高級財務(wù)會計課后習(xí)題參考答案

1、課后習(xí)題參考答案第二章 所得稅會計（一）單項(xiàng)選擇題1D2A 3C4C 5D 6A7B 8A 9A10D11C12C13B 14C 15B16C 17C18D 19C 20B21B（二）多項(xiàng)選擇題1ADE2ABCE3BD4AD5ACE6ACD7ABE8ABCE9ACDE10CE（三）判斷題1錯 2錯 3錯 4對 5錯 6錯 7對 8對 9錯 10錯 （四）計算及會計處理題1【答案及解析】固定資產(chǎn)的賬面價值120-120/6100（萬元） 固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)120-120/490（萬元） 暫時性差異（應(yīng)納稅）100-9010（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額10×252.5（萬元） 應(yīng)納稅所

2、得額300-20-（30-20）270（萬元） 應(yīng)交所得稅270×2567.5(萬元) 所得稅費(fèi)用67.5+2.570（萬元）會計分錄：借：所得稅費(fèi)用 70 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 67 500 遞延所得稅負(fù)債 25 0002【答案及解析】（1）有關(guān)項(xiàng)目的計算應(yīng)交所得稅(60+10) ×2517.5（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異1082（萬元）可抵扣暫時性差異10010（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)10×252.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債2×250.5（萬元）所得稅費(fèi)用17.52.515（萬元）（2）會計分錄借：所得稅費(fèi)用 150 000遞延所得稅資產(chǎn) 25 0

3、00資本公積 5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 175 000 遞延所得稅負(fù)債 5 0003【答案及解析】20×7末的應(yīng)納稅暫時性差異66/33%300-100400（萬元）20×7末的遞延所得稅負(fù)債400×25100（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債1006634（萬元）應(yīng)納稅所得額1000300100800（萬元）應(yīng)交所得稅800×33264（萬元）所得稅費(fèi)用26434298（萬元）會計處理：借：所得稅費(fèi)用 298貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 264 遞延所得稅負(fù)債 344【答案及解析】期末的可抵扣暫時性差異3015-540（萬元）期末的遞延所得稅資產(chǎn)40&#

4、215;2510（萬元）遞延所得稅的發(fā)生額10-30×252.5（萬元）應(yīng)納稅所得額500201030155510（萬元）應(yīng)交所得稅510×25127.5（萬元）所得稅費(fèi)用127.52.5125（萬元）借：所得稅費(fèi)用 125 遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 127.55【答案及解析】（1）2012年應(yīng)納稅所得額80010050502001001000 （萬元） 2012應(yīng)交所得稅1000萬×25250（萬元）2012可抵扣暫時性差異200100300（萬元）2012應(yīng)納稅暫時性差異50（萬元）2012應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)300×25-0

5、75（萬元）2012應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50×25-012.5（萬元）2012年的所得稅費(fèi)用2507512.5187.5（萬元）（2）2013可抵扣暫時性差異1050100160（萬元）（注意：其中無形資產(chǎn)形成的100萬元差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）2013年末應(yīng)納稅暫時性差異1002013應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)60×2575-60（萬元）2013應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債100×2512.512.5（萬元）2013年的應(yīng)交所得稅10000×25250（萬元）2013年的所得稅費(fèi)用2506012.5322.5（萬元）（3）2012年的會計處理為：借：所得稅費(fèi)

6、用 187.5 遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅負(fù)債 12.52013年的會計處理為：借：所得稅費(fèi)用 322.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 250 遞延所得稅負(fù)債 12.5 遞延所得稅資產(chǎn) 606.【答案及解析】（1）會計分錄：3月10日：借：交易性金融資產(chǎn) 120 貸：銀行存款 12012月31日：借：公允價值變動損益 20 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 20 3月10日購買可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 800 貸：銀行存款 800 12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 200 貸：資本公積其他資本公積 200 借：資產(chǎn)減值損失

7、60 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60（2）納稅所得1000公允價值變動收益20無形資產(chǎn)減值損失60稅法不允許扣除的職工薪酬1000國債利息收益160環(huán)保罰款支出200售后服務(wù)支出100應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回1002320（萬元）（說明：違反合同的罰款不需調(diào)整納稅所得）應(yīng)交所得稅2320×25580（萬元）可抵扣暫時性差異的發(fā)生額2060100180（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異本期增加200萬（計入資本公積），減少100萬（計入所得稅費(fèi)用）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額180×2545（萬元）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額（200100）×2525（萬元）（其中增加的50萬元計入資本公積，減少的

