《審計學》試題及答案

1、四審計學試卷一一、單項選擇題（共12題，每題1分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由國家財政部于2006年2月正式頒布，該準則的體系不包括（）A.業(yè)務準則（含審計準則）B.質(zhì)量控制準則C.后續(xù)教育準則D.職業(yè)道德準則2. 在對重大錯報風險進行初步評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應為（）A.以分析程序為主B.以細節(jié)測試為主C.以控制測試為主D.以雙重目的測試為主3. 為證實銷售業(yè)務的完整性，注冊會計師應選擇最有效的具體審計程序是（）A.抽查發(fā)運憑證B.抽查銷售明細賬C.抽查應收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單4. 下列審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付

2、賬款存在的是（）A.向供應商函證余額為零的應付賬款B. 檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C. 抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證5. 下列關于審計證據(jù)特征的表述中不恰當?shù)氖牵ǎ〢. 審計證據(jù)的適當性影響其充分性B. 審計通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)?，但應考慮其可靠性和有效性C. 審計證據(jù)越多越好D.不應以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計程序的理由6. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的是（）A.對歷史財務信息的審閱B.對歷史財務信息的審計C.對預測性財務信息的審核D.對內(nèi)部

3、控制的評價7. 對會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制承擔最終責任的人是（）A.全體合伙人B.主任會計師C.部門經(jīng)理D.簽字的注冊會計師8. 在財務報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.風險評估程序B.實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試D.控制測試9. 注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項認定最相關（）A.所有權B.完整性C.存在D.估價10. 下列審計程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在重大錯報的程序有（）A.檢查有形資產(chǎn)B.重新計算C.函證D.詢問11. 會計師事務所承接審計業(yè)務時應當與被審單位簽訂審計業(yè)務約定書，簽約的時間應在（）A.審計工作之前B.審計工作之中C.審計工作之后D.提

4、交審計報告時12某會計師事務所于2006年2月15日對某公司2005年度財務報表出具了審計報告，對該公司審計的審計檔案應當（）A至少保存至2007年2月15日B至少保存至2011年2月15日C.至少彳存至2016年2月15日D.長期保存二、多項選擇題（共6題，每題2分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由國家財政部于2006年2月正式頒布，該準則的體系不包括（）A.業(yè)務準則（含審計準則）B.質(zhì)量控制準則C.后續(xù)教育準則D.職業(yè)道德準則2在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師為遵循獨立性原則而應回避的有（）A.曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B.持有被審計單位發(fā)行的公司債券C.接受委托，為被審計單位設

5、計內(nèi)部控制制度D.與被審計單位的一名董事有近親關系3注冊會計師在審計過程中獲取書面證據(jù)的審計程序是（）A.穿行測試B.函證C.重新計算D.分析程序4在評價審計結果時，如果被審單位尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（）A.擴大細節(jié)測試范圍B 擴大控制測試范圍C.提請被審計單位調(diào)整財務報表D.發(fā)表保留意見或否定意見5在對特定會計期間主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期包括（）A.銷售截止測試實施日期B.發(fā)票開具日期或收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務日期6注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的影響

6、財務報表的重大事實，而被審單位拒絕修改財務報表時，可能發(fā)表的審計意見是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷說明題（共3題，每題4分）1. 風險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。3. 審計計劃一經(jīng)批準必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。四、名詞解釋題（共4題，每題3分）1. 重大錯報風險2. 審計抽樣3. 穿行測試4. 審計業(yè)務約定書五、簡答題（共3題，每題9分）1. 在風險導向?qū)徲嬛?，計劃審計工作基本步驟有哪些2. 什么是分析程序分析程序運用的

7、情形及其目的是什么3. 注冊會計師應對法律訴訟的具體措施有哪些六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1.注冊會計師審計Y公司2005年度的財務報表時，于2006年1月15日采用肯定式函證方式對重要的應收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結果相關的重要異常情況匯總如下：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3002006年1月22日所購300萬元貨物屬實，但款項已于2005年12月25日用支票支付(2)56乙5002006年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2005年12月28日將貨物全部退回(3)76丙7002006年1月20日本公司于今年

