中級財務(wù)會計 第二章 貨幣資金(劉永澤)

1、中級財務(wù)會計中級財務(wù)會計第二章 貨幣資金目錄目錄n第一節(jié) 庫存現(xiàn)金n第二節(jié) 銀行存款n第三節(jié) 其他貨幣資金2022-3-12制作人：邵美琪2第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。其基本特點是普遍可接受性和最強的流動性。按用途和存放地點的不同可分為：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2022-3-12制作人：邵美琪3第一節(jié)第一節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金n一、現(xiàn)金的管理與控制 （一）現(xiàn)金的范圍庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員管理的貨幣。現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的貨幣性資產(chǎn)。2022-3-12制作人：邵美琪4廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀

2、行存款其他可以普遍接受的流通手段銀行本票銀行匯票保付支票個人支票郵政匯票旅行支票國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念2022-3-12制作人：邵美琪5n（二）現(xiàn)金的管理與控制現(xiàn)金的管理與控制一般涉及適用范圍、庫存現(xiàn)金限額和日常收支的內(nèi)部控制三個方面： 1.適用范圍適用范圍 企業(yè)只能在國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例中規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022-3-12制作人：邵美琪6 2.現(xiàn)金的庫存限額現(xiàn)金的庫存限額為保證企業(yè)日常零星開支的需要，開戶銀行應(yīng)根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)金的需要量、企業(yè)距離銀行

3、的遠近以及交通便利與否等因素，核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。 一般情況：企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為35天的日常零星開支需要量 特殊情況：邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支2022-3-12制作人：邵美琪7 3.現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制現(xiàn)金日常收支的內(nèi)部控制 包括現(xiàn)金收入控制、現(xiàn)金支出控制和庫存現(xiàn)金控制。 基本要點： （1）職能分開； （2）有合法的原始憑證； （3）現(xiàn)金收入及時送存銀行，以防“坐支”； （4）不得以“白條”抵庫。2022-3-12制作人：邵美琪8n一、現(xiàn)金的會計處理一、現(xiàn)金的會計處理 （一）現(xiàn)金日常收支

4、的會計處理 賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費(銷項稅額銷項稅額) 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示；見圖示； 明細賬戶：明細賬戶：設(shè)立設(shè)立“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬”，按選用幣種進行明細核算。，按選用幣種進行明細核算。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù)銷售收款銷售收款 購辦公品購辦公品 從銀行提從銀行提 支付職工支付職工 取現(xiàn)金取現(xiàn)金 困難補助困難補助 期末余額期末余額 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 2022-3-12制作人：邵美琪9 核算舉例：核算舉例： 【例】

5、【例】銷售產(chǎn)品一件，貨款銷售產(chǎn)品一件，貨款1 0001 000元，增值稅銷項元，增值稅銷項稅額稅額170170元，收到現(xiàn)金。元，收到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 1701 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 0001 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 170收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證應(yīng)用應(yīng)用知識知識記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬復(fù)式記賬賬簿登記賬簿登記賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”，損益收入類，損益收入類賬戶，表示賬戶，表示增加；增加；“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”，負債類賬戶，表示增加。向客戶收，負債類賬戶，表示增加。向客戶收

6、取，并上繳稅務(wù)部門。取，并上繳稅務(wù)部門。2022-3-12制作人：邵美琪10 【例例】從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金2 0002 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002 000 “銀行存款銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 【例例】用庫存現(xiàn)金用庫存現(xiàn)金2 0002 000元發(fā)放職工困難補助。元發(fā)放職工困難補助。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 2 0002 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”，負債類賬戶，表示減少。，負債類賬戶，表示減少。付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款

7、憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪11 【例例】用庫存現(xiàn)金用庫存現(xiàn)金1 0001 000元購買行政管理部門用元購買行政管理部門用的辦公用品。的辦公用品。 借：管理費用借：管理費用 1 000 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 “管理費用管理費用”，損益費用類賬戶，表示增加。，損益費用類賬戶，表示增加。 【例例】用庫存現(xiàn)金用庫存現(xiàn)金500500元支付職工報銷的市內(nèi)交元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。通費。 借：管理費用借：管理費用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款

