習(xí)題班第15章外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(答案解析)

1、第十五章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 某境外公司為我國一境內(nèi)公司進(jìn)行咨詢活動，收費(fèi)折合人民幣100 萬元。合同規(guī)定：在中國境內(nèi)進(jìn)行的咨詢效勞局部的費(fèi)用30 萬元；在中國境外進(jìn)行的咨詢效勞局部的費(fèi)用70 萬元，那么其應(yīng)納的企業(yè)所得稅為 。A. 6 萬元B. 12 萬元C. 30 萬元D. 9 萬元2. 外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，以下不允許列支的工程是。A. 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息B. 企業(yè)支付職工的工資和福利費(fèi)C. 為在中國境內(nèi)工作的職工支付的境外社會保險費(fèi)D. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)，經(jīng)營有 關(guān)

2、的合理的管理費(fèi)3. 深圳特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 1994年 8月投產(chǎn)，當(dāng)年虧損 70 萬元，95 年虧損 40 萬元， 96、97、98、99 年分別獲利 30 萬元、60 萬元、50 萬元、 90 萬元， 那么第一個獲利年度為 。A. 1996 年B. 1997 年C. 1998 年D. 1999 年4. 某外商投資企業(yè)使用兩免三減半的政策，2003 年為適用該優(yōu)惠政策的最后一年 地方附加稅免 征。2003 年購置國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，投資額80 萬元。該企業(yè) 2002 年有經(jīng)營虧損 15 萬元， 2003 年應(yīng)納稅所得額為 65 萬元未補(bǔ)虧 ，那么 2003 年可抵稅的所得稅額為 。A.

3、 0 萬元B. 7.5 萬元C. 8.25 萬元D. 10.725 萬元5. 某外商投資企業(yè) 2001年購置國產(chǎn)設(shè)備投資 50萬元，2000 年應(yīng)納稅所得額為 15萬元，2001 年應(yīng)納稅所得額為 50 萬元，那么 2001 年可抵稅的所得稅額為 。A. 11.55 萬元B. 15.5 萬元C. 16.5 萬元D. 32 萬元6. 某外商投資的三星級賓館， 2004 年業(yè)務(wù)收入總額為 3400 萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出 20 萬元。該賓館在計算年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)是 ( )。A. 17 萬元 B.19 5 萬元 C.20 萬元 D.34 萬元7. 對于生產(chǎn)性外商

4、投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，即便是在減免稅期限內(nèi)，如果其當(dāng)年度生產(chǎn) 性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的 ，也不能享受免稅或減稅。A. 20%B. 30%C. 50%D. 60%8. 位于珠海的某中外合資經(jīng)營企業(yè)， 1995 年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期 15 年。 1995 年一 2000 年的 盈虧情況如下： -80 萬元， 20 萬元， 40 萬元， 50 萬元， -30 萬元， 60 萬元。其開始獲利的 年度為 ( )。A. 1996 年 B.1997 年 C.1998 年 D.2000 年9. 內(nèi)外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定不一致的有。A. 非貨幣資產(chǎn)對外投資時資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理B. 公益救濟(jì)性捐贈稅務(wù)

5、處理C. 接受貨幣資產(chǎn)捐贈的稅務(wù)處理D. 股份制企業(yè)資產(chǎn)重組中資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理10. 外商投資企業(yè)的外國投資者用( )資金再投資舉辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5 年的，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠。A. 用借入的資金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益C.從外商投資企業(yè)分得的利潤D.從外商投資企業(yè)取得的清算所得11. 美國某租賃公司 2003年 11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括 設(shè)備價款 80萬元以及貸款利息 5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)， 可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，那么該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是 萬元。A. 0B. 1

6、.5C. 2D. 1012. 某深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一家外商投資企業(yè)，A是該企業(yè)的外國投資者。2000年A從企業(yè)取得稅后利潤 68 萬元，并直接再投資于該企業(yè)，增加其注冊資本。如果該企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所 得稅的稅率是 15，當(dāng)?shù)匾?guī)定地方所得稅免征， A 再投資的退稅額為 ()。A. 4.08 萬元 B.4.98 萬元 C.5.97 萬元 D.4.8 萬元13. 某外國投資者 1996年在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在老市區(qū)內(nèi)投資舉辦了一家合資制藥企業(yè)，該企業(yè) 1998 年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為開始獲利年度， 2000 年以后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2003年該外國投資者將 2002年度分得的稅后利潤 55萬元作為資本

7、開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng) 營期限暫定為 6 年。假定地方所得稅不實(shí)行優(yōu)惠， 照常征收。 那么外國投資者再投資應(yīng)取得的 所得稅退稅額為 萬元。A. 1.78B. 3C. 3.11D. 3.8814. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 1995 年開業(yè)，經(jīng)營期 15 年，當(dāng)年虧損 60 萬元， 1996 年盈利 40 萬元， 1997 年虧損 30 萬元， 1998 年盈利 40 萬元， 1999 年盈利 50 萬元， 2000 年盈利 60 萬元。其獲利年度為 ( ) 。A. 2000 年 B.1999 年 C.1998 年 D.1996 年15. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的某外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2000