8、1月12日已與Y公司達成書面協(xié)議，所欠貨款700萬元已轉(zhuǎn)作對我公司的投資82丁9002006年1月18日采用分期付款方式購貨900萬元，根據(jù)合同，已于2005年12月25日首付300萬元(5)134戊600因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問注冊會計師應分別相應進一步實施哪些重要審計程序？2.武漢ABC會計師事務所的陳勝和徐利注冊會計師于2006年3月15日完成了對XYZ股份有FM公司2005年度財務報表的審計工作，審計報告于2006年3月21日完成。該公司未經(jīng)審計的2005年度的部分資料如下：主營業(yè)務收入50,000萬元，利潤總額7,000萬元，凈利潤3,700萬元，資產(chǎn)總

9、額120,000萬元，股東權益40,000萬元。注冊會計師計劃根據(jù)主營業(yè)務收入的1和總資產(chǎn)的確定財務報表層的重要性水平。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)：XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔保。2005年10月，G公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006年2月5日終審判決Y公司承擔擔保連帶責任，應向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向G公司追償，Y公司在2006年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外支出項目。對上述事項，Y公司擬在2005年度財務報表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（1）注冊會計師所確定的財務報表層重要性

10、水平是多少？（2）如果不考慮重要性水平，針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項，注冊會計師若需要提出審計調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮對期末結轉(zhuǎn)損益類科目及利潤分配的影響）（3）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項，如果XYZ公司不接受注師所提出的審計調(diào)整建議，在不考慮其他條件的前提下，請補充完成下列XYZ公司2005年度財務報表的審計報告。（1）重要性水平：（2）建議的調(diào)整分錄：（3）審計報告如下：審計報告一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是XYZ公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯

11、報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層

12、選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。審計學試卷二一、單項選擇題（共12題，每題1分）1在對財務報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）萬元萬元萬元萬元2. 在下列審計風險水平中，注冊會計師不能改變的是（）A.檢查風險的實際水平B.重大錯報風險的實際水平C.計劃檢查風險水平D.重大錯報風險的評估水平3. 審計重要性與審計風險的關系可表述為（）A.正比例關系B.正向關系C.反比例關系D.反向關系4. 根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定，對于不能勝任的審計業(yè)務，注冊會計師應（

13、）A.接受委托，但在審計過程中實施嚴格質(zhì)量控制B.聘請其他會計師事務所的注冊會計師或?qū)＜覍嵤徲婥.拒絕接受委托D.發(fā)表無法表示意見5. 在確定函證時間時，以下方案中不應選取的是（）A. 因被審單位重大錯報風險低，在預審時函證B. 在年終對存貨監(jiān)盤的同時對應收款項進行函證C. 項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證6. 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）A. 財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B. 由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C. 現(xiàn)金收入及時存入銀行，實行現(xiàn)金收支兩條線D.對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策7

14、. 審計人員2006年3月5日對某公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。該公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2006年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷該公司2005年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（）8. 某公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入2005年度的財務報表，則其2005年度財務報表存在錯誤的認定是（）A.估價或分攤B.權利和義務C.列報D.完整性9. 如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒有相應的改善措施，

15、但已在財務報表中進行充分披露，注冊會計師應發(fā)表（）B. 保留意見否定意見C. 會計師事務所D.A.帶強調(diào)事項段的無保留意見C.無法表示意見D.10. 審計工作底稿的所有權屬于（）A.被審單位B.審計委托人注冊會計師11. 注冊會計師在計劃資產(chǎn)負債表負債項目的審計程序時，應特別關注的認定是（）A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分攤D.列報12函證應收賬款不能驗證應收賬款的（）A存在B所有權C價值D可回收性二、多項選擇題（共6題，每題2分）1. 根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，會計師事務所在審計業(yè)務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）A. 保證發(fā)現(xiàn)和揭示報表中存在的所有重大錯報B. 按照約定時間完成

16、審計業(yè)務并出具審計報告C. 對在審計中所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷提出改進意見D.對在審計過程中獲悉的信息保守秘密2注冊會計師審計準則和職業(yè)道德準則所要求的獨立性原則適應于（）A.會計師事務所B.注冊會計師C審計助理人員D審計時所聘請的專家3如果有證據(jù)表明被審計單位存在舞弊，但無法確定其對財務報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括（）.取消業(yè)務約定A.征求律師意見發(fā)表帶強調(diào)事項段C發(fā)表保留意見的無保留意見4下列各項審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的是（）A.被審計單位管理當局聲明書B.銀行函證的回函C審計人員編制的銀行存款調(diào)節(jié)表D被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票5注冊會計師實施的下列各項審計程序中，

