結(jié)算造價審計實施方案

1、結(jié)算造價審計實施方案【一】根據(jù)中華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例和中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則，編制如下審計實施方案：一、審計目標(biāo)通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結(jié)算造價的審計，揭露和查處工 程項目在建設(shè)程序、概算管理、招投標(biāo)及合同簽訂、工程結(jié)算、財務(wù)核算中存 在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設(shè)資金管理和使用情況，促 進(jìn)建設(shè)單位合法有效地使用建設(shè)資金，提高投資效益，督促建設(shè)單位和參建單 位堵塞漏洞，加強(qiáng)項目核算和工程管理，確保投資安全，促進(jìn)整頓和規(guī)范我縣 的建設(shè)市場，針對存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，提出審計意見和建議，為其 他國家投資重點工程項目提供決策依據(jù)，充分

2、發(fā)揮審計職能為我縣經(jīng)濟(jì)保駕護(hù) 航的功能。二、審計對象及范圍（一）審計對象：隆回縣市場管理中心。（二）審計范圍1.工程量及工程價款結(jié)算情況。三、審計內(nèi)容、重點及審計措施（一）招投標(biāo)程序及合同的簽訂是否合法、有效1 .審核招投標(biāo)文件，一方面，關(guān)注建設(shè)項目是否符合招標(biāo)條件，主要審計 初步設(shè)計及概算、招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式等是否履行有關(guān)審批核 準(zhǔn)手續(xù)；相應(yīng)資金或資金來源是否得到落實；是否具備招標(biāo)所需的設(shè)計圖紙及技術(shù) 資料;另一方面，關(guān)注建設(shè)項目招標(biāo)是否合符合程序， 要關(guān)注應(yīng)該公開招標(biāo)的工 程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)，采用公開招標(biāo)的，主要審計招標(biāo)人是否在國家指 定的報刊和信息網(wǎng)絡(luò)上公開發(fā)布招標(biāo)公

3、告，招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整。應(yīng)注意有無通過種種弄虛作假的方式 明招暗定”；有無投標(biāo)人有意壓低標(biāo) 價，搞惡性競爭；有無投標(biāo)人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉(zhuǎn)讓或租 借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標(biāo)；有無中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分 包。關(guān)注是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或者排斥潛在投標(biāo)人或者 投標(biāo)人的現(xiàn)象。2 .審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招 標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無實質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更。審 計招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交;是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人、 將中標(biāo)項目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給

4、他 人或者分包人再次分包的情況。（二）按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準(zhǔn)確通過對送審資料的全面復(fù)核，通過分析原設(shè)計圖、招投標(biāo)資料、合同，隱 蔽工程簽證單、現(xiàn)場驗收記錄等資料并對工程量進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核，結(jié)合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關(guān)性、連續(xù)性來驗證工 程項目的真實存在，進(jìn)而核實是否按圖施工，原設(shè)計預(yù)算部分工程量是否按實 計算，確定工程量。（三）工程結(jié)算造價的準(zhǔn)確性運(yùn)用相關(guān)的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結(jié)合已完成的工程量、定額單價或綜合 單價、各項費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價（工料 機(jī)單價法），取費(fèi)依據(jù)湘建價2009406號文件。四、審計工作分工及時間安排（一）預(yù)定的審

5、計工作時間20XX年4月23日下達(dá)審計通知書；一審審計時間：20XX年4月27日至 20XX年5月4日;二審審計時間：20XX年5月7日至20XX年5月9日。（二）人員分工一審責(zé)任人（審計組成員）：王彬林，1.按規(guī)定程序?qū)徲嬙擁椖抗こ淘靸r的 全部內(nèi)容;2.擬寫審計報告；3.整理審計檔案。二審責(zé)任人（審計組組長）：卿燕。1.配合一審責(zé)任人現(xiàn)場察看、丈量；2.按 規(guī)定程序全面復(fù)審該項目工程造價的全部內(nèi)容。（二）工程造價管理情況1、通過查閱招投標(biāo)文件，審查是否存在未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)等有關(guān)程序而 造成合同價款偏高的問題，并分析其產(chǎn)生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽 查核對的方式，重點抽查中標(biāo)單位