8、 年按稅法規(guī)定免征、減征期滿，2001年后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)， 20012003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額分別為 20萬元、 10萬元、30萬元。該先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 20012003年共計應(yīng) 繳納的企業(yè)所得稅為 萬元。A. 10.5B. 12C. 15D. 616. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 不能享受 “兩免三減半 稅收優(yōu)惠政策。以下各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是。A. 直接為生產(chǎn)效勞的科技開發(fā)企業(yè)B. 從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)C. 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)D. 從事精密儀器維修效勞的企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題1. 在外國企業(yè)取得的以下所得中，不用向中國政府繳

9、納所得稅的有。A. 將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)承租方而取得的租金B(yǎng). 提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的使用費(fèi)C. 來源于境外并與企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得D. 轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所所持有的 B 股和海外股取得的凈收益2. 根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)那么的規(guī)定，可以減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有。A. 在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)B. 在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)C. 在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D. 在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)

10、企業(yè)的外商投資企業(yè)3. 以下各項(xiàng)說法中，不正確的有。A. 在原外商投資企業(yè)根底上進(jìn)行股份制改造后成立的股份制企業(yè)，視為新企業(yè)享受減免稅 優(yōu)惠B. 在國務(wù)院批準(zhǔn)地區(qū)設(shè)立的涉外金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營所得繳納預(yù)提所得稅C. 外國企業(yè)資助科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可在資助企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時全部扣除D. 再投資退稅時，應(yīng)退還再投資部門已繳納的全部或局部企業(yè)所得稅及地方附加稅4. 外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) . 場所取得的以下所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得有 。A. 從中國境內(nèi)企業(yè)取得的利潤B. 從中國境外取得的延期付款利息C提供在中國境外使用的商標(biāo)權(quán)而取得的使用費(fèi)。D. 轉(zhuǎn)讓在中國境外的財產(chǎn)而取得的收益5

11、. 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定一致的有A. 彌補(bǔ)虧損B. 非公益救濟(jì)性捐贈C. 對外投資收益C. 職工福利費(fèi)稅前扣除方法6. 為鼓勵投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)，以下各項(xiàng)中適用40%退稅率的有 ( )。A. 外國投資者在境內(nèi)直接再投資開辦其他外商投資企業(yè)B. 外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C外國投資者從海南的企業(yè)獲得利潤再投資于海南根底設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期 不少于 5 年D. 外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本7. 以下企業(yè)中， 符合稅法規(guī)定的從獲利年度起可以享受兩年免稅、 三年減半征稅的有 。A. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)不興旺的遙遠(yuǎn)地區(qū)

12、的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10 年以上的B. 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營期在 15 年以上的C. 從事石油、天然氣開采的外商投資企業(yè)。D. 從事農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10 年以上的8. 以下適用 15稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有A. 設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)B. 中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)C. 上海浦東從事能源交通根底設(shè)施建設(shè)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D. 經(jīng)濟(jì)特區(qū)的非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)9對西部地區(qū)外商投資企業(yè)投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，符合相關(guān)規(guī)定 的，可以免征 。A. 消費(fèi)稅B. 關(guān)稅C. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D. 印花稅10. 以下各工程可以采用

13、預(yù)提方式在應(yīng)納稅所得額中扣除的有A.醫(yī)療保險基金C. 職工福利費(fèi)B .退休保險基金D. 商業(yè)保險11. 外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算時，準(zhǔn)予扣除的產(chǎn)品銷售稅金有A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅C.城建稅D.資源稅12. 關(guān)于外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司繳納所得稅時可享受的優(yōu)惠政策的陳述，正確的有。A. 從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓的創(chuàng)投公司，可享受稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu) 惠待遇B. 組建為法人的創(chuàng)投企業(yè)，應(yīng)以創(chuàng)投企業(yè)為納稅人統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅C. 組建為非法人的創(chuàng)投企業(yè)，只能由投資各方分別申報繳納企業(yè)所得稅D. 非法人創(chuàng)投企業(yè)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)， 將日常投資經(jīng)營權(quán)授予另一家創(chuàng)投公司進(jìn)行管理運(yùn)作的， 視同在我

14、國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)納稅13. 外資企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊，以下說法錯誤的選項(xiàng)是。A .應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊B. 對外出售的固定資產(chǎn)，出售的當(dāng)月，不再提取折舊C. 固定資產(chǎn)殘值率可高于原價的10%D. 從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于 6 年14. 對國家鼓勵類工程的外商投資企業(yè)，自2002年1月 1日起，其投資者在原合同以外追加投資工程所取得的所得， 可享受外商投資企業(yè)追加投資工程的稅收優(yōu)惠政策， 其追加投資應(yīng) 符合的條件有 。A. 追加投資形成的新增注冊資本額到達(dá)或超過B.

