商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)(1)

1、般若黑洞 C&C PowerPoint Templatehttp:/ 介 基本介紹第一節(jié)第一節(jié)定義；貼現(xiàn)主體；貼現(xiàn)種類；利息；貼現(xiàn)的要求條件 貼現(xiàn)流程及要點(diǎn)第二節(jié)第二節(jié)示意圖；簡介 會計分錄第三節(jié)第三節(jié)貼現(xiàn)中對應(yīng)的會計處理 優(yōu)點(diǎn)與局限性第四節(jié)第四節(jié)優(yōu)點(diǎn)；局限性編輯課件一、定一、定 義義商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人的一種授信業(yè)務(wù)。編輯課件 票票 樣樣商業(yè)承兌匯票共三聯(lián)，分別

2、為承兌人留存聯(lián) 、承兌后交收款人作為到期收款票據(jù)和簽發(fā)人留存聯(lián)(真圖如下，隨附三聯(lián)的復(fù)印件) 編輯課件編輯課件編輯課件編輯課件編輯課件貼現(xiàn)主體關(guān)系貼現(xiàn)主體關(guān)系 前手/后手 承兌人/出票人/付款人 收款人/持票人/被背書人編輯課件 前手是指在票據(jù)簽章人或者持票人之前簽章的其他票據(jù)債務(wù)人；后手是指在票據(jù)簽章人之后簽章的其他票據(jù)債務(wù)人。持票人在行使追索權(quán)時，只能對前手行使，不能對后手行使。相對于票據(jù)當(dāng)事人來講，其前手為票據(jù)債務(wù)人，其后手為票據(jù)債權(quán)人。 票據(jù)的收款人就是票據(jù)上記載的收款人，如果票據(jù)沒有轉(zhuǎn)讓流通，收款人就是持票人。如果收款人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，收款人就成為第一背書人，受讓票據(jù)的人為被背書人，即

3、持票人。如果票據(jù)上有多個背書，最后一個背書的被背書人就成為票據(jù)的最后持票人。編輯課件由協(xié)議約定的付息方承擔(dān)，貼現(xiàn)行按票面金額或在協(xié)議條件下的相關(guān)金額向持票人提前支付票款的業(yè)務(wù)協(xié)議付息協(xié)議付息1異地持票人委托與其有直接交易關(guān)系的前手背書人，代理其向銀行申請辦理的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)委托代理貼現(xiàn)委托代理貼現(xiàn)2貼現(xiàn)申請人將其合法持有的未到期商業(yè)匯票以貼付利息的形式售與貼現(xiàn)行，貼現(xiàn)行承諾贖回方在約定條件下贖回其所貼現(xiàn)的票據(jù)贖回式貼現(xiàn)贖回式貼現(xiàn)3貼現(xiàn)種類貼現(xiàn)種類貼現(xiàn)種類編輯課件貼現(xiàn)要求 1商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請人須是經(jīng)國家工商行政管理機(jī)關(guān)或主管部門核準(zhǔn)登記的企事業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織 2貼現(xiàn)申請人與出票人或直接

4、前手之間有真實(shí)、合法真實(shí)、合法的商品、勞務(wù)交易關(guān)系，能夠提供相應(yīng)的商品交易合同、增值稅發(fā)票 3在貼現(xiàn)行開立存款帳戶 4貼現(xiàn)申請人經(jīng)濟(jì)效益及資信情況良好 5銀行要求滿足的其他條件。編輯課件 6要求貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的交易合同必須是合法且要素齊全，即貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票必須符合票據(jù)法，符合制度規(guī)定的商業(yè)承兌匯票的出票、背書、承兌的條款要求，匯票上沒有“不得轉(zhuǎn)讓”和“質(zhì)押”等字樣 (為什么貼現(xiàn)時票據(jù)要蓋有背書？）客戶申請貼現(xiàn)，表示愿意將其持有的票據(jù)，以償付利息的方式，換取對價的資金，是票據(jù)的一種讓渡行為，是票據(jù)持有人權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。按票據(jù)法第十條規(guī)定：“票據(jù)的取得，必須給付對價，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)

