新會計準則業(yè)務分錄

1、新會計準則業(yè)務分錄大全（ 3）三、結算資金業(yè)務（一）應收、應付票據1、銷售商品、產品、提供勞務收到的應收票據借：應收票據貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、以應收票據抵償應收賬款借：應收票據貸：應收賬款應收部單位款3、帶息應收票據計提利息借：應收票據貸：財務費用（票面價值X利率）4、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據（或短期借款）5、公司持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)（帶息票據）借：銀行存款（實際收的金額）財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應收票據（或短期借款）財務費用（實際收的金額大于票據賬

2、面余額的差額）6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據、支款通知 和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應收賬款（應收本息）應收部單位款（應收本息）貸：銀行存款7、 貼現(xiàn)的商業(yè)承XX兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付銀行作逾期貸款借：應收賬款應收部單位款貸：短期借款8、持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應收票據賬面余額的差額） 貸：應收票據（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應收票據的

3、差額）9、應收票據到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（未計提利息部分）應收票據（賬面余額）因付款人無力支付票款， 而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、 委托收款憑證、 未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應收賬款應收部單位款貸：應收票據10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款借：材料采購庫存商品原材料應付賬款應付部單位款應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款12、收到銀行支付到期票據的付款通知借：應付票據貸：銀行存款13、期末計算帶息票據的應付利息借：財務費用貸：應付票據14、票據到期支付利息借：應付

4、票據（賬面余額） 財務費用（未計利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額）15、應付票據到期，如公司無力支付 借：應付票據（賬面余額） 貸：應付賬款（或短期借款）（二）應收、應付賬款1、企業(yè)經營收入發(fā)生應收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據貸：應收賬款4、企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款 財務費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應收賬款5、企業(yè)與債務人進行債務重組，以低于應收債權賬面價值的現(xiàn)金清償債務 借：銀行存款（實際收到的金額

5、）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（賬面余額）6、企業(yè)與債務人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產抵償債務（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產作為交易性金融資產 借：交易性金融資產（公允價值）應收股利（交易性金融資產中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息） 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金）（2）接受的非現(xiàn)金資產作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值） 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（

6、應收債權的賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產作為本企業(yè)固定資產 借：固定資產、油氣資產（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）（4）接受的非現(xiàn)金資產作為本企業(yè)長期投資借：長期股權投資（公允價值）持有至到期投資（公允價值）可供出售金融資產（公允價值） 應收股利（交易性金融資產中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（

7、應交的相關稅金）7、以債務轉為資本的借：交易性金融資產（公允價值）長期股權投資等（公允價值）可供出售金融資產（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）8、以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權賬面價值的差額 借：應收賬款（公允價值）壞賬準備營業(yè)外支出債務重組損失貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）9、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票 上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款10、接受供應單位提供

8、勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產輸油輸氣成本制造費用銷售費用管理費用貸：應付賬款應付部單位款（二）應收、應付賬款11、償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款等12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款借：應付賬款貸：應付票據13、企業(yè)與債權人進行債務重組，以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務重組利得14、企業(yè)與債權人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產清償債務（1）以交易性金融資產清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額）投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額） 貸：交

9、易性金融資產（賬面價值）銀行存款應交稅費營業(yè)外收入債務重組利得 （交易性金融資產的公允價值與應支付的相關稅費之和大 于應付債務的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務借：應付賬款（應付債務的賬面余額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值） 其他業(yè)務收入（公允價值） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的其他相關稅金） 營業(yè)外收入債務重組利得同時，結轉成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產、油氣資產清償債務 借：固定（油氣）資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值） 累計折舊（折耗）

10、（計提的折舊、折耗） 固定（油氣）資產減值準備（已計提的減值準備） 銀行存款等（轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費） 貸：固定（油氣）資產（賬面原價）借：應付賬款（應付債務的賬面余額） 貸：固定（油氣）資產清理（固定資產、油氣資產公允價值） 營業(yè)外收入債務重組利得按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定（油氣）資產清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產利得按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產損失貸：固定（油氣）資產清理（4）以長期投資清償債務 借：應付賬款（應付債務的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資