15、追加投資形成的新增注冊資本額到達(dá)或超過C. 追加投資形成的新增注冊資本額到達(dá)或超過50%D. 追加投資形成的新增注冊資本額到達(dá)或超過40%1500 萬美元6000 萬美元1500 萬美元，且到達(dá)或超過原注冊資本的1500 萬美元，或到達(dá)或超過原注冊資本的15. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的以下所得工程，應(yīng)作為應(yīng)稅所得計算繳納所得稅的是。A. 外商投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的資產(chǎn)評估增值B. 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)而從投資的企業(yè)取得的股息C外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)所取得的凈收益D. 外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其設(shè)在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所持有的B股取得的凈收益16. 為鼓勵投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于

16、中國境內(nèi)企業(yè)，以下各項(xiàng)中適用 100%退稅率的有 。A. 外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)B. 外國投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦，擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C. 外國投資者從海南的企業(yè)獲得利潤再投資于海南根底設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期 不少于 5 年D. 外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本三、判斷題1. 外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、效勞等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng) 營所得應(yīng)適用總機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。 2. 由外國投資者持有 100%股份的專業(yè)投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤股息，在中國境內(nèi)直接再投資， 享受再投資

17、退稅優(yōu)惠； 而外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤 股 息購置本企業(yè)或其他企業(yè)股票的，不能享受再投資退稅優(yōu)惠。 3. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的國庫券轉(zhuǎn)讓收益免于征收所得稅。 4. 某外商從外商投資企業(yè)分得的利潤提出后匯回本國開發(fā)一新產(chǎn)品，但因故方案拖延。外商 又將這局部利潤交回原投資企業(yè)用于增加注冊資本。 按稅法規(guī)定該筆資金經(jīng)營期不少于五年 時，就可退回這局部利潤原繳納的企業(yè)所得稅的40。 ( )5. 外商投資企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，直接按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得 稅，以前年度虧損待年底匯算清繳時再行彌補(bǔ)。 6. 經(jīng)我國政府批準(zhǔn)，設(shè)在我國的外資銀行分行，一律免征企業(yè)所得稅。( )

18、7. 深圳特區(qū)設(shè)立的某中外合資效勞性企業(yè)，外方投資額為 600萬美元， 2003 年營業(yè)，經(jīng)營期15 年， 2005 年獲利， 2005 年繳納企業(yè)所得稅實(shí)際適用15%稅率。 8. 在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用15 的企業(yè)所得稅率。 ( )9. 外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，在匯總申報繳納所得稅時，可將各分支機(jī)構(gòu)盈 虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率納稅。 10. 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，應(yīng)分別計算投資收益和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，以及各自有關(guān)的成 本，費(fèi)用和損失。對從投資的企業(yè)取得的利潤股息 ，可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但 與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用 .投資貸款

19、利息支出等， 準(zhǔn)予沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 11. 外商投資企業(yè)為本單位的外籍職工支付的境外社會保險費(fèi)允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣 除。 12. a企業(yè)與一科研所簽訂合同，科研所為企業(yè)研究一項(xiàng)新工藝，研究成果只提供給a企業(yè)，所以 a 企業(yè)資助科研所 300 萬元，并在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 13. 作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議 .合同中規(guī)定使用年限的，可按該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得超過 10 年。 14. 某外商從外商投資企業(yè)分得的利潤提出后匯回本國開發(fā)一新產(chǎn)品，但因故方案拖延。外 商又將這局部利潤交回原投資企業(yè)用于增加注冊資本。 按稅法規(guī)

20、定， 該筆資金經(jīng)營期不少于五年時，就可退回這局部利潤原繳納的企業(yè)所得稅的40%。 15. 外商投資企業(yè)按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤提取的公積 金或者開展 基金、儲藏基金或資本公積金轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本。上 述增加本企業(yè)注冊資本的再投資中屬于外國投資者的局部， 可以依照稅法有關(guān)規(guī)定， 給予 外 國投資者再投資退稅。 四、計算題1. 某中外合資企業(yè)是位于我國西部地區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)。2005 年自行申報的應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，經(jīng)會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒有納稅調(diào)整： 1經(jīng)批準(zhǔn)以一臺設(shè)備對外投資，設(shè)備原賬面價值20 萬元，已提折舊 6萬元，雙方

