成本控制制度

1、成本控制制度第一章 總則第一條 為加強成本管理、 降低成本耗費、 提高經(jīng)濟效益， 根據(jù)有關(guān)成本費用的管理規(guī) 定，結(jié)合本公司實際，特制定本制度。第二條 在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環(huán)節(jié)中，以 成本控制為中心，從而實現(xiàn)公司目標成本，增加經(jīng)濟效益。第三條 成本控制由總會計師負責組織， 以財務(wù)部門為主， 其他有關(guān)部門密切配合， 按 照分級歸口管理原則實行成本管理責任制。第四條 公司實行目標成本管理，將目標成本層層分解，建立成本中心；同時，據(jù)此 制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個人的目標責任成本表 。第五條 在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營的全過程中開展有效的成本控制

2、。 1在市場預(yù)測、設(shè)計、科研、試制等過程進行成本預(yù)測、決算，確定目標成本，則時 制定費用預(yù)算和成本計劃，進行成本的事前控制。2在生產(chǎn)、制造等過程實行定額成本或標準成本世紀核算，分析和控制成本的差異， 并將成本指標分解，進行成本的事中控制。3在銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標定成情況以及成本報表，并將 成本指標分解，進行成本的事中控制。第六條 嚴格遵守有關(guān)規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，不得擴大和超過。對于 亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大開支范圍的，財會人員有權(quán)力監(jiān)督、勸阻、可以拒絕支 付，并有權(quán)向上級財務(wù)主管部門直至總經(jīng)理報告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費用：為購置和

3、建造固定資產(chǎn)、購入無形資 產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、損贈支出；有關(guān) 規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。第二章 成本控制基礎(chǔ)第八條 做好各種定額工作，要求數(shù)據(jù)完整、準確。 1產(chǎn)品的材料消耗定額應(yīng)由技術(shù)部負責歸口制定、管理。 2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計部負責歸口制定、管理。 3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動力部負責歸口制定、管理。 4工具消耗定額由工具部負責歸口制定、管理。 5勞動工時定額由人力資源部負責歸制定、管理。 6成本費用及資金定額由財務(wù)部負責歸口制定、管理。第九條 制定公司內(nèi)計劃價格，辦求合理、穩(wěn)定。該價格一般一年內(nèi)不變，但每年要 結(jié)合實際情況

4、調(diào)價一次，從而減少價差。1材料物資計劃價格由供應(yīng)部歸口制定，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。 2工具計劃價格由工具部歸口制定，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。 3備品配件計劃價格由設(shè)備動力部歸口制定，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。 4工藝協(xié)作計劃價格由生產(chǎn)計劃部歸口制定，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。 5產(chǎn)品勞務(wù)計劃價格由財務(wù)部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準確、報表及時。 1生產(chǎn)原始記錄錄格式應(yīng)由生產(chǎn)計劃部歸口制定。2技術(shù)原始記錄格式應(yīng)由技術(shù)部歸口制定。 3材料物資原始記錄格式應(yīng)由各材料物資歸口制定。 4設(shè)備動力物資原始記錄格式應(yīng)由設(shè)備動力部歸口制定。5財務(wù)成本原始記錄格式應(yīng)由財務(wù)部歸口制定。第十一

5、條 配備好計量裝置和流量議表，要求做到計量科學、數(shù)字準確、計費合理。 1材料物資的計量裝置由材料供應(yīng)部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量議表由設(shè)備動力部歸口購置管理。 3所有計量裝置和流量議表由計量部負責統(tǒng)一校正、維修管理。 第十二條 建立財產(chǎn)物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，出公司有控制，盤存有制度，保證賬實相符。1材料物資的管理制度由供應(yīng)部制定，材料物資由供應(yīng)部管理。2設(shè)備及備件的管理制度由設(shè)備動力部制定，設(shè)備及備件由設(shè)備動力部管理。3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理制度由生產(chǎn)計劃部制定，在產(chǎn)品、半成品由產(chǎn)計劃部管理。5. 產(chǎn)成品的管理制度由

6、銷售部制定，產(chǎn)成品由銷售部管理。6家具用具的管理制度由總務(wù)部制定，家具用具由總務(wù)部管理。第三章目標成本第十三條 目標成本是某一產(chǎn)品在一定時期所要求實現(xiàn)的成本水平。開發(fā)新產(chǎn)品和改 造老產(chǎn)品，都應(yīng)實行目標成管理。目標成本管理要從產(chǎn)品設(shè)計入手，事前控制產(chǎn)品成本水平,使產(chǎn)品既保持其應(yīng)有的功能，以有最低的成本。第十四條 目標成本管理的程序，是依據(jù)市場調(diào)查、經(jīng)濟預(yù)測及公司的利潤目標，提 出單位產(chǎn)品的目標成本，以此作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額；同時力求做到功能好、 成本低，并據(jù)以評介產(chǎn)品的設(shè)計方案， 進行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)，不斷地降低產(chǎn)品成本, 從而提高經(jīng)濟效益。第十五條 目標成本的制定，可考慮采用

