行政事業(yè)單位財務管理制度(1)

1、行政事業(yè)單位財務治理制度第一章總那么第一條為了保證行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的平安有效使用、資金的平安運行,提升資金的使用效率,保證本單位財務會計治理的合法合規(guī),財務報告及相關信息真實完整,根據(jù)?中華人民共和國預算法?、?中華人民共和國會計法?、?財政違法行為處分處分條例?、?會計根底工作標準?,現(xiàn)制定“洛陽市行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部限制制度.第二條本制度適用于行政事業(yè)單位.第二章財務治理制度第三條財務機構工作責任1、認真貫徹執(zhí)行?會計法?,維護財經(jīng)紀律,增強財務治理,搞好會計核算.2、治理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關專項業(yè)務經(jīng)費,制定本部門的財務治理方法和實施細那么,并組織實施.編報部門預算,審

2、查核定年度預算,做好相關資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作.3、根據(jù)?會計法?的要求,認真做好記賬、算賬,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚；日清月結,按期報賬.4、根據(jù)有關財務制度規(guī)定,嚴格執(zhí)行財務方案和預算,節(jié)約開支,考核資金使用效果,充分利用財務數(shù)據(jù),客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析,及時為領導提供準確數(shù)據(jù).5、負責債權、債務工作,增強固定資產(chǎn)治理,維護國家財產(chǎn)的平安、完整.6、根據(jù)會計檔案治理制度,負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作.7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領購、分發(fā)、繳銷等工作8、負責本單位所屬各科室經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作.9

3、、組織本單位及系統(tǒng)財務人員,學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務治理.10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；做好本單位財務公開,接受社會監(jiān)督.第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章治理制度一、現(xiàn)金治理制度1、治理原那么：嚴格審核、手續(xù)齊備,當面點清、堅持復核,加蓋戳記、編證入賬,賬賬核對、日清日結,查核限額、及時存取,嚴禁“白條、不得坐支,禁止違規(guī)大額提現(xiàn),嚴防挪用、保證平安.2、開支范圍：1職工工資、津貼；2個人勞務報酬；3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；4各種勞保、福利費用以及對個人的其他支由；5由差人員必須隨身攜帶的差旅費；6結算起點以下的零星支由；7中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支由

4、.3、定期盤點現(xiàn)金,做到賬實相符.4、積極推廣使用財政公務卡.行政事業(yè)單位財政授權支付業(yè)務中原使用現(xiàn)金結算的公用經(jīng)費支由,包括差旅費、會議費、招待費和5萬元以人民幣為單位,下同以下的零星購置支由等,一般應當使用公務卡結算.各單位應根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況,積極擴大公務卡使用范圍,盡量減少現(xiàn)金支由.公務卡的使用要嚴格根據(jù)相關管理方法執(zhí)行.二、銀行存款治理制度1、增強賬戶治理,按規(guī)定辦理存款、取款結算.定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況.2、嚴格遵守銀行支付結算紀律.3、定期獲取銀行對賬單,查實銀行余額,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.4、明確各種票據(jù)的購置、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的責任權限

5、和程序,預防空白票據(jù)遺失和被盜用.三、印章的治理制度1、財務專用章應由專人治理,個人名章應由本人或其授權人員保管.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章.2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù).第五條預借款治理制度1、本單位所屬科室借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫?借款單?,經(jīng)科室負責人審簽,由財務負責人簽字后報主管財務領導審批.辦理借款手續(xù)時,要由具有關批示或會議通知等相關資料.借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員.非公務活動一律不得借款.2、辦理現(xiàn)金借款時,借款人應依據(jù)公務需要和外生期限提由借款數(shù)額,借款數(shù)額限定在外由、參會所必需的基本費用之內(nèi).除會務資料費外,省內(nèi)由差,一般情況下每次每人借款不超過500元；省外由差

6、,每人每次不超過1000元.集體由差的,一般每次借款不超過3000元.3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結賬.如不能按規(guī)定時間報銷,應向財務機構由具書面說明材料.對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結清借款的人員,由財務機構通知其所在科室,限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結賬的,從借款人工資中抵扣,直至結清欠款.4、需要以銀行結算方式預付款的,應填寫?預付款中請單?經(jīng)科室負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理.第六條報銷票據(jù)的治理制度1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定,未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù),一律不予報銷.2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開

7、具.其中,發(fā)票的“商品名稱欄須開具所購商品具體名稱；因購置商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的,須附賣方由具的購物小票或商品明細清單.收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由.3、凡遺失車票、船票、飛機票的,必須由當事人書面說明情況,科室負責人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證.報銷金額以核定數(shù)為準.從外單位取得的原始憑證如有遺失,應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證實需注明票據(jù)號、金額和內(nèi)容或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件須加財務專用章證實,由經(jīng)辦科室負責人簽批意見,經(jīng)審定后,方可代作原始憑證報銷.4、跨年度的票據(jù),原那么上不予報銷.如有特殊情況確需報銷的,必須以書面形式陳述理由,按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理

