會計監(jiān)督、會計機構(gòu)人員、法律責任學習資料

1、第四節(jié)會計監(jiān)督我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計帥為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督?？键c一單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。（單選）（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；（單選）,并非審計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。（單選）雖然單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)和會計人員，但單位

2、內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位負責人應當支持和保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（單選）（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（簡答）1. 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。2. 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約

3、的要求。3. 財產(chǎn)活查的范圍、期限和組織程序應當明確。4. 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。（四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)（簡答）對違反中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。（五）檢舉會計法第三十條任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權(quán)處理的，應當及時移送有權(quán)

4、處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人?！纠}單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員單位內(nèi)部紀檢人員單位負責人上級單位領導答案A【例題單選題】會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（）。本單位的經(jīng)濟活動會計機構(gòu)和會計人員政府財政部門內(nèi)部的審計活動答案A【例題判斷題】會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）答案V【例題判斷題】各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）答案X【例題判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項

5、的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。（）答案V【例題多選題】下列各項中，屆于會計法規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（）記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約財產(chǎn)活查的范圍、期限和組織程序應當明確內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人答案ABC【例題多選題】下列有關單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A. 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要

6、求財產(chǎn)活查的范圍、期限和組織程序應當明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確答案ABCD【例題判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）答案V考點二會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門是中華人民共和國會計法的執(zhí)法主

7、體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。此外，中華人民共和國會計法規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。上列監(jiān)督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結(jié)論。有關監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應當加以利用，避免重復查賬。（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1. 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須依法接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的

8、監(jiān)督檢查，如實提供會計資料及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監(jiān)督：（簡答）違法會計行為：違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。（1）各單位是否依法設置會計賬簿。（依法設置、依法使用、賬外賬的違法行為。）各單位設置會計賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；各單位會計賬簿的設置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設賬行為；各單位是否存在設置虛假會計賬簿的行為等。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。各單位對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項是否及時辦理會計手

9、續(xù)，進行會計核算；各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項相符，是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財務會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。會計法規(guī)定：對以上所列事項實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關情況，有關單位和金融機構(gòu)應當給予支持。（3）各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計核算的內(nèi)容是否真實、完整；采用的會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合

10、法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；會計檔案保管是否符合法定要求等。（4）各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。（會計工作人員與會計機構(gòu)負責人）【例題單選題】下列各項中，不屆于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）各單位是否依法設置賬薄各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅各單位會計核算是否符合法定要求各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格答案B【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列各項中，屆于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）是否依法設置會計賬簿是否按時進

11、行納稅申報是否按時足額繳納稅款是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算答案AD【例題判斷題】國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。()答案V【例題多選題】下列各項中，屆于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅答案ABC財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的內(nèi)容有：(1) 各單位是否依法設置會計賬簿。(2) 各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他

12、會計資料是否真實、完整。(3) 各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。(4) 各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格?！纠}單選題】在下列事項中不屆于國家會計監(jiān)督范圍的是()。賬薄設置情況會計資料的真實性和完整性單位負責人的任用會計從業(yè)資格證書的持有情況答案C考點三會計工作的社會監(jiān)督(一)會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍1. 注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員

13、。2. 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下歹0審計業(yè)務：(1) 審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、活算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。3. 對委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為進行的規(guī)范：(1) 委托單位應當如實地向注冊會計師提供相關的會計資料。(2) 任何人不得十擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。(3) 財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。中華人民共和國注冊會計師法規(guī)定：“國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。”

14、【例題多選題】下列表述中，符合注冊會計師法規(guī)定的有()。A. 注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料任何人不得十擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務縣級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導答案ABC【例題判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屆于國家監(jiān)督。()答案X【例題多選題】會計監(jiān)督體系包括()單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計工作的國家監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督新聞媒體監(jiān)督答案ABC【例題多選題】下列各項中，屆于會計監(jiān)督體系的有()。A. 社會輿論監(jiān)督單