8、憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪12n 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” 對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行序時登記。每日終了，須結(jié)算當天的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出的合計數(shù)和余額，從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，從銀行提取現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記，這類業(yè)務(wù)一般只編制應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記，這類業(yè)務(wù)一般只編制銀行付款憑證，不需再編制現(xiàn)金收入憑證。銀行付款憑證，不需再編制現(xiàn)金收入憑證。n 月末，結(jié)出各對應(yīng)賬戶欄的總數(shù)以及現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總數(shù)，據(jù)以登記現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬。 2022-3-12制作人：邵美琪132022-3-12制作人：邵美琪142022-3-12制作人：邵美琪15n現(xiàn)金核算

9、練習(xí)：n（1）開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。n（2）銷售產(chǎn)品收入現(xiàn)金300元。n（5）以現(xiàn)金支付職工工資50000元。n（6）用現(xiàn)金購買800元的廠部辦公用品。2022-3-12制作人：邵美琪16 （二）零用現(xiàn)金制度（二）零用現(xiàn)金制度企業(yè)為了加強現(xiàn)金管理，對絕大部分現(xiàn)金開支都要求用支票從銀行支付，只有那些零星的日常開支，如購買辦公用品、支付醫(yī)藥費或差旅費等，不便使用支票，才使用現(xiàn)金。這些零星開支金額較小、發(fā)生頻繁，為了便于管理，減少工作量，按照重要性原則，可以建立零用現(xiàn)金制度或定額備用金制度加以控制。2022-3-12制作人：邵美琪17企業(yè)零用現(xiàn)金的會計處理，一般可通過“其他

10、應(yīng)收款” 賬戶進行，也可設(shè)立“備用金”賬戶予以登記?！纠?1】某企業(yè)會計部門開出一張1 300元的現(xiàn)金支票為營銷部門建立備用金。 借：其他應(yīng)收款備用金 1 300 貸：銀行存款 1 3002022-3-12制作人：邵美琪18為加強對零用現(xiàn)金的管理，應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，有備用金的經(jīng)管人員主筆等級各項零星支出，并保留所有的報銷憑證。在辦理報銷和不足定額時，可直接借記各有關(guān)費用賬戶，不必通過“其他應(yīng)收款備用金”或“備用金”賬戶?！纠?2】該企業(yè)的營銷部門支付了差旅費540元、購買文具用品310元、購買圖書資料120元，備用金的經(jīng)管人員將所保存的各筆支出的單據(jù)一次向會計部門報銷。 借：管理費用 9

11、70 貸：庫存現(xiàn)金 9702022-3-12制作人：邵美琪19如果企業(yè)認為有必要時，經(jīng)有關(guān)人員批準可以增加或減少備用金定額，或全部收回備用金。對此，應(yīng)作增加或減少備用金的分錄，同時減少或增加銀行存款。 例如，該企業(yè)的營銷部門因與市場開發(fā)部合并，最后一次以880元的費用單據(jù)向會計部門報銷并交回剩余的420元現(xiàn)金時，會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金 420 銷售費用 880 貸：其他應(yīng)收款備用金 1 300 2022-3-12制作人：邵美琪20 （三）現(xiàn)金的溢余和短缺（三）現(xiàn)金的溢余和短缺如果發(fā)現(xiàn)賬存金額和實際金額不符， 應(yīng)通過 “待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢” 賬戶加以反映。 如為短缺： 借：待處

12、理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 如為溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2022-3-12制作人：邵美琪21待查明原因后作如下賬務(wù)處理。 （1）如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?“其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺(個人)” ；屬于保險公司賠償部分，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款”賬戶；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺”賬戶。同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）”賬戶；屬

13、于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余” 賬戶。 2022-3-12制作人：邵美琪22n如為現(xiàn)金短缺，則： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺 （應(yīng)由責(zé)任人賠償） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 （應(yīng)由保險公司賠付） 管理費用現(xiàn)金短缺（無法落實責(zé)任，批準核銷） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢n如為現(xiàn)金溢余，則： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（支付別人或單位） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因批準核銷）2022-3-12制作人：邵美琪23待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益登記現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余處理登記現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺處理期末余額：尚未處理的短缺期末余額