8、報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整潔、有序.第七條會議培訓費的治理制度1、本單位所屬科室組織召開會議必須遵守有關黨政機關由差會議定點治理和會議審批等規(guī)定.2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用.其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等.3、會議培訓費開支標準.在定點飯店召開會議的,各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行.4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握,會前必須填報?會議培訓審批單?,細化開支預算,并按程序核批.各科室要嚴格根據(jù)核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排,對超過預算標準的費用

9、或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的,財務一律不予支付.5、會議培訓費采取一會一結的方法,有關科室應于會議結束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜.報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表,并附會議通知原件和會議安排等資料.第八條差旅費治理制度1、職工因公由差前要填寫?洛陽市工商局工作人員由差審批單?,經(jīng)科室負責人和主管領導審批后,作為借款和報銷的依據(jù),并粘貼在差旅費報銷單上.報銷差旅費時按規(guī)定填寫?差旅費報銷單?.2、差旅費報銷要嚴格根據(jù)?洛陽市市直機關差旅費管理方法?執(zhí)行.3、由差人員乘坐飛機要從嚴限制

10、,由差路途較遠或由差任務緊急的,經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機.4、由差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領.在由差地工作期間,無接待單位的,憑由差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助.由接待單位統(tǒng)一安排伙食的,憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助.5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費,要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、桂職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費,要提供領導批示件,并經(jīng)主管局長審核簽字前方可報銷.第九條財務收支審批制度1、財務收支原那么上實行審批制度,對于重大支由事項,必須履行集體審批制度.2、行政事業(yè)

11、性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行.3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支由數(shù)額在1萬元以內(nèi)的由主管局長審批,超過的報分局局長審批.專項經(jīng)費按相關工程的治理制度規(guī)定的權限審批.4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字一科室負責人審核一財務審核一財務機構負責人審批一分管財務領導審批1000元以上開支局長審批一財務報銷.第十條固定資產(chǎn)治理制度1、固定資產(chǎn)治理的組織分工：固定資產(chǎn)治理實行“統(tǒng)一領導、歸口治理,國家統(tǒng)一所有,單位占有、使用的治理體制.財務機構負責本單位固定資產(chǎn)治理工作,通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算,保證固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符.單位內(nèi)各科室固

12、定資產(chǎn)治理實行負責人負責制,各科室負責人全面負責本科室的固定資產(chǎn)治理工作,并指定專人負責固定資產(chǎn)治理,登記固定資產(chǎn)卡片,填制“固定資產(chǎn)變動情況表,經(jīng)科室負責人簽字后報財務機構.2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn).單位價值雖未到達規(guī)定標準,但是耐用時間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)治理.各科室所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能,根據(jù)合理、節(jié)約、有效的原那么進行配置.使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和效勞的要實行政府

13、采購.3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn),要由調(diào)由部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單,由調(diào)由調(diào)入單位雙方簽章,經(jīng)領導審批后,交財務機構一份,雙方單位各存一份,據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù).4、固定資產(chǎn)的處置：對單位占有、使用的固定資產(chǎn),進行產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權的行為.處置方式包括無償調(diào)撥劃轉(zhuǎn)、對外捐贈、曲售、由讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等.處置固定資產(chǎn)要嚴格根據(jù)洛陽有關規(guī)定的權限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處置.對擅自處置的,依據(jù)«財政違法行為處分處分條例?等有關規(guī)定進行處理.5、固定資產(chǎn)的由租、由借：單位對其占有、使用的固定資產(chǎn),在保證完本錢單位正常工作的前提下,經(jīng)審批同意,根據(jù)

14、國家有關政策將存量資產(chǎn)進行由租、由借的行為.資產(chǎn)由租、由借,嚴格根據(jù)洛陽市規(guī)定要求進行審批；未經(jīng)批準,不得由租、由借.對擅自由租、由借的,依據(jù)?財政違法行為處分處分條例?等有關規(guī)定進行處6、國有資產(chǎn)收入治理：單位取得的國有資產(chǎn)收入,嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳治理有關規(guī)定,實行“收支兩條線治理,納入財政預算,各經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算.有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的,依據(jù)?財政違法行為處分處分條例?等有關規(guī)定進行處理.7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務機構統(tǒng)一組織.每年進行一次全面清查.并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查.對