17、能夠證明銀行存款是否存在的是（）A.測試銀行存款的大額交易B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止6注師對于沒有函證的應收賬款，可通過審查下列哪些書面資料來驗證其存在性（）A.銷售訂單B.銷售合同C.銷售發(fā)票三、判斷說明題（共3題，每題4分）1. 審計報告的日期為審計外勤工作結束日。2. 無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。3. 通過相應的實質(zhì)性程序，如果不能將重要賬戶或交易類別的實際檢查風險降低到可接受的檢查風險水平，注冊會計師應發(fā)表否定意見。四、名詞解釋題（共4題，每題3分）1. 分析程序

18、2. 檢查風險3. 總體審計策略4. 期后事項五、簡答題（共3題，每題9分）1 .簡述我國國家審計機構的設置情況。2 .為什么說注冊會計師對財務報表的審計意見只是一種高水平的合理保證3 .什么是審計重要性運用重要性的情形和目的是什么六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1 .注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表給出了應收賬款的相關認士7E：應收賬款的相關認士7E審計目標審計程序存在權利完整性計價列報要求：請根據(jù)表中給出的應收賬款的相關認定確定審計目標，并針對每一審計目標簡要設計一項審計程序(將答案直接填入表中)2 .武漢昆

19、龍會計師事務所的李坤和陳龍注冊會計師，于2006年3月15日結束了對ABC股份有FM公司2005年財表審計的外勤工作，并于2006年3月26日結束了所有的審計程序。根據(jù)委托人的要求，2006年4月10日必須提交審計報告。注冊會計師現(xiàn)正在起草審計報告，但對審計中發(fā)現(xiàn)的下列事項猶而不決，不知發(fā)表何種審計意見(報表其他項目審計結果滿意)。(1)2005年AB隹司多計銷售收入200萬元，注冊會計師提出了調(diào)整分錄建議，但ABC司拒絕調(diào)整。(2)公司的A產(chǎn)品存放在外地公共倉庫，賬面價值120萬元，由于ABC公司拒絕盤點，審計人員未能證實該批產(chǎn)品的真實性。(3)經(jīng)審計，AB隹司2005年嚴重虧損2500萬元

20、，且負債高于資產(chǎn)總額3500萬元，但被審單位已在報表附注36中充分披露了擬采取的改善措施。要求:(1)針對上述第一項，如果重要性水平為170萬元，審計人員應發(fā)表何種審計意見為什么（2）針對上述第二和第三項，如果重要性水平為160萬元，請代注冊會計師補充成完下列審計報告。審計學試卷三一、單項選擇題（共12題，每題1分）1. 下列提法中，表述正確的是A.業(yè)務準則（含審計準則）B.質(zhì)量控制準則C.后續(xù)教育準則D.職業(yè)道德準則2. 在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為A.100萬元B.150萬元C

21、.200萬元D.300萬元3. 注冊會計師在審計應收賬款時，發(fā)現(xiàn)與“應收賬款”相關的一筆銷貨業(yè)務實際上并未發(fā)生。注冊會計師可能認為管理層的有關應收賬款存在問題的認定是。A. 存在B.D. 分類和可理解性完整性C. 權利和義務4. 注冊會計師在實施審計程序時，為支持審計意見，獲取的審計證據(jù)應充分且A.具體B.經(jīng)濟C.獨立D.適當5. 下列各事項中，屬于被審計單位舞弊的是A.對會計政策的誤用B.隱瞞或刪除交易或事項C.對事實的疏忽D.會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤6. 根據(jù)準則規(guī)定，審計檔案應至少保存十年，計算保存年限的起始日應為A.所審計的會計報表日B.會計報表發(fā)布日C.審計報告簽發(fā)日D.承接審計日7

22、. 如果大額逾期的應收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是A.審查應收賬款明細賬B.提請被審計單位增列壞賬準備C.增加對應收賬款的控制測試D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄8. 在財務報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.對銀行存款函證的回函B.對倉庫管理員的詢問記錄C.對存貨監(jiān)盤的復核記錄D.房屋建筑物的照片9. 注冊會計師在進行控制測試時，可采用的方法是A.抽樣審計B.詳細審計C.分析性復核（分析程序）D.細節(jié)測試10. 在下列各內(nèi)容中，應屬于具體審計計劃的是A. 審計目的、審計范圍及審計策略B. 重要會計問題及重點審計領域C. 審計重要性的確定及