7、下面的公式。單位產(chǎn)品目標成本=預(yù)測銷售價格-應(yīng)納稅金-目標利潤1銷售價格預(yù)測工作由銷售、財務(wù)和技術(shù)等部門負責，在市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測基礎(chǔ)上 進行。2目標利潤是公司在計劃期必須實現(xiàn)的利潤水平，由財務(wù)部負責。目標利潤應(yīng)根據(jù)公 司預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析的研究，開展價值工程， 選擇最佳方案，從而制定目標成本。其基本公式為；功能（或效用）價值=成本（或生產(chǎn)費）價值與功能成正比，與成本成反比。如果要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，同時又體現(xiàn)最低 的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面考慮，其途徑如下。1在功能不變的情況下，降低成本。2 在成本不變的

8、情況下，同時提高功能。3在功能提高的情況下，同時降低成本。4 在功能略有下降的情況下，則時使成本大幅度下降。第十七條 目標成本制定后，應(yīng)以財務(wù)部為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)等部門進行分解和分 配，作為設(shè)計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)，并作為全體員工努力實現(xiàn)的目標。1按料、工、費等項目進行分解，分配給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、人辦資源等 部門。2按產(chǎn)品的部件和關(guān)鍵性零配件進行分解，分配給設(shè)計、工藝和科研等技術(shù)部門。3按可控制的現(xiàn)行成本進行分解，分配到各個部門、分公司、車間和班組。 第四章成本計劃第十八條成本計劃的編制1以目標成本為方向、定額成本為基礎(chǔ)、降低成本為保證，形成先進可行的成本指標

9、體系。2 對有關(guān)業(yè)務(wù)計劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財務(wù)計劃（現(xiàn)金、費用預(yù)計財務(wù) 報表等）進行試算平衡，使成本具有可操作性并達到領(lǐng)先水平。第十九條成本計劃體系。1在實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標和利潤目標，以及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，年度成本 計劃應(yīng)該以固定費用預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計劃作為重點。2 季度成本計劃應(yīng)以主要產(chǎn)品的單位成本計劃和公司、車間及部門的成本計劃為重點。3成本計劃的編制工作應(yīng)由總會計師負責組織，以財務(wù)部門為主，其他銷售、技術(shù)、 生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、勞資等部門應(yīng)給予密切配合并參加現(xiàn)制定。4 年度和季度的成本計劃草案由總會計師審查后，提交總經(jīng)理批準，然后通知全公司 執(zhí)行。

10、第二十條 成本計劃的程序。1根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費用和變動費用的預(yù)測來進 行平衡，從而確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料，以及改進 經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。3以成本計劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施編制當期固定費用計劃，同時擬訂壓縮 主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費用預(yù)算。第二十一條 成本計劃的內(nèi)容。1降低成本的措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括改進技術(shù)、降低消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進協(xié)作、增加銷售、改進管理等多種增收節(jié)支措施。2

11、固定費用的預(yù)算包括基本固定費用和半固定費用預(yù)算。按銷售目標和利潤目標，進 行“本一量一利分析”，用以確定固定費用和變動費用的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變 動的關(guān)系，應(yīng)積極統(tǒng)計分析，并確定相關(guān)比例。3 主要產(chǎn)品單位成本計劃。4按主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃。5生產(chǎn)費預(yù)算，即以固定費用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費用的基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費用總 額。調(diào)整計劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映出當期產(chǎn)品計劃成本。6制造費用預(yù)算，按照規(guī)定的項目，則時考慮計劃期內(nèi)可能發(fā)生的產(chǎn)量變動，從而編 制出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預(yù)算。第五章定額標準成本第二十二條定額標準成一，即以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時

12、定額及費用預(yù)算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分配率為計劃 標準價格，所計算出的定額成本或標準成一。第二十三條按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計算公式如下；1直接材料定額成本 =定額用量X計劃價格2. 直接人工定額成本 =定額用量X計劃工資率3 變動制造費用定額成本 =定額用量X計劃費用分配率4. 固定制造費用工定額成本 =固定制造費用預(yù)算5. 產(chǎn)品定額成本+1+2+3+46產(chǎn)品實際成本=產(chǎn)品定額成本土成本差異土定額變更第二十四條以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間，計算出各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以

13、計算產(chǎn)品的定額成本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本。其計算公式如下；1. 原材料定額=刀定額用量X計劃價格。2. 毛坯件加工定額成本 =刀定額用量X計劃工資率。3 毛坯件全部定額成本 =原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。4. 加工定額成本=刀定額工時X計劃工資率。5 加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本+機加工定額成本6. 裝配定額成本=刀定額工時X計劃工資率。7. 裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本&產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本第二十五條 按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動成本直接材料定

