讓現(xiàn)金流量表的編制變得超級(jí)簡(jiǎn)單

1、讓現(xiàn)金流量表的編制變得超級(jí)簡(jiǎn)單-現(xiàn)金流量表的編制方法<DIValign=center>現(xiàn)金流量表的編制方法</DIV>現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制一直是一個(gè)困2006年度擾中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的難題，時(shí)至年底，又到了編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候，在此，編制單位：*有限公司筆者通過(guò)多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)給廣大的中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員總結(jié)了一個(gè)簡(jiǎn)便有效的編制現(xiàn)金流量表的方法，大家可以試用一下，感覺(jué)方便的話，給個(gè)看法，以資鼓勵(lì)！項(xiàng)目行次金額為方便大家學(xué)習(xí)，我在左邊列出一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1了一張現(xiàn)金流量表，右邊是現(xiàn)金流量表每一個(gè)欄目的計(jì)算公式，大家按照公式利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及明細(xì)賬的資料計(jì)算

2、，填列完畢后現(xiàn)金流量表也就編完了。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金231940026.83主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（應(yīng)收帳款期末凈額-應(yīng)收帳款期初凈額）-（應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)）-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）收到的稅費(fèi)返還3此項(xiàng)目指因各種原因享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)收到的返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅蹴育費(fèi)附加）。沒(méi)有稅費(fèi)返還的不用填列。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4此項(xiàng)目指除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)等于（其他應(yīng)收款期初凈額-其他應(yīng)收款期末凈額）+（其他應(yīng)付款期末-其他應(yīng)付款期初），注意此數(shù)

3、值若為負(fù)數(shù)，則此欄目應(yīng)為零，不填列?，F(xiàn)金流入小計(jì)531940026.83上述三欄合計(jì)。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金635756285.01主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（僅限于庫(kù)存商品或原材料結(jié)轉(zhuǎn)部分，即存貨成本）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-（應(yīng)付帳款期末數(shù)-應(yīng)付帳款期初數(shù)）-（應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金72487601.00生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)-（應(yīng)付工資期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付福利費(fèi)期末數(shù)-期初數(shù)）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)82094954.80當(dāng)期實(shí)際上繳的各種稅費(fèi)，包括增值稅，注意此數(shù)額僅僅為實(shí)際上交數(shù)，

4、一般會(huì)計(jì)對(duì)于自己企業(yè)當(dāng)年上交的稅金總數(shù)多比較清楚，在此不贅述。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金93645253.45因?yàn)榉N種原因，除業(yè)務(wù)特別簡(jiǎn)單的企業(yè)外，現(xiàn)金流量表的編制總會(huì)出現(xiàn)一些誤差，如果誤差不是特別重大，一般可以倒擠在這個(gè)欄目，所以，通常這個(gè)欄目放在最后編制。應(yīng)該等于現(xiàn)今流出小計(jì)-以上三欄合計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)1043984094.26本來(lái)應(yīng)該等于以上四欄合計(jì)，因第9欄放在最后編制，所以此數(shù)應(yīng)該等于第5欄現(xiàn)金流入小計(jì)-第11欄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11-12044067.43本來(lái)應(yīng)該等于第5欄現(xiàn)金流入小計(jì)-第10欄現(xiàn)金流出小計(jì)，因第10欄數(shù)現(xiàn)在還未出來(lái)，所以應(yīng)該等

5、于第36欄現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-第34欄籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額-第24欄投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12收回投資所收到的現(xiàn)金13收回短期投資的本金及收益+收回長(zhǎng)期股權(quán)投資的本金及收益+收回長(zhǎng)期債券投資的本金，沒(méi)有投資的企業(yè)，此欄目不填其中：出售子公司所收到的現(xiàn)金14收回對(duì)子公司投資的本金及收益，沒(méi)有投資的企業(yè)，此欄目不填取得投資收益所收到的現(xiàn)金15長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息。沒(méi)有投資的企業(yè)，此欄目不填處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額16當(dāng)期處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等的凈現(xiàn)金收入（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)