6、是關(guān)聯(lián)單位或合同價款高的項目。2、通過查閱竣工資料和招標(biāo)文件以及中標(biāo)合同，對工程項目中各項取費(fèi) 進(jìn)行逐一核對，審查工程造價的各項取費(fèi)是否執(zhí)行合同及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，有無 提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關(guān)聯(lián)單位或合同價 款高的項目。3、以竣工資料為基礎(chǔ)，結(jié)合招標(biāo)文件、主合同和附加合同，重新計算工 程量，審查工程量的計算和計量是否嚴(yán)格執(zhí)行了合同文件及相關(guān)定額，工程量 計算是否準(zhǔn)確，工程變更的依據(jù)是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結(jié)算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽 工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結(jié)果要部分進(jìn)行現(xiàn)場核對，對相對主承包 合同工程

7、量變更較大的項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重點抽查。4、通過查閱竣工資料，核對有關(guān)原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是 否完備、真實，是否嚴(yán)格執(zhí)行了有關(guān)程序，理由和依據(jù)是否充分，變更及索賠 的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑 問的要部分進(jìn)行現(xiàn)場核對，對變更較大的項目和關(guān)聯(lián)單位承包的工程項目要重 點抽查。5、通過查閱設(shè)計文件，核對變更設(shè)計有關(guān)手續(xù)，審查工程設(shè)計變更是否 嚴(yán)格履行了有關(guān)手續(xù)，并查明和分析原因。6、通過查閱物資設(shè)備采購計劃和合同以及建設(shè)主管部門公布的價格行情, 核對財會上的支出原始單據(jù)，審查工程所用的主要設(shè)備、材料是否按設(shè)計要求 進(jìn)行采購，其價格是否與

8、當(dāng)時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是 否存在人為因素。7、通過現(xiàn)場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留 足資金和有無概算外新增工程等問題。業(yè)務(wù)審計實施方案【二】單位名稱（公章）：項目負(fù)責(zé)人：羅輯撰寫人：羅輯聯(lián)系電話：電子郵箱：二零一二年四月一十日目錄一、審計項目二、編制依據(jù)三、被審計單位基本情況四、審計目的五、審計范圍和內(nèi)容六、重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估 七、審計時間、組織安排與預(yù)算費(fèi)用 八、具體審計方法和程序九、審計風(fēng)險評估與防范十、審計紀(jì)律與要求20XX年S省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務(wù)審計實施方案一、 審計項目S省A市商業(yè)銀行20XX年次級信貸業(yè)務(wù)審計。二、編制依

9、據(jù)依據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、貸款通則、中國銀行業(yè)監(jiān)督管 理委員會商業(yè)銀行授信工作盡職指引和S省商業(yè)銀行信貸管理手冊編 制該審計實施方案。三、被審計單位基本情況A市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行， 成立于1997年， 現(xiàn)有在職職工3000余人，16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產(chǎn) 達(dá)560億元，各項存款達(dá)23.5億元，信貸達(dá)到18億元，存款規(guī)模和市場份額 在某省處于前列。近年來，隨著金融機(jī)構(gòu)之間的競爭日趨激烈，新型金融產(chǎn)品層出不窮，A市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，信貸風(fēng)險在某種程度上也難以全面控制。銀行作為一個社會經(jīng)濟(jì)體第一要務(wù)是發(fā)展，面對各種信貸風(fēng)險，我們要

10、堅 持科學(xué)發(fā)展觀，看待金融中信貸風(fēng)險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調(diào)、可持 續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經(jīng)濟(jì)中保持全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。A市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務(wù)的流程中，也出現(xiàn)了不同程度的信貸風(fēng) 險。正是基于上述背景，對本行的 2002年信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。四、審計目的本次審計是根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、貸款通則、中國銀 行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行授信工作盡職指引和信貸管理手冊等相 關(guān)法律、法規(guī)，對本行20XX年的次級信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，并對本行次級信貸 業(yè)務(wù)的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風(fēng)險。五、審計范圍與內(nèi)容根據(jù)本行2002年度各支行的次級信貸業(yè)務(wù)情況、市分行內(nèi)審部