21、確認(rèn)的投資價值 18 萬元。2查補(bǔ) 2004 年度的應(yīng)交未交所得稅 3 萬元，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款 3萬元， 稅款和罰款均已 上交。3發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 12萬元，企業(yè)實(shí)際扣除了 18 萬元上年開發(fā)費(fèi) 11.5萬元。 41 月購置國產(chǎn)設(shè)備投資額 25 萬元，已提取當(dāng)期折舊費(fèi)。5境外分支機(jī)構(gòu)虧損 9 萬元，已計入投資損失。要求：計算該企業(yè) 2005 年應(yīng)納企業(yè)所得稅和實(shí)納企業(yè)所得稅。 假設(shè)地方附加稅免征， 2004 年實(shí) 際繳納的企業(yè)所得稅為 13 萬元2. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 1995年 3 月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)登記注冊，經(jīng)營期限 15年。該企 業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 15%，地方所得稅稅率 3%

22、此題中地方所得稅稅率保持不變 。1995 年至 2002 年的有關(guān)經(jīng)營情況如下：1995 年虧損 30 萬元，1996 年虧損 10 萬元，1997 年盈利 30 萬元，1998 年盈利 60 萬元，1999 年虧損 10萬元， 2000年盈利 50萬元， 2001年虧損 20萬元。2002 年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8500萬元，效勞性收入 500 萬元；應(yīng)扣除的本錢和銷售費(fèi)用 7115 萬元，發(fā)生財務(wù)費(fèi)用 200 萬元該企業(yè) 7 月 1 日向其他企業(yè)借款 200 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營， 借期 1年，當(dāng)年內(nèi)實(shí)際支付借款利息費(fèi)用 10萬元，已計入 “財務(wù)費(fèi)用 賬戶，同期銀行的貸 款年利息率為 48%.管

23、理費(fèi)用 1200 萬元其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 40 萬元，交際應(yīng)酬 費(fèi)用 395萬元；應(yīng)繳納的增值稅 80 萬元.營業(yè)稅 25萬元；“營業(yè)外支出 賬戶中列支有支 付 給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 30萬元，通過當(dāng)?shù)亟逃块T向某小學(xué)捐款 40 萬元，上年度發(fā) 生的新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用為 30 萬元。該企業(yè)中方與外方的投資比例為6 比 4，外方于 2003 年 2 月將分得的 2002 年的稅后利潤 不考慮基金分配 全部用于再投資追加本企業(yè)注冊資本，追增期限8 年。根據(jù)上述資料，計算該企業(yè) 19952001 年期間繳納的所得稅， 2002 年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得 稅以及 2003 年 2 月該外商投資者可

24、以獲得的再投資退稅。3. 設(shè)在廈門某中外合資賓館，外商投資600萬美元，經(jīng)營期 15年， 2001 年初開業(yè)，至 2004年各年盈虧額為： -80 萬元、 30 萬元、 100 萬元、 180 萬元。 2005 年度，企業(yè)收支情況如下： 1全年營業(yè)收入 3900 萬元；繳納營業(yè)稅 150 萬元；營業(yè)本錢 800 萬元； 2管理費(fèi)用 350 萬元，其中交際應(yīng)酬費(fèi) 80 萬元，財產(chǎn)保險費(fèi) 30 萬元，支付給外方總機(jī) 構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 50 萬元；3財務(wù)費(fèi)用 95.6 萬元，其中支付外方作為投入資本的境外借款利息50 萬元，支付給銀 行和非金融機(jī)構(gòu)借款利息分別為 5.2萬元、 10.8萬元各借款 2

25、00萬元，期限半年，均用于 經(jīng)營； 4營業(yè)費(fèi)用 590 萬元，其中列支外方管理人員的境外社會保險費(fèi)50 萬元；5營業(yè)外支出 125萬元，其中違法經(jīng)營罰款 10萬元，直接向體育館捐贈 5 萬元，通過民 政部門向某小學(xué)捐贈 10 萬元，交通事故損失 10 萬元； 6資本公積科目反映當(dāng)年接受其它單位貨幣捐贈和實(shí)物捐贈各5 萬元，交通事故損失賠償 5 萬元；7全年計入各項(xiàng)本錢費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400 萬元年均職工 400 人。8另外，該企業(yè)在 a、b兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)甲和乙，甲機(jī)構(gòu)當(dāng)年所得100萬元，其中利息所得 20萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得 40萬元適用稅率均為 20%；經(jīng)營 所得 40萬元適 用稅率

26、 40%。乙機(jī)構(gòu)當(dāng)年所得 50 萬元，其中股息 10萬元適用稅率 25%，經(jīng)營所得 40 萬元適用稅率 45%。9該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方所得稅各150萬元、 50萬元。要求：計算該企業(yè) 2005 年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。4. 汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)某中外合營運(yùn)輸公司1991 年開業(yè)并獲利， 2004年企業(yè)所得稅 210萬元。1 2005 年取得營運(yùn)收入 3500 萬元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入 120 萬元，取得其他業(yè) 務(wù)收入 80 萬元。 2 當(dāng)年營運(yùn)費(fèi)用支出 1400 萬元其中交際應(yīng)酬費(fèi) 45 萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 15 萬元，營業(yè)稅金 125 萬元，運(yùn)輸事故損失 100 萬元，獲保險公