8、25萬元計入所得稅費(fèi)用）。所得稅費(fèi)用5804525510（萬元）會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用 510 資本公積 50遞延所得稅資產(chǎn) 45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 580遞延所得稅負(fù)債 257. 【答案及解析】（1）甲公司2013年資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的計算見下表2-9：表2-9 甲公司2013年資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及暫時性差異計算表（單位：萬元）項(xiàng)目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資4 2004 20000固定資產(chǎn)1 8001 9000100交易性金融資產(chǎn)6005001000預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)保費(fèi)10000100預(yù)計負(fù)債債務(wù)擔(dān)保1 0001 0

9、0000合計100200（2）可抵扣暫時性差異的期末余額50/25%200400（萬元） 應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額100/25%200100300(萬元)（3）應(yīng)納稅所得額4 0002001001001001 0002005 100(萬元) 應(yīng)交所得稅5 100×25%1 275（萬元）（4）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)400×25%5050（萬元） 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債300×25%10025（萬元）所得稅費(fèi)用1 27550251200（萬元）（5）會計處理如下： 借：所得稅費(fèi)用 12 000 000 遞延所得稅資產(chǎn) 500 000遞延所得稅負(fù)債 250 000

10、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 750 000第三章 外幣業(yè)務(wù)會計練習(xí)題參考答案及解析（一）單項(xiàng)選擇題1.B2. C3. B4. A5. C6. C7. C8. A9 D10 B11 A12. C13. C14. D15. B16. A17 A18. C19 B20. A（二）多項(xiàng)選擇題1. ABCD2. ABC3. AB4. ACD5. AC6. CE7. ACDE8. ABCDE9. ABCE10 ABE（三）判斷題1.錯 2對3錯 4對5.對6錯7錯8.錯9.對10.對（四）計算及會計處理題1【答案及解析】（1）借：銀行存款美元 （250 000×6.15）1 537 500貸：

11、實(shí)收資本 1 537 500（2）首先，將港幣兌換為人民幣。借：銀行存款-人民幣 70 000 財務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款港幣 (HKD 100 000×0.75) 75 000然后，用港幣兌換的人民幣去兌換美元。美元金額 70 000/6.30 11 111美元借：銀行存款美元 （11 111×6.25）69 444 財務(wù)費(fèi)用 556 貸：銀行存款-人民幣 70 000（3）丙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。本期從中國銀行借入港幣1 500 000元，期限為6個月，用于生產(chǎn)經(jīng)營，借入的港幣暫存銀行。借入時的即期匯率為：1港幣0.75元人民幣。借：

12、銀行存款港幣 (1 500 000HKD×0.75) 1 125 000 貸：短期借款港幣 (1 500 000HKD×0.75) 1 125 0002. 【答案及解析】 會計分錄(1)借:應(yīng)付賬款美元 （30 000×6.31）189 300貸:銀行存款美元 （30 000×6.31）189 300（2）借：銀行存款美元 （10 000×6.30）63 000 財務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 63 200（3）借：原材料 62 900 貸：應(yīng)付賬款美元（10 000×6.29）62 900（4）借：銀行存款美元 （50 000

13、15;6.30）315 000 貸：應(yīng)收賬款美元 （50 000×6.30）315 000（5）借：銀行存款美元 （50 000×6.29）314 500 貸：短期借款美元 （50 000×6.29）314 500期末調(diào)整外幣賬戶余額及確認(rèn)匯兌損益外幣賬戶人民幣欄實(shí)存數(shù)人民幣欄應(yīng)存數(shù)匯兌差額（單位：元）銀行存款美元817 200130 000×6.30819 000（借）1 800應(yīng)收賬款美元187 40030 000×6.30189 000（借）1 600應(yīng)付賬款美元250 40040 000×6.30252 000（貸）1 600

14、短期借款美元314 50050 000×6.30315 000（貸）500匯兌損益的會計分錄借：銀行存款美元 1 800 應(yīng)收賬款美元 1 600 貸：應(yīng)付賬款美元 1 600 短期借款美元 500 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1 3003【答案及解析】借：應(yīng)收賬款美元 （$ 100 000）617 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 617 000借：原材料 618 000 貸：應(yīng)付賬款美元 （$ 100 000）618 000借：應(yīng)付賬款美元 （$ 50 000） 308 500 貸：銀行存款美元 （$ 50 000） 308 500借：銀行存款人民幣（$ 100 000）610 000財務(wù)費(fèi)用 3