11、門人力資 源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內(nèi)審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進(jìn)行重點審計，采用就地 審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領(lǐng)域的其它支行采用送達(dá)審計的 方式。審計方式：（1）就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13 分行、14分行和16分行。(2)送達(dá)審計：其他抽查到的分行在對上述分支機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)審計過程中，主要檢查：(1)次級信貸業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查情況；(2)客戶信用評級報告內(nèi)容的真實性與全面性；(3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況；(4)擔(dān)?；虻盅何镌u估的合規(guī)性；(5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回；

12、(6)貸前是否嚴(yán)格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產(chǎn)評 估；六、重要性水平的確定和審計風(fēng)險評估(一)重要性水平的確定本次審計根據(jù)以往我們對次級信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解及其對次級信貸業(yè) 務(wù)的初步審閱，我們認(rèn)為本次審計相對于上一年而言，信貸余額沒有發(fā)生重大變 化。因此，本次審計的重要性標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計白重要性標(biāo)準(zhǔn)，本次所有單獨或匯總起來后對本行信 貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的調(diào)整或重分類不超過上述標(biāo)準(zhǔn)。即本次審計重要性標(biāo)準(zhǔn)為：人民幣 9000萬元采用就地審計的各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)準(zhǔn)則，要求以上述重要性標(biāo)準(zhǔn) 1/3-1/6把握，采用抽查與送

13、達(dá)審計相結(jié)合的分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)不得高于1500萬元，全部調(diào)整事項應(yīng)予匯總后編制未調(diào)整不符事項匯總表。對于采用抽查與 送達(dá)審計相結(jié)合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進(jìn)一步審計程度， 進(jìn)行詳細(xì)審計。各分支行的重要性標(biāo)準(zhǔn)如下表所示：表1S省商業(yè)銀行各分支行重要性標(biāo)準(zhǔn)分配情況單位：萬元(二)審計風(fēng)險評估以前年度的審計工作底稿對內(nèi)部控制有較多的了解及評價測試，結(jié)合本次對次級信貸業(yè)務(wù)情況及管理控制制度的了解，我們將重大錯報風(fēng)險綜合評價為 20%,結(jié)合影響檢查風(fēng)險的因素我們將本次的檢查風(fēng)險確定為4%。七、審計時間、組織安排與費(fèi)用預(yù)算本項目的預(yù)計審計起訖時間為：20XX年4月10日至5月30日，根據(jù)審

14、計進(jìn)度，時間可提前或延長，時間服從質(zhì)量安排。(一)具體審計執(zhí)行時間安排就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：1、20XX年4月10日-20XX年4月18日，該階段主要輔導(dǎo)各支行有關(guān)次 級信貸人員填制明細(xì)表；2、20XX年4月20日-20XX年5月20日進(jìn)行現(xiàn)場審計；3、在20XX年5月22日-20XX年5月27日，匯總現(xiàn)場審計結(jié)果，最終完 成審計報告，并出具管理建議書。送達(dá)審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：1、20XX年4月10日-20XX年5月5日，送達(dá)審計的支行報送與次級信 貸業(yè)務(wù)貸前情況、客戶信用評級、檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況、擔(dān) ?；虻盅何?、貸后檢查頻率與檢查質(zhì)量、次級貸款分類合理性

15、等方面的相關(guān)審 計資料；2、20XX年5月2日-20XX年5月20日，對送達(dá)審計支行報送的審計資 料進(jìn)行審計；3、在20XX年5月22日-20XX年5月30日，匯總審計結(jié)果，最終完成審 計報告，并出具管理建議書。本次審計時間約為50天，其中現(xiàn)場工作時間約為30天，結(jié)合內(nèi)部審計部 門的審計經(jīng)費(fèi)情況，本次信貸審計的費(fèi)用預(yù)算為 20萬元。具體費(fèi)用預(yù)算表審計小組構(gòu)成及審計執(zhí)行人員分工審計組組長；羅輯審計組成員；大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、 老五。三十元標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)戶后由審計機(jī)關(guān)與被審計單位結(jié)算 ；八、具體審計方法與程序?qū)Ρ拘写渭壭刨J業(yè)務(wù)的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱

16、賬 簿、次級信貸內(nèi)部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調(diào)查、分析核對等方法 進(jìn)行審計，其具體步驟如下：（一）進(jìn)駐階段。4月22日各審計人員匯同審計助理向被審分支行發(fā)審計通 知書，進(jìn)駐各分支行，審計小組說明來意與工作安排，聽取被審計單位關(guān)于次 級信貸業(yè)務(wù)管理情況的匯報；（二）執(zhí)行階段。根據(jù)審計方案，審計人員查閱信貸內(nèi)部控制制度、憑證、 賬簿、報表及其相關(guān)文件資料，審查次級信貸，次級信貸業(yè)務(wù)流程，分析與審 核次級信貸業(yè)務(wù)情況，收集審計證據(jù)，撰寫審計工作底稿，并由項目負(fù)責(zé)人復(fù) 核；（三）匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被 審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結(jié)果報告給本

17、行總部。九、審計風(fēng)險評估與防范在實施審計過程中，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險防范意識，最大限度地減小審計 風(fēng)險。（一）對次級貸款分類不準(zhǔn)確可能存在的風(fēng)險界定次五級貸款分類的界定問題。（二）次級信貸業(yè)務(wù)審計評價不當(dāng)可能存在的審計風(fēng)險1、對非評價審計事項進(jìn)行評價2、對審計過程中未涉及的事項進(jìn)行評價3、對審計證據(jù)不足的審計事項進(jìn)行評價4、審計評價的措詞不當(dāng)（三）其他可能存在的風(fēng)險如審計方法采用不當(dāng)、審計抽樣樣本選取不科學(xué)等等。十、審計紀(jì)律與要求1、認(rèn)真履行審計職能，堅持依法審計；2、堅持原則，正確運(yùn)用法律法規(guī)；3、認(rèn)真執(zhí)行審計回避制度，審計人員與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員有直系親屬關(guān)系，或曾在被審計單位有工作

18、經(jīng)歷的，應(yīng)主動提出回避 ；4、不準(zhǔn)接受被審計單位的宴請和特殊招待；5、不準(zhǔn)收受被審計單位和有關(guān)人員的饋贈；因各種原因未能拒收的禮品, 在收受禮品一個月內(nèi)，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科6、不準(zhǔn)收取被審單位的獎金、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等各種名目的現(xiàn)金和實物；7、不準(zhǔn)接受被審計單位公款旅游的邀請；8、不準(zhǔn)向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求；9、不準(zhǔn)泄露工作機(jī)密和被審計單位的商業(yè)秘密 ；10、秉公執(zhí)法，不準(zhǔn)為違紀(jì)單位或責(zé)任者隱瞞違紀(jì)問題和講情開脫；11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結(jié)束時，請被審計 單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。財務(wù)預(yù)算報告模板【一】一、預(yù)算

19、編制基礎(chǔ)概括說明確定本年度預(yù)算目標(biāo)的依據(jù)，包括：（一）對預(yù)算年度宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的總體預(yù)測與分析，說明企業(yè)編制預(yù)算的宏 觀經(jīng)濟(jì)形勢基礎(chǔ)。（二）企業(yè)編制年度預(yù)算所選用的會計政策，說明折舊率、資產(chǎn)減值等重大 會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益的影響金額。（三）年度預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度預(yù)算報表編制范 圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。二、預(yù)算編制目標(biāo)概括說明本年度預(yù)算的收入、利潤目標(biāo)。三、預(yù)算編制情況（一）財務(wù)收支預(yù)算財務(wù)收支預(yù)算是企業(yè)編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)在深入開展業(yè)務(wù)板塊分 析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn) 行客觀的

20、預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以 下內(nèi)容：1、收入預(yù)算結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場供求關(guān)系及價格變動等情 況，按主要業(yè)務(wù)板塊說明生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況和收入、成本等變動情況,以及指標(biāo)變動對企業(yè)效益的影響程度等。2、成本費(fèi)用預(yù)算預(yù)算年度各項成本費(fèi)用情況，包括材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、人工成本、折舊費(fèi)、 差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、日常管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用等預(yù)計發(fā)生金額、年度增減變動 情況。成本費(fèi)用占營業(yè)收入比重變動情況以及本年度擬采取的費(fèi)用增長控制措 施及落實方法。其中預(yù)算年度企業(yè)人工成本情況，具體包括：預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)人工成本支 出情況、人工成本占營業(yè)收入及成本費(fèi)用比重變動

