中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)及參考答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一習(xí)題一二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失估計(jì)損失金額未到期120000逾期1個(gè)月800001逾期2個(gè)月600002逾期3個(gè)月400003逾期3個(gè)月以上200005合計(jì)3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、要求1、計(jì)算2008年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入上表中。2、編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金

2、額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失估計(jì)損失金額未到期120000600逾期1個(gè)月800001800逾期2個(gè)月6000021200逾期3個(gè)月4000031200逾期3個(gè)月以上2000051000合計(jì)320000一48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2008年:確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款1500計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失2800貸：壞賬準(zhǔn)備28002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000習(xí)題二一、目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。二、資料M公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前

3、欠3%貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為三、要求1、 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。2、 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。3、 2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？4、 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？5、 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)，M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？解答：1、 貼現(xiàn)期=90天-已持有的

4、40天=50天到期值=本息和=800000+800000X2%360X90=804000（元）貼現(xiàn)利息=804000X3%360X50=3350（元）貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650（元）2、 收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司800000貸：應(yīng)收賬款甲公司800000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款800650貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司800000財(cái)務(wù)費(fèi)用6503、2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。4、在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借：應(yīng)收賬款甲公司8040005、該票據(jù)到期，甲公司未能付款M公司將票據(jù)到期值支付給銀行

5、借：預(yù)計(jì)負(fù)債804000貸：銀行存款804000習(xí)題三一、簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門，國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間

6、存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶管

7、理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款

8、賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購資金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二習(xí)題一二、資料K公司有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1:表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元項(xiàng)目柿數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K

9、公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司ABCD四種商品的市場售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。止匕外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。三、要求1、確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2;2、分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表2:表2期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲A存貨類B存貨

10、小計(jì)乙C存貨類D存貨小計(jì)合計(jì)3、根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值=150X1500=225000B存貨可變現(xiàn)凈值=90X1400=126000C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X1250)+(60X120050X180)=213000D存貨可變現(xiàn)凈值=60X1600=960002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨10800096000

11、96000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000習(xí)題二一、目的練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。2008年1月初，“原材料”賬戶起初余額為90000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、 5日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000，增值稅額為17000元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款

12、項(xiàng)已通過一行存款支付。2、 10日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為110000元；3、 25日購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì)劃成本為35000元；4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用100000元。三、要求1、對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率；3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解答：1、 購入原材料時(shí)借：材料采購109300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

13、進(jìn)項(xiàng)）17700貸：銀行存款127000驗(yàn)收入庫借：原材料110000貸：材料采購109300材料成本差異700對(duì)25日購入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款35000本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本25000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000在建工程10000貸：原材料400002、 計(jì)算材料成本差異率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?5000X1%=250（元）制造費(fèi)用分?jǐn)?000X1%=40（元）管理費(fèi)用分?jǐn)?000X1%=10（元）在建工程分?jǐn)?0000x1%=100（元）領(lǐng)用材料成本

14、差異額=250+40+10+100=400（元）期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2000-400=1600（元）3、 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會(huì)計(jì)分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費(fèi)用40管理費(fèi)用10在建工程100習(xí)題三1、 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等。止匕外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫存商品成本。1 個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法

15、，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批）存貨發(fā)出數(shù)量X該次（批）存貨購入的實(shí)際單位成本2 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。它的具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。3 月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權(quán)數(shù),一次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平

16、均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。計(jì)算公式如下：存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月購入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)5 計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存

17、貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本+本月購入存貨的計(jì)劃成本X100%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X100%計(jì)算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本士發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本士結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異6 毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率后匡算本期銷

18、售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計(jì)算公式如下：銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額X毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額X（1毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本7 零售價(jià)格法零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計(jì)算步驟如下：(1)期初存貨和本期購貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額；(2)本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額，計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額；(3)計(jì)算存貨成本占零售價(jià)

19、的百分比，即成本率：成本率=期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià)X100%(4)計(jì)算期末存貨成本，公式為：期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額X成本率(5)計(jì)算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、 售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱“售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度,售價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點(diǎn)包括：(1)建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人，將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)

20、人對(duì)所經(jīng)營的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)售價(jià)記賬，金額控制?！皫齑嫔唐贰笨傎~和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶，用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。(3)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。(4)平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，在作“主營業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期(月)計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3習(xí)題一二、資料2

21、008年1月2日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元，尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1 .采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2 .假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：(單位：萬元)1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借

