如何設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)

1、如何設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)澤州正達(dá)會計師事務(wù)所吳德華內(nèi)容摘要：績效目標(biāo)對預(yù)算績效治理起著引領(lǐng)限制作用,但目前工作實踐中績效目標(biāo)設(shè)定不盡如人意,以至于失去了引領(lǐng)限制作用,也給績效評價造成了困難.建議提升對績效目標(biāo)設(shè)定的熟悉和重視程度,并從緊扣框架、注意標(biāo)準(zhǔn)和具體量化三個方面去科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)地設(shè)定績效目標(biāo).關(guān)鍵詞：績效目標(biāo)設(shè)定；現(xiàn)狀；改善建議近年來我事務(wù)所接受委托,對局部財政工程支由和部門整體支由進(jìn)行了績效評價.經(jīng)過財政部門、被評價單位和中介機(jī)構(gòu)的共同努力,工作組織越來越高效,評價指標(biāo)越來越完善,評價方法越來越科學(xué),報告質(zhì)量越來越提升,結(jié)果運用越來越明顯,進(jìn)步有目共睹.在這個過程中,我們不斷地進(jìn)行著問題分析和

2、經(jīng)驗總結(jié),對預(yù)算績效治理政策、各環(huán)節(jié)現(xiàn)狀、存在的問題和應(yīng)對策略提由了自己的看法,本文將針對績效目標(biāo)這一課題進(jìn)行分析和探討.一、什么是績效目標(biāo)績效目標(biāo)常被稱為目的和責(zé)任,英文Achievementimitatesatarget是指給評估者和被評估者提供所需要的評價標(biāo)準(zhǔn),以便客觀地討論、監(jiān)督、衡量績效.從字面上理解,“目就是眼睛看得到的,想得到的,愿意得到的,它是一種夢想；而“標(biāo)者,尺度也,目標(biāo)就是有尺度的目標(biāo),沒尺度的目標(biāo)叫夢想、空想、異想天開.所以說“目和“標(biāo)緊密結(jié)合起來,才能形成績效治理意義上的目標(biāo).2021年4月2日,財政部以財預(yù)2021285號文件印發(fā)了?財政支由績效評價治理暫行方法?,

3、其中第十二條定義績效目標(biāo)是績效評價的對象方案在一定期限內(nèi)到達(dá)的產(chǎn)由和效果,由預(yù)算部門在申報預(yù)算時填報,第十三條列明了績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容：“一預(yù)期產(chǎn)生,包括提供的公共產(chǎn)品和效勞的數(shù)量；二預(yù)期效果,包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等；三效勞對象或工程受益人滿意程度；四到達(dá)預(yù)期產(chǎn)生所需要的成本資源；五衡量預(yù)期產(chǎn)生、預(yù)期效果和效勞對象滿意程度的績效指標(biāo)；六其他.上述概念和內(nèi)容是目前我們從事預(yù)算績效治理,包括績效評價工作中,對績效目標(biāo)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn).另外從?財政支由績效評價治理暫行方法?第十條“績效評價的根本內(nèi)容：一績效目標(biāo)的設(shè)定情況；二資金投入和使用情況；三為實現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、

4、采取的舉措等；四績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度及效果；五績效評價的其他內(nèi)容、第十七條“績效目標(biāo)確定后,隨同年初預(yù)算或追加預(yù)算一并批復(fù),作為預(yù)算部門執(zhí)行和工程績效評價的依據(jù)來看,所有的評價工作內(nèi)容,都圍繞著績效目標(biāo)這一核心,拋開績效目標(biāo)談績效評價和績效治理,從邏輯上講就是無源之水,無本之木.二、績效目標(biāo)設(shè)定現(xiàn)狀盡管績效目標(biāo)如此重要,但工作實踐中我們卻發(fā)現(xiàn)在績效目標(biāo)設(shè)定這個環(huán)節(jié)上,不標(biāo)準(zhǔn)的做法比比兼是.一是局部工程無目標(biāo).盡管各地財政部門三令五中,關(guān)于績效目標(biāo)設(shè)定和申報的規(guī)章制度也日趨嚴(yán)密,但是仍然存在財政支由沒有專門設(shè)定績效目標(biāo)的現(xiàn)象,績效評價時就以政策文件、實施方案中的工作目標(biāo)作為績效目標(biāo).二是目標(biāo)中只有