14、：尚未處理的溢余庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 管理費用現(xiàn)金短缺其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余由責(zé)任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理2022-3-12制作人：邵美琪242022-3-12制作人：邵美琪25 核算舉例核算舉例 【例例】在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款480480元。屬于出元。屬于出納員的保管責(zé)任。納員的保管責(zé)任。 報經(jīng)批準前的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準前的賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 480480 貸：庫

15、存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 480480 報經(jīng)批準后的賬務(wù)處理（報經(jīng)批準后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX） 480 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 480480付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證2022-3-12制作人：邵美琪26n練習(xí)：練習(xí)：n （1）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧庫存現(xiàn)金200元。 在報經(jīng)批準前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄；n （2）經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償，另外100元無法查明原因。n （3

16、）收到出納員的賠償100元n練習(xí)：練習(xí)：n （1）某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。n （2）經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長款無法查明原因。2022-3-12制作人：邵美琪27第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款n一、銀行存款的管理辦法（一）銀行存款賬戶的設(shè)置與使用銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。2022-3-12制作人：邵美琪28n一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個基本賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)分別開立一般存款賬戶。賬戶分賬戶分類類定義定義作用作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取一般存款賬戶企業(yè)在基本

17、存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付專用存款賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶。2022-3-12制作人：邵美琪29n（二）銀行存款收、付業(yè)務(wù)的會計處理n（1）銀行存款的總分類賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費用管理費用 銷售收入銷售收入 購辦公品購辦公品 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 收回欠款收回欠款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 期末余額期末余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收

18、賬款 賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減；借增貸減；對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：見圖示；見圖示； 明細賬戶：明細賬戶：設(shè)立設(shè)立“銀行存款銀行存款日記賬日記賬”，按不同幣種進行明細核算。，按不同幣種進行明細核算。2022-3-12制作人：邵美琪30核算舉例核算舉例 【例例】收到購貨單位前欠貨款收到購貨單位前欠貨款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 300 000300 000 【例例】開出支票支付購買企業(yè)管理部門使用的辦公用品開出支票支付購買企業(yè)管理部門使用的辦公用品款

19、款6 5006 500元。元。 借：管理費用借：管理費用 6 5006 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 5006 500收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)收款憑證收款憑證付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)付款憑證付款憑證2022-3-12制作人：邵美琪31練習(xí)：練習(xí)：（1）開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金）開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金1000元。元。（2）購材料一批計）購材料一批計40000元，增值稅（稅率元，增值稅（稅率17%）6800元，開轉(zhuǎn)賬支票一張，通過銀行付款，材料已元，開轉(zhuǎn)賬支票一張，通過銀行付款，材料已驗收入庫。驗收入庫。（3）銷售產(chǎn)品一批價值）銷售產(chǎn)品一批價值23000元，增值稅（稅率元，增值稅（稅率1

20、7%）3910元，共計元，共計26910元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已存入銀行。已存入銀行。2022-3-12制作人：邵美琪32n （2）銀行存款的明細分類賬務(wù)處理n 企業(yè)應(yīng)根據(jù)開戶銀行的名稱，設(shè)置銀行存款明細分類賬。銀行存款的明細分類賬一般采用日記賬的形式。n 銀行存款日記賬由企業(yè)的出納員登記。出納員根據(jù)銀行存款的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆地登記入賬，也可每日或定期將收款、付款憑證按對應(yīng)賬戶分類匯總后一次登記。2022-3-12制作人：邵美琪33n二、銀行結(jié)算方法三三票票一一證證一一卡卡三三方方式式信信用用卡卡本本票票支支票票匯匯票票信信用用證證委委托托收收款款匯匯兌兌托托

