現金管理中存在的問題及解決方案

1、東北財經大學網絡教育會計專業(yè)本科畢業(yè)論文探析現金管理中存在的問題及解決方案以JS電氣公司為例學生姓名郭玨學號331209910338018指導教師蔡娛專業(yè)會計年級200909學校東北財經大學網絡教育目錄1、 JS電氣及現金管理的制度-.1-（一）JS電氣簡介-.1-（二）企業(yè)現金管理的制度.-.1-2、 企業(yè)現金管理存在的問題-.2-（1） 現金管理意識薄弱-.2-（2） 開戶銀行現金管理弱化-.2-（3） 企業(yè)現金管理混亂-.3-（4） 現金管理法律法規(guī)滯后-.4-3、 加強現金管理的建議二.4-（1） 要全方位和全過程加強企業(yè)現金管理-4-（2） 強化銀行現金管理，促進銀企合作.-.5-（

2、3） 加強現金管理推行會計電算化-.6-（4） 完善現金管理法規(guī)，增強可操作性-6-參考文獻-.7-探析現金管理中存在的問題及解決方案以JS電氣公司為例摘要伴隨著經濟的不斷發(fā)展壯大，其管理力度不足的問題也日益顯露出來，較為明顯的是，企業(yè)現金管理較為混亂，直接影響到企業(yè)的持續(xù)經營。本文根據JS電氣公司的特點，從企業(yè)現金管理存在的問題入手，提出了加強企業(yè)現金管理的建議，并指出了加強現金管理對企業(yè)保持可持續(xù)發(fā)展能力的重要性。關鍵詞現金流量現金管理企業(yè)制度現金是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務。它是企業(yè)中流通性最強的資產?？捎善髽I(yè)任意

3、支配使用的紙帛、硬幣?，F金是我國企業(yè)會計中的一個總賬賬戶，在資產負債表中并入貨幣資金，列作流動資產，但具有專門用途的現金只能作為基金或投資項目列為非流動資產。一、JS電氣及現金管理的制度根據國家現金結算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項，必須按照國務院頒布的現金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內使用現金。（一）JS電氣簡介JS電氣股份有限公司是一家專業(yè)研究、開發(fā)、生產安全類電線電纜的科技型企業(yè)。公司坐落于風景秀麗的魚米之鄉(xiāng)、太湖之濱-湖州市西郊，占地面積7萬余平方，建筑面積5萬平方。公司主要生產礦物絕緣電纜、礦物絕緣加熱電纜、低煙無鹵輻照阻燃電纜、低煙無鹵輻照耐火電纜等安全類電線電纜，以及礦物

4、絕緣加熱電纜、加熱元件，現已在全國各主要城市設立營銷網絡，在全國電纜行業(yè)內獨樹一幟，立足江南，輻射國內外。JS電氣一貫支持以品質塑造形象，以創(chuàng)新贏得未來的精神，依靠專業(yè)化人才組合的優(yōu)勢和先進的管理手段的應用，與各大專院校、設計研究院和科研單位的良好合作，以及自身先進的檢測能力，和目前已通過ISO9001質量體系認證、礦物絕緣電纜CQCT品認證和塑料絕緣電纜3c認證，在中國電纜行業(yè)處于領先地位。經過數年艱苦而執(zhí)著的努力，企業(yè)具備了完整的產品配套能力，優(yōu)秀的技術支持力量和完備的附加值服務，產品廣泛應用于國家重點工程項目以及電力、航空、鐵路、石油、化工、冶金等各行各業(yè)，遠銷10多個國家和地區(qū)，為眾多

