泰興市中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度

1、泰興市中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理制度(試行 )為健全食堂管理制度， 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支行為， 使食堂工作更好地為教學(xué)服務(wù)、 為師生員工生活服務(wù)，按照財(cái)務(wù)管理的要求，結(jié)合中小學(xué)會(huì)計(jì)制度及我市中小學(xué)食堂管理的實(shí)際，制定本制度。第一部分食堂工作人員崗位職責(zé)一、人員配備1、學(xué)校食堂管理實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，學(xué)校必須明確一名副校級(jí)以上干部分管食堂工作。審批食堂收支、往來(lái)、采購(gòu)等事宜。2、學(xué)校食堂按照不相容崗位分設(shè)的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、采購(gòu)、保管等工作崗位，建立食堂工作人員崗位責(zé)任制，明確責(zé)任，各司其職，相互監(jiān)督。3、學(xué)校必須配備有一定專(zhuān)業(yè)技能的食堂財(cái)務(wù)人員，出納由學(xué)校行政報(bào)賬員兼任。食堂會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上接受學(xué)校會(huì)計(jì)的指

2、導(dǎo)和監(jiān)督。4、財(cái)會(huì)人員因故調(diào)離本崗位，按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。二、崗位職責(zé)（一）會(huì)計(jì)1、會(huì)計(jì)必須依據(jù)泰興市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算細(xì)則 （試行）的要求設(shè)置欄式明細(xì)賬 ”、 “多欄式明細(xì)賬 ”、“固定資產(chǎn)備查賬 ”等賬簿進(jìn)行核算。“總分類(lèi)賬 ”、 “三2、每月5 日前向食堂主管、財(cái)務(wù)室、校長(zhǎng)報(bào)送上月“學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“學(xué)校食堂損益表”。每學(xué)期期末應(yīng)對(duì)食堂主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析。3、會(huì)計(jì)依法履行會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。4、妥善保管會(huì)計(jì)資料，并把原始憑證裝訂成冊(cè)。食堂的會(huì)計(jì)檔案資料，應(yīng)視同學(xué)校行政會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。（二）出納1、出納必須依據(jù) 泰興市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算細(xì)則 （試行） 的要求

3、設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”、“銀行存款日記賬 ”、按時(shí)登賬，做到賬款、賬證、賬賬相符。2、每筆現(xiàn)金的收取，出納員必須開(kāi)具三聯(lián)單并蓋 “現(xiàn)金收訖 ”章，如有錯(cuò)誤要作廢需三聯(lián)齊全。收款收據(jù)由學(xué)校財(cái)務(wù)室統(tǒng)一管理， 由伙食會(huì)計(jì)到學(xué)校財(cái)務(wù)室領(lǐng)取。 開(kāi)完的收據(jù)應(yīng)全部送交財(cái)務(wù)室核實(shí)注銷(xiāo)。 對(duì)涂改、變更、 毀壞和遺失收款收據(jù)等要追查當(dāng)事人責(zé)任，根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處罰。3、付款時(shí)，出納根據(jù)會(huì)計(jì)審核填制的憑證付款，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖 ”章。4、所有現(xiàn)金清查的長(zhǎng)款歸公，記作營(yíng)業(yè)外收入，短款賠償。（三）保管員1、保管員對(duì)所有食堂物資進(jìn)行收發(fā)及驗(yàn)質(zhì)工作，保證食堂日常運(yùn)作的物資及時(shí)、安全供應(yīng)到位。2、對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)四聯(lián)

4、入庫(kù)單，一聯(lián)為存根聯(lián)，一聯(lián)為會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，一聯(lián)為保管聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算聯(lián)給供應(yīng)商，并對(duì)貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量問(wèn)題不能入庫(kù)的，應(yīng)上報(bào)食堂管理人員處理。3、發(fā)放物資必須開(kāi)具出庫(kù)單，并及時(shí)登記入賬，做到先進(jìn)先出，每單。每月25 日清查盤(pán)點(diǎn)一次，并在26 日及時(shí)把盤(pán)點(diǎn)表報(bào)送會(huì)計(jì)。7 天向會(huì)計(jì)送一次出庫(kù)4、對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資庫(kù)存數(shù)量了如指掌，對(duì)采購(gòu)員及時(shí)提出采購(gòu)計(jì)劃，并說(shuō)明品名、規(guī)格、數(shù)量、等級(jí)和單價(jià)。不得擅自把物資轉(zhuǎn)借、挪用、租賃給他人。（四）采購(gòu)員1、采購(gòu)員最高借款不得超過(guò)當(dāng)天所需采購(gòu)原材料金額的總和。2、所有采購(gòu)的原材料或物資都必須實(shí)行雙人輪流采購(gòu)，在特殊情況下只有一人