22、：長期股權(quán)投資成本4000425年末資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利2002、成本法取得股權(quán)日借：長期股權(quán)投資成本4000貸：銀行存款4000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100萬元、年利率為6%其時(shí)的市場利率為4%實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略

23、。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)應(yīng)付債券攤余成本合計(jì)解答:期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收溢價(jià)攤銷未攤銷溢債券攤余成入額價(jià)本二面值*票面利率（3%二*2%(3)=(1)-(2)89808108980830000217968204816041081604300002163283687323610732363000021465853564701106470130000212948706559951055995300002112088804711

24、5104711530000209429058380571038057300002076192392881810288183000020576942419395101939530000203889612978310097833000020218978201000000合計(jì)習(xí)題三1、會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)。購入股票后，表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者與被投資者之間是債

25、權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票股權(quán)投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有

26、共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于，無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料2009年1月3人，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400000元、增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)

27、用原材料1000元、增值稅率17%設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過程）。1、 設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)2、 采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；3、 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。解答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170元）2、采用平均年限法各年的折舊額=（478170-4000）/5=94834（元）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值147817040%191268191268286902247817040%11

28、4761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計(jì)474170采用年數(shù)總和法計(jì)算見下表:年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817040004741700.1363223547817040004741700.0731611合計(jì)474170習(xí)題二二、資料2007年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利

29、技術(shù)，入賬價(jià)值300萬元，當(dāng)初無法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。2007、2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬元、290萬元。2009年初，預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用4年，年末估計(jì)的可回收金額為260萬元。H公司對(duì)該無形資產(chǎn)的攤銷全部采用直線法。三、要求對(duì)上項(xiàng)非專利技術(shù)，H公司2007-2010年各年末的會(huì)計(jì)處理如何進(jìn)行？請(qǐng)說明理由并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬元）2007年末，可回收金額320湎彳1300,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，無形資產(chǎn)發(fā)生升值時(shí)，無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；2008年末，可回收金額290<300，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失10貸：無

30、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備102009年末，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元借：資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失30貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30接下來的四年每年的攤銷額為=260/4=65（萬元）借：管理費(fèi)用非專利技術(shù)攤銷65貸：累計(jì)攤銷65習(xí)題三1、什么是投資性房地產(chǎn)（試舉例說明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行？答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)、持有且擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用和已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量：1、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按月計(jì)提折舊或攤銷。2、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房

31、地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債日的公允價(jià)值計(jì)量。2、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？答：根據(jù)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出未滿足資本化條件的借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的應(yīng)按“研發(fā)支出一資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出資本化支出”科目。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末總復(fù)習(xí)題及期末考試類型一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（B）A.未使用的房屋、建筑物B.已提

32、足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備D經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)2.企業(yè)采用備抵法處理壞賬，20X6年底應(yīng)收款項(xiàng)余額為300000元，按10%比例提取壞賬準(zhǔn)備,20X7年2月發(fā)生壞賬損失15000元，20X7年5月收回以前核銷的壞賬3000元，20X7年末應(yīng)收款項(xiàng)余額500000元，則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為（C）A30000元B50000元C32000元D180003長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)借記“長期股權(quán)投資成本”賬戶，貸記“（C）”賬戶。A.資本公積B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益9企業(yè)購入持有至到期投資，取得

33、成本大于面值的金額應(yīng)計(jì)入（A）。A.持有至到期投資-利息調(diào)整B.持有至到期投資-成本C.持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息D.持有至到期投資-溢折價(jià)。0000000000二、多項(xiàng)選擇題1下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合謹(jǐn)慎性要求的有（ABCA.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.期末對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備C.期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D期末對(duì)存貨盤點(diǎn)采用實(shí)地盤存制2下列各項(xiàng)目，屬于貨幣資金項(xiàng)目的有（ABC）A.銀行存款C,其他貨幣資金3 下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金使用范圍的有（A.職工工資、各種工資性津貼C.支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金4 下列項(xiàng)目中期末要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款B.現(xiàn)金D備用金ABCD）B個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬D向

34、個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款A(yù)BCD）C.其他應(yīng)收款D.預(yù)付賬款5采用備抵法處理壞賬的企業(yè)，其估計(jì)壞賬損失的方法有（BCD）A.平均年限法B.賒銷額百分比法C.應(yīng)收賬款余額百分比法D.賬齡分析法6企業(yè)存貨發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ACD）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D,其他應(yīng)收款7 對(duì)一般納稅人而言，下列哪幾項(xiàng)應(yīng)計(jì)入外購存貨的采購成本？（ACD）A.買價(jià)B.購入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.購入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.入庫前的挑選整理費(fèi)用8 發(fā)出材料的成本，根據(jù)其具體領(lǐng)用的部門和用途，可能計(jì)入的科目是（ABCD）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.

