第二章 工程經(jīng)濟分析的基本要素

1、第二章 工程經(jīng)濟分析的基本要素 2.1 投資與資產(chǎn) 2.2 成本費用 2.3 折舊與攤銷 2.4 營業(yè)收入、利潤及稅金企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)-產(chǎn)品銷售-收入扣除利潤資產(chǎn)投資貸款1.1.投資的概念投資的概念 狹義的投資是指以資本增值為目的，建造和購置固定資產(chǎn)、購買和儲備流動資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟行為。 廣義的投資則是指一切為了將來的所得，而事先墊付的資金及經(jīng)濟行為。 廣義的投資概念不僅包括狹義的投資而且包括為獲得金融資產(chǎn)甚至包括與增加資產(chǎn)無關(guān)的貨幣投入。 工程經(jīng)濟學所說的投資指狹義的投資，即以固定資產(chǎn)建造和購置為中心的活動與投入。一方面為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造物質(zhì)條件另一方為政府實現(xiàn)職能，滿足居民物質(zhì)

2、文化生活需要提供條件狹義投資是所有投資活動中最基礎(chǔ)、最重要的 投資活動是諸多要素的統(tǒng)一。 第一，投資主體。 第二，投資對象。 第三，投入的資金。 第四，投資環(huán)境。 2.投資的分類投資的分類（1）按與形成資產(chǎn)關(guān)系的直接程度劃分為直接投資與間接投資（2）按形成真實資產(chǎn)的內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資與遞延資產(chǎn)投資（3）按形成資產(chǎn)的用途不同劃分經(jīng)營性投資與非經(jīng)營性投資 投資除上述分類外，還可分為生產(chǎn)性投資與非生產(chǎn)性投資；建筑安裝工程投資、設(shè)備工器具購置投資、其他費用投資等。1、固定資產(chǎn) 使用期限較長（一般一年以上），單位價值在規(guī)定標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程

3、中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 要件：用于生產(chǎn)商品和提供服務(wù)、出租或用于企業(yè)管理等目的預計使用期限1年以上，為多個生產(chǎn)周期所使用有固定實物形態(tài) 種類：房屋及建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備工具器具2、無形資產(chǎn) 企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權(quán)利或利益，但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)商譽3、遞沿資產(chǎn) 集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。 要件：集中發(fā)生分期受益分期攤銷 種類：開辦費租入固定資產(chǎn)的改良支出4、流動資產(chǎn) 可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉(zhuǎn)資金。 構(gòu)成：存貨：材料、燃料、

4、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品現(xiàn)金及各種存款短期投資應收及預付款項2.1.3 投資的運行 四個階段: 投資的形成與籌集階段 投資的分配階段 投資的運用階段 投資的回收和增值階段 2.2 成本費用 2.2.1、總成本費用 2.2.2、經(jīng)營成本 2.2.3、固定成本與變動成本2.2.1 總成本費用總成本費用 總成本費用是指在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用（耗費）。 由生產(chǎn)成本和期間費用兩部分組成。 企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部費用：生產(chǎn)費用-按產(chǎn)品對象歸集，生產(chǎn)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用（營業(yè)費用）產(chǎn)品生產(chǎn)成本商品銷售成本費用直接費用制造費用期間費用直

5、接材料直接工資工資、福利折舊維修費銷售費用管理費用財務(wù)費用 生產(chǎn)成本 直接材料費 直接工資 其他直接支出 制造費用 期間費用 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用1.生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的費用中，能夠和一定產(chǎn)品對象相聯(lián)系的支出，包括費用發(fā)生時能夠明確確定產(chǎn)品成本對象的直接費用和需要按照一定標準分配計入產(chǎn)品成本的間接費用。生產(chǎn)成本總成本費用生產(chǎn)成本期間費用生產(chǎn)成本直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資其他直接支出制造費用期間費用=管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用 2.期間費用 期間費用，指與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用、和營業(yè)費用。（1）、管理費用，企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生

6、的各項費用。公司經(jīng)費（工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及公司其他經(jīng)費）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應酬費、稅金（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷、研究發(fā)展費及其他管理費(2)、財務(wù)費用，企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及在籌資過程中發(fā)生的其它財務(wù)費用。(3)、營業(yè)費用，企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、