11、產減值準備 投資收益（公允價值小于賬面價值的差額） 貸：長期股權投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入債務重組利得 （長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付 債務的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產清償債務借：應付賬款無形資產減值準備 營業(yè)外支出處置非流動資產損失（公允價值小于賬面價值的差額） 貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入債務重組利得 （無形資產的公允價值與應支付的相關稅費之和小于應付 債務的賬面價

12、值的差額）營業(yè)外收入處置非流動資產利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產與部分現(xiàn)金資產抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金 借：應付賬款貸：銀行存款 以非庫存現(xiàn)金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。16、企業(yè)以債務轉為資本借：應付賬款貸：股本（或實收資本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務重組利得17、以修改其他債務條件進行債務重組， 按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額 借：應付賬款貸：營業(yè)外收入債務重組利得18、將應付賬款劃轉出去，或者確實無法支付的應付賬款 借：應付賬款貸：營業(yè)外收入確實無法支付應付款項（三）預付、預收賬款1、因購貨而預付的款項借：預付賬

13、款貸：銀行存款2、收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款5、將預計不能收到所購貨物的預付賬款轉入其他應收款借：其他應收款貸：預付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預收貨款借：銀行存款貸：預收賬款7、銷售實現(xiàn)借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8、購貨單位補付貨款借：銀行存款貸：預收賬款9、退回多付貨款借：預收賬款貸：銀行存款（四）代銷商品款1、采用進價核算時，收到受托代銷商品，按接受價借：受托代銷商品貸：代銷商品款2、采取收取手續(xù)

14、費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款應收部單位款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應付賬款委托代銷單位應付部單位款借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款委托代銷單位應付部單位款同時：借：代銷商品款（接收價）貸：受托代銷商品計算代銷手續(xù)費等收入 借：應付賬款委托代銷單位 應付部單位款 貸：其他業(yè)務收入支付給委托代銷單位代銷款項 借：應付賬款委托代銷單位 應付部單位款 貸：銀行存款3、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應收賬款應收部單位款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉受托代銷商品的營業(yè)成本，按接收價或售價 借：主營業(yè)務成本

15、貸：受托代銷商品同時，按接收價借：代銷商品款應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付應付部單位款支付給委托代銷單位代銷款項借：應付賬款委托代銷單位應付部單位款貸：銀行存款（五）應收、應付股利1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股利 借：交易性金融資產（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）長期股權投資（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）可供出售金融資產（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實際支付的款項）2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應收股利貸：投資收益對于采用權益法核算的長期股權投

16、資， 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產生的凈利潤借：應收股利貸：長期股權投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利4、分配現(xiàn)金股利借：利潤分配貸：應付股利5、實際支付時借：應付股利貸：銀行存款庫存現(xiàn)金（六）應收利息、應付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的 債券利息借：交易性金融資產持有至到期投資應收利息貸：銀行存款2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應于確認投資收益時借：應收利息持有至到期投資利息調整貸：投資收益持有至到期投資利息調整3、收到利息 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應收利息（賬面余額

17、）4、按期計算確定短期借款利息 借：財務費用貸：應付利息5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息借：在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出財務費用研發(fā)支出長期借款利息調整應付債券利息調整貸：應付利息長期借款利息調整 應付債券利息調整6、實際支付利息時 借：應付利息貸：銀行存款（七）其他應收、應付款1、企業(yè)發(fā)生其他應收款項時 借：其他應收款貸：有關科目2、收回各種款項借：有關科目貸：其他應收款3、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款，比照 應收賬款的相關核算規(guī)定進行會計處理。4、發(fā)生的各種應付、暫收款項 借：銀行存款管理費用制造費用貸：其他應付款5、支付各種應付、暫