15、位內(nèi)部會計監(jiān)督以財政部門為主體的會計工作的國家監(jiān)督以注冊會計師為主體的會計工作的社會監(jiān)督答案BCD第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員【例題單選題】某單位出納人員兼管稽核工作，不符合單位內(nèi)部控制制度關于()控制方法的要求。A授權(quán)批準Bh不相容職務相互分離G購產(chǎn)保全D預算答案：B【例題多選題】會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應當對()實施監(jiān)督檢查。A、從事會計工作的人員持證并注冊情況B、持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況C、持證人員遵守會計職業(yè)道德情況DK持證人員接受繼續(xù)教育情況答案：ABCD【例題多選題】下列各項中，屆于會計人員必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員沒辦活手續(xù)不得離職的情況包括()

16、。A、因病或因故不能工作超過3個月B單位撤銷、合并或分立G撤銷會計職務D休探親假答案：ABC【例題多選題】下列提法正確的是()A、國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。B、不具備建賬條件的單位，應當委托經(jīng)批準設立的代理記賬機構(gòu)代理記賬。C各單位設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定DK各單位根據(jù)本單位實際情況，報有關部門批準后可在法定會計賬冊外另行設置會計賬簿進行登記、核算答案：ABC【例題多選題】根據(jù)會計工作基礎規(guī)范的規(guī)定，下列屆于會計崗位的有()。A. 稽核崗位B. 會計主管人員C. 工資核算崗位單位內(nèi)部審

17、計崗位答案：ABC【例題多選題】會計專業(yè)技術(shù)資格分為()A. 初級資格B. 中級資格C. 高級資格中高級資格答案：ABC【例題多選題】下列有關會計從業(yè)資格的說法中，正確的有()。A. 會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效，持證人員不得涂改、轉(zhuǎn)讓B. 會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度C. 持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于48小時會計從業(yè)資格考試大綱由國務院統(tǒng)一制定公布財政部門答案：AB【例題單選題】會計機構(gòu)負責人因調(diào)動工作或離職辦理交接手續(xù)的，負責監(jiān)交的人員是()A. 單位負責人B. 主管單位派出的人員C. 人事部門負責人內(nèi)部審計機構(gòu)負責人答案：A【例題單選題】國家對會

18、計從業(yè)資格取得實行()A. 考試制度B. 評審制度考試與審評結(jié)合制度審評制度答案：A【例題單選題】根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，單位負責人的直系親屆不得在本單位擔任的會計工作崗位()A. 會計機構(gòu)負責人B. 出納C. 稽核會計檔案保管答案:A【例題單選題】一個單位是否設置會計機構(gòu)，還是在有關機構(gòu)中配備專職的會計人員主要取決于單位()。A. 營業(yè)收入的大小職工人數(shù)的多少會計業(yè)務的繁簡和實際情況會計人員的多少答案：C【例題單選題】以下有關代理記賬委托人的義務表述不正確的是（）。對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項,應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證應當配備專人負責日常貨幣收支和保管及時向代理記

19、賬機構(gòu)提供真實、完整的原始賃證和記賬憑證對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充答案：C【例題單選題】持有會計從業(yè)資格證書的人員，離開會計工作崗位超過（）的,應當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，到原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。A. 4個月B. 5個月C. 6個月3個月答案：C【例題單選題】會計工作交接時，接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，則該問題應由（）負責。A. 會計機構(gòu)負責人接替人員原移交人員接替人員和原移交人員共同答案：C【例題判斷題】國家工作人員可兼職從事代理記賬業(yè)

20、務。（）答案：x會計人員所在的單位應當將會計人員參加繼續(xù)教育情況作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一。（）答案：V會計人員參與管理主要是間接參與管理活動，為管理服務。（）答案：V會計人員調(diào)往外省(市，自治區(qū))繼續(xù)從事會計工作的，應當在新工作地重新參加會計從業(yè)職格考試，并向當?shù)刎斦块T辦理申請手續(xù)。答案：X會計人員工作交接時，因接替人員交接時的工作疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性，完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，應由接替人員對會計資料的真實性、完整性負法律責任。()答案：x第六節(jié)法律責任考點一法律責任概述法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。兩種責任形式：一是行政