7、包裝費、保險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷及其他經(jīng)費。總成本費用生產(chǎn)成本直接費用直接材料直接工資其它直接支出制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用 財務(wù)費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費、銷售機構(gòu)人員工資、折舊費等借款利息、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用期間費用u經(jīng)營成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、企業(yè)管理過程中人力、物理投入，能準確反映企業(yè)生產(chǎn)和管理水平；與同類

8、生產(chǎn)企業(yè)具有可比性。是經(jīng)濟分析的重要指標。u經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、攤銷費和利息支出以后的成本費用。 即：經(jīng)營成本 = 總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出2.2.2經(jīng)營成本經(jīng)營成本在工程項目的經(jīng)濟分析中，經(jīng)營成本被用于現(xiàn)金流量的分析。 計算經(jīng)營成本之所以要從總成本費用中剔除折舊費、攤銷費和利息支出，主要是基于如下的理由： (1) 現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。由于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出，所以，不能再以折舊和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復計算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費。 (2)項目的現(xiàn)金流量表是

9、以全部投資作為計算基礎(chǔ)，利息支出不作為現(xiàn)金流出；項目資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此，經(jīng)營成本中也不包括利息支出。成本費用要素及其現(xiàn)金流屬性總成本費用外購材料外購燃料外購動力工資及福利費修理費其它費用利息支出折舊費攤銷費經(jīng)營成本不屬于現(xiàn)金流出經(jīng)營成本總成本費用利息支出折舊、攤銷費根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 2.2.3. 固定成本與變動成本固定成本與變動成本 (1)固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費用。如按直線法記提的固定資產(chǎn)折舊費、計時工資、修理費等。 (2)變動成本是指隨著產(chǎn)量的增減而成正比例變化

10、的各項費用，如原材料費用、燃料動力費用等。 (3)半可變成本是指介于固定成本和變動成本之間、既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費用。混合成本又被稱為半固定半變動成本，這是指其同時具有固定成本和變動成本的特征。2.3 折舊與攤銷折舊的概念 固定資產(chǎn)因損耗而使其價值不斷減少，這種現(xiàn)象稱為固定資產(chǎn)的折舊。 固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那部分價值，稱為折舊費、折舊額。 固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)要不斷發(fā)生損耗，它的價值逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，以折舊費的形式構(gòu)成產(chǎn)品成本和費用的一部分，通過產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，從產(chǎn)品營業(yè)收入中得到補償。 計提折舊的方法平均年限法：工程經(jīng)濟分析主要采用的方法每年折舊額相等工作

11、量法：按工作的比例折舊加速折舊法;前期折舊多，后期折舊少年數(shù)和折舊法 2.3.1 平均年限法該項資產(chǎn)的年折舊額。資產(chǎn)的折舊壽命預計清理費用殘值資產(chǎn)在折舊壽命期末的資產(chǎn)原值式中：; PDNTSNTSPDDD【例】某臺設(shè)備原始價值為150 000元，預計使用年限為10年，壽命終了時凈殘值為5 000元，試用平均年限法計算設(shè)備年折舊額。 【解】 年折舊額= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元)A.行駛里程法 行駛里程法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預計使用期內(nèi)可以完成的總行駛里程，求得 每行駛里程折舊額的方法。使用這種方法時，每行駛里程的折舊額是相同的，根據(jù)各個時 期完成的行駛里程

12、，即可計算出該時期應計提的折舊額。 2.3.2 工作量法計算公式： 每行駛里程折舊額= （原始價值-殘余價值）/預計總行駛里程或者：每行駛里程折舊額=原始價值（1-預計凈殘值率）/預計總行駛里程 【例】載重汽車一輛，原始價值為200 000元，殘余價值為10000元，預計可行 駛里程200 000km，第一年行駛60 000km，則 ： 每公里折舊額= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年應提折舊額= 0.9560 000 = 57 000(元) B.工作小時法 工作小時法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預計使用期內(nèi)可以完成的總工作小時，求得每工作小時折舊

13、額的方法。根據(jù)各個時期使用的工作小時，即可計算出該時期應計提的折舊額。計算公式為 每工作小時折舊額= （原始價值-殘余價值）/預計總工作小時或 ：每工作小時折舊額=原始價值（1-預計凈殘值率）/預計總工作小時 例：某臺機器設(shè)備原始價值為78 000元，殘余價值為2 340元，預計可以使用 9 800h，第一年使用的h為1 200h，則 ： 每工作小時折舊額= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元) 第一年應計提折舊額= 7.72 1 200 = 9 264(元) 2.3.3 加速折舊法 前期折舊多，后期折舊少1.余額遞減法法。時，則為雙倍余額遞減當時，為直線折舊率，