21、收收承承付付銀銀行行本本票票銀銀行行匯匯票票商商業(yè)業(yè)匯匯票票支支票票2022-3-12制作人：邵美琪34項目項目銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票涉及人員出票人、收款人和付款人出票人和收款人適用范圍異地同城款項解付收妥入賬見票即付有效期一個月兩個月項目項目商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌對象由銀行以外的付款人承兌 由銀行來承兌簽發(fā)對象由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌在銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)簽發(fā)人銀行存款不足時銀行可拒絕支付銀行見票無條件支付安全系數(shù)存在信用風(fēng)險安全系數(shù)高，無風(fēng)險2022-3-12制作人：邵美琪35委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序發(fā)運商品或提供勞

22、務(wù)發(fā)運商品或提供勞務(wù)委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款承承付付款款項項傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知通知款項款項收妥收妥入賬入賬2022-3-12制作人：邵美琪362022-3-12制作人：邵美琪37n三、銀行存款的清查將銀行存款日記賬的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行對賬單的進行核對的方法。 賬證賬證核對核對賬賬賬賬核對核對賬單賬單核對核對對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單對賬單(賬頁賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來銀行轉(zhuǎn)來)銀行存款銀行存款收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證2022-3-12制作人：邵美琪38（一）銀行存款余額調(diào)節(jié)的原因 1.目的：保證雙方記錄相符。

23、2.2.可能可能出現(xiàn)的情況出現(xiàn)的情況 發(fā)生錯賬、漏賬發(fā)生錯賬、漏賬應(yīng)及時溝通、更正。應(yīng)及時溝通、更正。 存在存在未達賬項未達賬項應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。應(yīng)編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行存款日記賬銀行存款日記賬 吸收存款吸收存款( (對賬單對賬單) ) 款存銀行并通過銀款存銀行并通過銀行開戶收、付款項行開戶收、付款項 銀行開設(shè)的銀行開設(shè)的負債類賬戶負債類賬戶 在正常情況下，雙在正常情況下，雙方的記錄過程及其結(jié)方的記錄過程及其結(jié)果應(yīng)當一致果應(yīng)當一致 銀行銀行開設(shè)賬戶開設(shè)賬戶的記錄的記錄2022-3-12制作人：邵美琪393.未達賬項的概念（重點掌握） 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證（原始憑證）遞達時

24、間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，其中一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的賬項。企業(yè)企業(yè)銀行銀行 銀行存款銀行存款 吸收存款吸收存款 委托銀行向客戶收款委托銀行向客戶收款客戶客戶銀行銀行銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品【例例】 尚未收到收尚未收到收款通知，暫未入款通知，暫未入賬賬未達賬項未達賬項收回款項收回款項并已入賬并已入賬收款通知收款通知(送企業(yè)送企業(yè))2022-3-12制作人：邵美琪404.未達賬項的種類(四種，見教材)月末余額月末余額 285 600285 600 如果雙方的記錄不存在錯賬、漏賬，賬面的余如果雙方的記錄不存在錯賬、漏賬，賬面的余額不同

25、就是由未達賬項所引起的！額不同就是由未達賬項所引起的！企業(yè)企業(yè)銀行銀行銀行存款日記賬銀行存款日記賬月初余額（略）月初余額（略） 本月合計（略）本月合計（略） 本月合計（略）本月合計（略） 吸收存款吸收存款 月初余額（略）月初余額（略） 本月合計（略）本月合計（略） 本月合計本月合計 （略）（略）（1 1）75 30075 300企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收（2 2） 4 0004 000企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付（4 4） 5 0005 000銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收（3 3）27 40027 400月末余額月末余額 236 700236 70

26、0雙方賬面的余額不同雙方賬面的余額不同2022-3-12制作人：邵美琪41（二） 銀行存款余額的調(diào)節(jié)在對賬日雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，考慮未達賬項因素，通過計算進行驗證。銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項未達賬項未達賬項銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項未達賬項未達賬項銀行記錄銀行記錄企業(yè)記錄企業(yè)記錄2022-3-12制作人：邵美琪42 調(diào)節(jié)未達賬項的具體方法 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已

27、收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項款項銀行銀行對賬對賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項款項企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項款項銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項款項2022-3-12制作人：邵美琪43“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例編制舉例 【例例】新世紀公司新世紀公司2020年年3 3月月3131日對銀行存款日對銀行存款進行核對：銀行存款日記賬余額為進行核對：銀行存款日記賬余額為285 600285 600元，同日元，同日的銀行對賬單余額為的銀行對賬單余額為236 700236 700元。元。236 700285 6002022-3-12制作人：邵美琪44