5、可的相對應(yīng)的代價”；第三十條規(guī)定：“匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書的匯票權(quán)利授予他人行使時，必須記載被背書名稱”。 如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，不得轉(zhuǎn)讓的票據(jù)不能辦理貼現(xiàn)編輯課件二、貼現(xiàn)流程二、貼現(xiàn)流程編輯課件1 1、申請人部分、申請人部分 提交申請資料提交申請資料交易合同及票據(jù)與票據(jù)相符的商品交易合同及與合同有關(guān)的發(fā)票、貨物發(fā)運(yùn)單據(jù)、運(yùn)輸單、提單等憑證的復(fù)印件出票企業(yè)證件保證承諾及營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、法人代表身份證的復(fù)印件申請企業(yè)證件營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、稅務(wù)登記證及法人代表身份證的復(fù)印件申請書貼現(xiàn)申請匯票擬貼現(xiàn)的未到期的票據(jù)原件及復(fù)印件(背書連續(xù)、要式完整且未到期）

6、銀行需要的其它資料編輯課件 填寫貼現(xiàn)憑證填寫貼現(xiàn)憑證貼現(xiàn)單位的出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫上述 “貼現(xiàn)憑證”的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請人的名稱、賬號、開戶銀行、貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日、匯票號碼、匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金融的大、小寫等。持票人填寫完畢，在貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)上和商業(yè)承兌匯票背面的貼現(xiàn)背書欄，分別注明貼現(xiàn)銀行名稱，并在“申請人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后將商業(yè)承兌匯票和五聯(lián)貼現(xiàn)憑證一并提交貼現(xiàn)銀行。開戶銀行審查無誤后，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計部門。編輯課件貼現(xiàn)申請人即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還

7、是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人， 銀行承兌匯票 為 承兌銀行 即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）指匯票本身的票面金額。編輯課件編輯課件編輯課件編輯課件編輯課件2 2、審查辦理貼現(xiàn)審查辦理貼現(xiàn) 銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實(shí)有效。審查無誤后，按規(guī)定計算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 銀行會計部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收賬通知，同時將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位賬戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款賬

8、務(wù)處理。編輯課件 按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日（算頭不算尾）。承兌人在異地的要另加至票據(jù)到期日（算頭不算尾）。承兌人在異地的要另加3天的劃款日期，貼現(xiàn)到天的劃款日期，貼現(xiàn)到期日遇節(jié)假日順延。（到期日若是在周五則計息天數(shù)不另加，在周六則加期日遇節(jié)假日順延。（到期日若是在周五則計息天數(shù)不另加，在周六則加2天，天，在周日加在周日加1天）天） ）和貼現(xiàn)率計算求得。用公式表示即為： 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率月貼現(xiàn)率30貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為： 實(shí)付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)金額應(yīng)付貼現(xiàn)利息編輯課件3 3、委托收款委托收

9、款 貼現(xiàn)銀行會計部門應(yīng)經(jīng)常查看已受理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的到期情況。于到期前匡算至承兌人開戶銀行的郵程，填制“委托收款結(jié)算憑證”提前委托承兌人開戶銀行收取票款。編輯課件4 4、到期付款到期付款 承兌人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前備足資金，以備支付到期的票款。承兌人開戶銀行收到貼現(xiàn)銀行寄來的委托收款的商業(yè)承兌匯票后，經(jīng)審查無誤，于匯票到期日憑以從承兌人帳戶中支付票款。編輯課件商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期，有以下幾種情況商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期，有以下幾種情況： 如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。 當(dāng)付款單位存款不足無力支付 到期商業(yè)承兌匯票時，貼現(xiàn)行將商業(yè)承兌匯票