27、司賠償 40 萬元，支付工資 386.47萬元，計提職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi) 13.53萬元，支付職工福利費(fèi) 20萬元，支付運(yùn) 輸保險費(fèi) 26 萬元，支付職工境外社會保 險費(fèi) 16萬元。3 2005年購置國產(chǎn)運(yùn)營用汽車 5輛，共 100萬元，屬于國家規(guī)定的投資國產(chǎn)設(shè)備抵免所 得稅的條件。 。4此外該公司在 A.B 兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在 A 國分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 120萬元，所在 國規(guī)定的稅率為 40%，在 B 國分支機(jī)構(gòu)取得業(yè)務(wù)收入 80萬元，所在國規(guī)定的稅率為30%。計算該運(yùn)營公司 2005 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅不考慮地方稅五、綜合題1.某中外合資紙業(yè)公司成立于1996年， 2001 年獲利。

28、 2005年各季度應(yīng)納稅所得額申報數(shù)額如下：第一季度累計 90 萬元 第二季度累計 160 萬元 第三季度累計 210 萬元 全年累計 320 萬元2005 年年終匯算清繳所得稅時發(fā)現(xiàn)以下需調(diào)整事項(xiàng)： 1 全年工資總額為 280 萬元，實(shí)際列支福利費(fèi) 50 萬元。 2 2005 年 2 月接受捐贈的一臺設(shè)備價值 20 萬元，未入賬，未提折舊同類設(shè)備使用年 限為 5 年，殘值率為 10% 3向非關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費(fèi) 5 萬元 4 交際應(yīng)酬費(fèi)實(shí)際支出 50萬元年銷售凈額 2100萬元 5 通過民政部門向湖南災(zāi)區(qū)捐款20萬元，向國外某慈善機(jī)構(gòu)捐款 10萬元 6設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的銷售分公司取得利潤80 萬元

29、特區(qū)地方附加稅免征要求：1根據(jù)上述資料分析并計算該公司 2005 年度各季預(yù)繳企業(yè)所得稅和地方附加稅； 2全年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退的企業(yè)所得稅和地方附加稅。企業(yè)所得稅稅率為 30%，地方附加稅稅率為 3%，地方稅優(yōu)惠同正稅2.某外商投資企業(yè) 2005 年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下，適用企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅 3%：不考慮流轉(zhuǎn)稅和其他稅費(fèi) 1產(chǎn)品銷售收入 3400 萬元，產(chǎn)品銷售本錢 1800萬元，各項(xiàng)費(fèi)用 300 萬元； 2費(fèi)用中有向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)15 萬元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi) 10 萬元，列支交際應(yīng)酬費(fèi) 20 萬元 .境內(nèi)職工境外社會保險費(fèi) 35 萬元； 3該公司取得購置境外股票取得稅后

30、股息所得135 萬元，在境外已納所得稅 15 萬元；4設(shè)備出租給境外公司取得稅后租金所得48萬元，在境外已納所得稅 12 萬元；5以設(shè)備方式投資，設(shè)備評估價格 100 萬元，設(shè)備的賬面凈值 80 萬元； 6轉(zhuǎn)讓 B 股取得股票轉(zhuǎn)讓凈收益 40萬元；轉(zhuǎn)讓合資企業(yè)局部股權(quán) 200 萬元，其出資額 為 170 萬元。要求：計算該外商投資企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅與地方所得稅。答案局部一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 A【答案解析 】 境外企業(yè)以中國境內(nèi)客戶為效勞對象的，其劃分為中國境內(nèi)業(yè)務(wù)收入不應(yīng)低 于總收入的 60%，對境外公司采用源泉和扣繳的方式計算交納預(yù)提所得稅為：確認(rèn)收入100 >60% =

31、60萬元；計算預(yù)提所得稅 60 >10% = 6萬元。2.【正確答案 】 C【答案解析 】 按規(guī)定， c 項(xiàng)不得列支， ABD 項(xiàng)均可按標(biāo)準(zhǔn)或報批后列支。3.【正確答案 】 C【答案解析 】 1 996、1 997年盈利彌補(bǔ) 1 994、1 995年虧損， 1 998 年盈利補(bǔ)虧后還有 30萬元， 1998 年為獲利年度。4.【正確答案 】 B【答案解析】投資 抵稅限額=80X40%= 32萬元，2003年應(yīng)納稅額=65-15X30%拓0 % =7.5萬元，比2002年增加稅額7.5萬元2002年應(yīng)納 稅額為0，且在抵稅限額之內(nèi)，可 將新增所得稅 7.5萬元從 2003年應(yīng)納稅額中抵扣，

