會(huì)計(jì)資格考試必會(huì)分錄

1、會(huì)計(jì)資格考試必會(huì)分錄（一）實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本1 2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積.捐贈(zèng)公積（1）同意捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積（2）同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊（3）同意捐贈(zèng)的商品等，按照有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳

2、（庫(kù)存商品采納售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款1.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或

3、在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款2 2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款2 3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4.歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)對(duì)債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)對(duì)債券（債券面值）2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)對(duì)債券（債券面值）貸：應(yīng)對(duì)債券（債券溢價(jià)）03.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：

4、應(yīng)對(duì)債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)債券（債券面值）14.企業(yè)按期提取應(yīng)對(duì)債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)對(duì)債券（應(yīng)計(jì)利息）25.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和運(yùn)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)對(duì)債券（債券溢價(jià)）2 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額）貸：應(yīng)對(duì)債券（應(yīng)計(jì)利息）36.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷(xiāo)和運(yùn)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)1 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷(xiāo)額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)對(duì)債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額）貸：應(yīng)對(duì)債券（應(yīng)計(jì)利息）47.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)對(duì)債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn).米納進(jìn)價(jià)核算的商品

5、購(gòu)進(jìn)（1）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票采納支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（2）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)采納支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采

6、購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）9（3）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)對(duì)帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同(1).進(jìn)口商品0(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品米購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品米購(gòu)貸：外匯價(jià)差1(2)如以離

7、岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品米購(gòu)貸：銀行存款2(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品米購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款3(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存冏品貸：冏品米購(gòu).采納售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票4采納支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí),借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，下同）35采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸

8、：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）6（2）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）37（3）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未

9、付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)對(duì)帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（1）.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（1）白營(yíng)收購(gòu)38按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）9運(yùn)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金0農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：冏品米購(gòu)（2）預(yù)購(gòu)1發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）2收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

10、（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款運(yùn)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu).購(gòu)進(jìn)冏品溢余和短缺（1）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。米納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）米納售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明緣故分別不同情形進(jìn)行處理：7屬于白然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入8屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)

11、付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款9屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購(gòu)進(jìn)冏品短缺與損耗0尚待查明緣故和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明緣故后，分別處理：1屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)娜笔Ы瑁簯?yīng)對(duì)帳款（或其他應(yīng)對(duì)款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2屬于白然災(zāi)難造成的缺失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈缺失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出一一專(zhuān)門(mén)缺失貸：待處

12、理財(cái)產(chǎn)損溢3屬于無(wú)法收回的其他缺失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷(xiāo)售.商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)（1）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售4采納支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入5采納托付銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款56采納商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取

13、得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）57零售商品銷(xiāo)售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷(xiāo)貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（2）出口銷(xiāo)售58出口商品收到運(yùn)輸部門(mén)的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理企業(yè)每月運(yùn)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷(xiāo)售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款1 2期末按國(guó)

14、家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目63按合同規(guī)定應(yīng)對(duì)國(guó)外的傭金直截了當(dāng)認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)收帳款(或應(yīng)對(duì)帳款)不能直截了當(dāng)認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款分期收款銷(xiāo)售4發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品5每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷(xiāo)售收入6運(yùn)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本（按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率運(yùn)算）借：商品銷(xiāo)售成本貸：分期收款發(fā)出商品.商品銷(xiāo)售退回、折扣與折讓?zhuān)?）商品銷(xiāo)售退回2 7本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本年度依舊往常年度銷(xiāo)售的，均應(yīng)沖減本月的銷(xiāo)售收入。借：商品銷(xiāo)售收入貸：銀行存款

15、（或應(yīng)對(duì)帳款）8如已結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的銷(xiāo)售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存冏品貸：商品銷(xiāo)售成本（2）商品銷(xiāo)售折扣與折讓9發(fā)生銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)ㄕ劭酆驼圩尳痤~）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）0結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售折扣與折讓.商品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)1(1)米納進(jìn)價(jià)核算的冏品，能夠米納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法運(yùn)算商品銷(xiāo)售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存冏品2(2)采納售價(jià)核算的商品，在商品銷(xiāo)售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存冏品3月份終了，能

16、夠采納綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組分?jǐn)偡ㄟ\(yùn)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo)售成本商品儲(chǔ)存.商品調(diào)價(jià)(1)調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一樣不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。(2)調(diào)整商品售價(jià)采納進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷(xiāo)售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷(xiāo)售收入。4采納售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：庫(kù)存冏品.商品削價(jià)（1）提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)5提取商品削價(jià)缺失預(yù)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：商品削價(jià)預(yù)備6用提取的商品削價(jià)預(yù)備補(bǔ)償商品削價(jià)缺失

17、（指已銷(xiāo)商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)預(yù)備貸：商品銷(xiāo)售成本（2）不提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)缺失直截了當(dāng)在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。.庫(kù)存商品溢余和短缺（1）商品盤(pán)點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。7采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存冏品（冏品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）8采納售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）79報(bào)經(jīng)部門(mén)批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（2）冏品盤(pán)點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤(pán)點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。0采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理

18、財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存冏品（冏品進(jìn)價(jià)）1采納售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明緣故后，分別情形進(jìn)行處理：82屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)娜笔Ы瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3屬于白然災(zāi)難造成的缺失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈缺失借：營(yíng)業(yè)外支出一一專(zhuān)門(mén)缺失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4屬于無(wú)法收回的其他缺失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷(xiāo)商品.托付代銷(xiāo)商品（1）發(fā)交受托單位代銷(xiāo)商品5米納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品托付代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）6米納售價(jià)核算的商品借：

