企業(yè)公司成本核算管理辦法

1、中鈔特種防偽公司成本核算管理辦法【最新資料，WORD：檔，可編輯】第一章總則第一條為提高中鈔特種防偽科技有限公司（以下簡稱“公司”）成本成本核算水平、財務(wù)信息的決策相關(guān)性、綜合管理水平和經(jīng)濟效益，規(guī)范本公司的成本核算流程及方法，根據(jù)國家及地方有關(guān)財務(wù)法律、法規(guī)、中國印鈔造幣總公司（以下簡稱“總公司”）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條成本核算的基本原則（一）合法性原則：成本核算的內(nèi)容必須嚴(yán)格遵守財政部企業(yè)會計制度的規(guī)定，成本核算包括直接材料，直接人工和制造費用。公司內(nèi)部成本核算辦法是在此基礎(chǔ)，將各成本項目按成本性態(tài)進行重新分類匯總，即在按企業(yè)會計制度核算出的總成本不變的情況下，按成本性態(tài)對其進行

2、重新分類匯總，以適公司財務(wù)管理的要求的辦法。（二）真實準(zhǔn)確合理原則：成本核算的結(jié)果應(yīng)真實準(zhǔn)確。各成本項目金額真實準(zhǔn)確，依據(jù)充足，成本期間的確定合理，成本分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)科學(xué)。各項與成本核算相關(guān)的生產(chǎn)、物資、設(shè)備、人工統(tǒng)計準(zhǔn)確。（三）按成本形態(tài)核算原則：成本費用各項的歸集和分配應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定成本項目和變動成本項目進行，不將固定成本項目歸集或分配至變動成本項目中，也不將變動成本項目歸集或分配至固定成本項目中。細(xì)化成本項目，原成本分直接材料、直接人工和制造費用；現(xiàn)細(xì)分為直接材料、直接人工、折舊、變動制造費用、其他固定制造費用。其他固定制造費用項目為預(yù)留項目，現(xiàn)階段沒有規(guī)定其核算內(nèi)容，企業(yè)可以只在系統(tǒng)中設(shè)置

3、，不使用。以后總公司將實際情況，規(guī)定固定制造費用的核算范圍。（四）受益原則：嚴(yán)格區(qū)分專屆成本和共同成本。盡可能擴大專周成本的歸集和范圍。對丁專屆成本，直接計入其受益對象的成本中，不參與成本的分配過程。對丁共同成本，應(yīng)選擇相關(guān)性最高的指標(biāo)進行分配。嚴(yán)格區(qū)分本期成本和跨期成本。對丁跨期成本應(yīng)按科學(xué)的方法進行成本分配。（五）信息相關(guān)性原則：企業(yè)的成本核算與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、決策密切相關(guān)，成本核算應(yīng)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點選擇恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ岣叱杀竞怂愕男畔⑴c企業(yè)經(jīng)營決策的相關(guān)性。（六）重要性原則：對丁一些在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不很重要的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品，可適當(dāng)簡化成本核算流程。第三條本辦法的內(nèi)容包括：成本核

4、算的基本程序、成本核算的基本概念、成本核算的內(nèi)容。第四條本辦法適用丁公司各部門。第二章成本核算的基本程序第五條公司未使用總公司ERP造模塊，在成本核算中，遵從的基本程序為:第六條成本核算基本程序的文字描述預(yù)提費用和待攤費用的分配材料成本的分配（2）工資及工資附加費用的分配3主業(yè)部門成本在多個受益對象問分配（8）W（一）待攤費用和預(yù)提費用的分配：將待攤費用或預(yù)提費用按“誰受益、誰承擔(dān)”的原則，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品的直接成本或間接成本。（二）將本期投入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料成本，按成本對象進行材料成本的歸集，各產(chǎn)品的直接材料直接計入產(chǎn)品成本（“主業(yè)產(chǎn)品成本”項目），不能直接計入產(chǎn)品成本的，按“受益原則”計入“輔助