21、責任；一是刑事責任。行政責任行政責任是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務而產(chǎn)生的責任。行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。1. 行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。中華人民共和國行政處罰法對行政處罰的種類以及行政處罰的實施、行政處罰的原則等作出了如下具體規(guī)定：(1) 行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。此外還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰?！?/p>

22、多選】(2) 是行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關實施；行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為。(3) 是對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處罰所應遵守的一項基本原則，即“一事不再罰”原則。在對會計違法行為進行行政處罰時，應當嚴格遵守這一規(guī)定。(4) 是當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。(5) 是行政機關在作出處罰決定之前，應當告知當事人作出

23、處罰決定的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的有關權(quán)利；當事人有權(quán)陳述和申辯。(6) 是行政處罰決定依法作出后，當事人應當在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。2. 行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。刑事責任刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。1. 刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別是：(1) 追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。(2) 追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關

24、依照中華人民共和國刑法的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定。(3) 承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。2. 我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：(1)主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。(多選)（2）附加刑。附加刑是既可獨立適用乂可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人

25、，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境?？键c二違反會計制度規(guī)定的法律責任（一）違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的違法行為【多選】根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：3. 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。1. 不依法設置會計賬簿的行為。2. 私設會計賬簿的行為。6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為。8. 未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。4. 隨意變更會計處理方法的行為。7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。

26、9. 未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。10. 任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。（二）違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任【簡答】1. 根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定，上述各種違法行為應承擔以下法律責任：（與行政處罰區(qū)分）責令限期改正。所謂責令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復到合法狀態(tài)。如私設會計賬簿的單位，應當取消私設的會計賬簿，并根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務將在私設的會計賬簿上登記的事項轉(zhuǎn)移到依法設置的會計賬簿上，統(tǒng)一進行登記、核算。任用會計人員不符合規(guī)定的單位，應當將不具備任職資格

27、的會計人員予以解聘或者轉(zhuǎn)任其他崗位，并任用具備規(guī)定資格條件的人員作會計人員。2. 罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款（三五），對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款（兩二）。3. 給予行政處分。對上述違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。4. 吊銷會計從業(yè)資格證書。會計工作人員有上述所列行為之一情節(jié)嚴重的，由縣級

28、以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。會計法第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員,不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起五年內(nèi)，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。5. 依法追究刑事責任?！纠}單選題】不按國家規(guī)定的要求另設會計賬簿進行核算的行為，對（）可以處3000元以上5萬元以下的罰款。單位直接負責的主管人員其他直接責任人員直接負責的主管人員和其他直接責任人員答案A(一)

29、 考點三偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任行為特征1. 偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。2. 變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。偽造會計賬簿的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認標準、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為。3. 變造會計賬簿的行為，是指采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內(nèi)容的行為。4. 編制虛假財務會計報告的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制

30、度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告，或者憑空捏造虛假的財務會計報告及對財務會計報告擅自進行沒有依據(jù)的修改的行為?！纠}判斷題】偽造會計憑證的行為，是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為。()。答案錯【例題判斷題】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實性的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。()答案對【例題單選題】A單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)中華人民共和國會計法有關規(guī)定，該行為屆于()。偽造會計憑證變造會計憑證偽造會計賬簿變造會計賬簿答案B【例題判斷題】變造會計憑證的行為，是指用涂

31、改、挖補等方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。()答案對【例題判斷題】將購進生活物資的費用，編造為購進辦公設備的原始憑證，這種行為屆于變造會計憑證的行為。()答案錯【例題多選題】下列()屆于變造會計憑證的行為。A. 某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元的報賬某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%攵取好處費企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章答案AC刑事責任刑法：偷稅罪(單選)條件1:偷稅數(shù)額占應納稅額10%-30%并且偷稅數(shù)額在1-10萬元或者二次因偷稅受到行政處罰乂偷稅