18、收款借：其他應付款貸：銀行存款等6、母公司向子公司撥款時母公司：借：其他應收款貸：銀行存款子公司：借：銀行存款貸：其他應付款7、子公司向母公司上交折舊時 母公司： 借：銀行存款貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：銀行存款8、年底，經母公司核定將撥款余額轉投資時 母公司：借：長期股權投資貸：其他應收款子公司：借：其他應付款貸：股本（實收資本）（八）壞賬準備1、提取壞賬準備 借：資產減值損失貸：壞賬準備應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產減值損失對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備 借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利

19、息2、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息貸：壞賬準備同時借：銀行存款等貸：應收賬款其他應收款預付賬款應收票據長期應收款應收利息四、企業(yè)部撥款業(yè)務（一）部權益性撥款1、上級單位撥付所屬單位權益性資本借：部投資貸：銀行存款部存（入）款固定資產2、所屬單位收到上級單位撥付的權益性資本 借：銀行存款部存款固定資產貸：部資本3、發(fā)生所屬單位合并時 借：部投資（兼并單位） 貸：部投資（被兼并單位）（二）部撥款1、企業(yè)部上級單位撥付所屬單位購建固定資產的資金 借：部撥出款貸：部存（入）款銀行存款所屬單位收到撥款借：部存款銀行存款

20、貸：部撥入款2、上級單位對所屬單位撥付固定資產 借：部撥出款貸：固定資產等所屬單位收到實物投資 借：固定資產等貸：部撥入款3、所屬部單位之間調撥固定資產 上級單位根據資產處調撥令作 借：部撥出款（調入單位）貸：部撥出款（調出單位）調入單位作借：固定資產貸：累計折舊部撥入款調出單位作借：部撥入款累計折舊貸：固定資產年終根據上級單位資產處下達的年度營運資金核定表，作增資處理： 上級單位：借：部投資貸：部撥出款下級單位：借：部撥入款貸：部資本4、企業(yè)部上級單位撥付所屬單位流動資金 上級單位作借：部撥出款貸：部存（入）款銀行存款等所屬單位作借：部存款銀行存款貸：部撥入款5、期末上交資金時上級單位計提時

21、： 借：應收部單位款貸：部撥出款上交時：借：銀行存款部存（入）款貸：應收部單位款所屬單位計提時：借：部撥入款貸：應付部單位款上交時：借：應付部單位款貸：部存款銀行存款6、所屬單位發(fā)生的成本費用轉上級單位沖銷撥款 所屬單位作借：部撥入款貸：有關成本費用科目 上級單位作借：有關成本費用科目貸：部撥出款年終根據上級單位資產處下達的年度營運資金核定表作增資處理： 上級單位：借：部投資貸：部撥出款下級單位： 借：部撥入款貸：部資本五、部結算業(yè)務（一）應收部單位款、應付部單位款1、發(fā)生勞務結算時 提供勞務單位 借：應收部單位款貸：部產品勞務結算接受勞務單位借：油氣生產成本生產成本輸油輸氣成本油氣勘探支出油

22、氣開發(fā)支出井下作業(yè)輔助生產油氣輔助生產制造費用銷售費用管理費用貸：應付部單位款2、發(fā)生材料、商品銷售等應收部單位款時 提供材料、商品單位作 借：應收部單位款貸：部產品勞務結算接受材料、商品單位作借：材料采購在途物資原材料庫存商品等貸：應付部單位款（二）部產品勞務結算1、向部單位結算收到產品勞務收入時，借：部存款收款單位作貸：部產品勞務結算收入付款單位作借：材料采購在途物資原材料庫存商品生產成本勞務成本等貸：部存款2、月末，結轉部產品勞務成本借：部產品勞務結算支出貸：生產成本輔助生產油氣輔助生產勞務成本等差異”賬戶3、月末將部產品勞務收支轉入“部產品勞務結算借：部產品勞務結算收入貸：部產品勞務結