5、生產(chǎn)”或“制造費用”項目。（管理部門或其他部門領(lǐng)用材料通過其他項目核算）（三）將本期發(fā)生的工資費用分配至各受益部門的對應(yīng)“工資及工資附加費”成本單元（四）將本期應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊分配至各受益部門的對應(yīng)“固定資產(chǎn)折舊”成本單元。（五）將本期發(fā)生的各項成本、費用計入相應(yīng)的各受益部門的對應(yīng)成本單元，并進行匯總。（在歸集成本、費用的時候，應(yīng)特別注意成本性態(tài)）（六）確定輔助部門的生產(chǎn)成本。（七）將各輔助部門的生產(chǎn)成本按“受益原則”分配至受益對象的對應(yīng)成本單元中。（八）匯總主業(yè)車間成本，將本期投入成本按一個合理的方式在本部門各受益對象（主業(yè)產(chǎn)品）之間進行分配。（九）將每一廣品的本期投入總成本，與期初結(jié)余

6、成本一起，在該廣品的在廣品和完工產(chǎn)品之間進行分配。（采用平等結(jié)轉(zhuǎn)成本核算方法，按移動加權(quán)平均）。（+）計算本期各產(chǎn)品產(chǎn)成品的單位成本及總成本，計算本期產(chǎn)品的單位成本及總成本。第三章成本核算的基本概念第七條成本核算對象：成本核算采用品種法。第八條成本計算方法：采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。第九條成本項目：原材料、原材料成本差異、輔助材料、動力、變動制造成本費用、工資及工資附加費、其他固定制造費用、折舊。各成本項目的具體內(nèi)容：原材料、輔助材料的核算內(nèi)容按公司規(guī)定的原材料和輔助材料活單確定；動力指動力電；（成本核算中的）工資附加費為福利費和誤餐費（管理費用中的工資及工資附加費不僅僅包括此內(nèi)容）；其他固定制造費

7、用為房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十條各成本核算項目的內(nèi)容：（一）原材料、輔助材料：按公司規(guī)定的原材料和輔助材料活單確定；詳見活單。（二）動力：動力電；（三）工資：生產(chǎn)工人工資及車間管理人員工資；（四）其他變動制造費用：除工資、折舊、福利費、誤餐費外的其他制造費用項目，如水電費、修理費等；（五）工資性費用：福利費和誤餐費（管理費用中的工資及工資附加費不僅僅包括此內(nèi)容）；（六）其他固定制造費用：房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十一條成本分配的方法：嚴(yán)格區(qū)分專屆成本和共同成本，并盡可能擴大專屆成本的范圍。對專屆成本，直接計入所屆對象的成本中；對共同成本，應(yīng)按相關(guān)性最高的一個或二個指標(biāo)進行分配。分配的常用標(biāo)準(zhǔn)

8、：科學(xué)系數(shù)法、消耗量法、產(chǎn)量法、人數(shù)法、工時法、成本法等。第十二條材料的計價：計劃價格法，材料成本差異應(yīng)盡可能與材料同步核算。第十三條人工計價方法：實際價格法。第十四條折舊計價方法：實際成本法。第十五條多受益對象之間的成本分配方法。第十六條在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本分配方法：完工產(chǎn)品成本直接計算，采用約當(dāng)產(chǎn)量法第四章成本核算的內(nèi)容第十七條預(yù)提費用和待攤費用的核算（一）預(yù)提費用：是指一項費用在本期發(fā)生，但其在本期之后的某一會計期間單獨或與其他期間費用共同支付，由丁此項費用是屆丁本會計期的費用，應(yīng)進行預(yù)提處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項預(yù)提費用為某一產(chǎn)品服務(wù)，應(yīng)將此預(yù)提費用計入相應(yīng)部門的當(dāng)期投入成本，并在

