車船稅講義和習題

1、文檔來源為：從網(wǎng)絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持一、納稅期限納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，（交付的當月）。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。二、納稅地點稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。三、申報繳納車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。一、征稅對象及范圍車輛、船舶，是指：（一）依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；（二）依法不需要在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者

2、作業(yè)的機動車輛和船舶。二、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。三、適用稅額一一固定稅額省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附車船稅稅目稅額表確定車輛具體適用稅額，應當遵循以下原則：1 .綜合考慮本地區(qū)車輛保有情況和稅負狀況；2 .乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；3 .客車應依照大型和中型分別確定稅額；4 .根據(jù)本地區(qū)情況變化適時調(diào)整。省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應當報國務院備案。適用定額稅率。車船稅稅目稅額表：船稅稅目稅額表稅目計稅年基準稅單位 額備注13文檔來源為：從網(wǎng)絡收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持

3、乘用車按發(fā)動機1.0升（含）每輛60元至核定載客人數(shù)9人汽缸容量（排氣S）分檔口以下的至4.0升以上的5400元（含）以下各年每輛480元至1440元核定載客人數(shù)上，包括電車9人以商用車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120%包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%T算宜他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120%不包括拖拉機輪式專用機械車16元至120%拿托車每輛36元至180%而機動船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%+算游艇艇身長度每米600元至2000元注：1.拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；(或者按照

4、0.67千瓦折合凈噸位1噸計算車船稅)2 .車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計算。3 .船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計算。4 .排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度,以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準。依法不需要辦理登記的車船和依法應當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務機關參

5、照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定?！窘?jīng)典例題】下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有()。A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車E.三輪汽車【正確答案】ABC【答案解析】半掛牽引車和三輪汽車按整備質(zhì)量每噸作為計稅依據(jù)。一、填空題公、車船使用稅是對行駛于公共道路上的和航行于國內(nèi)河流湖泊或領?？诎兜?按其、和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。答案：車輛；船舶；種類；噸位。2、車船使用稅實行計征，采用稅率。答案：從量；定額。3、車船使用稅的納稅期限為、。答案：按年征收，分期繳納；4、我省車船使用稅的征收方法是。答案：按年征收，分期繳納。5、新購置和恢復行駛的車船，

6、使用人必須在行駛前持有關證明，向當?shù)囟悇諜C關申請登記。自準予行駛之日起，超過的按全月收，的按半月征收。答案：十五日；不足十五日（含十五日）。6、載貨汽車每噸位年稅額為。答案：40元。7,拖拉機所掛拖車依其凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的計算征收車船使用稅，機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的計算征收車船使用稅。答案：五折；七折。8,無租使用的車船，應由繳納車船使用稅。答案：使用人。二、選擇題1、車船使用稅法規(guī)定，應稅車船如有租賃關系，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；租賃租賃以方未確定的，由（）履行納義務。A使用人；B租賃雙方共同。答案：A2、華聯(lián)商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈

7、噸位2噸。當?shù)厥≌?guī)定，乘座4人客車年稅額為200元/輛,載貨汽車為40元/噸，該汽車每年應納車船使用稅為（）。A80元；B180元；C200元；D280元。答案：B3、載貨汽車和機動船，以（）為計稅依據(jù)。A凈噸位；B載重噸位。答案：A4、車船使用稅的納稅地點（）。A領取牌照所在地；B納稅人所在地。答案：B5、根據(jù)車船使用稅暫行條例的規(guī)定，下列船舶中，需要繳納車船使用稅的包括（）。A清潔船；B游船；C工程船；D渡船。答案：BD6、下列車船按“輛”征收車船使用稅（）。A、乘人汽車；B、手扶拖拉機；C、摩托車；D、特種機動車。答案：ABCD7、按“凈噸位”征收車船使用稅的車船有（）。A、載貨汽車

8、；B、拖拉機拖車；C、機動船；D、非機動船。8、免征車船使用稅的車船有（ACD）A軍隊自用的車船B摩托車C營業(yè)用的非機動車輛D自行車9、汽車應征收車船使用稅的是（）。A國家機關自用的汽車B省級建設銀行自用的汽車C外商投資企業(yè)使用的汽車D救護車答案：B10、關車船使用稅的說法正確的是（）。A對不使用的車船經(jīng)批準后可不納稅B對不領行使執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車應征稅C對外籍人員的汽車應征稅D對非機動車船一律不征稅答案：A11、于車船使用稅的計稅依據(jù)中的說法中正確的是（）。A載人汽車以輛為計稅依據(jù)B載貨汽車以總噸位為計稅依據(jù)C非機動船以凈噸位為計稅依據(jù)D機動船以載重噸位為計稅依據(jù)答案：A12、噸位為