32、即 2003年應(yīng)納稅為 =0。5.【正確答案 】 A【答案解析 】 投資 抵稅限額 50>40%=20萬元， 2001 年應(yīng)納稅額= 50> 30%+3% = 16.50 萬元 ，比2000年增加 11.55萬元 2000年應(yīng) 納稅額為 15>33%=4.95萬元，且在 抵稅限額之內(nèi)，可將新增所得稅 11.55萬元從 2001 年應(yīng)納稅額中抵扣，即 2001 年實(shí)納稅為11.55- 11.55 = 0萬元。6.【正確答案 】 B【答案解析】交際應(yīng)酬費(fèi)限額=500X 10%。+ 3400-500X 5%尸19.5萬元7.【正確答案 】 C【答案解析 】 對于確定為生產(chǎn)性外商投資

33、企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng) 營收入超過全部業(yè)務(wù)收入的50%，在減免稅期限內(nèi)，當(dāng)年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可享受當(dāng)年度的減稅或免稅；如果未超過50%的，當(dāng)年度即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)惠待遇。8.【正確答案 】 C【答案解析】20+40+50-80 = 30萬元0,所以1998年是獲利年度。9.【正確答案 】 B【答案解析 】 內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定自 2003 年起，對接受捐贈的貨幣資產(chǎn)當(dāng)期要納稅，從而 與外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定一致； 公益救濟(jì)性捐贈外商所得稅法規(guī)定全額扣除， 內(nèi)資企業(yè) 所得稅法規(guī)定局部按限額比例扣除。10.【正確答案 】 C【答案解析 】 ABD 是不

34、能享受該優(yōu)惠的。11.【正確答案 】 B【答案解析 】 外國 租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入可扣除其設(shè)備價款、以及 能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù) 證明是由對方國家銀行提供的出口信貸的利息， 就其 余額按 10%的預(yù)提所得稅率征稅。該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：100-80-5X10%= 1.5萬元。12.【正確答案 】 D【答案解析 】 A 再投資的退稅額= 68/1-15 X15X40= 4.8萬元13.【正確答案 】 C【答案解析】應(yīng)退稅額=55+ 1-12%-3%X12% 40%= 3.11萬元。14.【正確答案 】 B【答案解析 】1995 年的虧損由 1996-2

35、000 的盈利彌補(bǔ)， 1997 年的虧損由 1998-2001 的盈利彌補(bǔ)。所以 1998 年可以彌補(bǔ) 1995 年.1996 年尚未彌補(bǔ)的虧損。彌補(bǔ)虧損后盈利：50+40+40-60-30 = 40 萬元。15.【正確答案 】 D【答案解析 】 該外商投資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，適用的所得稅稅率為15%，按稅法規(guī)定免征、 減征期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的， 可以享受 3年減半征收的優(yōu)惠， 由于減半后的稅 率為 7.5%，低于 10%，所以，應(yīng)按 10%計算繳納企業(yè)所得稅。 20+10+3010%=6萬元?！菊_答案 】 C【答案解析 】 直接為生產(chǎn)效勞的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生

36、產(chǎn)性外商 投資企業(yè)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 CD【答案解析 】 按照我國稅收管轄權(quán)的規(guī)定，對外國企業(yè)實(shí)施屬地主義地域管轄權(quán)， C 項(xiàng)不 符合稅收管轄權(quán)的規(guī)定， D 項(xiàng)那么在暫免征稅規(guī)定范圍之中。2.【正確答案 】 ABD【答案解析 】 國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)一般執(zhí)行24%的稅率。3.【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 原有企業(yè)股份制改造后，符合規(guī)定條件的才能視為新企業(yè)享受新企業(yè)稅收優(yōu) 惠；在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、 場所的外國企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅， 不用預(yù)提所得 稅的方式；資助科研機(jī)構(gòu)要注意與其是否有關(guān)聯(lián)關(guān)系；再投資退稅不退地方所得稅。4.【正確答

37、案 】 BCD【答案解析 】 A 屬于來源于中國境內(nèi)的所得。5.【正確答案 】 AB【答案解析 】 補(bǔ)虧政策內(nèi)，外資企業(yè)所得稅處理相同，非公益捐贈內(nèi)、外資均不得稅前扣 除。對外投資收益， 內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定；職 工福利費(fèi)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定按計稅工資14%稅前扣除，而外資企業(yè)按不超過工資總額的14% 稅前據(jù)實(shí)列支。6.【正確答案 】 AD【答案解析 】 BC 適用 100退稅率。7.【正確答案 】 AD【答案解析 】 B 項(xiàng)所列企業(yè)可享受五免五減半優(yōu)惠， C 項(xiàng)所列企業(yè)除國務(wù)院另有規(guī)定外， 不享受外商投資企業(yè)優(yōu)惠。8.【正確答案 】 ACD【答案解析 】 B 選