21、情況、職工數(shù)量變化等情 況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應(yīng)詳 細(xì)說明原因。3、投資收益預(yù)算年度投資收益預(yù)計發(fā)生金額、年度增減變動情況。4、營業(yè)外收支預(yù)算年度營業(yè)外收支預(yù)計發(fā)生金額、年度增減變動情況。（二）投資預(yù)算。1 .說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、 預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況，對于資金來源與資金保障情況應(yīng)重點說明。2 .說明企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投 資目的、預(yù)計投資規(guī)模、資金來源、持股比例、預(yù)計收益等情況；說明預(yù)算年度擬清理的長期股權(quán)投資，以及擬采取的清理手段和措施。3.分類說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)

22、擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金 占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。（三）籌資預(yù)算。說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和 籌資費(fèi)用等情況，分析未來償債能力和風(fēng)險。（四）資金預(yù)算。預(yù)算年度內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債及現(xiàn)金流量情況，重點說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量變化情況， 說明企業(yè)為保障資金安全所采取的具體應(yīng)對措施。如加強(qiáng)應(yīng)收款項回收管理、 提高庫存流動性、跟蹤高負(fù)債子企業(yè)和虧損企業(yè)、加強(qiáng)重大工程項目資金管控 等。三、實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施預(yù)算年度為了實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)擬采取的措施，如增收節(jié)支、成本管控、過程 控制等的措施。四、預(yù)算年度重大事項說明（一）預(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組

23、等重大營業(yè)外收支項目的原因、 金額、對象、方式等情況。（二）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)模控制情況，并說明 對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。（三）詳細(xì)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)對外捐贈支出項目、支出規(guī)模、支出方案等 預(yù)算安排情況。（四）其他需要說明的情況。財務(wù)預(yù)算方案【二】20XX年，國家房地產(chǎn)宏觀調(diào)控向縱深發(fā)展，公司三大主業(yè)項目全面開工 建設(shè)，面臨一定的資金壓力；在限購、限價、限貸的市場環(huán)境下，存量房產(chǎn)銷售 在一定程度上受到影響。公司經(jīng)營發(fā)展仍面臨著諸多的難關(guān)和挑戰(zhàn)。本預(yù)算方案是通過對公司目前所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)狀況及投資環(huán) 境等外部環(huán)境的分析研究，參考公司近兩年來的經(jīng)營業(yè)

24、績及目前的經(jīng)營能力， 結(jié)合20XX年度投資計劃、經(jīng)營計劃以及其他有關(guān)資料，遵循我國現(xiàn)行的法律、 法規(guī)和企業(yè)會計制度，按照公認(rèn)的會計準(zhǔn)則，秉著穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的原則編制而成。一、預(yù)算編制的前提條件1、預(yù)算期內(nèi)本公司所遵循的法律、法規(guī)、政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境無重大變化；2、按現(xiàn)行的國家主要稅率、匯率、銀行信貸利率 ；3、市場狀況無重大變化；4、無其他人力不可抗拒及不可預(yù)測因素造成的重大不利影響。二、主要預(yù)算指標(biāo)分析說明1、營業(yè)收入：預(yù)計20XX年度營業(yè)收入較上年同期減少 18.10%。2、主營業(yè)務(wù)成本：預(yù)計20XX年度營業(yè)成本較上年同期減少 22.14%。3、營業(yè)稅金及附加：預(yù)計20XX年度營業(yè)稅金及附加較上年

25、同期增加13.05%。4、期間費(fèi)用銷售費(fèi)用。預(yù)計20XX年度銷售費(fèi)用較上年同期增加36.38%。管理費(fèi)用。預(yù)計20XX年度管理費(fèi)用較上年同期增加 8.51% o財務(wù)費(fèi)用。預(yù)計20XX年度財務(wù)費(fèi)用較上年同期減少45.02% 05、投資收益。預(yù)計20XX年投資收益較上年同期增長14100%。6、利潤總額。預(yù)計20XX年公司利潤總額較上年同期減少 31.48% o三、資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益預(yù)算情況說明預(yù)計截至20XX年12月31日?？傎Y產(chǎn)比年初增加28.85%;總負(fù)債比年初 增加47.46%;所有者權(quán)益比年初增長4.45%;資產(chǎn)負(fù)債率比年初上升8.19個百 分點。四、投資、借款預(yù)算情況說明深房集團(tuán)20XX年