5、的企業(yè)提供了良好的服務，受到用戶的一致好評。（二）企業(yè)現金管理的制度JS公司根據現行的企業(yè)現金管理制度，結合國家關于現金管理的相關規(guī)定以及企業(yè)的特點，為了加強公司現金管理，明確使用范圍，結合公司實際、制定一系列財務制度?！柏攧詹块T要嚴格按照國家有關現金和銀行結算制度，公司有關財務制度辦理現金、銀行收支業(yè)務?！边@個制度每個公司都有，在JS電氣公司是作為現金管理的制度。作為一個小公司，資金流是一個主要的流程操作，沒有資金的支持將無法進行經營操作。“公司業(yè)務收入現金、銀行支票要即時存入銀行所開設的帳戶，不得座支現金。庫存現金不得超過三天的日常報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行?！边@兩條制度就對于

6、現金保管管理作出了規(guī)定。公司收到的現金、銀行支票不能直接付出，要即時存入銀行。對于庫存現金金額不超過三天的日常報銷額，多余的存入銀行，以便于盤點時沒有差錯。現在許多公司因為資金不夠，常常開出白條抵充現金或者簽發(fā)空頭支票，這讓公司的資金保管有所欠缺，更甚影響企業(yè)的形象及運作。而JS電氣針對于這一點制定了現金管理制度：“庫存現金要做到日清月結，帳實相符，不得以“白條”抵充庫存現金，更不得挪用現金。不準擅自租借銀行帳號給任何單位和個人辦理結算業(yè)務，不得簽發(fā)空頭支票。”這對現金管理有一定的幫助。“現金、銀行日記帳每月與總帳、銀行對帳單核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表。”這一現金管理制度的存在可以讓銀行與

7、企業(yè)之間發(fā)生的未達賬一目了然，便于查找。二、企業(yè)現金管理存在的問題現金管理是國家實施宏觀經濟政策、抑制通脹、減少金融犯罪和違規(guī)行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。隨著人民銀行不斷加大對現金管理的力度，各金融機構管理意識正在逐步增強，現金管理工作也日趨規(guī)范。但是相當一部分企業(yè)的管理者，在思想上還沒有認識到現金管理是企業(yè)財務管理的核心，致使現金管理職能得不到發(fā)揮，企業(yè)現金管理長期停滯于生產經營型的管理格局中。當前，JS電氣在現金管理工作中存在以下突出問題及環(huán)境本身有著問題：（一）現金管理意識薄弱JS電氣公司在管理方面做的不夠，領導對于現金流的掌握度不夠。管理意識不到位，經常出現資金閑置，財務人

8、員對現金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，對領導的違規(guī)行為，沒有及時提出意見及阻止，一味地以領導意志辦事?，F金的隨意使用，造成企業(yè)現金閑置，或因管理不善，需要資金時卻因缺乏周轉資金而陷入困境，更嚴重的是使會計信息失真。企業(yè)領導者文化水平不高，特別是“小作坊”、“夫妻店”起家的民營企業(yè)，其經營者缺乏基本的財務知識，對財務會計管理的要求和作用不重視。而且，不少民營企業(yè)的領導者癡迷于自己的經驗，錯誤地認為企業(yè)效益是靠營業(yè)額做出來的，而不是由財務管理管出來的。這種認識上的偏差，使得民營企業(yè)的領導者認為現金管理可有可無?，F金管理意識的淡漠，造成了現金管理制度的缺位。較典型的是一些民營企業(yè)由老板娘任出納

9、，掌握財政大權，只聘一個記賬員記記賬。（二）開戶銀行現金管理弱化商業(yè)銀行作為現金管理的中心環(huán)節(jié)，其作用沒有得到充分發(fā)揮，未能把好現金管理的“一線關”。各開戶銀行為爭取客戶、穩(wěn)定存款，不使開戶單位同其“斷交”，往往對開戶單位現金管理網開一面，遷就縱容。JS電氣有限公司在開戶銀行現金的管理及監(jiān)督做的不到位。1 .庫存現金限額流于形式?，F金管理暫行條例規(guī)定，開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3-5的日常零星開支所需的庫存現金限額。但從核定的實際情況來看，核定流于形式，甚至只是為了應付人民銀行的檢查。一方面開戶銀行的業(yè)務多，精力有限；另一方面開戶單位對銀行核定庫存限額不理解、不配合,認為銀行不應干