23、審計風險的評估D. 審計程序11. 注冊會計師如果對編號為001100號的支票抽取的樣本分別為007、017、027、037、097,該注冊會計師選取樣本的方法屬于A.系統(tǒng)選樣B.隨機選樣C.任意選樣D.分層選樣12. 對在被審計單位的存貨監(jiān)盤時，注冊會計師的責任是A指揮盤點工作的進行B作為盤點小組成員進行盤點C根據(jù)觀察情況進行適當抽點D對盤點結果負主要責任13. 小規(guī)模企業(yè)的固有風險和控制風險通常較高，為降低審計風險，注冊會計師一般應A擴大控制測試程序B增加分析性復核程序（分析程序）C主要或全部依賴實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D解除業(yè)務約定14. 適應于采用突擊方式進行盤點的項目是A存貨B現(xiàn)金

24、C固定資產(chǎn)D在建工程15. 衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是A審計準則B注冊會計師職業(yè)道德基本準則C會計準則及國家其他有關財務會計制度D事務所審計質(zhì)量控制準則16. 在下列哪種情況下，注冊會計師對應收賬款必須采用肯定式函證A相關的內(nèi)部控制是有效的B預計差錯率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D賬戶余額較小的債務人17. 在下列因素中，與審計證據(jù)數(shù)量成正向關系的是A重要性B可接受的審計風險C評估的控制風險D可接受的檢查風險18. 如經(jīng)實施有關審計程序，注冊會計師仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，可能出具審計報告的類型為A保留意見B無保留意見C否定意

25、見D帶強調(diào)事項段19. 由于助理人員審計出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對該事項負有直接管理責任的人是A助理人員B項目經(jīng)理C部門經(jīng)理D全體合伙人20. 我國最早設置從事審計工作的職位或機構是A宰夫B司會C比部D審計司二、多項選擇題（共6題，每題2分）1 .注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，包括A.管理咨詢B.代理記賬C.資產(chǎn)評估D.驗資2 注冊會計師對會計報表審計后，應對會計報表是否符合其審計目的出具審計報告，所以在報告的意見段中體現(xiàn)的審計目的包括A真實性B合法性C公允性D完整性3 可能會影響注冊會計師獲取審計證據(jù)數(shù)量的因素包括注冊會計師的經(jīng)驗A審計風險C審計成本D審計項目的重要程4 審計業(yè)務約定

26、書應當明確管理當局的責任和義務,通常包括A建立健全內(nèi)部控制制度B按照約定條件及時足額的支付費用C及時提供注冊會計師所要求的全部資料D保證會計資料的真實、合法、完整5 注冊會計師在進行審計測試時，應關注以下影響審計效果（質(zhì)量）的風險有A信賴不足風險B信賴過度風險C誤拒風險D誤受風險三、判斷說明題（共3題，每題4分）（未完）1. 注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認為獲取了充分的審計證據(jù)2. 審計報告的日期應是撰寫完審計報告的日期。3. 注冊會計師評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，就應實施越詳細的實質(zhì)程序程序。4. 注冊會計師在對

27、固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共4題，每題3分）1. 獨立審計2. 抽樣風險3. 審計業(yè)務約定書4. 總體審計計劃（總體審計策略）5. 審計工作底稿五、簡答題（共3題，每題9分）1. 應收賬款函證結果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪2. 什么是存貨截止測試存貨截止審計的主要方法是什么3. 什么是重要性，在審計的哪幾個階段運用重要性的概念請分別指出運用的目的。4. 一般在哪些審計工作需要的情況下，不同會計師事務所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿查閱前是否應經(jīng)委托人的同意審計學試卷四一、單項選擇題（共20題，每

28、題1分）1. 注冊會計師與政府審計的關系中表述正確的有（）A. 在審計的目標上都是一致的，都是對會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見B. 兩者在審計時所執(zhí)行的審計標準（審計準則）是相同的C. 注冊會計師在審計過程發(fā)現(xiàn)的問題可提請被審計單位調(diào)整或披露，意見具有強制力D.兩者都是外部審計2. 在一般情況下，下列有關審計證據(jù)的可靠程度判斷標準中，表述錯誤的是（）A. 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B. 口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C. 注冊會計師自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠3. 注冊會計師如準備信賴被審計單位的內(nèi)部控制，在下列各項審計程序中，對

