會計分錄匯總2

1、第一部分資產一、庫存現金（1） 庫存現金收入的核算1、 提現：借：庫存現金貸：銀行存款2、 以現金收取銷售收入款：借：困村現金貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3、 出差報銷交回余款：借：管理費用庫存現金（余額退回數）貸：其他應收款-XX（2） 庫存現金支出的核算1、 預借差旅費：借：其他應收款-XX貸：庫存現金2、 發(fā)放工資：借：應付職工薪酬貸：庫存現金（三）現金清查1、現金長款發(fā)現時：借：庫存現金貸：待處理財產損益批準后：借：待處理財產損益貸：其它應收款-XX（查明原因的長款）營業(yè)外收入-現金溢余（無法清查原因的長款）3、 現金短款發(fā)現時：借：待處理財產損益貸：庫存現金批準后

2、：借：其他應收款-應收現金短缺款（XX）（責任人賠償部分）管理費用（無法查明原因的短款）貸：待處理財產損益二、銀行存款（1） 銀行存款收入的核算1、 銷售收入：借：銀行存款貸：主營業(yè)收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 現金存入銀行：借：銀行存款貸：庫存現金（2） 銀行存款支出的核算1、 采購材料（涉及采購材料、原材料、庫存商品、工程物資、固定資產等）：借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、 銀行存款的其他支出：借：研發(fā)支出-費用化支出-資本化支出應付職工薪酬管理費用（制造費用/銷售費用等）貸：銀行存款3、 其他貨幣資金1） 存入款項：借：其他貨幣資金-（外埠存款/銀

3、行匯票/銀行本票/信用證/信用卡/存出投資款）貸：銀行存款2） 采購物資等：借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-（外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證/信用卡/存出投資款）3） 信用卡消費：借：管理費用等貸：其他貨幣資金-信用卡存款4） 短期持有獲取差價進行證券買賣：借：交易性金融資產-成本貸：其他貨幣資金-存出投資款5） 余額退回：借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款等4、 應收及預付的核算（1） 應收賬款的核算1、 賒銷商品：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運輸費等：借：應收賬款貸：銀行存款3、 收回

4、貨款：借：銀行存款財務費用（現金折扣部分）貸：應收賬款4、 應收賬款改用商業(yè)匯票結算：借：應收票據貸：應收賬款（2） 應收票據的核算1、 銷售商品等收到商業(yè)匯票：借：應收票據貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、 票據到期收款：借：銀行存款貸：應收票據3、 票據到期時，無力支付商業(yè)承兌匯票無力付款：借：應收賬款貸：應收票據銀行承兌匯票無力償還：借：銀行存款貸：應收票據4、 將持有的應收票據背書轉讓：借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據銀行存款（差額部分）（3） 計算壞賬準備合計1） 計提：借：資產減值損失貸：壞賬準備2）沖回多計提的款項：借：壞賬準備貸：資產減

5、值損失3）發(fā)生壞賬：借：壞賬準備貸：應收賬款4）已經核銷的壞賬重新收回恢復位差：借：應收賬款貸：壞賬準備收回款項：借：銀行存款貸：應收賬款（4） 預收賬款的核算1、 預付貨款：、借：預付賬款2、 收到貨物：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款3、 補付貨款：借：預付賬款貸：銀行存款（5） 其它應收款及備用金的核算1、其它應收款的核算發(fā)生時：借：其它應收款貸：銀行存款等收回或轉銷：借：銀行存款貸：其它應收款2、備用金的核算1） 定額制撥付時：借：其它應收款貸：庫存現金報銷時：借：制造費用貸：庫存現金2） 非定額制撥付時：借：其它應收款貸：庫存現金報銷時：借：制造費用庫存現金（余

6、款退回）貸：其它應收款（六）存貨的核算1、原材料按實際成本設置科目：原材料、在途物資1）料到單到：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2）單到料未到：結算單據先到：借：在途物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）材料到達，驗收入庫：借：原材料貸：在途物資3）料到單未到：（月中不做處理）月末時，按暫估價入賬：借：原材料貸：應付賬款下月初紅字沖回：借：原材料II貸：應收賬款結算單據收到后再入賬借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4）預付方式購入原材料：預付款項：借：預付賬款貸：銀行存款收回貨物，發(fā)票賬單到：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款若銀行

7、存款不足時補足貨款：借：預付賬款貸：銀行存款5）接受投資收到原材料：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資本公積（如有多余款項）6）發(fā)出原材料：借：原材料（生產成本領用）制造費用（車間一般領用）管理費用（行政管理領用）貸：原材料2、原材料按計劃成本核算-設置賬戶：原材料、材料采購、材料成本差異采購時：借：材料采購（實際成本價）貸：銀行存款等材料驗收入庫：借：原材料材料成本差異（超支額）貸：材料采購材料成本差異（節(jié)約額）發(fā)出材料：借：生產成本材料成本差異（節(jié)約額）貸：原材料材料成本差異（超支額）3、生產制造企業(yè)庫存商品的核算1）結轉完工產品成本：借：庫存商品貸：生產成本2）結轉