10、涉企業(yè)單位的工作，留存多少現金，開戶單位自己說了算。在這種情況下，核定庫存現金限額工作存在較大難度。2 .使用賬戶取現“綠燈”放行，甚至對部分小民營企業(yè)未要求其開立銀行存款賬戶，而任其在儲蓄賬戶辦理現金結算。對大額現金支取因開戶單位提出不合理的要求，開戶銀行為了留住客戶，只好違反規(guī)定先提現后補辦審批手續(xù)，而這補辦的手續(xù)，已失去了審批的意義。3 .監(jiān)督不到位。根據規(guī)定，銀行對開戶單位現金用款負有直接的監(jiān)督職責，是現金管理的主要關口，應定期對單位進行現金檢查，核定單位庫存，對超限額支付現金要不予辦理等。現實中，隨著商業(yè)銀行競爭的激烈，商業(yè)銀行對開戶單位的違規(guī)提現行為往往視而不見，甚至主動迎合，提供

11、方便。而且由于工商稅務等部門執(zhí)法力度不夠，個別單位為了逃稅對現金結算給予銷售折扣等現象時有發(fā)生，這誘使部分企業(yè)為了自身的經濟利益，巧立名目使用現金。（三）企業(yè)現金管理混亂1 .超限額、超范圍支取現金較為普遍。從JS電氣公司現金支取情況看，超過現金管理暫行條例規(guī)定的限額支取現金的現象非常普遍。另外為了能支取現金，在現金支票用途欄中，連續(xù)以備用金、工資等名義取現，并且金額較大，有的甚至以營業(yè)款作為支取現金的用途。2 .現金管理中未能按期進行盤點?，F金跟存貨一樣，都要定期月末盤點，這樣有助于對現金的了解，從而得知現金流的具體情況。在公司中，我們未能按期盤點，這就導致了出納對現金不了解，更甚的就是有人

12、私藏也并不知情。大量的備用金也會導致領導決策的準確性，使企業(yè)無法正常的運作。3 .企業(yè)財會從業(yè)人員的素質普遍較低。在JS公司里，財務部人員配備少，這既導致企業(yè)會計行為隨意化，財務工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運用會計信息用以指導和發(fā)展生產。我國很多企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，經營管理不規(guī)范，在財會人員的任用上任人唯親，致使財務人員素質不高，財會人員對會計基礎工作規(guī)范、現金管理暫行條例、企業(yè)會計制度、修訂后的會計法及其他有關法律規(guī)定知之甚少，財經紀律性很差，許多人無視法律后果。（四）現金管理法律法規(guī)滯后目前，我國現金管理的基本規(guī)章制度是國務院頒布的現金管理暫行條例及人民

13、銀行相應制定的實施細則。隨著市場經濟的發(fā)展，原有的現金管理的目的和方式有些已經不能適應目前經濟發(fā)展的要求。條例中規(guī)定的庫存限額、現金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強，商業(yè)銀行履行起來已經變得矛盾重重和力不從心。特別是對當前的新情況、新問題，條例沒有作出原則規(guī)定，如通過信用卡異地提取大額現金問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現問題等。三、加強現金管理的建議現金管理的混亂，擾亂了國家的現金流通秩序。企業(yè)的隨意大額提現，使得社會現金流通量增大，削弱了國家對現金流通調控的效果。同時，現金支付的隨意性又使財經紀律得不到執(zhí)行，容易滋生違法犯罪行為，為腐敗分子提供了可乘之機。因此，不斷加強現