14、當其中：折舊率。資產(chǎn)原值；期初的賬面價值；年末的折舊費第式中：21, 21 ,11111DmmmmmNPTSddPmBVmDddPdBVD2.雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點是在折舊年限內(nèi)，計提的年折舊額先多后少。 計算公式為 : 雙倍余額遞減法年折舊率=平均年限法計算的年折舊率2 或 ： 年折舊率= 2/折舊年限100% 年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值雙倍余額遞減法年折舊率 期初固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-上年累計折舊額 需要指出的是，實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)折余價值扣去預計凈殘值后的凈值平均攤銷?！纠磕撑_設(shè)備原始價

15、值為1 000 000元，預計殘值為40 000元，折舊年限為10 年，試用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額。 根據(jù)雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)進行折舊的計算方法，首先計算雙倍余額遞減法年 折舊率，計算如下: 年折舊率=2/10100% =20% 每年計提的折舊額折舊年數(shù)各年折舊額折舊額累計折余價值11 000 00020 % = 200 000200 000800 0002800 00020%=160 000360 000640 0003640 000 20 % = 128 000488 000512 0004512 00020%=102 400590 400409 6005409 60020%=

16、81 920672 320327 6806327 68020%=65 536737 856262 1447262 14420%=52 428.8790 284.8209 715.28209715. 220%=41 943.04832 227. 84167772.169(167772.16-40000)2=63886.08896 113.92103886.0810(167772.16-40000)2=63886.08960 00040 0003.年數(shù)和折舊法%1001112%100N121DPTSNNmNPDdTSPSmmmDTSPSmNDDDDmmNNNmNDmDD預計清理費用。預計資產(chǎn)殘值；

17、資產(chǎn)原值；，折舊年數(shù)和；年；第年；資產(chǎn)折舊壽命，一般為年末的折舊費第式中： 【例】某臺設(shè)備原價120 000元，殘值為6 000，折舊年限為7年，試計算各年的折舊額。 【解】首先計算折舊總額，即 折舊總額= 120 000-6000 = 114 OOO(元) 其次計算年數(shù)總和，即 年數(shù)總和=7+6+5+4+3+2+1 = 28(年)每年折舊額計算折舊年數(shù) 折舊總額 遞減分數(shù) 應提折舊額 折余價值 1 114 000 7/28 28 500 85 500 2 114 000 6/28 24 428.57 61 071.43 3 114 000 5/28 20357.14 40 714.29 4

18、114 000 4/28 16 285.71 24 428.58 5 114 000 3/28 12 214. 28 12 214.3 6 114 000 2/28 8 142.86 4 071.43 7 114 000 1/28 4 071.43 02. 攤銷攤銷 無形資產(chǎn)和遞沿資產(chǎn)一般在使用年限內(nèi)攤銷 無形資產(chǎn)：10年內(nèi) 遞沿資產(chǎn)：5年內(nèi)2.4 營業(yè)（銷售）收入、稅金和利潤2.4.1. 銷售收入多數(shù)企業(yè)營業(yè)收入主要來自銷售 銷售收入=(產(chǎn)品或勞務(wù)銷售量銷售單價) 純收入=銷售收入總成本費用 企業(yè)純收入代表了勞動者新創(chuàng)造的價值 2.4.2、稅金服務(wù)于稅收的性質(zhì)和目的，帶有強制性征收方式從價從

19、量固定稅率價外稅收與WTO（1）流轉(zhuǎn)稅 以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。包括;增值稅、營業(yè)稅、消費稅。 增殖稅：以生產(chǎn)、流通、服務(wù)等各個環(huán)節(jié)的增殖額為對象價外稅：稅率一般為17%銷項稅項=銷售額稅率應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅 消費稅從價稅：應納稅額=銷售額稅率從量稅：應納稅額=銷 量稅率 營業(yè)稅交通運輸、建筑、進入保險、郵政電信、文化娛樂、服務(wù)業(yè)等（2）資源稅類占用資源而付的稅應納稅額=課稅數(shù)量單位面積稅額資源稅、土地稅（3）所得稅：以單位（法人）或 個人（自然人）在一定時期內(nèi)的所得為征收對象。稅率一般為33%。企業(yè)所得稅稅基：利潤總額利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利益+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出對于項目而言，比較簡單：利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤（即稅前利潤）（4）財產(chǎn)稅以法人和自然人擁有