38、項(xiàng)中外合資產(chǎn)品出口企業(yè)屬于生產(chǎn)性企業(yè)，根據(jù)所在地確定適用稅率， 可以是 15、 24、 30。9.【正確答案 】 BC【答案解析 】 對西部地區(qū)外商投資企業(yè)投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除 ?外商投資工程不予免稅的進(jìn)口商品目錄?所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。10.【正確答案 】 AB【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)提存的三項(xiàng)基金醫(yī)療.住房 .退休和兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)教育 .工會可稅前扣除。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。11.【正確答案 】 AD【答案解析 】 產(chǎn)品銷售稅金是與貨物有關(guān)的稅金，而營業(yè)稅與銷售貨物無關(guān)，屬于稅前扣 除的稅金，但不屬于產(chǎn)品銷售稅

39、金，故 B 錯誤；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不交城建稅和教 育費(fèi)附加，無稅前扣除問題，故 C 不選。12.【正確答案 】 BD【答案解析 】 A 項(xiàng)所列企業(yè)不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，非法人創(chuàng)投企業(yè) 投資各方也可以統(tǒng)一申報納稅。13.【正確答案 】 AB【答案解析 】 A 選項(xiàng)應(yīng)是從使用月份次月起計提折舊； B 出售的當(dāng)月仍要計提折舊。14.【正確答案 】 BC【答案解析 】 可享受該優(yōu)惠政策的條件是： 1追加投資形成的新增注冊資本到達(dá)或超過6000 萬美元； 2追加投資形成的新增注冊資本到達(dá)或超過1500 萬美元，且到達(dá)或超過原注冊資本的 50%的。15.【正確答案 】 ACD【答案

40、解析 】 B 不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。16.【正確答案 】 ABC【答案解析 】外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)， 增加注冊資本適用 40% 的退稅率。三、判斷題1.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、效勞等業(yè)務(wù)的分支機(jī) 構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率， 由其總 機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。2.【正確答案 】 對【答案解析】參看教材P329頁倒數(shù)第1行。3.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購置國庫券所取得的國庫券利息收入免于征收所得 稅，但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

41、4.【正確答案 】 錯【答案解析 】 必須是直接再投資，才能享受再投資退稅的優(yōu)惠政策，所謂的直接再投資指 的是外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。5.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補(bǔ) 以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。6.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外資銀行分行符合條件的是 “一免兩減半 的優(yōu)惠政策。7.【正確答案 】 錯【答案解析 】 特區(qū)設(shè)立的效勞性外商投資企業(yè)，外方投資額為 500

42、萬美元以上，獲利年度 起一年免稅、兩年減半征收，減半稅率為 7.5% 。8.【正確答案 】 錯【答案解析 】 如果是在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用稅率為24。9.【正確答案 】 對【答案解析 】 這是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)合并納稅的共同規(guī)定，與內(nèi)資 企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同。10.【正確答案 】 錯【答案解析 】 與投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用 .投資貸款利息支出等， 也是不能從稅前扣除的。11.【正確答案 】 錯【答案解析 】 是不允許扣除的。12.【正確答案 】 錯【答案解析 】 納稅人只有資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等院校、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、 新技術(shù)發(fā)生的

43、研究開發(fā)費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，才可在當(dāng)年應(yīng)納所得額中扣除； 只提供給納稅人的開發(fā)研究不適用上述政策，這一類的資助性支出，只能用稅后利潤解決。13.【正確答案 】 錯【答案解析 】 應(yīng)該是不得少于 10 年。14.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商 投資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策是指用于增加本企業(yè)注冊資本的局部在 提取前直接用于增加注冊資本， 或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的， 可退 還 再投資利潤已繳納的企業(yè)所得稅的40% 。題中外商將分得的利潤提出并匯回本國，以后再將此利潤用于投資，不能享受再投資退稅的優(yōu)惠。15.【正確答案 】 錯【答案解析 】 外商 投資企業(yè)按照

44、董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤 提取的公積金或者開展基金、儲藏基金轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本。上述增 加 本企業(yè)注冊資本的再投資中屬于外國投資者的局部，可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī) 定，給予外國投資者再投資退稅。不包括用資本公積金轉(zhuǎn)作再投資。四、計算題視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益?！菊_答案 】1實(shí)物資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的價值高于賬面凈值的局部， 需調(diào)增所得額18-20-6= 4萬元 2查補(bǔ)稅款的罰款不得稅前扣除 需調(diào)增所得額= 3 萬元 3本年新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用增長率未到達(dá)1 0%，只能扣除實(shí)際發(fā)生額，不得使用加扣政策。需調(diào)增所得額=12X50%= 6萬元 4境外分支機(jī)構(gòu)虧損不能在