14、金管理，提高資金使用質量，應從以下幾個方面入手：（一）要全方位和全過程加強企業(yè)現金管理1、統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調配使用資金，加強對企業(yè)分公司現金的管理為防止資金的體外循環(huán)，加強對資金的管理，許多企業(yè)都采取了一系列加強現金管理的措施?？梢越梃b的現金管理制度包括：對自己的分公司實行嚴格的預算管理；對各部門實行備用金制；嚴格分公司開立銀行帳戶的管理:“收支兩條線”，所有收入都統(tǒng)一上繳企業(yè)總部統(tǒng)一劃撥，分公司所需資金，則由企業(yè)總部統(tǒng)一審核和安排等。2、加強對往來款項和存貨的管理，加速資金的周轉企業(yè)應下列措施，減少現金的流出，增加現金的流入，減少資金占壓時間：加強應收帳款、應付帳款的管理；加強其他應收款和其他

15、應付款的管理；加強預收帳款、預付帳款的管理；加強存貨的管理；嚴格企業(yè)收款責任制，加快現金的回流，減少和控制壞帳的比例；同時盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金.3、適當利用企業(yè)信用和銀行信用進行融資，增大企業(yè)的可支配現金量當企業(yè)的現金并不充裕時，企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用和銀行信用，通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現金的支付；或者通過進行短期融資和中長期融資等方式，調節(jié)企業(yè)可支配現金流量。由于辦理銀行承兌匯票不需銀行動用現金，手續(xù)簡便，近年來愈來愈為銀行和大多數企業(yè)接受，成為企業(yè)進行現金管理，彌補日常經營用現金不足的重要手段。辦理銀行承兌匯票需要以企業(yè)之間的購銷合同做基礎，企業(yè)一般交納一

16、定比例的保證金即可辦理，根據企業(yè)實力、信譽和與銀彳T關系的不同，保證金的比例一般在10%-50%之間，期限一般在6個月以內。4,加強對企業(yè)也辿程中現金流量的管理和控制傳統(tǒng)現金管理中，僅僅注重了現金的統(tǒng)一調度使用，但對投資后的項目則疏于管理，使得許多投資項目變成了企業(yè)現金流量的無底洞。5,建立內部控制制度，完善現金管理。企業(yè)一般受業(yè)主一個人支配或幾人支配，從對管理的重視程度等方面講，都不愿意建立嚴格的控制或不遵守業(yè)主自己建立的控制，目前我國民營企業(yè)自身的固有缺陷如一人說了算，人事政策上重忠誠、輕才能，現金管理不規(guī)范。企業(yè)應按照責權利相結合的原則，在合理分工的基礎上，授予各層次管理人員相應的批準權

17、限，賦予相應的責任。不經合法授權，任何人不能審批；有批準權的人，只能在規(guī)定的權限范圍內行事，不得越權批準。保證內部會計控制的有效性和可靠性。6.保持合理的現金儲備流量。很多企業(yè)都有一個比較片面的資金成本觀念，就是認為錢放在賬戶上不生錢。為了降低資金占用成本，提高資金使用的效益水平，企業(yè)一旦賬戶上有點多余的錢，就想到處投資，實現錢生錢的目標。實際上，對于有一定規(guī)模的企業(yè)來講，保持一定比例的現金儲備（包括合理比例的股票、短期債券等類現金資產），對于維護企業(yè)總體效益目標及財務安全性目標的實現有重要的戰(zhàn)略性意義。因此保持一定比例的現金儲備是非常必要的。止匕外，還要注意處理好經營活動的現金流量和投資活動

18、的現金流量、籌資活動的現金流量三者之間的關系，以經營活動的現金流量來源作為企業(yè)經營的主要追求目標（指生產經營類企業(yè)）。一個在生產經營活動中不能產生正常的現金流量，而是依靠投資和籌資活動的現金流量來支持成長和發(fā)展的企業(yè)，其最終將會受到投資者和債權人的拋棄。7,加強對會計從業(yè)人員的管理。企業(yè)會計人員專業(yè)技術水平低，是現金管理薄弱的重要原因，因此必須加強對會計從業(yè)人員的管理，提高他們的專業(yè)技能。對企業(yè)新聘的會計人員可以采取以下措施：（1）嚴格執(zhí)行會計法，要求企業(yè)新聘的會計工作者必須持有會計人員從業(yè)資格證書，嚴禁無證上崗。（2）根據規(guī)模，規(guī)定民營企業(yè)必須聘請的持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限。（3