35、在建工程9 期未存貨計(jì)價(jià)過低，可能會(huì)引起（BCD）。A.當(dāng)期利潤增加B.當(dāng)期利潤減少C.減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅額D.當(dāng)期銷售成本過高10 長期股權(quán)投資的核算方法有（BC）A.直線法B.成本法C.權(quán)益法D.實(shí)際利率法11 .企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)具體使用的部門和用途，可能借記的科目是（BCD）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用12 .下列在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ABC）。13 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）A.固定資產(chǎn)報(bào)廢B.固定資產(chǎn)出售C.機(jī)器盤虧D.廠房毀損14 .對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，有可能記入的賬戶有（ABCD）A.制造費(fèi)用B.

36、管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本00000000000000000000000三、計(jì)算題1.某企業(yè)20X6年9月初原材料計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異為節(jié)約差100元，本月購入材料實(shí)際成本為194100元，計(jì)劃成本為190000元，本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為150000元，要求計(jì)算：（1）本月材料成本差異率；（2）發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町?；?）發(fā)出材料實(shí)際成本。（1）本月材料成本差異率=2%（2）發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町?3000（3）發(fā)出材料實(shí)際成本=1530002某企業(yè)于20X1年12月28日購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，成本10萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率5%,預(yù)計(jì)使用壽命為5年。20X2年年末可收

37、回金額為7.2萬元，按照直線法計(jì)算折舊額。計(jì)算20X2年計(jì)提20X1年年末賬面價(jià)值=10-萬元二萬元，大于可收回金額=7.2萬元計(jì)提減值3 .某公司2007年1月1日動(dòng)工興建辦公樓，2008年6月30日完工。為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8。2007年1月1日、7月1日購建支出分別為1500萬元、500萬元。2007年1-6月閑置專門借款資金用于短期投資，月收益率為0.5%。全年按360天。07年借款利息資本化金額=2000X8%-500X0.5%X6=145萬元08年借款利息資本化金額=2000X8%X180/360=80萬元4 .企業(yè)于200

38、8年1月1日購入某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為200萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。利潤總額610萬元，購買國債利息收入10萬元。所得稅稅率為25。假如年初無暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算設(shè)備賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額；（3）計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；（4）計(jì)算凈利潤；（5）編制會(huì)計(jì)分錄2008年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/10=180萬元計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200*20%=160萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=20萬元遞延所得稅負(fù)債余額=5萬元應(yīng)納稅所得額=600-20

39、=580萬元應(yīng)交所得稅=580*25%=145萬元5某企業(yè)2011年年初資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)無暫時(shí)性差異。全年實(shí)現(xiàn)利潤總額140萬元，所得稅稅率為25。本年發(fā)生下列會(huì)計(jì)與稅法不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本年國債利息收入2萬元；（2）年初購買專利權(quán)100萬元，稅法規(guī)定10年攤銷，企業(yè)按5年攤銷。要求（1）2011年末計(jì)算專利賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)2011年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額；(3)2011年末計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；(4)2011年末計(jì)算凈利潤；(5)編制會(huì)計(jì)分錄。(1)計(jì)算專利賬面價(jià)值=100-100/5=80萬計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10=90(2)計(jì)算遞

40、延所得稅資產(chǎn)余額=10X(3)計(jì)算應(yīng)交所得稅=(140-2+10)X25%=37萬元所得稅費(fèi)用(4)計(jì)算凈(5)編制會(huì)計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用37萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)37萬遞延所得稅資產(chǎn)年初余額06某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，具原值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值率3%,預(yù)計(jì)使用年限5年。要求分別采用直線法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備第1、2年的折舊額。(1)直線法每年的折舊額=100000(13%)4=19400(元)(2)雙倍余額遞減法年折舊率=1/5>2=40%第1年折舊=100000>40%=40000(元)第2年折舊=(100000-40000)>40%=24000(元)(3)年

