版講義第十章第七講

1、 致“會計從業(yè)資格”學(xué)習(xí)的朋友! 感謝您選擇我的授課視頻，希望我的講課能 對得起您的信任！如信得過，有學(xué)習(xí)、生活或工 作問題都可跟我聯(lián)系，我的電話： , QQ： ，微信： ，網(wǎng)址： .com 李彥斌 第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用四、固定資產(chǎn)（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 3、固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理清理： 借：固定資產(chǎn)清理 差額 累計折舊 （抄） 貸：固定資產(chǎn) （原價） 借：固定資產(chǎn)清理 （發(fā)生清理費用） 貸：銀行存款 第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理出售： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （出售） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 【借：銀行存款 （出售） 貸：固定資產(chǎn)清理】 借

2、：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或【借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入】期末： 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 3、固定資產(chǎn)盤存 （1）盤虧： 對應(yīng)賬戶“待處理財產(chǎn)損益”“以前年度損益調(diào)整” 【例】長江公司5月31日清查時，發(fā)現(xiàn)短缺一筆記 本電腦，原價8 000元，已計提折舊5000元。 借：待處理財產(chǎn)損益 3 000 （差額） 累計折舊 5 000 貸：固定資產(chǎn) 8 000 借：營業(yè)外支出 3 000 貸：待處理財產(chǎn)損益 3 000 （2）盤盈： 【例】長江公司5月31日清查時，發(fā)現(xiàn)盤盈一筆記 本電腦未入賬，重置成本為3500元。 借：固定資產(chǎn) 3 500 貸：以前

3、年度損益調(diào)整 3 500 借：以前年度損益調(diào)整 3 500 貸：利潤分配 3 500第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等； 債務(wù)主要包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付 職工薪酬和應(yīng)交稅費等。一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）主要賬戶設(shè)置 1、“應(yīng)收賬款”賬戶：核算銷售商品、產(chǎn)品、提供 勞務(wù)等，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。 2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶：核算銷售商品、產(chǎn)品或提供 勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌和商業(yè)承兌 匯票。 3、“其他應(yīng)收款”賬戶：核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收 款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。 4、“壞

4、賬準(zhǔn)備”賬戶：是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng) 收款”賬戶的調(diào)整賬戶。貸方登記增加額，借方 登記減少額。（同：累計折舊賬戶） 5、“預(yù)付賬款”賬戶：核算按照購貨合同規(guī)定預(yù)付 給供應(yīng)單位的款項。 6、對應(yīng)賬戶：“主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)減值損失”等（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 1、應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 【例】長江公司向黃河公司出售B產(chǎn)品100件，每件不 含增值稅售價 3 00元，計貨款30 000元，增 值稅額5 100元，貨款未收到/收到銀行承兌匯 票一張。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 5 100 借：銀行存款 35 1000 貸

5、：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 35 100 2、其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 【例】長江公司銷售員王某出差預(yù)借差旅費1 500元， 以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款王某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 借：銷售費用 1 200 庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款王某 1 500 3、應(yīng)收款項減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 【例】承前，12月31日公司對該筆應(yīng)收賬款30 000元 進行減值測試，根據(jù)黃河公司資信情況，確定 按5%計提壞賬準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 1 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 500 【例】承前，次年年底，該筆款項仍未收回，減值測 試后確定改按30%計提壞賬準(zhǔn)備。 30 000 30% =

6、9 000 借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500 【例】承前，第三年黃河公司資不抵債，破產(chǎn)清算后 償還25 000元，剩余5 000元無法收回。 賬準(zhǔn)備。 借：銀行存款 25 000 貸：應(yīng)收賬款 25 000 借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 4、預(yù)付賬款的核算 【例】長江公司向黃山公司購買價值5 000元C材料， 按照合同規(guī)定預(yù)付貨款的50%。 借：預(yù)付賬款黃山公司 2 500 貸：銀行存款 2 500 借：原材料 5 000 應(yīng)交稅費 850 貸：預(yù)付賬款黃山公司 2 500 銀行存款 3 350 1 1、會計從業(yè)資格：免費、會計從業(yè)資格：免費 2 2、初級會計師：、初級會計師：400400 3 3、中級會計師：、中級會計師：400400 * * 只要在微博、空間、微博、微信、陌陌等只要在微博、空間、微博、微信、陌陌等方式上轉(zhuǎn)發(fā)方式上轉(zhuǎn)發(fā)5 5次次 本站指定內(nèi)容，即可減免學(xué)費本站指定內(nèi)容，即可減免學(xué)費100100元，早日元，早日報名又可最多報名又可最多 減免減免100100元。元。 * * 報名享受：精講報名享受：精講+ +沖刺