19、）企業(yè)新聘的會計人員應報市財政局進行資格審查，不合格者嚴禁上崗，合格者的資料存檔管理。另外可依托會計師事務所、高?；蚶^續(xù)教育培訓機構，面向企業(yè)會計人員定期舉辦會計培訓班，提高其業(yè)務能力。（二）強化銀行現金管理，促進銀企合作1 .轉變觀念，正確認識現金管理工作。人民銀行和各開戶銀行要充分認識當前加強現金管理工作的重要意義，并列入各單位重要工作日程，制定切合實際的管理考核辦法，配備專門人員，做到有布置、有檢查、有落實。要從大局出發(fā)，對大額支現、頻繁支現，超范圍、超結算起點支取現金，堅決杜絕。在管理方式上，變過去被動的、機構的“卡”和“堵”為主動的、靈活的“引”和“疏”，并摸索出一套以管理帶動服務，

20、以服務促進管理的有效做法。2 .加強賬戶管理，實施重點監(jiān)督。清理和加強賬戶監(jiān)管，是加強現金管理的源頭工程和基礎工作。把賬戶管理與現金管理有機結合起來，以人民銀行牽頭，組織轄內金融機構每年至少開展一次賬戶使用情況大檢查，核銷一部分不合理使用的賬戶，特別是對那些有意逃避銀行監(jiān)督，逃廢銀行債務的企業(yè)更應引起關注，規(guī)范其賬戶使用，對公款私存現金予以清退，從源頭上堵住漏洞，為現金管理創(chuàng)造良好的賬戶環(huán)境。3 .提高儲蓄賬戶大額取現的使用成本。對儲蓄賬戶大額現金支取實行收費制度，提高我國大額現金使用成本。規(guī)定大額取現收費標準，取現量越大收費越高，從而積極引導企業(yè)開立銀行結算賬戶進行轉賬結算，減少大額現金的需

21、求量，降低金融機構一線人員的工作量，使金融機構人員的精力轉移到規(guī)范現金支付上來。4 .調整結算起點現金限額，限制以備用金用途取現。現金管理暫行條例規(guī)定的結算起點現金限額為1000元，隨著經濟的發(fā)展，1000元的取現金額已無法滿足實際的需要，為此，應根據實際情況，適當進行調整。目前民營企業(yè)之間、民營企業(yè)與個體戶之間的貿易交易，多采用現金支付。而開戶單位以備用金名義取現，掩蓋了現金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現金收支月統(tǒng)計表的真實性，從而影響到宏觀經濟金融分析。（三）加強現金管理推行會計電算化會計電算化對現金流量能以最短的時間、最快的速度、最好的質量獲取現金信息，對下屬單位，進行隨時有效的監(jiān)控和指導，特別有利于跨地區(qū)、流動分散單位的遠程數據交換，是財務核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現金流向、應收賬款、項目投資等信息列入程序，自動生成匯總，讓人一目了然。對獲取的財務數據，要進行對比性分析，從數據處理分析中，找出財務管理的得與失。如果對財務數據和信息不加工處理，數據和信息就處在原始狀態(tài)，問題就會被數據和信息掩蓋。只有經過處理分析后的信息，才能對企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開發(fā)利用會計電算化，對管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。（四）完善現金管理法規(guī)，增強可操作性現行的會計法律規(guī)范，沒有專門考慮民營企業(yè)的特點，很多財務法規(guī)本身已不適應市