23、算差異借：部產品勞務結算差異貸：部產品勞務結算支出4、將部產品勞務結算差異上轉若為貸差上級單位作借：部存（入）款貸：生產成本油氣生產成本勞務成本下級單位作 借：部產品勞務結算差異貸：部存款 若為借差上級單位作借：生產成本油氣生產成本勞務成本貸：部存（入）款下級單位作借：部存款貸：部產品勞務結算差異六、負債業(yè)務（一）短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產負債表日，按交易性金融負

24、債票面利率計算利息借：投資收益貸：應付利息3、資產負債表日，公允價值高于其賬面余額 借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動） 資產負債表日，公允價值低于其賬面余額 借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時 借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債（公允價值變動） 借或貸：投資收益 貸：銀行存款同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額 借：投資收益貸：公允價值變動損益或 借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等 借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借：

25、應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費個人所得稅3、職工在規(guī)定期限未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款 按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時 借 : 應付職工薪酬貸: 銀行存款等4、向職工支付職工福利費 借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓 借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配： 借：生產成本輔助生產成本油氣生產成本輸油輸氣成本油氣輔助生產制造費用勞務成本研發(fā)支出工程施工管理費

26、用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出 應付職工薪酬（職工福利）等 貸：應付職工薪酬8、以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產使用借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10、租賃住房等資產供職工無償使用的，借：管理費用生產成本制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償 計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時： 借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算的股份

27、支付 在等待期每個資產負債表日 借：管理費用等科目貸：應付職工薪酬在可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動 借或貸：公允價值變動損益貸或借：應付職工薪酬在可行權日之后借：公允價值變動損益貸：應付職工薪酬在行權日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算股份支付 借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 借：利潤分配提取的職工獎勵及福利基金 貸：應付職工薪酬（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產成本管理費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據應付部單位款銀行存款等（2）接受投資轉入的物資借：原材料

28、等應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：股本（或實收資本）資本公積（3）接受應稅勞務借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（ 5）購進免稅農產品 借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額） 庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應交稅費應交增值稅 （進項稅額） （按購入農產品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅 額）貸：應付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產、

29、委托加工或購買的貨物分配給股東） 借：應收賬款應收票據應收部單位款應付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（7）實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性公司，按規(guī)定計算的當期出口物資不予 免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額 借：應交稅費應交增值稅（出口抵減銷產品應納稅額）貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應予退回的稅款借：其他應收款貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（8）未實行“免、抵、退”辦法的公司物資出口銷售時 借：應收賬款（

30、當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出口退稅） 主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金） 貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等， 視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收部單位款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應

31、交增值稅 借：其他應付款貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額 轉入有關科目借：待處理財產損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） （12）本月上繳本月的應交增值稅 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增 值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目 借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅

32、費應交增值稅（轉出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）以生產的商品作為股權投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質勘探支出、非生產機構、 贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權投資固定資產在建工程地質勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒 收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（4）需要交納消費稅的委托

33、加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收部單位款銀行存款等貸：應交稅費應交消費稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本 借：委托加工物資貸：應付賬款應付部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅 借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款應付部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本 借：固定資產材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應交稅費應交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理： 生產性公司直接出口或通過外貿公司出口物資， 按規(guī)定直接予以免稅的， 可不計

34、算交納應交消費 稅委托外貿公司代理出口物資的生產性公司，應在計算消費稅時借：其他應收款貸：應交稅費應交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（7）公司將物資銷售給外貿公司，由外貿公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅 自營出口的外貿公司，應在物資報關出口后申請出口退稅時 借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（8）交納的消費稅 借：應交稅費應交消費稅貸：銀行存款4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市

35、維護建設稅、資源稅、教育費附加）（ 2）銷售不動產應交納的營業(yè)稅 借：固定資產清理營業(yè)稅金及附加（房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅） 貸：應交稅費應交營業(yè)稅（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（4）自產自用的物資應交納的資源稅 借：油氣生產成本生產成本輔助生產油氣輔助生產制造費用管理費用貸：應交稅費應交資源稅 （5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等 借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加） 貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（2）根據所