14、額成本或標準成本直接人工定額成本或標準成本變動制造費用彈性預(yù)算固定成本配置性固定成本協(xié)商后的固定預(yù)算約束性固定成本根據(jù)專門決策預(yù)算制定的固定預(yù)算第二十六條 如按現(xiàn)行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，這樣計算出來 的定額成本與標準成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有區(qū)別的。第六章 成本差異分析第二十七條 直接材料成本差異 =直接材料用量差異 +直接材料價格差異。1直接材料用量差異 =計劃價格X（實際用量-定額用量）2 直接材料價格差異=實際用量X（實際價格-計劃價格）第二十八條 直接人工成本差異 =直接人工效率差異 +直接人工工資率差異。1直接群眾觀點工效率差異=計劃工資率

15、X（實際工時-定額工時）2. 直接人工工資率差異 =實際工時x（實際工資率 -計劃工資率）第二十九條 變動制造費用差異 =變動制造費用效率差異 +變動制造費用分配率差異。1變動制造費用率差異=計劃變動費用分配率X（實際工時-定額工時）2 變動制造費用的分配率差異=實際工時X（實際分配率-計劃分配率） 第三十條 固定制造費用差異 =固定制造費用效率差異 +固定制造費用預(yù)算差異。1固定制造費用效率差異=計劃固定制造費用分配率X（實際分配率-定額工時）2 固定制造費用效率差異 =固定制造費用實際開支數(shù)-實際工時x固定制造費用計劃分 配率。第三十一條 成本差異的有利和不利因素。凡實際成本大于定額成本的

16、均為超支、不 利因素；凡實際成本小于定額成本的均為節(jié)約、有利因素。第三十二條 成本差異的量差和價差。發(fā)現(xiàn)實際成本偏離定額成本時，就需要分析成 本差異的量差和價差， 以便進一步查明原因， 并采取和極措施糾偏差， 以控制成本和進一步 挖掘內(nèi)部潛力。第七章 成本管理責任制第三十三條 實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。1公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負責組織；以財務(wù)部為主，其他有關(guān)部 門參加，對全公司成本進行預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經(jīng)理或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，由財會室負責，有關(guān)部門 參加，對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析。第三十四條 建立

17、全公司成本指標控制體系，實行歸口管理。1生產(chǎn)計劃部負責歸口產(chǎn)口產(chǎn)量、品種和出產(chǎn)期等指標。2 物資供應(yīng)部負責歸口原材料、燃料、外購配套件等到消耗指標和材料利用率指標。3. 設(shè)備動力部負責歸口動能消耗指標、設(shè)備保養(yǎng)維修指標和設(shè)備完好率指標。4設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部負責歸口試制新品和改進老產(chǎn)品的目標成本，以及負責 歸口技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計圖紙等費用指標。5. 人力資源管理部負責歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率和工時利用率等指標。6質(zhì)量管理部負責歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗費等指標。7行政管理部負責口行政管理費用指標。&工具部負責歸口具消耗和自制工具成本等指標。9銷售部負責歸口銷售費用指標。1

18、0 財務(wù)部負責歸口利息、折舊費等指標。第三十五條 加強定額管理和預(yù)算管理。成本計劃、成本指標和生產(chǎn)費用的管理，都 是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)的， 因此必須加強定額管理和預(yù)算管理。 要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí) 行情況，并及時解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證成本計劃指標的實現(xiàn)。第三十六條 建立成本中心，按車間、分公司、部門和總公司四個經(jīng)營層次實行責任 成本管理。1車間責任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費用成本2分公司責任成本=刀各車間責任成本+分公司的可控費用3部門責任成本=刀各分公司責任成本+部門的可控費用4 總公司責任成本=刀各部門責任成本+總公司的可控費用 其中，部門一般是指生產(chǎn)、銷售

19、、財務(wù)等部門。第八章 成本分析考核 第三十七條 成本考核指標。1考核總公司的指標。（ 1）主要產(chǎn)品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本（元）。（ 2）百元商品產(chǎn)值總成本。（ 3）可比產(chǎn)品成本降低率（ %）。（ 4）固定費用總額（元） 。（ 5）成本費用利潤率（ %）2考核分公司、車間的指標。（ 1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。（2）每工時加工費（元）（ 3）可比產(chǎn)品成本降低率（ %）（4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用。（5）制造費用總額第三十八條 成本內(nèi)部報表。1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。4變動制造費用明細表。5固定制造費用明細表。6銷售費用明細表。7管理費用明細表。第三十九條 有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標。1材料利用率（凈