15、清查中清理由的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧,根據(jù)規(guī)定報同級財政部門審批后處理.8、上級主管部門或其他部門配備調(diào)撥的、用專項資金購置的固定資產(chǎn),根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行治理.第三章收費的治理制度第十二條政府非稅收入治理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等.政府非稅收入實行“收支兩條線治理.本單位凡有收費業(yè)務的科室,要嚴格根據(jù)收費許可證批準的收費工程及收費標準實行收費.除財政部另有規(guī)定外,執(zhí)收單位收取政府非稅收入,必須嚴格根據(jù)財務隸屬關系分別使用財政部門統(tǒng)一印制票據(jù),并及時上繳財政專戶.第十三條票據(jù)由財務

16、機構負責到相應的財政部門領取,實行限量發(fā)放,驗舊領新制度.有收費業(yè)務的科室要由專人負責購領、保管票據(jù),并根據(jù)規(guī)定的期限到財務機構核驗,按期限上繳收入.用票單位應按票種設置票據(jù)登記簿,如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領、使用、結存情況,并定期同財政收費治理機構核對.收費、罰沒票據(jù)在啟用前,應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應及時向同級財政收費治理機構報告.開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整,字跡工整,印章齊全.如填寫錯誤,應另行填開.填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記,保存其各聯(lián)備查,不得涂改、挖補、撕毀.如發(fā)生票據(jù)喪失,應及時查明原因,聲明作廢,并寫由書面報告,報同級財政收費管理機構處理.第十四條已開具

17、的收費、罰沒票據(jù)存根,應妥善保管,嚴禁隨意丟棄.第十五條資金往來結算票據(jù)原那么上由財務機構負責使用,各科室因業(yè)務需要,經(jīng)領導批準方可領取資金往來結算票據(jù).在使用中,要嚴格按資金往來結算票據(jù)使用范圍使用票據(jù),嚴禁以資金往來結算票據(jù)代替收費票據(jù)使用.領用新票據(jù)前,各科室先將舊票據(jù)上繳財務機構,待財務機構到財政部門核銷舊票據(jù)后,再領取新票據(jù).第四章財務人員崗位責任制度第十七條財務負責人崗位責任制度1、負責日常財務會計工作,綜合治理本級及本部門的計財工作,監(jiān)督本系統(tǒng)嚴格執(zhí)行?會計法?、?預算法?、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關規(guī)定,嚴守財經(jīng)紀律.2、組織編制并催促執(zhí)行本級各項事業(yè)開展方案、年度財務收支方

18、案.積極組織收入,合理安排支由,保證各項事業(yè)健康開展.3、切實增強部門預算治理、國庫集中支付治理和非稅收入治理,認真實施財務監(jiān)督.對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項,嚴格把關,拒絕受理.4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況,認真考核各類資金的使用效益,組織直屬單位內(nèi)部審計工作,對存在問題及時采取改良措施.5、制定內(nèi)部財務會計治理制度,細化治理舉措.6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料.7、負責完成領導交辦的各項中央任務,催促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作,配合完成內(nèi)部各業(yè)務處

19、室涉及計財方面的有關事項.第十八條會計崗位責任制度1、根據(jù)批準的財務收支方案或年度預算,及時編制年度月分經(jīng)費收支方案,及時、準確地組織和供給資金.2、根據(jù)會計制度規(guī)定,科學設置各種會計賬冊.區(qū)分資金渠道,認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作,根據(jù)會計電算化的要求,堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬.3、嚴格增強會計核算,定期檢查、分析并匯報單位的財務方案和年度預算的執(zhí)行情況,保證各單位按預算、有方案地使用資金.定期考核各類資金使用效果,及時向領導提由增強財務治理和會計核算的意見和建議.4、嚴格劃清資金渠道和各項支由性質(zhì),認真進行會計監(jiān)督.通過對各戶記賬憑證和

20、原始憑證的逐筆審核,及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不標準行為.定期清查各類財產(chǎn)物資,建立健全資產(chǎn)檔案,按規(guī)定及時審查和處理單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜.及時清理和結算本局各類債權債務,及時催收各種上交款項.5、負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表.及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告.6、根據(jù)會計檔案治理的要求,妥善保管好會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他各種財務、會計資料,嚴格遵守國家保密制度,未經(jīng)批準,不得對外公布各種會計資料.第十九條由納崗位責任制度1、嚴格區(qū)分資金渠道,熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍,果斷執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序

21、.2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng),準確及時支付各項費用.3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng),準確開具非稅票據(jù),并記錄、核對已上繳財政和各項收入,及時撥回暫存款等資金.4、認真審查各種原始單據(jù),對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)果斷不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不標準的憑證必須在更正、補充后才予受理.5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù),及時準確地編制記賬憑證,堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.6、嚴格堅持現(xiàn)金治理制度和銀行結算制度,庫存現(xiàn)金余額限制在規(guī)定范圍內(nèi),定期核對現(xiàn)金余額.7、按規(guī)定程序處理并及時結算各種暫付款項,逾期不結算追究其責任.8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券.領

