應收賬款實質(zhì)性程序

1、應收賬款實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：4104項目：截止日：編制：復核：日期：日期：、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度項目財務報表認定存在完整性權(quán)利和義務計價和分攤列報1、審計目標ABCDE2、需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度注：根據(jù)財務報表項目的重要性、評估的各認定的重大錯報風險以及控制測試(如有)的結(jié)果填寫。、實質(zhì)性程序?qū)徲嬆繕丝晒┻x擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號D1.獲取或編制應收賬款(包括相應的壞賬準備)明細表(含賬齡分析)：(1)復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確；(3)分析有貸方

2、余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位作重分類調(diào)理；(4)結(jié)合其他應收款、預收賬款等往來項目的明細余額，檢查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(如代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶)；(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數(shù)占應收賬款余額的比例。4104-2AB2.對與應收賬款相關(guān)的財務指標進一步分析：(1)分析信用政策是否發(fā)生變化，計算本期應收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入百分比，并與上期及管理層的考核指標進行比較；(2)分析應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，與被審計單位以前年度指標、同行業(yè)指標對比分析，是否存在重大異常。略審計目標可供選擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號

3、ACD3.實施應收賬款函證程序(除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，否則，應對應收賬款進行函證。如果不對應收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效，應當實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù))(1)根據(jù)分析的賬齡和標注的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；(2)對函證實施過程進行控制：詢證函應由注冊會計師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函；(3)編制“應收賬款函證結(jié)果匯總表”，分析評價函證結(jié)果。核對回函內(nèi)容與被審計單位賬面

4、記錄是否一致，如不一致，分析不符事項的原因，編制“應收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項構(gòu)成錯報，應重新考慮所實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；(4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序(如實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計單位有關(guān)部門等)。4104-34104-44104-54104-64104-74104-8BA4.應收賬款豁(減)免的截止測試：(1)在資產(chǎn)負債表日前后分別選取適量的樣本(_日內(nèi)被審計單位授予欠款單位的、金額大于的減免應收賬款憑證)，以測試豁(減)免的余額是否記入恰當?shù)钠陂g；(2)檢查資產(chǎn)負債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是

5、否存在異常跡象(如與正常水平相比)，并考慮是否有必要追加審計程序。略D5.分析評價壞賬準備的合理性：(1)檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。評價計提壞賬準備所依據(jù)的資料、假設及方法；復核應收賬款壞賬準備是否按經(jīng)股東會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確；(2)在賬齡分析表中，選取適量樣本(金額大于的賬戶，逾期超過天賬戶，以及認為必要的其他賬戶)，測試賬齡及計提壞賬準備的適當性。與授信部門經(jīng)理或其他負責人員討論其可收回性，并復核往來函件或其他相關(guān)信息；(3)實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確，關(guān)注是否已辦妥稅務部門審批手續(xù)；(4)檢查應收賬款中是否存在債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況，如果存在，應提請被審計單位處理。(5)已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確；(6)通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。4104-9審計目標可供選擇的實質(zhì)性程序是否選擇索引號6.標明應收