9、計稅依據(jù)的車船有（）。A乘人汽車B載貨期車C機動船D非機動船E畜力車答案：BC13、免稅單位使用的車船應征收車船使用稅的是（）。A出租汽車B用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機C殯儀車D冷藏車E火車答案：AD三、判斷題1、只要擁有車船就要繳納車船使用稅。答案：（X）2、納稅人使用車船，從使用之日起即發(fā)生繳納車船使用稅的納稅義務。答案：（，）3、中國遠洋輪在國外繳納了船舶噸稅，仍應依法繳納車船使用稅。答案：（，）4、位計征車船使用稅的車船，噸位尾數(shù)超過半噸的，按一噸計算，半噸以下的不計。答案：（X）5、租使用的車船，由使用人繳納車船使用稅。答案：（，）6、稅單位營運、出租等非本身使用的車船不免征車船使用稅。答案

10、:（，）7、企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛免征車船使用稅。答案：（，）8、對營業(yè)用的非機動車輛應征收車船使用稅。答案：（X）9、專供農(nóng)林、牧業(yè)生產(chǎn)使用的拖拉機免征車船使用稅。答案：（，）四、計算題1、信陽市某農(nóng)場有一輛拖拉機（掛車凈噸位為4噸）主要從事運輸業(yè)務，請問，這輛拖拉機是否應納車船使用稅？答案：根據(jù)財政部稅務總局（1986）財稅地字008好文件規(guī)定“拖拉機主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，主要從事運輸業(yè)務的應征稅”。因此，該農(nóng)場的這輛拖拉機應計征車船使用稅。40X4X50%=240元2、河南省文化局屬全額撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，1996年擁有6部汽車，其中：2輛桑塔納轎車，2輛20坐面包車供自己單位使用，另2輛

11、130汽車（載重噸位為2噸）因暫時閑置而出租給某企業(yè)使用。請問文化局應如何繳納車船使用稅？答案：根據(jù)財政部稅務總局（1986）財稅地字008好文件規(guī)定“國家機關、人民團體、軍隊等免稅單位自用的車船，依照規(guī)定是免征車船使用稅的。但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅”。根據(jù)河南省施行中華人民共和國車船使用條例的細則“載貨汽車按凈噸位每噸40元”。因此，該文化局應對出租的車輛130汽車交納車船使用稅：40元X2輛X2噸=160元3、1999年A公司擁有的車輛情況如下：載貨汽車8輛，其中2輛新購的汽車尚未使用。凈噸位均為5噸;4輛6座客貨兩用汽車，載重凈噸位均為5噸；45座的大客車3輛；其中一輛

12、專門由企業(yè)內(nèi)部舉辦的學校使用；小轎車2輛，其中一輛是通過租賃方式從某國家機關取得，租賃雙方規(guī)定車船使用稅由出租方繳納；拖拉機1輛，凈噸位2噸；帶有掛車的貨車1輛，汽車凈噸位和掛車凈噸位均為4噸；（6）1輛凈噸位為2.5小貨車。此貨車只在企業(yè)內(nèi)部裝卸貨使用，既不領取行駛照，也不上公路行駛；企業(yè)無租使用甲單位15座的面包車1輛；無租使用乙單位凈噸位為3.4噸的貨車1輛。已知該地車船使用稅的年稅額載重汽車按凈噸位每噸40元，乘人汽車10座以下每輛140元，1120座每輛160元，2130座每輛180元，31座以上每輛200元。請根據(jù)上述資料，計算A公司1999年度應納的車船使用稅。答案：年應納稅額=

13、(8-2)X40+4X(140+2+5X40)+(3-1)X200+(2-1)X140+2X40X50%+比40+4X40X70%+160+3.5<40=240+1080+400+140+312+300=2474(元)4、1999年B公司擁有的船泊情況如下：機動貨船5艘，其中4艘用于生產(chǎn)經(jīng)營，另一艘被其他單位租用，被租用的船雙方均沒有商定由誰繳納車船使用稅，5艘船凈噸位均為3000噸；打樁船、挖泥船各1艘，凈噸位均為200噸；專供客貨上下的浮船1艘，凈噸位為800噸；凈噸位0.5的機動漁船15只，凈噸位1.8的機動漁船6只。請根據(jù)上述資料，計算B公司1999年度應納的車船使用稅。答案：年

14、應納稅額=(5-1)X3000X3.20+15X1X1.2+6X2X1.20=38400+34.2=38432.40(元)5、某公司有機動客車5輛，凈噸位020噸的機動載貨汽車3輛，機動三輪摩托車1輛。計算該公司應納的車船使用稅稅額。(注：該公司所在地的人民政府規(guī)定，客車每輛年稅額90元，貨車每噸年稅額50元，三輪摩托車年稅額35元。)答案：年應納稅額=（5X90）+（3X20X50）+35=6485（元）四、綜合題1、某公司擁有載貨期車10輛（其中兩輛車已向主管稅務機關報停并停止使用），載重凈噸位均為5噸；四門六座客貨兩用汽車4輛，載重凈噸位為2。6噸；大客車4輛（其中子弟學校2輛），均為45座；小轎車10輛。設該地車船使用稅年稅額載重汽車為每噸40元，乘人汽車在31座以上每輛180元，11座以下，每輛160元。根據(jù)資料回答下列問題：（1）載貨汽車應繳納的車船使用稅（B）元A2000B1600C1400D1200（2）乘人汽車應繳納的車船使用稅（A）元A1960B2320C1760D1860（3）客貨兩用汽車應繳納的車