45、境內(nèi)彌補(bǔ)需調(diào)增所得額= 9 萬元 5調(diào)整后的所得額= 100+4+3+6+9 = 122萬元應(yīng)納所得稅額=122X15% = 18.3萬元6國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅限額= 25X40%= 10萬元2005 年比 2004 年新增所得稅額= 18.3-13+3= 2.3萬元 實(shí)際可以抵免的所得稅額就是 2.3萬元。注：查補(bǔ)國產(chǎn)設(shè)備投資以前年度的所得稅款，應(yīng)計入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅基數(shù)中 7 2005 年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅18.3-2.3=16 萬元2.【正確答案 】1 1995 年. 1996年虧損不納稅， 1 997年彌補(bǔ)虧損后不納稅， 1 998年為開始獲利年度， 1998.1999年免稅，

46、2000年-2002年減 半征收企業(yè)所得稅，因此， 19952000 年應(yīng)納所得稅為 50X3+50-10 X 15%X50%+3% =5.7 萬元 ，2001 年虧損不納 稅。 2 2002 年收入總額 9000 萬元3可以直接扣除本錢和銷售費(fèi)用 7115萬元，營業(yè)稅 25萬元，通過當(dāng)?shù)亟逃块T向某小 學(xué)捐款 40 萬元，而增值稅 80 萬元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi) 30 萬元不得扣除。4財務(wù)費(fèi)用可以扣除=200-10+200X4.8%/2=194.8萬元5交際應(yīng)酬費(fèi)可以扣除 =1500X0.5%+7000X0.3%+500X1%=33.5 萬元 6還可以扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 40

47、 萬元的 50% 7 2002 年 該 企 業(yè) 應(yīng) 交 所 得 稅 =(8500+500-7115-194.8- 1200-39.5 -33.5-40 5X%-25-40-20) (X5% X50%+3%)=391.2 X0.5%=41.076(萬元) 8 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤=8500+500-7115-200-1200-25-30-40-20-41.076X40%=328.924 X0%=131.5696萬元 9 2002 年外方投資者所取得的稅后利潤用于再投資的限額= X40%=140.0496 萬元131.5696萬元10 2003年外方將分得的 2002年的稅后利潤

48、用于再投資應(yīng)退的稅額=131.5696/ 1-15% X50%-3%X5%X50%X40%=4.4102萬元3.【正確答案 】 按規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的效勞性外資企業(yè)，外商投資 500 萬美元以上，經(jīng)營 期 10 年以上，經(jīng)過申請批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1 年免稅，第 2、3 年減半征稅，減 半征 稅后的稅率為 7 . 5% ，此題中 2005年正處于減稅的第 2個年度； 此題中交際應(yīng)酬費(fèi)和非金融 機(jī)構(gòu)借款利息要按限額列支；特許權(quán)使用費(fèi)、投入資本利息、境外社會保險費(fèi)、違法經(jīng)營罰款、 直接捐贈等不得扣除； 資本公積中的貨幣捐贈和非貨幣捐贈應(yīng)作為應(yīng)稅收入； 交通事 故損失賠償應(yīng)沖減交通事故損失；其他

49、工程均 直接作為收入或支出工程。計算過程如下：1境內(nèi)應(yīng)稅所得額= 3900-150-800-350-80+22-50 - 590-50- 125-10-5-5 +5+5= 2033萬元其中，交際應(yīng)酬費(fèi)限額=500X 10%。+3400X 5%產(chǎn)22萬元利息列支超標(biāo)準(zhǔn)= 5.6萬元 2扣除限額：甲 100/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 33萬元乙 50/ 100+2033+50X 100+2033+50X33%= 16.5萬元 3境外已納稅款：甲 20+40 X20%+40X 40%= 28萬元乙 10X25%+40X 45%= 20.5萬元故允許抵免稅：甲 28

50、 萬元，乙 16.5 萬元 4 應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 2033X7.5%+ 100+50 X30%-28+16.5= 152.975萬元 應(yīng)納地方所得稅額= 2033+100+50 X3%= 65.49萬元5應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額= 152.975-150=2.975萬元應(yīng)補(bǔ)繳地方所得稅額= 65.49-50= 15.49萬元 4.【正確答案 】 全年業(yè)務(wù)收入總額 =350012080=3700 萬元準(zhǔn)予列支交際應(yīng)酬費(fèi) =500X10%3200X5% =21萬元，多列支交際應(yīng)酬費(fèi) =4521=24萬 元 職工福利費(fèi)列支限額 =386.47 X4%=54.11萬元，故實(shí)際支付的20萬福利費(fèi)準(zhǔn)予列支 境內(nèi)所得應(yīng)納稅 =3500120801400241512510040386.4713.53 2026X15% =1708X15%=256.2 萬元 2005 年所得稅比 2004 年所得稅增長額 =256.2210=46.2萬元故國產(chǎn)設(shè)備 100X40%=40 萬元可直接抵免企業(yè)所得稅40 萬 A 國所得已繳稅金=120X40%=48萬元，扣除限額=120/120+1708+80 120+1708+80X33%=39.6 萬元 ，按 39.6 萬元扣B 國所得已繳稅金 =8