26、投資預(yù)算計劃涵蓋3個房地產(chǎn)開發(fā)投資項目，主要包括 龍崗深房尚林花園（北區(qū)）、光明深房傳麒山（原深房御府）、汕頭市汕頭金湖路 住宅。本年預(yù)算投資總額為11.2億元。本期因投資力度加大，預(yù)計全集團(tuán)20XX 年底借款余額較上年同期增長59.87%。五、落實預(yù)算的基本措施為此，20XX年公司將持續(xù)關(guān)注和加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和房地產(chǎn)市場動態(tài) 的分析和研究，審時度勢，靈活應(yīng)對政策和市場變化；把握時機(jī)，適時適度增加 土地儲備；積極拓展融資渠道，提高資金運(yùn)作效率；持續(xù)提高管控水平和主業(yè)開發(fā)能力，打造精品，提升企業(yè)市場地位和品牌形象；強(qiáng)化項目開發(fā)成本控制，提 高盈利能力，爭取盡快恢復(fù)資本市場融資能力。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)

27、房地產(chǎn)（集團(tuán)）股份有限公司董事會工程財務(wù)審計的要點：一、項目可行性研究階段的審計要點可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。 一項好的可行性研究，應(yīng)是工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)的方案，能使國家以較小的風(fēng)險、 合理的投資，獲取最佳的經(jīng)濟(jì)和社會效益。在這一環(huán)節(jié)審計中，應(yīng)把握好以下要 點：分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分； 專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀 的前提下，通過對項目要素進(jìn)行認(rèn)真全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經(jīng)濟(jì)上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和 設(shè)備的先進(jìn)性、適用

28、性、可靠性是否科學(xué)；財務(wù)上是否具備盈利性、合法性；環(huán) 境及建設(shè)上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則； 擬建項目的 各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況。二、項目設(shè)計階段的審計要點工程項目的設(shè)計方案是整個項目的藍(lán)圖， 事關(guān)整個項目建設(shè)的最終成敗。在 對這一階段的審計中，審計人員應(yīng)關(guān)注以下要點：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益及社會效益等內(nèi) 容是否在工程設(shè)計方案中充分說明；是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要；施工圖的設(shè)計是否滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非 標(biāo)準(zhǔn)件制作的需要，是否滿足施工圖預(yù)算

29、的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面 的需要。三、項目招投標(biāo)階段的審計要點項目建設(shè)招投標(biāo)是項目單位按照招標(biāo)投標(biāo)法要求，利用現(xiàn)有建筑市場， 全面引進(jìn)競爭機(jī)制，保證工程質(zhì)量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環(huán)節(jié)的 審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：招投標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范； 投標(biāo)單位的資質(zhì)是否合規(guī)，能力是否達(dá)標(biāo)；招標(biāo)小組評標(biāo)辦法是否公正、公平、 科學(xué)、合理。四、項目建設(shè)合同簽訂階段的審計要點建設(shè)合同是承包方進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包方支付工程價款，明確雙方當(dāng)事人權(quán) 利義務(wù)的有效依據(jù)，也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、造價的關(guān)鍵文件。在對合同簽訂 環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)把握以下方面：工程建設(shè)是否遵守“先訂

30、合同，后 施工”的原則，是否存在無合同施工的現(xiàn)象；合同的訂立是否以立項報告及招標(biāo) 為依據(jù)，有無超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)， 對于定額套用、費(fèi)用計取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；是否將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、 揚(yáng)塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款； 合同是否對工程分包作出 了相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等方面的規(guī)定，對承包方擅自轉(zhuǎn)包、或?qū)⒅黧w工程肢 解后分包等行為，是否明確了相應(yīng)的處罰措施及相應(yīng)的責(zé)任追究辦法等。五、項目建設(shè)施工階段的審計要點建設(shè)階段的審計，實質(zhì)上是核實項目成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。 對這一 階段的審計，應(yīng)重點做好以下工作：