36、得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于“遞延所得稅資產”科目余額 借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積） 根據所得稅準則應予確認的小于“遞延所得稅資產”科目余額 借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積） 貸：遞延所得稅資產（3）根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于“遞延所得稅負債”科目余額 借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債 根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于“遞延所得稅負債”科目余額 借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅 借：應交稅費應

37、交所得稅貸：銀行存款6、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅 （1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅 借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅） 貸：銀行存款7、轉讓國有土地使用權應交土地增值稅（ 1） 土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的 借：固定資產清理等貸：應交稅費應交土地增值稅（2）土地使用權在“無形資產”科目核算的 借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產減值準備營業(yè)外支出貸：應交稅費應交土地增值稅無形資產營業(yè)外收入（3）交納應交

38、土地增值稅時借：應交稅費應交土地增值稅貸：銀行存款等8、應交個人所得稅（ 1） 按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬 貸：應交稅費應交個人所得稅（ 2） 交納個人所得稅 借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項 借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應交稅費教育費附加等（2）交納時 借：應交稅費教育費附加等貸：銀行存款（五）遞延收益1、確認或收到與資產相關的政府補助 借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益2、在相關的資產的使用壽命分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3、確認或收到與收益相關的用于補償以后期間相關

39、費用的政府補助 借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益4、在以后期間確認相關費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5、返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應付款（六）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期借款（利息調整）6、企業(yè)以債務轉為資本借：長期借款貸：股本（或實收資本）資本公積股本（或資本）溢價營業(yè)外收入債務重組利得7、以修改其他債務條件進行債務重組， 按重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額 借：長期借

40、款貸：營業(yè)外收入債務重組利得8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款 （賬面余額 ）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）9、將長期借款劃轉出去 , 或者無需償還的長期借款 借：長期借款 （賬面余額 ）貸：營業(yè)外收入確實無法支付應付款項（七）應付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應付債券（利息調整）貸：應付債券（債券面值）2、資產負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調整）（差額）貸：應付利息（

41、票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款（2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調整）（差額）貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應付債券（面值）應付債券（應計利息）貸：銀行存款等存在利息調整余額的借或貸：應付債券（利息調整）貸或借：在建工程制造費用財務費用研發(fā)支出等4、發(fā)行可轉換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應付債券（可轉換公司債券 - 利息調整）貸：應付債券（可轉換公司債券 - 面值）（該項可轉換公司債券包含的負債成

42、份的面值）資本公積（其他資本公積）（權益成份的公允價值）5、可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將持有的債券轉換為股票借：應付債券（可轉換公司債券）資本公積（其他資本公積）應付債券應計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉換股票的部分） 資本公積資本（或股本）溢價（八）長期應付款1、企業(yè)購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的借：固定資產在建工程無形資產研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應付款2、按期支付價款借：長期應付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加

43、上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產油氣資產未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款（九）未確認融資費用1、資產負債表日，對未確認融資費用采用實際利率法進行攤銷 借：財務費用在建工程油氣開發(fā)支出研發(fā)支出等貸：未確認融資費用（十）專項應付款1、實際收到資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應付款2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目 借：固定資產在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬等3、工程完工，形成長期資產借：專項應付款貸：資本公積資本溢價4、未形成資產需核銷的部分，經批準

44、借：長期應付款貸：在建工程油氣資產開發(fā)研發(fā)支出等5、撥款結余上交借：專項應付款貸：銀行存款（十一）預計負債1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債 借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債 借：銷售費用貸：預計負債（預計產品質量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的 借：主營業(yè)務成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、確認由棄置義務產生的預計負債借：固定資產油氣資產貸：預計負債（預計棄置費用） 在固定資產或油氣資產的使用

45、壽命，計算確定各期應負擔的利息費用 借：財務費用貸：預計負債（預計棄置費用）5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應 在“長期股權投資”科目以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值均減記 至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（承擔額外投資損失）6、實際償付的負債借：預計負債貸：銀行存款7、對已確認的預計負債進行調整調整增加：借：有關科目貸：預計負債調整減少： 借：預計負債貸：有關科目（十二）遞延所得稅負債1、資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的 借：所得稅費