29、評估控制風險最無效的是（）A.檢查交易和事項的憑證B.觀察內(nèi)部控制的運行情況D.進行分析性復核（分C.重新實施相關內(nèi)部控制程序析程序）4. 注冊會計師對上市公司審計后，其工作底稿應該（）A.至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.長期保存5. 監(jiān)盤所獲取到的審計證據(jù)一般屬于（）A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.情況證據(jù)6. 在對下列各項目審計時，注冊會計師一般不會采用觀察程序的是（）A.應收賬款B.銀行存款C.財務狀況D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況7. 注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括確定應收賬款（）A.存在性B.完整性C.可回收性D.在會計報表上披露的恰當性8. 下列內(nèi)容應屬

30、于總體審計計劃（策略）的是（）A.被審計單位的基本情況B.審計工作底稿的索引號C.審計程序D.執(zhí)行人及執(zhí)行日期9. 注冊會計師對某筆應收賬款函證時，應要求客戶的債務單位將回函直接寄給（A.客戶B.會計師事務所C.客戶，但客戶應轉(zhuǎn)交會計師事務所D.審計委托人10. 下列各項，屬于被審計單位舞弊的是（）A.對會計政策的誤用B.原始會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C.記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽11 注冊會計師對財務報表審計后，主要是對財務報表的以下兩方面發(fā)表審計意見（）A.公允性、合法性B.真實性、恰當性C.公允性、一貫性D.正確性、合法性12 在屬性抽樣中，預期總體誤差與審計抽樣的量關系可表述為

31、（）A.正比例關系B.正向關系C.反比例關系D.反向關系13 如果注冊會計師的審計范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應簽發(fā)（）A.帶強調(diào)事項說明段的審計報告B.無法表示意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.保留意見的審計報告14 在實施銷售交易的截止測試時，如果以賬簿記錄為起點追查至發(fā)運憑證，其目的是證實收入的（）A.真實性B.完整性C.所有權D.披露的恰當性15 注冊會計師在審計應付賬款時，發(fā)現(xiàn)有一筆購貨業(yè)務沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的應付賬款相關認定存在問題的是。（）A.存在B.完整性C.權利和義務D.分類和可理解性16 不論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均

32、應對各重要賬戶或交易類別進行（）A.控制測試B.分析性復核（分析程序）.實質(zhì)程序（實質(zhì)性C.替代程序程序）17審查存貨的存在性，應首先采用的實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序是（）A函證B詢問C觀察D.監(jiān)盤18注冊會計師審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，可直接進行（）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.控制測試C.實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）D 穿行測試19通常情況下，被審單位管理當局聲明書的日期應為（）A.資產(chǎn)負債表日B 審計報告日C 注冊會計師收到聲明書的日期D注冊會計師提交審計報告的日期20審計工作底稿的所有權屬于（）A.被審計單位B .審計委托人C 會計師事務所D.注冊會計師二、多項選擇題（共5題，每

33、題2分）1.下面各因素中與審計證據(jù)的適當性有關因素有（A.可靠性B.充分性C.經(jīng)濟性D.相關性2注冊會計師應以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務、發(fā)表審計意見，同時應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守的原則包括（）A.獨立B.客觀C.公正D.廉潔3 在對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，必須參加盤點的人員有（）A.會計主管B.注冊會計師C.現(xiàn)金出納員D.內(nèi)部審計人員4 注冊會計師運用分析性復核程序（分析程序）的目的主要有（）A.在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B.在審計實施階段，作為的控制測試程序C.在審計實施階段，作為實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D.在審計報告階段，對會計報表進行整體復核5注冊會計師

34、對審計過程中，如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應出具審計報告的類型為（）A.無保留意見 B .保留意見C 否定意見D 無法表示意見三、判斷說明題（共4題，每題3分）1. 如果對應收賬款的固有風險和控制風險評估為高水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期實施函證。2. 注冊會計師對收入業(yè)務進行審計后，認為與收入相關認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認為該項目重要可能出具否定意見的審計報告。3. 注冊會計師在進行審計測試時，信賴過度風險和誤受風險都會影響到審計的質(zhì)量，是注冊會計師最為關心的風險。4. 注冊會計師在審計過程中，應當考慮重要性與審計風險之間存在著正向關系。四、名詞