19、庫(kù)存商品一一托付代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品一一有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）7（2）收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單借：應(yīng)收帳款XX代銷(xiāo)單位（商品售價(jià)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷(xiāo)售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本8采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品托付代銷(xiāo)商品（商品進(jìn)價(jià)）采納售價(jià)核算的商品9平常按代銷(xiāo)商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品一一托付代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）0月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)托付代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）1（4）收到代銷(xiāo)單位交來(lái)扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)后

20、的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款xx代銷(xiāo)單位.同意代銷(xiāo)商品（1）收到代銷(xiāo)商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷(xiāo)方式）2采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款3采納售價(jià)核算的商品借：受托代銷(xiāo)商品（商品售價(jià)）貸：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）4（2）同意代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷(xiāo)售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本5米納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷(xiāo)商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)帳款（商品接收價(jià)）96米納售價(jià)核算的商品借：商品銷(xiāo)售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷(xiāo)商品（商品

21、售價(jià)）同時(shí)，借：代銷(xiāo)商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)對(duì)帳款（商品接收價(jià)）7月份終了，已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品與白營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià),借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：商品銷(xiāo)售成本8（4）付還托付單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款.米納收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷(xiāo)商品（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）9收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款貸：應(yīng)對(duì)帳款等100支付代購(gòu)商品的貨款并運(yùn)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)對(duì)帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：銀行存款（2）代銷(xiāo)商品（包括代理出口）101企業(yè)辦理代銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)對(duì)帳款等102歸還代銷(xiāo)商品貨款并運(yùn)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)對(duì)帳款等貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入貸：銀行存款商品加工1.白行加工

22、(1)發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品3米納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存冏品104采納售價(jià)核算的商品借：加工商品(商品進(jìn)價(jià))借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：庫(kù)存商品(商品售價(jià))105(2)發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款)106(3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、都市愛(ài)護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金107(4)加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款(5)加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)108采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品109采納售價(jià)核

23、算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）2.托付其他單位加工（1）發(fā)出托付加工的庫(kù)存商品，分錄同上（1）110（2）支付托付加工冏品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回托付加工商品111采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按托付加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品112采納售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（托付加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品131.購(gòu)進(jìn)出租商

24、品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等.從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品114（1）米納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品一一出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品15（2）采納售價(jià)核算的商品借：出租商品一一出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）1163.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入1174.出租商品攤銷(xiāo)，按應(yīng)攤銷(xiāo)金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品一一出租商品攤銷(xiāo)1185.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款1196.出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品一一出租商品攤銷(xiāo)（已攤銷(xiāo)額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原

25、價(jià)與已攤銷(xiāo)數(shù)額的差額）貸：出租商品一一出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)1201.購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按事實(shí)上際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)借：材料物資貸：銀行存款1212.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按事實(shí)上際成本(或估量成本)借：材料物資等貸：應(yīng)對(duì)帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款1223.購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)對(duì)帳款(二)材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)及銷(xiāo)售1.材料物資的領(lǐng)用、

26、銷(xiāo)售123(1)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備修理、勞動(dòng)愛(ài)護(hù)、辦公等方面的材料物資，按事實(shí)上際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資124(2)用于在建工程的材料物資，按事實(shí)上際成本借：在建工程貸：材料物資125(3)對(duì)外銷(xiāo)售的材料物資，取得銷(xiāo)售收入時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷(xiāo)售成本時(shí)，按事實(shí)上際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、出租、出借及銷(xiāo)售6（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物7（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物8（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采納

27、一次或分期攤銷(xiāo)）9出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物0出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷(xiāo)，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷(xiāo)時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用1收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)對(duì)款2收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入3出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款4逾期未退包裝物沒(méi)收的押金借：其他應(yīng)對(duì)款貸：營(yíng)業(yè)外收入（5）出租、出借包裝

28、物（采納五五攤銷(xiāo)法）5發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）6月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷(xiāo)額（按實(shí)際成本的50%）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）7收回能夠連續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）8收回不能連續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷(xiāo)額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的

29、實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷(xiāo)對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷(xiāo)）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（7）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷(xiāo)139采納一次攤銷(xiāo)在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：治理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減治理費(fèi)用借：材料物資貸：治理費(fèi)用140采納分次攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品按照低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：治理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，13 作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：材料物資（殘料價(jià)值）借：治理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）1采

30、納五五攤銷(xiāo)領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）按照本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,運(yùn)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷(xiāo)額借：治理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“治理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷(xiāo)）（已提攤銷(xiāo)額）借：治理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入2（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)

31、金）貸：實(shí)收資本3（2）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）4（3）收到商品銷(xiāo)售帳款借：銀行存款貸：商品銷(xiāo)售收入（或應(yīng)收帳款等）5（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：其他業(yè)務(wù)收入6(5)收到同意投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益7(6)收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：其他應(yīng)收款.現(xiàn)金、銀行存款的支出8(1)歸還借款借：短期借款(或長(zhǎng)期借款)貸：銀行存款9(2)采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款0(3)購(gòu)買(mǎi)材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資(或包裝物、低值易耗品)貸：銀行存款1(4)交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款2(5)支付投資人

32、利潤(rùn)借：應(yīng)對(duì)利潤(rùn)貸：銀行存款3(6)支付職工工資借：應(yīng)對(duì)工資貸：現(xiàn)金4(7)支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)5（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金6（2）白銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng).應(yīng)收票據(jù)7（1）收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷(xiāo)售收入8（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款9（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）0（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收

33、到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）.應(yīng)收帳款1（1）企業(yè)商品銷(xiāo)售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷(xiāo)售收入162(2)企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款163(3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款164(4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款165(5)核銷(xiāo)壞帳缺失借：壞帳預(yù)備(或治理費(fèi)用)貸：應(yīng)收帳款6(6)差不多確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳缺失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳預(yù)備(或治理費(fèi)用)同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款167(7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