6、目反映收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17沒(méi)有其它長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的，此項(xiàng)目不用填列?，F(xiàn)金流入小計(jì)180.00等于13+15+16+17欄購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)際支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金20本期對(duì)外投資支出及手續(xù)費(fèi)、傭金其中：購(gòu)買(mǎi)子公司所支付的現(xiàn)金21本期對(duì)子公司投資支出及手續(xù)費(fèi)、傭金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息現(xiàn)金流出小計(jì)230.00等于16+20+21+22欄投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~240.00等于18-23欄三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25吸收投資所收到的

7、現(xiàn)金26接受投資投入的現(xiàn)金，一般指當(dāng)期接受投入的實(shí)收資本和資本公積。老公司一般不會(huì)發(fā)生借款所收到的現(xiàn)金276000000.00當(dāng)期增加的短期借款+當(dāng)期增加的長(zhǎng)期借款收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28其他諸如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等收到的現(xiàn)金。中小企業(yè)一般沒(méi)有?，F(xiàn)金流入小計(jì)296000000.00等于26+27+28欄合計(jì)。償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金30償還借款及債券的本金支出。分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金31支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金32314447.82捐贈(zèng)支出等現(xiàn)金流出小計(jì)33314447.82等于30+31+32欄合計(jì)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3

8、45685552.18等于29-33欄。四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響35當(dāng)期由于外幣存款匯率變動(dòng)增加或減少的現(xiàn)金。中小企業(yè)一般沒(méi)有。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額36-6358515.25期末貨幣資金余額-起初貨幣資金余額。補(bǔ)充資料：37一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量38凈利潤(rùn)393025657.51當(dāng)期利潤(rùn)表實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。加：*少數(shù)股東損益40減：*未確認(rèn)的投資損失41加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊43451286.58當(dāng)期計(jì)提的折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷44當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷45當(dāng)期攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用減少（減：

9、增加）46待攤費(fèi)用期初余額-待攤費(fèi)用期末余額預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）47預(yù)提費(fèi)用期末余額-預(yù)提費(fèi)用期初余額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）48當(dāng)期處理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈損失，如為凈收益填列負(fù)數(shù)。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失49當(dāng)期處理固定資產(chǎn)的凈損失，注意凈收益不填。財(cái)務(wù)費(fèi)用50280015.35當(dāng)期發(fā)生的貸款利息及匯兌損益。投資損失（減：收益）51對(duì)外投資的凈損失，如為投資收益填負(fù)數(shù)，延稅款貸項(xiàng)（減借項(xiàng)）52“貨的減少（減：增加）53-13930462.55存貨期初-期末。"營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）54-7236795.49（應(yīng)收賬款期初-期末）+（預(yù)付賬款期初

10、-期末）+（其他應(yīng)收款期初-期末）。"營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）555250907.48應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳稅金、其他應(yīng)繳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)期末-期初其他56115323.69等于57欄-39欄。"營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~57-12044067.43等于第11欄。L不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資小動(dòng)58，務(wù)轉(zhuǎn)為資本59重要說(shuō)明：因企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)紛繁復(fù)雜，除平時(shí)用會(huì)計(jì)分錄法編制以外，其他方法編制現(xiàn)金流量表基本難以做到準(zhǔn)確無(wú)誤。本方法遵循重要性的原則，個(gè)別數(shù)字采用了倒擠的方法，大家在編制的時(shí)候要注意：第9欄數(shù)字和第56欄數(shù)字為倒擠數(shù)，該兩欄數(shù)字正常情況下不應(yīng)過(guò)大，第9欄數(shù)字一般不會(huì)超過(guò)第6欄數(shù)字的1/20,第56欄數(shù)字一般不會(huì)超過(guò)第55欄數(shù)字的1/20,大家要注意檢驗(yàn)一下，如果9欄數(shù)