35、解釋題（共5題，每題3分）1. 分析性復核（分析程序）2. 信賴過度風險3. 重要性4. 具體審計計劃5. 期后事項五、簡答題（共3題，每題4分）1. 期后事項有幾類，對已發(fā)現(xiàn)的對會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項，注冊會計師應當根據(jù)其類型分別做如何處理如果被審計單位不同意對相關期后事項進行調(diào)整或披露時，又應該如何處理2. 在審計實務中，注冊會計師對營業(yè)收入進行截止測試時，有哪三條路線可供選擇（方法）不同的路線的目的是什么（只3請將下列各項與審計證據(jù)數(shù)量的正反向變動關系填于下表中須填寫“正向”或“反向”）項目所需證據(jù)數(shù)量項目所需證據(jù)數(shù)量審計對象總體規(guī)模重要性水平可接受的抽樣風險可接受審計風險可信賴

36、程度可接受檢查風險可容忍誤差估計的控制風險六、分析題（共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分）會計師事務所的A和B注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZB殳份有限公司2006年度的會計報表進行審計。XYZ殳份有限公司未經(jīng)審計的2006年度的部分會計資料：2006年度的凈資產(chǎn)為44000萬元，凈利潤為12060萬元。A和B注冊會計師分別以凈資產(chǎn)的1%和凈利潤的5%作分別作為資產(chǎn)負債表和利潤表的重要性判斷為判斷基礎?；卮鹣铝袉栴}：(1)請代A和B注冊會計師計算確定XYZ份有FM公司2006年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。(2)若尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是300萬元

37、，被審計單位拒絕按注冊會計師的要求進行調(diào)整和披露，且不考慮其它因素的影響，注冊會計師據(jù)此確定審計意見的類型為什么(3)注冊會計師A和B考慮到尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是500萬元，注冊會計師應采取何種審計措施審計學試卷一四答案審計學試卷一答案一、單項選擇題（共12題，每題1分）1.C2.B3.A4.D5.C6.B7.B8.D9.C10.D11.A12C二、多項選擇題（共6題，每題2分）2BCD3ABCD4AC5BCD6BC三、判斷說明題（共3題，每題4分）1. 風險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。正確答案：正確（1分）。風險評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含

38、了解內(nèi)部控制），評估被審單位財務報表與認定層次的重大錯報風險，確定審計的方向，為設計實質(zhì)性程序提供依據(jù)（1分）。但要實現(xiàn)審計的目標，還必須實施實質(zhì)性程序，收集審計證據(jù)。因此風險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（2分）。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。正確答案：錯誤（1分）。如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段予以強調(diào)，強調(diào)事項段不改變原審計報告意見的類型（2分），而說明段是發(fā)表其他非標準審計報告時在意見段之前對相關內(nèi)容的說明，與審計意見是因

39、果關系（1分）。3. 審計計劃一經(jīng)批準必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。正確答案：錯誤（1分）。計劃審計時，計劃一經(jīng)批準必須執(zhí)行（1分），但審計計劃的修改、補充和完善貫穿于審計的全過程，因為計劃也會存在先天不足，計劃必須符合實際的需要（2分）。四、名詞解釋題（共4題，每題3分）1. 重大錯報風險正確答案：重大錯報風險指財務報表錯報的嚴重程度（1分），這一嚴重程度在特殊情況下會影響財務報表使用者的決策（2分）2. 審計抽樣正確答案：審計抽樣指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序（2分），使所有抽樣單元都有被選取的機會（1分）。3. 穿行測試正確答案：穿行測試是在某一類交易循

40、環(huán)中選擇若干筆通過會計系統(tǒng)的交易進行測試（1分），以驗證了解到制度的真實性和客觀性，其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差（2分）。4. 審計業(yè)務約定書正確答案：審計業(yè)務約定書是事務所與被審單位簽訂的（1分），用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式（1分）等事項的書面協(xié)議（1分）五、簡答題（共3題，每題9分）1. 在風險導向?qū)徲嬛?，計劃審計工作基本步驟有哪些正確答案：在風險導向?qū)徲嬛杏媱潓徲嫻ぷ骰静襟E包括：了解被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控）（1分）；執(zhí)行分析程序（1分）；評價重要性水平（1分）；考慮審計風險（1分）；評估重大錯報風險（2分）；測試內(nèi)部控