15、000貸：銀行存款美元 （$ 100 000）613 000借：銀行存款美元 （$ 100 000）615 000 貸：應(yīng)收賬款美元 （$ 100 000）615 000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 270 000貸：資本公積其他資本公積 270 000借：資產(chǎn)減值損失 88 320 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 88 320 借:短期借款美元 616 000 貸：銀行存款美元 616 000銀行存款匯兌損益（305101010）×6.16（30×6.205×6.1710×6.1310×6.1510×6.16） 1.35應(yīng)收賬款匯兌損益（10

16、1010）×6.16（10×6.2010×6.1710×6.15） 0.6應(yīng)付賬款（5105）×6.16（5×6.2010×6.185×6.17） 0.35短期借款0（10×6.210×6.16）0.4借：短期借款 4 000 應(yīng)付賬款 3 500 財務(wù)費(fèi)用 12 000貸：銀行存款 13 500 應(yīng)收賬款 6 0004【答案及解析】甲公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表（20×3年12月31日） 單位：萬元（人民幣）資 產(chǎn)折算匯率金 額負(fù)債及所有者權(quán)益折算匯率金 額流動資產(chǎn)661 980流動負(fù)債662

17、 508長期投資66 792長期負(fù)債66 132固定資產(chǎn)66 990所有者權(quán)益無形資產(chǎn)66 198實(shí)收資本1 208外幣報表折算差額 112合 計3 960合 計3 9605【答案及解析】乙公司利潤及收益分配情況表（20×3年度，單位：元） 項(xiàng) 目美元數(shù)額 折 算 匯 率人民幣元數(shù)額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用稅前利潤所得稅費(fèi)用稅后利潤年初未分配利潤可分配利潤合計股利分配年末未分配利潤50 00030 00050002 0003 00010 0003 0007 00007 0003 0004 0006.266.266.266.266.26628313 000187 800

18、 31 3000 12 50018 78062 60018 78043 82043 82018 84024 980第四章 企業(yè)合并參考答案（一）單項(xiàng)選擇題1D2A3D4 B5D6B7C8A9C10.A11.A12A13D14B15C（二）多項(xiàng)選擇題1ABC2CD3CD4ABC5ACD6ACD7ABC8ABD9ABCD10ABCD11ABC12AB13CD14 AB15AD16ABD17BCD18ACD19ABC20ACD（三）判斷題1錯2錯3錯4對5錯6對7錯8錯9錯10對11錯12錯13對14錯15錯16錯（四）計算及會計處理題 1【答案】甲公司對該項(xiàng)合并應(yīng)進(jìn)行的會計處理為：（1）借：固定資

19、產(chǎn)清理 5 100 累計折舊 2 900 貸：固定資產(chǎn) 8 000（2）借：銀行存款 500原材料 200 應(yīng)收賬款 2 000 長期股權(quán)投資 2 100 固定資產(chǎn) 3 000 無形資產(chǎn) 500 貸：短期借款 2 200 應(yīng)付賬款 600 固定資產(chǎn)清理 5 100 資本公積股本溢價 4002【答案】（1）確認(rèn)長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理 5 100 累計折舊 2 900 貸：固定資產(chǎn) 8 000借：長期股權(quán)投資 6 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 900 （2）計算確定商譽(yù) 合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額6 0009 600

20、×60240（萬元） （3）編制調(diào)整分錄： 借：存貨 200 長期股權(quán)投資 1 400 固定資產(chǎn) 1 500 無形資產(chǎn) 1 000 貸：資本公積 4 100（4）編制抵銷分錄：借：股本 2 500 資本公積 5 600 盈余公積 500 未分配利潤 1 000 商譽(yù) 240 貸：長期股權(quán)投資 6 000 少數(shù)股東權(quán)益 3 840 （9 600×40） 合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡表） 2012年6月30日 單位：萬元甲公司乙公司抵銷分錄合并金額資產(chǎn)：借方貸方貨幣資金4 1005004 600存貨6 2002002006 600應(yīng)收賬款2 0002 0004 000長期股權(quán)投資10 0