5、時(shí)，須有輪值的中層值班人員陪同。3、所有采購(gòu)的原材料或物資，采購(gòu)當(dāng)時(shí)須開(kāi)具采購(gòu)清單，當(dāng)時(shí)不能開(kāi)具的，回食堂交貨后次日內(nèi)完成報(bào)賬手續(xù)。第二部分會(huì)計(jì)核算食堂財(cái)務(wù)必須按照 “量入為出、保證質(zhì)量、收支平衡、略有結(jié)余 ”的原則進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，食堂賬只核算為伙食發(fā)生的有關(guān)收支事項(xiàng)，非伙食收支事項(xiàng)不得進(jìn)入食堂賬核算。一、學(xué)校食堂現(xiàn)金管理1、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)1000 元。除滿(mǎn)足正常開(kāi)支外的多余現(xiàn)金轉(zhuǎn)存食堂賬戶(hù)統(tǒng)一管理，現(xiàn)金存取銀行時(shí)須有專(zhuān)人同行。支付超過(guò)1000 元應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。大額2、不能以白條抵庫(kù)， 不能私設(shè)小金庫(kù)。不得挪用現(xiàn)金和私自借給他人現(xiàn)金，假幣等 ,所造成的損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)?，F(xiàn)金如有遺漏

6、、3、預(yù)支現(xiàn)金后，須及時(shí)沖賬。前賬不清，后賬不借。二、學(xué)校食堂收入管理1、包伙食堂向?qū)W生收取伙食費(fèi)時(shí)，實(shí)行按月預(yù)收、學(xué)期末結(jié)算找補(bǔ)的辦法。預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，食堂必須向家長(zhǎng)公布伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃就餐次數(shù)， 學(xué)期末以每個(gè)學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)和期初計(jì)劃就餐次數(shù)的差額為依據(jù)， 向?qū)W生結(jié)算伙食費(fèi)。 結(jié)算清單必須向家長(zhǎng)公布， 找還結(jié)余的伙食費(fèi)必須由家長(zhǎng)或?qū)W生本人簽名領(lǐng)取。2、教職工及食堂人員的伙食費(fèi)，可依學(xué)校自定的標(biāo)準(zhǔn)按月定額收取。3、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、 飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。4、零伙食堂應(yīng)強(qiáng)化窗口監(jiān)督，憑票(卡 )就餐，所收飯菜票及時(shí)全額上繳

7、。三、學(xué)校食堂支出管理1、食堂支出是指食堂為師生提供伙食服務(wù)活動(dòng)所耗的各項(xiàng)費(fèi)用，包括糧食支出、菜金支出、調(diào)料支出、水電支出、燃料支出、其他材料支出、臨時(shí)工工資及福利費(fèi)支出以及其他支出等。2、食堂支出的管理程序和審批規(guī)定：（ 1）所有主食、副食、蔬菜等物資材料購(gòu)入，必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購(gòu)入時(shí)應(yīng)填制 “入庫(kù)單 ”，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過(guò)秤，開(kāi)具 “入庫(kù)單 ”后按序入庫(kù)，并記入有關(guān)賬簿。現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用物資材料的購(gòu)入和交付使用， 可不通過(guò)填制 “入庫(kù)單 ”與 “出庫(kù)單 ”，購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票經(jīng)審批后直接列入伙食支出。（ 2）領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資