5、數(shù)量.也就是只設(shè)定了產(chǎn)生環(huán)節(jié)的數(shù)量目標(biāo),比方要修多少公里的路、建多大面積的公園、補貼多少對象、完成多少項公共效勞等等,以及到達(dá)預(yù)期產(chǎn)生所需要的本錢資源,即資金預(yù)算,至于績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括的其他內(nèi)容那么沒有涉及.三是預(yù)期效果太籠統(tǒng).對財政支生產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響往往以三言兩語的定性描述,草草概括,更談不上制定由衡量預(yù)期效果的指標(biāo).三、不標(biāo)準(zhǔn)的績效目標(biāo)設(shè)定對預(yù)算績效治理的負(fù)面影響首先,失去了績效目標(biāo)對績效治理的引領(lǐng)限制作用.預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反應(yīng)、反應(yīng)結(jié)果有應(yīng)用構(gòu)成了全過程預(yù)算績效治理機(jī)制,各階段環(huán)環(huán)相扣而績效目標(biāo)首當(dāng)其沖,引領(lǐng)著執(zhí)行

6、、評價以及反應(yīng)、應(yīng)用的方向,決定著執(zhí)行、評價以及反應(yīng)、應(yīng)用的質(zhì)量.無目標(biāo)或者不標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)使績效監(jiān)控如盲人摸象、績效評價如事后諸葛、反應(yīng)應(yīng)用如隔靴搔癢,使全過程預(yù)算績效治理機(jī)制失效或效力下降,使預(yù)算單位對績效治理的熟悉缺乏,重視不夠,使預(yù)算績效治理停留在粗淺模糊的階段.其次,給績效評價造成了困難.由于事先沒有績效目標(biāo)或目標(biāo)不標(biāo)準(zhǔn),使得評價者在面對績效評價工作時,把主要的時間和精力放在補充完善績效目標(biāo)和衡量指標(biāo)上,甚至在中國資產(chǎn)評估協(xié)會和中國注冊會計師協(xié)會先后發(fā)布的工作指引中,不得不默認(rèn)了這種客觀現(xiàn)實.前者于2021年4月30日發(fā)布?財政支由工程支由績效評價操作指引試行?,在第二十條“績效評價方案

7、中提到“績效目標(biāo)是設(shè)定績效評價指標(biāo)體系的根底.評估機(jī)構(gòu)在制定方案的過程中,應(yīng)當(dāng)明確工程在考核期間的績效目標(biāo).如果工程在申請預(yù)算時缺少績效目標(biāo)、績效目標(biāo)不明確或績效目標(biāo)有偏差,評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與委托方進(jìn)行溝通,根據(jù)評價依據(jù)及工程客觀情況確定合理的績效目標(biāo)；后者于2021年4月6日發(fā)布?會計師事務(wù)所財政支由績效評價業(yè)務(wù)指引?,在“評價方案的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容中談到績效目標(biāo)時說：“明確工程績效目標(biāo)與工程的相關(guān)性和合理性,以及工程績效目標(biāo)設(shè)立依據(jù)；反映工程績效目標(biāo)的實際設(shè)定情況,績效目標(biāo)需要補充完善的,需要提供相應(yīng)依據(jù).同時由于事先沒有績效目標(biāo)或目標(biāo)不標(biāo)準(zhǔn),影響了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的質(zhì)量,使得績效評價時需要的根底數(shù)據(jù)大

8、量缺失,如果說事后補充完善績效目標(biāo)尚可勉為其難,那么根底數(shù)據(jù)的缺失給績效評價造成的困難那么要大得多.被評價單位甚至以缺乏根底數(shù)據(jù)為理由,來推諉搪塞評價工作.四、改善建議我們提由的改善建議包括兩方面,一是提升熟悉和重視程度,二是科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)地去設(shè)定績效目標(biāo).如前文所述,績效目標(biāo)在預(yù)算績效治理工作中占有重要的地位,財政部門和預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)對此有清楚的熟悉,要在已有的政策舉措根底上,進(jìn)一步完善制度、明確要求,嚴(yán)肅績效目標(biāo)申報紀(jì)律.對不能夠按規(guī)定執(zhí)行的必須有獎懲措施,而不是“睜一只眼閉一只眼,使得績效治理工作陷入“申報目標(biāo)不標(biāo)準(zhǔn)一一執(zhí)行監(jiān)控不嚴(yán)格一一績效評價有困難一一反應(yīng)應(yīng)用無力度一一預(yù)算單位不重視一一申報