8、已銷售產品成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品4、存貨清查設置賬戶：待處理財產損益1）盤盈發(fā)現時：借：原材料貸：待處理財產損益批準后：借：待處理財產損益貸：管理費用2）盤虧發(fā)現時：借：待處理財產損益貸：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（非常損失，如材料被燒毀，交出原抵扣稅額）批準后：借：其它應收款原材料（殘料入庫）管理費用（非常損耗）營業(yè)外支出（非正常損耗）貸：待處理財產損益（6） 固定資產的核算1、外購固定資產的核算1）購入不需要安裝的：借：固定資產應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（用于非生產經營上不予抵扣）貸：銀行存款2）購入需要安裝的：支付買價、運雜費等：借：在建工程應交稅費-

9、應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款達到可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程2、自營固定資產的核算1）自營工程：借：工程物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2）領用工程物資：借：在建工程貸：工程物資3）支付工程人員工資、福利費：借：在建工程貸：應付職工薪酬4）使用本企業(yè)的產品（視同銷售）：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）5）領用本企業(yè)的原材料：借：在建工程貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）6）支付其他費用：借：在建工程貸：銀行存款7）達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程3、出包工程預付工程款：借：在建工程貸：銀行存款補付工程款：借：在建工程

10、貸：銀行存款達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程4、投資者投入的固定資產：借：固定資產貸：實收資本資本公積-資本溢價（七）折舊的核算1、計提分錄：（借方不可有“生產成本”科目）借：制造費用貸：累計折舊（八）清查的核算：1、盤虧：發(fā)現時：借：待處理財產損益累計折舊貸：固定資產批準后：借：主營業(yè)務支出貸：待處理財產損益2、盤盈：（前期差錯處理）-以前年度損益調整發(fā)現時：借：固定資產貸：以前年度損益調整確定應納的所得稅：借：以前年度損益調整貸：應交稅費-應交所得稅批準后：借：以前年度損益調整貸：利潤分配-未分配利潤（九）固定資產的清理設置科目：固定資產清理轉入清理：借：固定資產清理累計折舊貸

11、：固定資產支付清理費用：借：固定資產清理貸：銀行存款計算應納的營業(yè)稅費：借：固定資產清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅等發(fā)生變價收入，材料入庫借：銀行存款（變價收入額）原材料（材料入庫）其它應收款營業(yè)外支出（清理凈損失）貸：營業(yè)外收入（清理的損失）（十）無形資產的核算1、無形資產的取得1）外購：借：無形資產貸：銀行存款2）自行研發(fā)時-設置科目：研發(fā)支出-費用化支出-成本化支出廠研發(fā)階段一管理費用研發(fā)支出一管理費用一無形資產不符合資本化開發(fā)階段心L符合資本化研發(fā)過程中發(fā)生各種費用時：借：研發(fā)支出-費用化支出-成本華支出貸：原材料應付職工薪酬銀行存款將研發(fā)支出轉入成本、費用時：借：管理費用貸：研發(fā)支出-

12、費用化支出-資本化支出達到認定用途：借：無形資產貸：研發(fā)支出-資本化支出3）投資者投入無形資產：借：無形資產貸：實收資本-資本溢價2、無形資產的后續(xù)計量-設置科目：累計攤銷借：管理費用（制造費用/其他業(yè)務成本（用于出租無形資產的攤銷）貸：累計攤銷（十一）交易性金融資產-設置科目：交易性金融資產-成本-公允價值變動公允價值變動損益投資收益1、交易性金融資產的取得（即公允價值）：購買股票時：借：交易性金融資產-成本貸：其他貨幣資金-存出投資款/銀行存款支付相關交易費用時：借：投資收益貸：其他貨幣資金-存出投資款/銀行存款2、持有期間對方宣告現金股利和利息：宣告分紅時：借：應收股利/應收利息貸：投資

13、收益收到股利時：借：銀行存款貸：應收股利/應收利息3、交易性金融資產的期末計量1）資產負債表日，公允價值賬面價值借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益2）公允價值賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產-公允價值變動4、交易性金融資產的處置：借：銀行存款貸：投資收益交易性金融資產-成本-公允價值變動同時，借：公允價值變動損益貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益（十二）長期股權投資1、成本法（適合子公司、投資企業(yè)）設置科目：長期股權投資、投資收益1）購買時：借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款2）收到股利時：借：銀行存款貸：應收股利3）持有期間對方宣告分派現金股利或