8、材料，必須填寫(xiě)“出庫(kù)單 ”， “出庫(kù)單 ”須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章，并記入有關(guān)賬簿。（ 3）食堂需購(gòu)置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)審批后，方可辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù)， 購(gòu)入后應(yīng)及時(shí)辦理登記入庫(kù)手續(xù)， 必須經(jīng)學(xué)校財(cái)產(chǎn)保管員驗(yàn)收登記， 發(fā)票須有經(jīng)手人和學(xué)校保管員驗(yàn)收簽章。四、學(xué)校食堂物資管理1、食堂飯菜票、卡券的保管和出售必須由專(zhuān)人分別負(fù)責(zé)，不得一人兼做。飯菜票、卡券的進(jìn)出必須手續(xù)清楚。2、食堂必須建立倉(cāng)庫(kù)賬，進(jìn)庫(kù)物資應(yīng)填寫(xiě)四聯(lián)入庫(kù)單，出庫(kù)物資應(yīng)填寫(xiě)三聯(lián)出庫(kù)單，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人簽字核準(zhǔn)后方可出庫(kù)。3、實(shí)物采購(gòu)單由采購(gòu)員簽名，經(jīng)保管員（或證明人）驗(yàn)收貨物核準(zhǔn)后簽名，購(gòu)物資的發(fā)票或自制原始憑證,須

9、經(jīng)辦人簽字,再經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并由校長(zhǎng)批準(zhǔn)后報(bào)支，然后會(huì)計(jì)審核制作記賬憑證，交出納付款并登記日記賬。4、每月 25 日清查存貨，會(huì)計(jì)協(xié)助監(jiān)督進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物，并填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單。會(huì)計(jì)和保管員應(yīng)根據(jù)盤(pán)貨清單分別記賬調(diào)整，做到賬賬相符、賬物相符。5、 盤(pán)點(diǎn)存貨 ,如出現(xiàn)短缺或溢余 ,作為 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”,查明原因經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人和總務(wù)處分管主任審核，并由校長(zhǎng)批準(zhǔn)后 ,交由會(huì)計(jì)作相關(guān)賬務(wù)處理。6、 食堂固定資產(chǎn)由會(huì)計(jì)造冊(cè)登記“固定資產(chǎn)備查賬”，食堂相關(guān)使用人負(fù)責(zé)實(shí)物保管。五、學(xué)校食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理1、食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指年度收入與支出相抵后的余額。學(xué)校食堂是公益事業(yè)，應(yīng)堅(jiān)持

10、自辦食堂，不宜對(duì)外承包。 學(xué)校食堂不應(yīng)以盈利為目的， 在正常情況下， 應(yīng)力求收支平衡 （或）略有節(jié)余，保證師生生活平衡。2、食堂應(yīng)每月公示財(cái)務(wù)收支情況，按月編制“學(xué)校食堂損益表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，消除虧損。3、食堂如有結(jié)余，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，用以彌補(bǔ)今后虧損，不得進(jìn)行私分、發(fā)放福利或作利潤(rùn)分配。泰興市教育局二 七年元月二十九日泰興市中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算制度細(xì)則(試行 )第一部分說(shuō) 明一、為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，切實(shí)維護(hù)學(xué)生和家長(zhǎng)的利益，根據(jù)中小學(xué)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制定本細(xì)則。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。三、會(huì)計(jì)核算年度自公歷

11、元月1日起至 12月31日止。四、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，省略其編號(hào)。不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。五、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。六、本細(xì)則自 2007 年 2 月份新學(xué)期開(kāi)學(xué)收費(fèi)起施行。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng)序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)四、收入類(lèi)1101現(xiàn)金14401伙食收入2102銀行存款15403蒸飯搭伙費(fèi)收入3110其他應(yīng)收款16413其他收入4115庫(kù)存物資五、支出類(lèi)5120固定資產(chǎn)17501

12、伙食支出6121待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、糧食支出二、負(fù)債類(lèi)2、菜金支出7201借入款項(xiàng)3、調(diào)料支出8203應(yīng)付賬款4、工資支出9206代管款項(xiàng)5、燃料支出10207其他應(yīng)付款6、水電支出7、其他材料支出三、凈資產(chǎn)類(lèi)18509費(fèi)用支出11302固定基金1、維修支出12303專(zhuān)用基金2、炊具購(gòu)置支出1、修購(gòu)基金3、洗滌用品支出2、醫(yī)療基金4、辦公支出3、福利基金5、其他費(fèi)用支出13306結(jié)余19513其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。物料采購(gòu)人員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款 ”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸

13、記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。102銀行存款1、本科目核算通過(guò)指定專(zhuān)戶(hù)結(jié)算的各種收支款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)。2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款結(jié)存數(shù)。3、按開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)

14、出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。 月終時(shí)， 賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。4、學(xué)校食堂主要為學(xué)生代辦伙食服務(wù)，資金屬學(xué)生所有，要開(kāi)設(shè)單位賬戶(hù)，不得以個(gè)人賬戶(hù)代替。110其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收（暫付）款、備用金以及為學(xué)校代辦的客飯和教師搭伙等費(fèi)用。2、發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。115庫(kù)存物資1、本科目核算食堂的各種主、副食

15、品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后， 借記本科目， 貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)付賬款 ”等科目。 領(lǐng)用時(shí)， 平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)賬或明細(xì)表 （數(shù)量），月末匯總， 按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出物資成本， 借記 “伙食支出 ”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，可不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出 ”科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”

16、等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算：（ 1）糧食；（ 2）蔬菜；（ 3）調(diào)料；（ 4）肉食品；（ 5）水產(chǎn)品；（ 6）蛋奶類(lèi)；（ 7）燃料；（ 8）其它材料。120固定資產(chǎn)1、本科目核算食堂利用結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金 ”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金 ”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，借記 “現(xiàn)金 ”或 “銀行存款 ”，貸記 “其他收入 ”科目，同時(shí)借記 “固定基金 ”，貸記本科目。由學(xué)校購(gòu)置或撥付給食堂使用的固定資產(chǎn)不在本科目反映。3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。121待處理財(cái)產(chǎn)

17、損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記 “庫(kù)存物資 ”等，貸記本科目； 待查明原因后， 貸記 “伙食支出 ”或 “其他收入 ”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資 ”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記 “伙食支出 ”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記 “其他應(yīng)收款 ”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類(lèi)201借入款項(xiàng)1、本科目核算學(xué)校食堂從其他部門(mén)或單位借入的款項(xiàng)，包括周轉(zhuǎn)金、銀行存款、其他借款等。2、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“

18、銀行存款 ”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；支付利息時(shí)，借記“伙食支出 其他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4、本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。203應(yīng)付賬款1、本科目主要核算食堂經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)付而未付的各種款項(xiàng)，如采購(gòu)主、副食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目?！皫?kù)存物資 ”科目，貸記本科目；以銀行存3、本科目按債權(quán)單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。206代管款項(xiàng)1、本科目主要核算食堂向師生預(yù)收的伙食費(fèi)、蒸飯費(fèi)和出售IC 卡，以及其他代收、

19、代管的款項(xiàng)。2、食堂預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”科目， 貸記本科目； 伙食費(fèi)結(jié)算時(shí)， 借記本科目， 貸記 “伙食收入 ”科目；退伙或停用飯卡退款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”科目。余額反映預(yù)收尚未消費(fèi)或已出售飯卡結(jié)余的金額。3、本科目按債權(quán)類(lèi)別及來(lái)源戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算，可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目： （1）預(yù)收伙食費(fèi)；（2）發(fā)行 IC 卡余額；（ 3）預(yù)收蒸飯費(fèi)； （ 4）預(yù)收搭伙費(fèi)等。207其他應(yīng)付款1、本科目主要核算食堂除應(yīng)付賬款、代管款項(xiàng)以外的應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。如個(gè)人保證金等。2、發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記 “現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；余額反映應(yīng)

20、付而未付的金額。3、本科目按債權(quán)單位和個(gè)人名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類(lèi)302固定基金1、本科目核算食堂利用結(jié)余資金購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)形成的基金。2、本科目與 “固定資產(chǎn) ”科目相對(duì)應(yīng)，余額相同。發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢處理而使固定資產(chǎn)減少時(shí)，借記本科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”科目；增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。303專(zhuān)用基金1、本科目核算學(xué)校食堂按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2、本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）修購(gòu)基金由于各級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)十分緊張，沒(méi)有安排中小學(xué)校舍、 設(shè)備維修維護(hù)資金， 為保證食堂安全運(yùn)行，應(yīng)適當(dāng)提取修購(gòu)基金。修購(gòu)基金按伙食收入比例按月提