41、數(shù)總和法年數(shù)總和法=1+2+3+4+5=15第1年折舊=(1000003000)X5/15=32333(元)第2年折舊=(1000003000)>4/15=25867(元)四、業(yè)務(wù)題1甲公司20X7年4月1日銷售商品一批，價(jià)款85470元，增值稅稅款14530元，收到一張面值為100000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。到期如數(shù)收到票款。編制銷售、到期的分錄。（4分）（期中試卷）?借：應(yīng)收票據(jù)100000?貸：主營業(yè)務(wù)收入85470?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14530?借：銀行存款100000?貸：應(yīng)收票據(jù)1000002.某企業(yè)20X7年1月1日以250萬元的價(jià)格購入甲公司發(fā)行在外

42、的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，其中，一臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值120萬元，賬面價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。20X7年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為180萬元，同時(shí)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利30萬元。2008年度甲公司發(fā)生虧損為100萬元。要求編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）（期中試卷）?借：長期股權(quán)投資成本2700000?貸：銀行存款2500000?營業(yè)外收入200000?借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整516000?貸：投資收益516000?借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整516000?貸：投資收益516000?借：應(yīng)收股利90000?貸：長期股權(quán)

43、投資損益調(diào)整90000?借：投資收益324000?貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整3240003.某企業(yè)20X7年年初壞賬準(zhǔn)備余額為15000元。2007年6月發(fā)生應(yīng)收甲企業(yè)貨款3500元確實(shí)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)為壞賬。20X7年12月31日應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率為5%。20X8年收到上年確認(rèn)壞賬2000元,存入銀行。要求編制確認(rèn)壞賬、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、以前確認(rèn)壞賬又收回的分錄。（6分）（期中試卷）?借：壞賬準(zhǔn)備3500?貸：應(yīng)收賬款3500（2）?借：壞賬準(zhǔn)備1500?貸：資產(chǎn)減值損失1500（2分）?借：銀行存款2000（2分）?貸：壞賬準(zhǔn)備20004.甲公司于20X7年4月5日

44、從證券市場購入丙公司股票100000股，每股20元，相關(guān)稅費(fèi)1000元，不準(zhǔn)備長期持有。20X7年6月30日，該股票市價(jià)下跌至每股16元。20X7年8月16日，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的價(jià)格出售全部股票。要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）（期中試卷）?借：交易性金融資產(chǎn)成本2000000?投資收益1000?貸：銀行存款2001000?借：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000?貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?借：銀行存款70000?貸：投資收益70000?出售時(shí)：?借：銀行存款1800000?交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?投資收益2000

45、00?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000?交易性金融資產(chǎn)成本2000000或者?借：銀行存款1800000?交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?貸：投資收益200000?貸：交易性金融資產(chǎn)成本2000000?借：投資收益400000?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000005某企業(yè)于2009年1月1日接受外單位捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)24萬元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額13.8萬元。假如該專利權(quán)攤銷按月進(jìn)行。要求編制接受投入、月末攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：無形資產(chǎn)24萬貸：營業(yè)外收入24萬萬萬6某企業(yè)于2009年1月1日接受外單位投入專利權(quán)一項(xiàng)，

46、雙方協(xié)商價(jià)24萬元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額13.8萬元。2011年1月份出售專利權(quán)，價(jià)款13萬元。假如該專利權(quán)攤銷按月進(jìn)行。要求編制接受投入、月末攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：無形資產(chǎn)24萬貸：實(shí)收資本24萬萬萬（4）出售借：銀行存款13萬貸：無形資產(chǎn)24萬7星球公司為增值稅一般納稅企業(yè)。該公司本年度3月8日賒銷甲產(chǎn)品1000件給東江公司，單位售價(jià)為100元，增值稅稅率為17。付款條件為210，120，n30。假如計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：采用總價(jià)法為星球公司編制下列業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（1）銷售時(shí)；（2）假定3月16日收到款項(xiàng)時(shí)。8.企業(yè)

47、出售倉庫一間，其原值為25萬元，已提折舊10萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元。倉庫出售所得價(jià)款12萬元，已存入銀行；倉庫出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用1萬元，以銀行存款支付；該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅0.6萬元。編制相關(guān)分錄。1）借：固定資產(chǎn)清理130000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：固定資產(chǎn)2500002）借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款100003）借：固定資產(chǎn)清理6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅60004）借：銀行存款120000貸：固定資產(chǎn)清理1200005）借：營業(yè)外支出26000貸：固定資產(chǎn)清理2600010某股份公司股本為1億元，每股面值1元，2008年年初未分配利潤為8000萬元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。按10%計(jì)提法定盈余公積，5%計(jì)提任意盈余公積，同時(shí)向股東按每股0.2元分派現(xiàn)金股利，按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利。2009年3月15