10、退還給貼現(xiàn)單位，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，并在“轉(zhuǎn)賬原因”中注明“未收到號匯票款，貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位銀行賬戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。 貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)賬傳票時，憑特種轉(zhuǎn)賬傳票編制銀行存款付款憑證。同時立即向付款單位追索票款。編輯課件如果貼現(xiàn)單位賬戶存款也不足時， 貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉(zhuǎn)賬傳票，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬憑證，編輯課件5 5、劃回票款劃回票款 承兌人開戶銀行將第五聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作為付款通知交給付款單位，在匯票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為第三聯(lián)委托收款憑證代付出傳票

11、的附件，并按照委托收款結(jié)算的付款手續(xù)將票款劃回貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)銀行收回貼現(xiàn)票款，至此，這筆商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就結(jié)束了。編輯課件 例：2000年11月8日，興達(dá)公司因銷售商品從異地企業(yè)取得一張金額為30萬元，到期日為2001年2月8日的無息商業(yè)承兌匯票。2000年12月8日，公司急需資金，將所持未到期的票據(jù)向開戶銀行工商銀行某營業(yè)部申請貼現(xiàn)。經(jīng)審核，貼現(xiàn)銀行同意了興達(dá)公司的申請，并辦理了有關(guān)手續(xù)。貼現(xiàn)率為9%。 2000年12月8日，有關(guān)會計主體的會計處理為： 貼現(xiàn)銀行計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)額。 其中，貼現(xiàn)天數(shù)=24+31+7+3=65（天） 貼現(xiàn)利息=300000659%1230=4875（元）

12、貼現(xiàn)金額=300000-4875=295125（元）會計分錄會計分錄編輯課件 貼現(xiàn)銀行的會計分錄為： 借 貼現(xiàn) 300000 貸 利息收入貼現(xiàn)利息收入 4875 活期存款興達(dá)公司存款戶295125” 收：貼現(xiàn)票據(jù) 300000編輯課件2001年2月8日，工商銀行某營業(yè)部填制委托收款結(jié)算憑證，連同匯票寄付款人開戶銀行。付款人開戶銀行收到工行寄來的票證，于匯票到期日將票款從付款人賬戶中付出，劃往貼現(xiàn)銀行。 會計分錄為：借借 活期存款活期存款A(yù)企業(yè)存款戶企業(yè)存款戶300000 貸貸 聯(lián)行往賬（或清算資金往來）聯(lián)行往賬（或清算資金往來）300000 貼現(xiàn)銀行（工商銀行某營業(yè)部）收到劃回票款的貸方報單，

13、進(jìn)行賬務(wù)處理。 借借 聯(lián)行來賬（或清算資金往來）聯(lián)行來賬（或清算資金往來） 300000 貸貸 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 300000 付：貼現(xiàn)票據(jù)付：貼現(xiàn)票據(jù) 300000編輯課件 假如在2001年2月8日A企業(yè)不能支付票款，其開戶銀行應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和未付票款通知書退給貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行收到退回的票證，對已貼現(xiàn)的款項(xiàng)從興達(dá)公司存款賬戶中收取。 會計分錄為：借 活期存款興達(dá)公司存款戶 300000 貸 貼現(xiàn) 300000 付：貼現(xiàn)票據(jù)300000編輯課件四、優(yōu)勢與局限四、優(yōu)勢與局限優(yōu)勢優(yōu)勢1、利用自身信用完成貨款結(jié)、利用自身信用完成貨款結(jié)算，降低融資成本。算，降低融資成本。2、客戶可以根據(jù)需要靈活簽、客戶可以根據(jù)需要靈活簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，操作手續(xù)發(fā)商業(yè)承兌匯票，操作手續(xù)簡便。簡便。3、相對于銀行承兌匯票，可、相對于銀行承兌匯票，可以有效降低手續(xù)費(fèi)支出。以有效降低手續(xù)費(fèi)支出。 4、有利于企業(yè)培植自身良好、有利于企業(yè)培植自身