審計(jì)抽樣及答案詳解

1、1. 審計(jì)抽樣練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題在控制測試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符，這種可能性屬于（）。2. A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（）。A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)

2、抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是（）。3. A.減少樣本規(guī)模B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣C控制樣本規(guī)模D.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測試中主要指（）,它與樣本規(guī)模成反比。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡在審查華西公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時(shí)，懷疑華西公司的有關(guān)職員偽造請(qǐng)購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及進(jìn)貨發(fā)票，以達(dá)到虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，張怡在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試應(yīng)當(dāng)采用（）。A.均值估計(jì)抽樣B.停一走抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.固定樣本量抽樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為l000、賬面金額為1000000元

3、的存貨項(xiàng)目中選擇了300個(gè)項(xiàng)目作為樣本。在確定了正確的采購價(jià)格并重新計(jì)算了價(jià)格與數(shù)量的乘積之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將300個(gè)樣本項(xiàng)目的審定金額加總后除以300，確定樣本項(xiàng)目的平均審定金額為970元。那么，推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是（）元。A.970B.970000C.30000D.291000可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí)，應(yīng)考慮（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平B.對(duì)被審單位及其環(huán)境的了解程度C.計(jì)劃估計(jì)的控制有效性D.控制風(fēng)險(xiǎn)的高低在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得

4、到的結(jié)論是（）。A.不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)方法對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元,審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為1100萬元,存貨總體的賬面金額為40000萬元，則推斷的總體實(shí)際余額為（）萬元。1. A.40000B.44000C.11000D.1

5、000二、多項(xiàng)選擇題實(shí)施細(xì)節(jié)測試中，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試的有()。A.按照貨幣金額對(duì)某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層后，對(duì)中間特征層的項(xiàng)目B.由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則C.總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)賬戶余額或交易事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)抽樣，應(yīng)當(dāng)考慮是否符合審計(jì)抽樣的()基本特征。2. A所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.審計(jì)測試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額的某一特征C對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序D.審計(jì)測試的目的是為了評(píng)價(jià)該交

6、易類型的某一特征被審單位的下列控制中，可以使用審計(jì)抽樣的有()。3. A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷B.操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C對(duì)被審單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測試D.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度應(yīng)當(dāng)考慮()。4. A.發(fā)表保留意見或無法表示意見B.增加樣本量C.執(zhí)行替代審計(jì)程序D.修改實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣方法設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮的基本因素包括()。A.總體變異性B.預(yù)計(jì)總體誤差C.可容忍誤差D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣的方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的。()注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層后，對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，可以用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目，也可以推斷整個(gè)總體的結(jié)論。()系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。()在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)

8、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣可以利用經(jīng)驗(yàn)量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。()在統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師是運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用職業(yè)判斷，但是非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用時(shí)，需要職業(yè)判斷。四、簡答題1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：為測試20X8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20X8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。為測試20X8年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差

9、。在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。在對(duì)存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時(shí)，確定樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下,推斷20X8年度該項(xiàng)控制偏差率的最佳估計(jì)為5%。(1) 在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注:信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8)o要求:針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由?！菊_答案】一、1.

10、D【答案解析】在控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。在實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試中同樣有兩種抽樣風(fēng)險(xiǎn):誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率；誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。2. A3. 【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，因此不選B，選項(xiàng)CD均屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，D【答案解析】可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試；不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。4. C【答案解析】只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，不管選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣都會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的

11、。因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)和樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，所以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。5. A【答案解析】可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測試時(shí)主要指可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；信賴不足風(fēng)險(xiǎn)雖然是在控制測試中的風(fēng)險(xiǎn)，但只是影響審計(jì)效率，不必特別予以關(guān)注。6. C【答案解析】發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。7. C【答案解析】計(jì)算估計(jì)的存貨余額為970000元(970X1000)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是30000元(1000000970000)。8. C【答案解析】在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，計(jì)劃評(píng)

12、估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。9.C【答案解析】由于樣本的實(shí)際誤差率4%加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。10.B【答案解析】推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為40000X1100/1000=44000(萬元)。1. 二、多項(xiàng)選擇題BCD【答案解析】實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，在某些情況下，基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要測試總體中的全部項(xiàng)目。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試：(1)總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成；(2)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(3)由于信息系

13、統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。2. ABCD【答案解析】均為符合審計(jì)抽樣的基本特征。3. ABD【答案解析】在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征,以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所識(shí)別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢栽诳刂茰y試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)

14、施測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣方法。4. BD【答案解析】在進(jìn)行控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。ABCD三、1.錯(cuò)【答案解析】將三種不同方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。2.錯(cuò)【答案解析】對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目，如果對(duì)整個(gè)總體做出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個(gè)總體的其他層有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3. 對(duì)錯(cuò)【答案解析】在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。4. 錯(cuò)【答案解析】不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。四1.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的特定審計(jì)目標(biāo)是20X8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行，則測試的總體應(yīng)當(dāng)是20X8年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)