9、以后通過科學(xué)的分配方法將其計入產(chǎn)品成本中，預(yù)提時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：預(yù)提費用-xx費用項目（二）待攤費用：是指一項費用屆丁本會計期，但其在此前的某一會計期已經(jīng)單獨或與其他期間費用共同支付。由丁此項費用屆丁本會計期，其應(yīng)當(dāng)在本會計期進行攤銷處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項待攤費用為某一產(chǎn)品服務(wù)，應(yīng)將此待攤費用計入相應(yīng)部門的當(dāng)期投入成本，并在以后通過科學(xué)的分配方法將其計入產(chǎn)品成本中，攤銷時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：待攤費用-xx費用項目第十八條材料成本的分配（一）材料成本核算包括很多內(nèi)容，這里只介紹材料領(lǐng)出，在生產(chǎn)中投入使用時，材料成本核算的過程。即

10、將本期投入使用的材料按合理的方法分配至各最終產(chǎn)品的成本中的過程。（二）公司材料按計劃價格進行核算，需設(shè)置“材料成本差異”科目對主要的原材料的成本差異進行核算。核算時，應(yīng)通過ERP貨核算模塊記錄并計算主要原材料差異的歸集、分配和節(jié)余情況。在計劃當(dāng)期投入的材料成本時，除了計算材料的計劃價格成本外，還應(yīng)按一定比例分?jǐn)偛牧系某杀静町悾床牧系侥?，計劃價格到哪，材料差異到哪。1. 直接為某一項產(chǎn)品服務(wù)（包括該產(chǎn)品的原材料和部分輔助材料）的材料支出成本，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的當(dāng)期投入成本，會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-部1-產(chǎn)品-原材料生產(chǎn)成本-部T-產(chǎn)品-輔助材料貸：原材料材料成本差異不直接為某一項產(chǎn)品服務(wù)（

11、不直接為產(chǎn)品服務(wù)的主業(yè)車間的其他材料）的材料成本支出，應(yīng)計入當(dāng)期“制造費用”成本項目，并在以后通過科學(xué)的方法計入產(chǎn)品的成本中。會計分錄如下：借：制造費用-輔助材料貸：原材料材料成本差異以后按一個合理的方法分配至某一產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本-輔助材料”中第十九條工資及工資性費用的分配（一）工資及工資性費用的分配：公司按照每月實際發(fā)放的工資成本進行分配。（二）屆丁主業(yè)生產(chǎn)人員及車間管理人員工資及福利費，以及車間/工序全部人員的誤餐費，計入“制造費用”成本項目，會計分錄如下：借：制造費用（工資）-部門制造費用（福利費）-部門制造費用（誤餐費）-部門制造費用（勞保）-部門貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費本分錄借方科目金

12、額，通過工時法將即時分配至各受益產(chǎn)品的“制造費用一工資”以及“制造費用-工資附加費”項目中。第二十條固定資產(chǎn)折舊的分配（一）固定資產(chǎn)折舊的計算：固定資產(chǎn)折舊的計算時，要注意允許計提折舊的固定資產(chǎn)范圍。對已提滿折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計提折舊；對投入使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)按其暫估原值計提折舊。根據(jù)總公司的規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分三種類別，各類別的預(yù)計使用壽命是：機器設(shè)備10年,房屋建筑物為20年，其他固定資產(chǎn)為5年。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值按4%統(tǒng)一計算。（二）折舊費用的分配：本工序中，符合計提折舊標(biāo)準(zhǔn)的主業(yè)車間的固定資產(chǎn)折舊，計入主業(yè)車間-制造費用科目。會計分錄為：借：制造費用（折舊）-部

13、門貸：累計折舊本分錄借方金額分配與工資同。第二十一條其他制造費用的歸集除了前面提到的材料、工資及工資性費用、折舊外，還有一些成本費用項目，他們一般與具體的交易事項聯(lián)系在一起，可以在其發(fā)生時直接處理，而不需要象前述成本項目一樣要等到月末時進行分配處理。在發(fā)生時，作如下會計分錄：借：制造費用（辦公費）-部門制造費用（差旅費）-部門制造費用（其他變動制造費用）-部門制造費用（其他固定制造費用）-部門貸：現(xiàn)金銀行存款-xx賬戶應(yīng)付賬款-xx供應(yīng)商本分錄借方金額分配與工資同。第二十二條（一）（二）輔助部門成本對受益部門進行分配輔助部門成本先歸集到本部門制造費用中，再分配進入到受益車間的成本。輔助部門在向

