企業(yè)中常用會計分錄說課講解

1、企業(yè)會計常用會計分錄一、資金籌集業(yè)務(wù)接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積資本溢價/股本溢價接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本資本公積一一資本溢價短期借款賬務(wù)處理借入借：銀行存款貸：短期借款實收資本增加借：銀行存款貸：實收資本借：資本公積/盈余公積貸：實收資本（或股本）月末計提應(yīng)計利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息長期借款的賬務(wù)處理借入借：銀行存款長期借款一一利息調(diào)整貸：長期借款一一本金支付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款計提利息借：財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款一一應(yīng)計利息（到期一次還本付息）償還銀行借款本金借：短期借款貸：銀行存款償還款本息借：長期

2、借款一一本金財務(wù)費用應(yīng)付利息/長期借款一一應(yīng)計利息貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)三、材料米購業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等購買材料計劃成本法貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/銷售費用/管理費用等貸：累計折舊借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)收回殘料變價收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫：企業(yè)購入材料，未入庫，款已

3、付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款清理支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入實際成本法（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款處理材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費用（間接費用）管理費用（行政管理部門）貸：原材料職工薪酬的歸集與分配計

4、提借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫：貸：應(yīng)付職工薪酬暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字編制會計分錄沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料發(fā)放工資，支付現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：庫存現(xiàn)金代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)收款一一職工房租代墊醫(yī)藥費制造費用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品貸：制造費用(4)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：借：在途物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款材料收到，并驗收入庫借：原材料貸：在途

5、物資分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本(5)采用預(yù)付方式購入材料，預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理確認營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)

6、稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅等期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤額）貸：預(yù)付賬款補付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款發(fā)出材料實際成本法借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸：原材料計劃成本法借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等材料成本差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）利潤的形成與分配所得稅賬務(wù)處理計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅實際上交所得稅費用借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤形成賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用貸：營業(yè)稅金及附加投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤管理費用財

7、務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出期間費用管理費用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等借：管理費用貸：應(yīng)付利息銀行存款等利潤分配凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取盈余公積企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬提取盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：累計折舊向投資者分配利潤或股利借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利貸：應(yīng)

8、付股利/股本企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補虧企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用等其他費用借：管理費用貸：銀行存款研發(fā)支出等企業(yè)未分配利潤的形成借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配一一盈余公積補虧貸：利潤分配一一未分配利潤銷售費用企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用借：銷售費用貸：

9、銀行存款等企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營費用借：銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計折舊等財務(wù)費用企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息等企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣借：銀行存款/應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用賬務(wù)清查庫存現(xiàn)金清查盤盈審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因）審批

10、后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查盤盈審批前借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動資產(chǎn)損溢審批后借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的損失）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整審批后借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一一法定盈余公積利潤分配一一未分配利潤盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)審