21、取，提取比例在3%以?xún)?nèi)，列支時(shí)在維修支出和炊具購(gòu)置支出中列支。按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入， 用于食堂固定資產(chǎn)修理和更新設(shè)備的資金也在本科目中反映。按規(guī)定提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“費(fèi)用支出 維修支出、炊具購(gòu)置支出”科目，貸記本科目。收到食堂購(gòu)置的固定資產(chǎn)變價(jià)收入，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。在動(dòng)用修購(gòu)基金購(gòu)買(mǎi)更新設(shè)備時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記 “銀行存款 ”等科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn) ”科目，貸記 “固定基金 ”科目。在進(jìn)行大修理項(xiàng)目時(shí)，借記本科目（修購(gòu)基金明細(xì)科目），貸記 “銀行存款 ”等科目。（ 2）醫(yī)療基金醫(yī)療基金是對(duì)食堂職工健康體檢、食堂職工意外事故等按有關(guān)規(guī)定用于該部分職工

22、醫(yī)藥費(fèi)開(kāi)支的資金。醫(yī)療基金按食堂人員工資總額的5%比例按月提取。按規(guī)定提取醫(yī)療基金時(shí)，借記 “費(fèi)用支出 其他費(fèi)用支出”科目，貸記本科目 （醫(yī)療基金明細(xì)科目）。在按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支用醫(yī)療基金時(shí)，借記本科目（醫(yī)療基金明細(xì)科目），貸記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。（3）職工福利基金食堂職工一般為臨時(shí)聘用人員，應(yīng)適當(dāng)提取職工福利基金。職工福利基金按照結(jié)余的2%的比例提取轉(zhuǎn)入。 按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入， 用于食堂職工的集體福利待遇等的資金也在本科目中反映。按規(guī)定提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余 ”， 貸記本科目（職工福利基金明細(xì)科目）；使用職工福利基金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。

23、3、本科目的年末貸方余額，反映食堂已提取、設(shè)置，但尚未使用的各項(xiàng)專(zhuān)用基金總額。306結(jié) 余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末或月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入 ”、 “蒸飯搭伙費(fèi)收入 ”、 “其他收入 ”科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目的貸方，即借記“伙食收入 ”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入 ”、“其他收入 ”，貸記本科目；將 “伙食支出 ”、“費(fèi)用支出 ”、“其他支出 ”科目的借方余額轉(zhuǎn)到本科目的借方，即借記本科目，貸記 “伙食支出 ”、“費(fèi)用支出 ”、 “其他支出 ”科目。結(jié)賬后本科目的借方余額反映本年食堂經(jīng)營(yíng)的虧損數(shù)額，貸方余額反映本年食堂經(jīng)營(yíng)的結(jié)余數(shù)額。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月

24、編制“學(xué)校食堂損益表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因， 不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是為師生生活服務(wù)， 而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，以保證師生生活的平衡性。（四）收入類(lèi)401伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)而收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收到炊事員交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜票（卡）金額或打卡金額時(shí)，借記“現(xiàn)金 ”、 “代管款項(xiàng) ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余 ”科目。期末本科目無(wú)余額。3、本科目按收入來(lái)源渠道類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。403蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定收取學(xué)生的蒸飯費(fèi)、茶水費(fèi)以及教職

25、工在食堂就餐的搭伙費(fèi)。2、向?qū)W生收取時(shí)，借記“現(xiàn)金 ”、 “代管款項(xiàng) ”等目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記 “結(jié)余 ”科目。期末本科目無(wú)余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行分?jǐn)偂?、本科目可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。（ 1）蒸飯費(fèi)；（ 2）搭伙費(fèi)；（3）茶水費(fèi)。413其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如洗浴費(fèi)、利息、包裝物和飯菜下腳料處理凈收入，以及利用食堂乘飯菜搞副業(yè)的收入等。2、發(fā)生收入時(shí)借記“現(xiàn)金 ”等科目，貸記本科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末本科目無(wú)余額。3、本科目按收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。分別為：（ 1）洗浴收入；（ 2）利息收入；

