序2、科目匯總表的匯總范圍是（）。A、全部科目的借、貸方發(fā)生額和余額B、全部科目的借、貸方余額C、全部科目的借、貸方發(fā)生額D、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)3、以下項目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點的是（）。A、不便于理解B、增加了登記總分類賬的工作量C、不便于檢查核對賬目D、不便于進行試算平衡4、記賬憑證賬務(wù)處理程序下，不能作為登記明細分類賬依

15、據(jù)的是（）。A、原始憑證B、匯總原始憑證C、記賬憑證D、記賬憑證匯總表5、記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)（）逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。A、原始憑證B、原始憑證匯總表C、記賬憑證D、會計憑證6、規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少的單位適用（）。A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序D、科目匯總表賬務(wù)處理程序7、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要不同點是（）。A、登記日記賬的依據(jù)不同B、編制記賬憑證的依據(jù)不同C、登記總分類賬的依據(jù)不同D、編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同8、下列各

16、項中，（）不屬于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟。A、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證B、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證C、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬D、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表9、匯總收款憑證是按科目的（）進行設(shè)置的。A、借方B、貸方C、借方或貸方D、借方和貸方10、規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位適用的賬務(wù)處理程序是（）。A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序D、日記賬賬務(wù)處理程序11、在各種不同賬務(wù)處理程序中，不能作為登記總賬依據(jù)的是（）。A、記賬憑證B、匯總記賬憑證C、匯總原始憑證D、科目匯總表12、（）指會計憑證和會計賬簿的種類、格式

17、，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。A、憑證組織B、賬簿組織C、記賬程序D、報表組織13、下列各項中，（）不屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序步驟。A、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬B、根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證C、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬D、期末根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表14、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，在能夠進行發(fā)生額試算平衡的同時也起到了（）的作用。A、簡化報表的編制B、簡化明細分類賬工作C、清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系D、簡化登記總分類賬工作15、科目匯總表是依據(jù)（）編制的。A、記賬憑證B、原始憑證C、原始憑證匯總表D、各種總賬16、在匯總記賬憑證

18、賬務(wù)處理中，登記總賬的直接依據(jù)是（）。A、付款憑證B、匯總記賬憑證C、記賬憑證D、收款憑證二、多項選擇題 1、下列關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序共同之處的表述中，正確的有（）。A、都適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)B、可以減少總分類賬登記工作量C、可以保持會計科目之間對應(yīng)關(guān)系D、可以進行發(fā)生額試算平衡2、以下關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍的表述正確的有（）。A、將記賬憑證通過科目匯總表匯總后登記總分類賬，大大減輕了登記總賬的工作量B、通過編制科目匯總表，可以對發(fā)生額進行試算平衡，從而及時發(fā)現(xiàn)錯誤，保證記賬工作質(zhì)量C、科目匯總表能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，有利于

19、根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項的來龍去脈，便于查對賬目D、適用于業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)3、根據(jù)總賬的登記依據(jù)對賬務(wù)處理程序進行分類，下列各項中正確的有（）。A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C、科目匯總表賬務(wù)處理程序D、一般賬務(wù)處理程序4、下列各項中，屬于企業(yè)填制記賬憑證依據(jù)的有（）。A、匯總記賬憑證B、科目匯總表C、原始憑證D、匯總原始憑證5、以下屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點的有（）。A、簡單明了、易于理解B、總分類賬可較詳細地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況C、便于進行會計科目的試算平衡D、減輕了登記總分類賬的工作量6、下列說法中正確的有（）。A、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總

20、付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證B、匯總記賬憑證是按每個科目設(shè)置，并按設(shè)置科目一方的對應(yīng)科目進行匯總C、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬D、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位7、以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按借方賬戶歸類的有（）。A、匯總收款憑證B、匯總轉(zhuǎn)賬憑證C、匯總付款憑證D、科目匯總表8、賬簿組織包括（）。A、會計憑證、會計賬簿的種類及格式B、會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法C、會計機構(gòu)及會計崗位的設(shè)置D、會計工作人員的職責9、在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，月末應(yīng)將（）與總分類賬進行核對。A、現(xiàn)金日記賬B、明細分類賬C、銀行存款日記賬D、備查賬1

21、0、下列各項中，（）屬于記賬憑證。A、轉(zhuǎn)賬憑證B、收款憑證C、科目匯總表D、匯總記賬憑證11、匯總記賬憑證一般分為（）。A、匯總收款憑證B、匯總付款憑證C、原始憑證匯總表D、匯總轉(zhuǎn)賬憑證12、下列有關(guān)科目匯總表賬務(wù)處理程序的表述中，正確的有（）。A、減少了登記總分類賬的工作量B、可做到試算平衡C、不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查核賬目D、是最簡單的賬務(wù)處理程序13、科目匯總表賬務(wù)處理程序下不需要編制（）。A、科目匯總表B、匯總收款憑證C、匯總付款憑證D、記賬憑證14、下列各項中，（）不屬于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序缺點。A、總分類賬中無法清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系B、登記總分類賬的工作量較大C、編制匯總記賬憑證的程序比較繁瑣D、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大15、對于匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，下列說法錯誤的有（）。A、登記總賬的工作量大B、不能體現(xiàn)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系C、明細賬與總賬無法核對D、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制工作量較大三、判斷題 1、科目匯總表賬務(wù)處理程序是會計核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他賬務(wù)處理程序都是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展、演變形成的。（）對錯2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點之一是編