46、用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅負債 資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的 借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用遞延所得稅費用資本公積其他資本公積2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成應納稅暫時性差 異的，于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅負債借：商譽貸：遞延所得稅負債七、共同類業(yè)務（一）衍生工具1、取得衍生工具時借：衍生工具投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款2、資產負債表日，確認衍生工具公允價值變動盈虧 （1）公允價值高于賬面余額時 借：衍生工具貸：公允價值變動損益（2）公允價值小于賬面余額時借：公允價值變動損

47、益貸：衍生工具3、終止確認借：銀行存款等借或貸：衍生工具（公允價值變動）貸或借：投資收益貸：衍生工具 衍生工具（公允價值變動）為貸方余額時 借：投資收益貸：公允價值變動損益衍生工具（公允價值變動）為借方余額時 借：公允價值變動損益貸：投資收益（二）套期工具1、將已確認的衍生工具等金融資產或金融負債指定為套期工具 借或貸：套期工具貸或借：衍生工具等2、資產負債表日，確認套期工具產生的利得 借：套期工具貸：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等資產負債表日，確認套期工具產生的損失 借：公允價值變動損益套期損益 資本公積其他資本公積等 貸：套期工具3、金融資產或金融負債不再作為套期工具核算時

48、借或貸：相關科目貸或借：套期工具（三）被套期項目1、將已確認的資產或負債指定為被套期項目借或貸：被套期項目長期借款持有至到期投資等2、資產負債表日，確認被套期項目產生的利得 借：被套期項目貸：公允價值變動損益套期損益 資本公積其他資本公積等 資產負債表日，確認被套期項目產生的損失 借：公允價值變動損益套期損益資本公積其他資本公積等 貸：被套期項目3、資產或負債不再作為被套期項目核算時 借或貸：相關科目貸或借：被套期項目八、所有者權益業(yè)務（一）實收資本（股本）1、投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本 公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：股本（股票面值

49、和核定的股份總額的乘積計算的金額） 資本公積股本溢價2、 投資者以非現(xiàn)金資產投入的資本 借：有關資產科目貸：實收資本（股本）資本公積3、境外上市公司以及在境發(fā)行外資股的公司，收到股款借：銀行存款（收到股款當日的匯率折合的人民幣金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價 外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當日即期匯率折成人民幣 借：銀行存款（收到外幣當日的匯率折合的人民幣金額） 貸：實收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）4、按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利 借：利潤分配貸：股本經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本 借：資本公積股本溢價貸：

50、實收資本（股本）5、發(fā)行的可轉換公司債券按規(guī)定轉為股本時 借：應付債券可轉換公司債券（面值、利息調整等）資本公積其他資本公積（屬于該項可轉換公司債券的權益成份的金額） 貸：股本（股票面值與轉換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉換股票的部分） 資本公積股本（資本）溢價（差額）6、將重組債務轉為資本 借：應付賬款（重組債務的賬面價值） 貸：實收資本（股本）（債權人因放棄債權而享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積資 （股） 本溢價 （股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差 額）營業(yè)外收入債務重組利得（差額）7、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務 借：資本公積其

51、他資本公積（根據實際行權情況確定的金額） 貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積股本溢價（差額）8、按法定程序報經批準減少的注冊資本 借：實收資本（股本）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金9、公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的 價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益 借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）資本公積股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）銀行存款庫存現(xiàn)金10、購回股票支付的價款低于面值總額 借：股本（股票面值）貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）資本公積（股本溢價）（差額）11、企業(yè)（中外合

52、作經營）根據合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 借：實收資本已歸還投資貸：銀行存款等借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資”中外合作經營清算借：實收資本資本公積盈余公積利潤分配未分配利潤等 貸：實收資本已歸還投資銀行存款等（二）資本公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積 借：銀行存款等貸：實收資本（股本）資本公積（資本溢價或股本溢價）2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額） 資本公積股本溢價（溢價部分）3、與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用 借：資本公積股本溢