21、00（4 0006 000）2 1001 4006 0007 500固定資產(chǎn)6 900（120005100）3 0001 50011 400無形資產(chǎn)9 5005001 00011 000商譽(yù)00240240資產(chǎn)總計38 7008 3004 3406 00045 340負(fù)債和所有者權(quán)益：短期借款2 0002 2004 200應(yīng)付賬款4 0006004 600負(fù)債合計6 0002 8008 800股本18 0002 5002 50018 000資本公積5 0001 5005 6004 1005 000盈余公積4 0005005004 000未分配利潤5 700（4 800900）1 0001 00

22、05 700少數(shù)股東權(quán)益3 8403 840所有者權(quán)益合計32 7005 5005 5003 84036 540負(fù)債和所有者權(quán)益總計38 7008 3005 5003 84045 3403【答案】（1）計算達(dá)到企業(yè)合并時點(diǎn)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為8 00035 00043 000（萬元）甲公司的合并成本為9 00035 00044 000（萬元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為44 00068 000×60%3 200（萬元）（2）2012年購入10股份時的分錄：借：長期股權(quán)投資 8 000 貸：銀行存款 8 0002013年購入50股份時的分錄：借：長期股權(quán)投資 35 000

23、貸：銀行存款 35 0002013年購買日的調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資 1 000 貸：投資收益 1 0002013年購買日的抵銷分錄：借：股本等被購買方凈資產(chǎn)項(xiàng)目 68 000（公允價值） 商譽(yù) 3 200 貸：長期股權(quán)投資 44 000 少數(shù)股東權(quán)益 27 2004【答案】(1)第項(xiàng)費(fèi)用屬于與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積;第、項(xiàng)費(fèi)用屬于針對被購買方發(fā)生的盡職調(diào)查法律服務(wù)費(fèi)用、評估和審計費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。(2)合并成本16.60×5008 300(萬元)合并商譽(yù)8 30010 000×80300(萬元)(3)與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄借：長期股權(quán)投

24、資乙公司 8 300貸：股本 500資本公積股本溢價 7 800借：資本公積股本溢價 50貸：銀行存款 50借：管理費(fèi)用 70貸：銀行存款 70 5【答案】（1）甲公司購買丙公司60股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫徺I股權(quán)時甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）甲企業(yè)的合并成本3 0004 0007 000（萬元）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益4 000（2 800600200）2 000（萬元）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益3 000（2 600400200）1 000（萬元）（3）甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7 000萬元。借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200累計折舊 600固定資產(chǎn)清理 2 000貸：固定資

25、產(chǎn) 2 800借：長期股權(quán)投資 7 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200累計攤銷 400貸：固定資產(chǎn)清理 2 000無形資產(chǎn) 2 600營業(yè)外收入 3 000借：管理費(fèi)用 200 （相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款 200（4）合并日調(diào)整分錄和抵銷分錄：借：固定資產(chǎn) 2 400無形資產(chǎn) 800貸：資本公積 3 200借：股本 2 000資本公積 6 200盈余公積 400未分配利潤 1 400商譽(yù) 1 000貸：長期股權(quán)投資 7 000少數(shù)股東權(quán)益 4 000合并資產(chǎn)負(fù)債表2011年6月30日 單位：萬元項(xiàng) 目甲公司丙公司合并金額賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金5 0001 4001 4006 400存貨8 0

26、002 0002 00010 000應(yīng)收賬款7 6003 8003 80011 400長期股權(quán)投資16 0009 000固定資產(chǎn)9 2002 4004 80014 000無形資產(chǎn)3 0001 6002 4005 400商譽(yù)1 000資產(chǎn)總計48 80011 20014 40057 200負(fù)債：短期借款4 0008008004 800應(yīng)付賬款10 0001 6001 60011 600長期借款6 0002 0002 0008 000負(fù)債合計20 0004 4004 40024 400股本權(quán)益：股本10 0002 00010 000資本公積9 0003 0009 000盈余公積2 0004002

27、000未分配利潤7 8001 4007 800少數(shù)股東權(quán)益4 000股東權(quán)益合計28 8006 80010 00032 800負(fù)債和股東權(quán)益總計48 80011 20057 2006【答案】(1)2012年12月31日A公司持有的對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值1 100200×20%1 000×20%1 260(萬元)。相關(guān)會計分錄為：2012年1月1日初始投資：借：長期股權(quán)投資B公司（成本） 1 100貸：銀行存款 1 1003月12日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 (200×20) 40貸：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 4012月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利