32、的處罰1:3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。條件2:偷稅數(shù)額占應納稅額30%以上，并且稅數(shù)額在10萬元以上處罰2:3-7年有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1-5倍罰金。行政責任無責令限期改正，加通報，刪去依法追究刑事責任。1. 通報。2. 罰款?？h級以上人民政府財政部門可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。(單選)行政處分。3. 吊銷會計從業(yè)資格證書?！纠}單選題】某職工到北京出差，實際支付住宿費1100元，卻開出2400元的發(fā)票到單位報銷，后被查出，應給這一職工的處罰是通報并處()。3000元以上

33、50000元以下的罰款5000元以上10000元以下的罰款3000元以上20000元以下的罰款5000元以上10000元一下的罰款答案A【例題單選題】對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務報告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處()罰款。2000元以上2萬元以下3000元以上5萬元以下5000元以上10萬元以下5000元以上5萬元以下答案C【例題單選題】某單違反會計法的規(guī)定，任用不具有會計從業(yè)資格的余某擔任本單位會計機構(gòu)負責人。縣級以上財政部門可以對該違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員處()02000元以上20000元以下的罰款3000元以上

34、30000元以下的罰款5000元以上20000元以下的罰款5000元以上30000元一下的罰款答案A【例題單選題】在財政部門組織的會計法執(zhí)行情況檢查中，經(jīng)查，2002年偉鴻公司實際虧損10萬元，而其財務報告表現(xiàn)為盈利5萬元，虛增了利潤。財政部門對此進行了行政處罰。對主管人員及其他直接負責人恰當?shù)奶幏譃椋ǎ?000元以上20000元以下的罰款2000元以上20000元以下的罰金3000元以上50000元以下的罰款3000元以上50000元以下的罰金答案C考點四隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任注意隱匿和故意銷毀的區(qū)別。（判斷）隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏依法應

35、當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。所謂故意銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告予以銷毀的行為。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款；屆于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?？键c五授意、指使、強令會計機

36、構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任注意授意、指使、強令的區(qū)別。（判斷）所謂授意，是指暗示他人按其意思行事；所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事；所謂強令，是指明知其命令是違反法律的，而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。第四十五條授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屆于國家工作人員

37、的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。考點六單位負責人對依法履行職責、抵制違反中華人民共和國會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施。打擊報復主要是指單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員，通過降級、撤職、調(diào)動工作崗位、解聘或者開除等方式進行打擊報復的行為。（一）刑事責任根據(jù)中華人民共和國刑法規(guī)定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政責任由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。（三）對受打擊報復的會計人員的補救措施（多選）恢復其名譽。受打擊報復的會計人員的名譽受到損害的，

38、其所在單位或者其上級單位及有關部門應當要求打擊報復者向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，并澄活事實，消除影響，恢復名譽?；謴驮新毼?、級別。會計人員受到打擊報復，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的應當恢復其原有級別?？键c七財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任第四十七條財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分?？键c八將檢舉人姓名和檢舉材

39、料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任第四十八條違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分?？键c九違反中華人民共和國會計法，同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（一）涉及審計法、商業(yè)銀行法、證券法、保險法、稅收征管法的相關規(guī)稅收征管法：會計資料：限期改正，不改正2000元以下的罰款；嚴重的，2000-10000元的罰款。偷稅：條件：10如下，或者不滿1萬元處罰：追繳稅款，處以偷稅數(shù)額5倍以下罰款。（單選）（二）都違反中華人民共和國會計法規(guī)定，違反本法規(guī)定，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處罰。但對于同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。例題講解：【例題多選題】以下（）項目屆違法行為，其責任人應承擔法律責任。A. 私設會計賬簿毀損、滅失會計資料隔貞登記會計賬簿任用會計人員沒有取得從業(yè)資格【例題多選題】單位負責人對會計人員實行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，根據(jù)會計法規(guī)定，對受打擊報復的會計人員還應采取必要的補救措施，包括()。名譽受到損害要恢復名譽被調(diào)離工作崗