28、經(jīng)經(jīng)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的現(xiàn)兩者的不符是由下列原因造成的（未達賬項未達賬項）：）： （1 1）公司于公司于12月月31日收到客戶交來的購貨支票，日收到客戶交來的購貨支票，金額金額75 300元，當即存入銀行，公司根據(jù)進賬單等元，當即存入銀行，公司根據(jù)進賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算已記賬，但因跨行結(jié)算,銀行方暫未記賬。銀行方暫未記賬。 類型類型：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收，銀行未收 （2 2）公司于公司于3 3月月2828日開出支票購買辦公日開出支票購買辦公用品用品4 4 000000元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)

29、票等原始憑元，公司根據(jù)支票存根和有關(guān)發(fā)票等原始憑證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。證已記賬，但收款人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 類型類型：企業(yè)已企業(yè)已付，銀行未付付，銀行未付 2022-3-12制作人：邵美琪45 （3 3）3 3月月2929日公司的開戶銀行代公司收進一筆日公司的開戶銀行代公司收進一筆托收的貨款托收的貨款27 40027 400元，銀行已記賬，但尚未通知公元，銀行已記賬，但尚未通知公司。司。 類型類型：銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收，企業(yè)未收 （4 4）3 3月月3030日開戶銀行代公司支付當月的水電日開戶銀行代公司支付當月的水電費費5 0005 000元，銀行已記賬，但付款通知單

30、尚未送達元，銀行已記賬，但付款通知單尚未送達公司，因而公司未記賬。公司，因而公司未記賬。 類型類型：銀行：銀行已付已付，企業(yè)未付，企業(yè)未付 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應(yīng)通過編制發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整，以確認對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整，以確認銀行存款的賬戶記錄是否存在問題銀行存款的賬戶記錄是否存在問題。2022-3-12制作人：邵美琪46 根據(jù)以上未達賬項編制調(diào)節(jié)表如下：根據(jù)以上未達賬項編制調(diào)節(jié)表如下：236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000銀行存款日記賬銀行存

31、款日記賬月初余額（略）月初余額（略） 本月合計（略）本月合計（略） 本月合計（略）本月合計（略） 吸收存款吸收存款 月初余額（略）月初余額（略） 本月合計（略）本月合計（略） 本月合計本月合計 （略）（略）（1 1）75 30075 300（2 2） 4 0004 000（4 4） 5 0005 000（3 3）27 40027 400月末余額月末余額 236 700236 700月末余額月末余額 285 600285 600企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收調(diào)整調(diào)整后余后余額應(yīng)額應(yīng)相等相等2022-

32、3-12制作人：邵美琪47對對“調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”幾個問題的強調(diào)幾個問題的強調(diào) （1）調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 （2 2）該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達賬項賬面記錄該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達賬項賬面記錄的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。236 700285 600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 0002022-3-12制作人：邵美琪48 練習(xí)：練習(xí)：華星華星公司公司20002000年年6 6月月3030銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額為為507 000507 000元，開戶銀行對賬單的余額為元，開戶銀行對賬單

33、的余額為508 000508 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：29日委托銀行收款50000元，銀行已收入公司銀行存款戶，收款通知尚未到達企業(yè)。29日公司開出支票一張16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。30日銀行代公司支付水電費1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。30日公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。2022-3-12制作人：邵美琪49 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2000年年6月月30日日 單位：元單位：元 項項 目目 金額金額 項項 目目 金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：

34、加：銀行已收銀行已收 公司未收公司未收減：減：銀行已付銀行已付 公司未付公司未付507000 50000 1000銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加：公司已收加：公司已收 銀行未收銀行未收減：公司已付減：公司已付 銀行未付銀行未付508000 64000 16000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 556000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 5560002022-3-12制作人：邵美琪50第一節(jié)第一節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金n（一）其他貨幣資金的內(nèi)容n其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的其他各種貨幣資金。外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款2022-3-12制作人：邵美琪51n（二）其他