14、利潤：宣告分派現金股利：借：應收股利貸：投資收益（投資后產生的累計凈利潤的分配額）長期股權投資（投資前產生的累計凈利潤的分配額）收到現金股利：借：銀行存款貸：應收股利2、權益法（適合合營企業(yè)、聯營企業(yè)）設置科目：長期股權投資-成本-損益調整-其他權益變動1、初始成本確定1）購買時：（同成本法）借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款2）收到股利時：借：銀行存款貸：應收股利3）持有期間對方宣告分派現金股利或利潤：對方實現利潤：借：長期股權投資-損益調整貸：投資收益對方發(fā)生虧損：借：投資收益貸：長期股權投資-損益調整對方宣告現金股利：借：應收股利貸：長期股權投資-損益調整收到股利時：借：銀行存款貸：應

15、收股利第二部分負債一、短期借款1、取得時：借：銀行存款貸：短期借款2、償還時：借：短期借款貸：銀行存款二、計息1、采用月末計提的方式計提利息時：借：財務費用貸：應付利息實際支付利息時：借：應付利息貸：銀行存款2、不計提利息，按實際支付：借：財務費用貸：銀行存款三、應付職工薪酬（一）貨幣性福利五部曲提現：借：庫存現金貸：銀行存款發(fā)放工資：借：應付職工薪酬貸：庫存現金提取代扣款：借：應付職工薪酬-工資貸：銀行存款/庫存現金其他應收款（如代墊的家屬醫(yī)療費）應交稅費-應交個人所得稅支付代扣款：借：其他應收款應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款分配、確認應付職工薪酬：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用

16、在建工程貸：應付職工薪酬-工資薪金- 職工福利- 社會保險費- 住房公積金- 工會經費/職工教育經費（二）非貨幣性福利1、以自產產品發(fā)給職工：視同銷售：借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品分配工資：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職工薪酬2、把擁有的資產給職工無償使用確認折舊：借：應付職工薪酬貸：累計折舊分配工資：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程貸：應付職工薪酬四、應付及預收賬款（一）應付賬款1、購入貨物：借：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2、支付貨款：借：應付賬款貸：銀行存款財

17、務費用（有現金折扣）3、應付水電費：借：制造費用貸：應付賬款4、無法歸還的應付賬款：借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入（二）預收賬款1、預收貨款：借：銀行存款貸：預收賬款2、提供貨物：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3、補付貨款：借：銀行存款貸：預收賬款4、退回多余預收款：借：預收賬款貸：銀行存款（三）應付票據1、購貨時：借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據2、到期付款：借：應付票據貸：銀行存款3、票據到期，無力付款1）商業(yè)承兌匯票：借：應付票據貸：應付賬款2）銀行承兌匯票：借：應付票據貸：短期借款4、抵償賬款：借：應付賬款貸：應付票據5、支付銀行承兌

18、匯票開據的手續(xù)費：借：財務費用貸：銀行存款（四）其它應付款1、發(fā)生時：借：銀行存款貸：其它應付款2、收回時：借：其它應付款貸：銀行存款（五）應交增值稅-設置科目：應交稅費-應交增值稅1、小規(guī)模企業(yè)1）購進貨物：借：原材料貸：銀行存款等2）銷貨：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2、一般納稅企業(yè)1） 一般銷售業(yè)務購貨：借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款購進貨物，發(fā)生退貨時：借：應付賬款貸：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）銷貨：借：應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生銷售退回時：借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅

19、（銷項稅額）貸：應收賬款等2）購進免稅農場品（買價*13%）:借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等3）視同銷售:自產、委托加工、購貨一分配給股東或投資者自產、委托加工一用于集體福利或個人消費、非應稅項目一外購：進稅轉出會計處理：借：長期股權投資等貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸:：庫存商品4）不予抵扣的項目a）購入時已知不能抵扣的：借：原材料等貸：銀行存款b）購入時不知不可抵扣，后來改變用途的：購入時：借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款免征增值稅的生產領用材料時：借：生產成本等貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額

20、轉出）5）轉出多交增值稅和未交增值稅的會計處理：公式：本月應交而未交增值稅額=本月銷項稅額+本月進項稅額轉出額-月初結轉的尚未抵扣的進項稅額-本月進項稅額-本月已交本月的增值稅額a）月份終了，公式0,表示企業(yè)有應交而未交的增值稅：借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅b）月份終了，公式v0,表示企業(yè)有當月多交或者尚未抵扣的增值稅：（采用預繳方式）借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）c）月份終了，公式v0,表示企業(yè)有尚未抵扣的增值稅（不采用預繳方式）不做會計處理d）企業(yè)多交的增值稅當月多交的營業(yè)稅：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款五、長期借款設置科目：長期借款-本金-應付利息1、取得借款時：借：銀行存款貸：長期借款