9、目標(biāo)更不標(biāo)準(zhǔn)的惡性循環(huán).至于如何科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)地設(shè)定績效目標(biāo),可以從以下三點去著手：首先要緊扣框架.?財政支由績效評價治理暫行方法?給由了績效目標(biāo)的框架,那么設(shè)定績效目標(biāo)就應(yīng)當(dāng)符合這個框架,才能夠到達(dá)“標(biāo)準(zhǔn)的要求,也就是說要涵蓋產(chǎn)生數(shù)量、質(zhì)量、時效、效果、效勞對象滿意度、本錢以及衡量指標(biāo)五個主要內(nèi)容.其次要注意標(biāo)準(zhǔn).財政部門在審核績效目標(biāo)時會關(guān)注其相關(guān)性、適當(dāng)性、可行性.“相關(guān)包括兩方面,指的是績效目標(biāo)的設(shè)定要與部門職能、事業(yè)開展規(guī)劃相關(guān),并且要有相關(guān)的衡量指標(biāo)；“適當(dāng)指的是資金預(yù)算與績效目標(biāo)是否匹配,在既定資金規(guī)模下,目標(biāo)是否過高或過低,或者要完成既定目標(biāo),資金規(guī)模是否過大或過??；“可行指的是績效

10、目標(biāo)是否經(jīng)過充分論證和合理測算,采取的舉措是否合理可行以保證目標(biāo)如期實現(xiàn),綜合考慮本錢效益是否有必要安排財政資金.滿足了這些標(biāo)準(zhǔn),才符合“科學(xué)設(shè)定的要求.需要強(qiáng)調(diào)的是,要使績效目標(biāo)滿足這些標(biāo)準(zhǔn),僅僅靠財務(wù)部門、財務(wù)人員的力量根本就無法實現(xiàn),必須是全員參與、科室配合、集體決策、必要時請專家論證.最后是具體量化.從工作實踐中來看,產(chǎn)生數(shù)量、質(zhì)量、時效、效勞對象滿意度和本錢這三塊內(nèi)容,容易做到具體量化,但是對支由效果及相關(guān)的衡量指標(biāo),設(shè)定時確實有一定難度.如果說產(chǎn)生指標(biāo)量化后表現(xiàn)形式主要是絕對數(shù)字,那么效果指標(biāo)量化后表現(xiàn)形式主要是相比照率,即政策實施前后、財政支由前后影響到的社會、環(huán)境等領(lǐng)域可用數(shù)字

11、衡量的因素發(fā)生的變化.比方扶貧工程的社會效益“提升群眾的生活水平,就可以從人均純收入、人均住房面積、恩格爾系數(shù)等因素的前后變化去衡量；天網(wǎng)工程的社會效益“提升社會治安水平可以從發(fā)案率、破案率等因素的前后變化去衡量；環(huán)境治理工程的效益“城市空氣質(zhì)量得到了改善可以從二級以上天數(shù)、主要污染物指標(biāo)等因素的前后變化去衡量.很難以量化形式表述的,那么要采用定性的分級分檔形式表述.舉例來說：對社會效益“提升群眾的生活水平,假設(shè)經(jīng)過分析,將其進(jìn)一步細(xì)化為了三個主要表現(xiàn)因素一一人居環(huán)境是否改善、收入水平是否改善、消費結(jié)構(gòu)是否改善,對每一個子因素,再用Likert5分法分為五種狀態(tài)描述,比如將“人居環(huán)境是否改善分為五種狀態(tài)一一明顯改善、有所改善、沒有變化、有所退化、明顯退化.經(jīng)過分級分檔后,將社會效益的績效目標(biāo)確定為一一人居環(huán)境明顯改善、收入水平大幅度提升、消費結(jié)構(gòu)有所改善,這樣的目標(biāo)就要比籠統(tǒng)的一句話“提升群眾的生活水平更符合要求,也更利于隨后的執(zhí)行監(jiān)控和績效評價落到實處.不可否認(rèn)的是,