41、制（1分）；重估重大錯報風險（1）；確定檢查風險及設計實質(zhì)性程序（1分）。2. 什么是分析程序分析程序運用的情形及其目的是什么正確答案：分析程序指CPA1過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出的評價（2分）。的運用的情形及其目的是：用作風險評估程序（必須使用）（1分），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風險（1分）；用作實質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計成本，提高效率（1分）；用作對報表的總體復核（必須使用）（1分），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序（2分）。3. 注冊會計師應對法律訴訟的具體措施有哪些正確答案：注

42、冊會計師應對法律訴訟的具體措施有：嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求（2分），建立、健全和實施審計質(zhì)量控制制度（2分），與委托人簽定業(yè)務約定書（1分），審慎選擇被審單位（1分），深入了解被審單位業(yè)務（1分），提取風險基金或購買責任保險（1分），聘請法律顧問（1分）。六、綜合題（共2題，第1小題5分，第2小題20分）1. 應收賬款函證結果的進一步處理程序如下：（1）檢查資產(chǎn)負債表日前后銀行對賬單和收款憑證，看甲公司還款是否到賬；（2）檢查乙公司退回的商品的記錄及入庫憑證；（3）檢查與丙公司簽定的合同及賬務處理；（4）檢查與丁公司簽定的分期付款銷售合同并檢查首付300萬元的收款憑證及銀行對賬單；（5

43、）查對公司地址并重新發(fā)函。（評分標準：每個要點1分，共5分）2. （1）重要性水平為500萬元。（2分）3. （2）對2005年報表的調(diào)整分錄（2分）4. 借：營業(yè)外支出3，800（萬元）5. 貸：其他應付款3，800（萬元）6. （3）補充的審計報告如下：7.8. XYZB殳份有限公司全體股東：（1分）9. 我們審計了后附的XYZ份有限公司（以下簡稱XYZ公司）財務報表，包括2005年12月31日的資產(chǎn)負債表，2005年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。（2分）10.11. 我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎（1分）。12. 在審計過程

44、中，我們發(fā)現(xiàn)XYZ公司為G公司向銀行借款3,500萬元提供信用擔保。2005年10月，G公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于2006年2月5日終審判決Y公司承擔擔保連帶責任，應向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向G公司追償，Y公司在2006年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外支出項目（4分）。根據(jù)會計制度的規(guī)定，我們建議XYZ司直接調(diào)增2005年度的營業(yè)外支出與其他應付款各3,800萬元，但XYZ公司未能接受我們的調(diào)整建議。（2分）13. 三、審計意見14. 我們認為（1分），因上述事項所造成的重大影響（1分），XYZ公司

45、財務報表未能按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制（1分），在所有重大方面未能公允反映XYZ司2005年12月31日的財務狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（1分）。15.武漢AB*計師事務所中國注冊會計師：陳勝16. （蓋章）（簽名并蓋章）（1分）17.中國注冊會計師：徐利18.（簽名并蓋章）19. 中國武漢市20.2006年3月15日（1分）審計學試卷二答案一單項選擇題15：ABDCD610：BBAAC1112：BD二、多項選擇題三、判斷說明題1. 錯誤（1分）不能以審計外勤工作結束日作為審計報告的日期，因為審計外勤工作結束后還有一些審計程序尚未完成，還要收集、整理發(fā)表意見所需要的

46、證據(jù)（1分）；審計報告的日期應是完成所有審計程序的時間，而且不能早于管理層簽署財務報表和聲明書的日期（2）2. 正確（1分）。在風險導向?qū)徲嫷挠媱澲?，重大錯報風險的評估結果是確定審計方向和重點審計領域的依據(jù)，其目的是決定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但不能代替實質(zhì)性程序（2分）；因此無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序（1分）。3. 錯誤（1分）。如果經(jīng)過實施實質(zhì)性程序，CPAA為檢查風險的實際水平不能降低到可接受的低水平，說明審計范圍受到限制（2分），則應發(fā)表保留意見或無法表示意見（1分）。四、名詞解釋題1. 分析程序指CPA通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出的評價。（3分）2. 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的（1分），但注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性（2分）。3. 總體審計策略是用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃的綱領（2分）。包括確定審計業(yè)務的特征以界定審計范圍、明確審計業(yè)務的報告目標以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)、考慮影響審計業(yè)務的重要因素以確定項目組工