26、（ 3）包裝物；（ 4）飯菜下腳料收入； （ 5）其他收入（如固定資產(chǎn)處置凈收益） 。（五）支出類(lèi)501伙食支出1、本科目核算食堂伙食的各項(xiàng)支出成本，如主輔食、燃料、其它物品支出等。2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò) “庫(kù)存物資 ”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單 ”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本， 記本科目借方。 年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “結(jié)余 ”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無(wú)余額。3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算： （ 1）糧食；（2）菜金；（ 3）調(diào)料；（4）工資；（5）燃料；

27、（ 6）水電費(fèi)；（ 7）其它材料。509費(fèi)用支出1、本科目核算食堂所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如維修費(fèi)、辦公費(fèi)、醫(yī)療及福利費(fèi)等。2、食堂在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)提取修購(gòu)基金、醫(yī)療基金等時(shí)，借記本科目，貸記 “庫(kù)存物資 ”、 “銀行存款 ”等有關(guān)科目，年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “結(jié)余 ”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無(wú)余額。3、本科目應(yīng)按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算： （ 1）維修費(fèi)；（ 2）炊具購(gòu)置費(fèi)； （ 3）洗滌用品費(fèi)；（4）辦公費(fèi)；（ 5）其他費(fèi)用。513其他支出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出和費(fèi)用支出的其它各項(xiàng)支出，如非正常損失、其他雜項(xiàng)開(kāi)支等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”

28、等科目；年末或月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “結(jié)余 ”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后本科目無(wú)余額。3、本科目可按支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)立賬簿名稱(chēng)記錄人依 據(jù)核對(duì)依據(jù)總賬會(huì)計(jì)記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬明細(xì)賬（收入、支出、會(huì)計(jì)記賬憑證記賬憑證、總賬往來(lái)）現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對(duì)賬單固定資產(chǎn)備查賬會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)登記清單固定資產(chǎn)實(shí)物庫(kù)存物資數(shù)量金額明細(xì)保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)庫(kù)存物資金額賬及實(shí)物賬數(shù)第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱(chēng)：年月日單位：元科 目資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)科目年初數(shù) 期末數(shù)編 號(hào)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目編 號(hào)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)101現(xiàn)金

29、201借入款項(xiàng)102銀行存款203應(yīng)付賬款110其他應(yīng)收款206代管款項(xiàng)115庫(kù)存物資207其他應(yīng)付款120固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)121待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、凈資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)合計(jì)302固定基金303專(zhuān)用基金五、支出類(lèi)1、修購(gòu)基金501伙食支出2、醫(yī)療基金509費(fèi)用支出3、福利基金513其他支出306結(jié)余支出合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)總計(jì)食堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：學(xué)校食堂損益表四、收入類(lèi)401伙食收入403蒸飯搭伙費(fèi)收入413其他收入收入合計(jì)負(fù)債類(lèi)總計(jì)編制單位：年月 日單位：元項(xiàng)目名稱(chēng)本 月 數(shù)累 計(jì) 數(shù)盈虧原因分析一、收入合計(jì)（一）伙食收入以前年度盈虧額：1、學(xué)生伙食收入2、教工伙食收入（二）蒸飯搭伙費(fèi)收入1、蒸飯費(fèi)2、搭伙費(fèi)3、茶水費(fèi)（三）其他收入1、洗浴收入2、利息收入3、包裝物4、下腳料處理收入5、其他收入二、支出合計(jì)（一）伙食支出1、糧食支出2、菜金支出3、調(diào)料支出4、燃料支出5、工資支出6、水電支出7、其它材料支出（二）費(fèi)用支出1、維修費(fèi)2、炊具購(gòu)置費(fèi)3、洗滌衛(wèi)生用品費(fèi)4、辦公費(fèi)、5、其他費(fèi)用（三）其他支出三、本期盈虧額四、累計(jì)盈虧額食堂負(fù)責(zé)人：食堂會(huì)計(jì)：上述資產(chǎn)負(fù)債表及學(xué)校食堂收支損益表為月報(bào)表，編制時(shí)一式三份，一