22、用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序,辦理領取和注銷手續(xù).9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支由、費用、債權債務賬目的登記工作.不能和會計機構負責人有直系親屬關系.10、承辦負責人交辦的其他工作.第二十條稽核員崗位責任制度1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支方案和預算計劃.2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證,并對復核簽署的一切憑證負責.3、定期抽查各戶賬簿記錄.4、復核各種會計報表,并對復核的報表負責.5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關工作.6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內(nèi)部審計工作.第五章賬務處理程序制度第二十一條根據(jù)財政部公布的會計制度和相關治理規(guī)定的要求,設置總賬會計科目

23、和明細賬會計科目.第二十二條根據(jù)?會計根底工作標準?的規(guī)定,取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證.第二十三條根據(jù)?會計根底工作標準?的規(guī)定,設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬,按?會計根底工作標準?的要求進行對賬、結賬、錯賬更正.第二十四條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,定期編制和報送財務報告.財務報告包括會計報表及其說明.會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚.第六章、會計工作交接、會計檔案治理和會計電算化治理制度第二十五條會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交

24、給接替人員,辦理交接手續(xù).會計人員辦理交接手續(xù),必須有部門負責人負責監(jiān)交.第二十六條會計人員在辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,應當填制完畢；2、尚未登記的賬目,應當?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3、整理應該移交的各項資料,對未了事項寫生書面材料；4、編制移交清冊,列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容實行會計電算化的部門,從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關資料、實物等內(nèi)容.第二十七條移交人員在辦理移交時,要按移交

25、清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交.不一致時,移交人員必須限期查清；2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺.如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接.第二十八條交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章.移交人員對所

26、移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任.第二十九條會計年度終了后,對會計資料進行整理立卷,保證會計檔案的平安與完整.第三十條及時編制清冊,填寫交接清單,移交本單位的檔案部門保管.第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿.第三十二條會計檔案的借閱：1、會計檔案為本單位提供利用,原那么上不得借由,有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；2、外部借閱會計檔案時,應持有單位正式介紹信,經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后,方可辦理借閱手續(xù)；3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時,應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后,方可辦理借閱手續(xù)；4、借閱

27、人應認真填寫檔案借閱簿,將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷,也不得涂改抽換、攜帶外由或復印原件有特殊情況,須經(jīng)領導批準前方能攜帶外由或復印原件；6、借由的會計檔案,治理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù).第三十四條會計檔案的銷毀：會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按?會計檔案治理方法?規(guī)定執(zhí)行.第三十五條電算化會計崗位和工作責任1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù),輸由記賬憑證、會計賬簿、報表和進行局部會計數(shù)據(jù)處理工作；2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；3、計算機維護

28、：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行,治理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析.第三十六條會計電算化操作治理制度1、對操作人員的密碼嚴格治理,杜絕未經(jīng)授權人員授權操作會計軟件；2、操作人員離開計算機前,應執(zhí)行相應命令退由會計軟件;3、根據(jù)本單位實際情況,由專人保存必要的上機操作記錄,記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容.第三十七條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)治理制度1、保證會計數(shù)據(jù)和會計軟件的平安保密,預防對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除,對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中,要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和平安性,安排專業(yè)技術人員進行修

29、改、升版和硬件更換；3、健全必要的計算機病毒防治舉措.第三十八條會計電算化檔案治理制度1、會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印由來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；2、嚴格根據(jù)財政部有關規(guī)定的要求,對會計檔案進行專人治理；3、對電算化會計檔案治理做好防磁、防火、防潮和防塵工作,對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的,要定期進行檢查,定期復制,預防由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案喪失；5、嚴格執(zhí)行平安和保密制度,會計檔案不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密.對任何偽造、非法涂改變更、成心毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為,都

30、要進行相應的處理；6、各種會計資料,包括打印由來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等,未經(jīng)單位領導同意,不得外借和帶由單位；7、借閱會計資料,應當履行相應的借閱手續(xù),經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時,還應該認真檢查,預防感染病毒.第六章往來款的治理第三十九條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中,與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結算的款項.單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等.第四十條健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等,進一步標準往來賬款核算行為.建立債權債務責任追究等制度,催促財務及相關人員及時清理往來款項.第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理,查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因,并針對不同情況,分清責任,強化舉措,依法清收,依法處理相關賬務.第八章行政事業(yè)單位收入的治理第四十二條行政單位收入的治理1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金,要?？顚Ｓ?收入與支生有對應的,要劃清界限,預防相互擠占、挪用.2、其他收入要符合國家的有關規(guī)定,堅持“先收后