14、受益車間進行成本分配時，需要按各成本項目逐一對外分配。即：折舊、固定性制造費用等固定成本項目，通過分“制造費用（折舊）-xx主業(yè)部門”，所有輔助部門發(fā)生的工資及工資附加費用、配后，對應(yīng)轉(zhuǎn)入“制造費用（工資）-xx主業(yè)部門”，“制造費用（固定制造費用）-xx主業(yè)部門”，“管理費用（折舊）/（輔助部門轉(zhuǎn)入）-xx部門”用（折舊）/（輔助部門轉(zhuǎn)入）”承擔(dān)。工資分配的會計分錄為：借：制造費用制造費用管理費用（工資）（工資）（折舊）-主業(yè)部T1-主業(yè)部T2/（輔助部門轉(zhuǎn)入）-xx“制造費用（工資性附加費用）-xx主業(yè)部門”，0應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”中的折舊由“管理費部門貸：制造費用（工資）-xx輔助部門工

15、資性附加費用、折舊、固定性制造費用分配的會計分錄同上。（三）對機修部門發(fā)生的全部變動成本，包括材料、變動制造費用，統(tǒng)一分配轉(zhuǎn)入“制科目中。會計分錄如下:-主業(yè)部T1-主業(yè)部T2-xx部門造費用（修理費）-主業(yè)部門”借：制造費用（修理費）制造費用（修理費）管理費用（修理費）貸：輔助生產(chǎn)成本（原材料）-xx輔助部門輔助生產(chǎn)成本（輔助材料）-xx輔助部門分配完成后，此輔助部門的輔助生產(chǎn)成本科目應(yīng)無余額。第二十三條主業(yè)生產(chǎn)成本在多個受益對象之間的分配（一）主業(yè)生產(chǎn)成本在進行核算時，直接分配到各個收益對象上。（二）主業(yè)部門制造費用的核算：主業(yè)部門制造費用轉(zhuǎn)出借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（工資）-主業(yè)部門-

16、產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（工資附加費）-主業(yè)部門-產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（折舊）-主業(yè)部門-產(chǎn)品生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（輔助材料）-主業(yè)部門-產(chǎn)品貸：制造費用（匯總轉(zhuǎn)出）-主業(yè)部門第二十四條在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的成本分配（一）公司采用平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法進行核算：（二）計算每一工序產(chǎn)品的單位成本。通過前面的成本歸集和分配后，可獲知每一工序本期投入的成本情況，根據(jù)如下公式可以確定每一道工序的單位成本：某一工序中某一產(chǎn)品的單一成本項目的單位成本均按如下公式計算：單一成本項目單位成本=（上期結(jié)存該成本項目金額+本工序的本期投入該成本項目金額）/（本期在制品約當(dāng)產(chǎn)量+本期完工產(chǎn)量）或簡化為：單一成本項目

17、單位成本=本工序的本期投入該成本項目金額/本工序的本期完工產(chǎn)量產(chǎn)品的總單位成本（分成本項目計算）某一產(chǎn)品單一成本項目的單位成本=各工序該成本項目單位成本之和；產(chǎn)品單位成本=各成本項目單位成本之和。（三）計算本期完工產(chǎn)品成本。最終完工產(chǎn)品產(chǎn)量X完工產(chǎn)品單位成本。按各成本項目結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品總成本：在ERP系統(tǒng)中，產(chǎn)成品無法帶各成本項目的信息。每一工序應(yīng)轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本的金額=*終完工產(chǎn)品產(chǎn)量X本工序的單位成本。（四）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本借：產(chǎn)成品-產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-主業(yè)部門-產(chǎn)品（五）在制品成本：各工序“基本生產(chǎn)成本”科目的期末余額即是該工序在制品成本。第二十五條產(chǎn)品銷售成本的計算1. （一）主業(yè)產(chǎn)品的銷售成本一般地，主業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)成品的期初、期末均沒有庫存，因此其當(dāng)期制造成本