28、潤：借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） (1 000×20) 200貸：投資收益 200(2)2012年和2013年A公司兩次購買B公司股權(quán)，最終形成對B公司的控制，所以該項(xiàng)交易屬于多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的業(yè)務(wù)。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。所以A公司對B公司的原有20%股權(quán)對合并報表損益項(xiàng)目的影響金額1 4001 260140(萬元)。(3)購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額1 4003 6006 500×70450(萬元)將B公司辦公大樓的賬面價值調(diào)整為

29、公允價值：借：固定資產(chǎn) 700貸：資本公積 700對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)按該股權(quán)在購買日的公允價值重新計量：借：長期股權(quán)投資 140貸：投資收益 140編制購買日合并財務(wù)報表時的抵消分錄：借：實(shí)收資本 3 500資本公積 (500700) 1 200盈余公積 (2001 000×10) 300未分配利潤 (8001 000×90200) 1 500商譽(yù) 450貸：長期股權(quán)投資 (1 2601403 600) 5 000少數(shù)股東權(quán)益 1 950第五章 合并財務(wù)報表（一）單項(xiàng)選擇題1C2C3D4D5C6D 7A8B 9C10C11C12C13C 14C15A16B（

30、二）多項(xiàng)選擇題1ABC2ABCD3ABCD4ABCD5A B6ABCD7ABC8ACD9AD10ABC11.ACD12ACD （三）判斷題1錯2錯3錯4對5錯6對7錯8錯9錯10錯11對12錯13對14錯 15錯16對17錯18錯19錯20錯（四）計算及會計處理題1.【答案】（1）使用期滿時進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制各年度合并會計報表時有關(guān)購買使用該設(shè)備的抵銷分錄：2012年度借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 84固定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊 6貸：管理費(fèi)用 6借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5（366）×25% 貸：所得稅費(fèi)用 7.52013年度借：未分配利潤年初 36貸：固

31、定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊 6貸：未分配利潤年初 6借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：管理費(fèi)用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 4.5 （36612）×25% 所得稅費(fèi)用 3 （12×25%） 貸：未分配利潤年初 7.5 （366）×25%2014年度借：未分配利潤年初 36貸：固定資產(chǎn)原價 36借：固定資產(chǎn)累計折舊 18貸：未分配利潤年初 18借：固定資產(chǎn)累計折舊 12貸：管理費(fèi)用 12借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 （3661212）×25% 所得稅費(fèi)用 3 （12×25%） 貸：未分配利潤年初 4.5 （36612）×25%2015年

32、度借：未分配利潤年初 6貸：管理費(fèi)用 6借：所得稅費(fèi)用 1.5 （6×25%） 貸：未分配利潤年初 1.5 （2）2014年7月20日提前進(jìn)行清理的情況下，大華公司編制2014年度合并會計報表時有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 36貸：營業(yè)外收入 36借：營業(yè)外收入 18貸：未分配利潤年初 18借：營業(yè)外收入 6貸：管理費(fèi)用 6借：所得稅費(fèi)用 1.5 （6×25%） 貸：未分配利潤年初 1.5 2【答案】（1）2012年抵銷分錄抵銷內(nèi)部股權(quán)投資：借：股本 2 500未分配利潤年末 500貸：長期股權(quán)投資 1 600少數(shù)股東權(quán)益 400借：投資收益 400少數(shù)股東損益

33、 100貸：未分配利潤年末 500抵銷內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)：借：應(yīng)付賬款 3 000貸：應(yīng)收賬款 3 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 300貸：資產(chǎn)減值損失 300借：所得稅費(fèi)用 75（300×25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75抵銷內(nèi)部商品交易：借：營業(yè)收入 4 000貸：營業(yè)成本 4 000借：營業(yè)成本 500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 125借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備 200貸：資產(chǎn)減值損失 200借：所得稅費(fèi)用 50 （200×25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：借：營業(yè)收入 300貸：營業(yè)成本 240 固定資產(chǎn)原價 60借：固定資產(chǎn)累計折舊 （60/5×4/12） 4貸：管理費(fèi)用 4借：遞延所得稅資產(chǎn) 14（56×25%） 貸：所得稅費(fèi)用 14（2）2013年抵銷分錄 抵銷內(nèi)部股