XX公司成本核算與管理辦法

1、XX公司成本核算與管理制度第一章總則第一條成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)肅核算紀(jì)律、降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，特制定本制度。第二條公司下屬各單位應(yīng)當(dāng)依照本制度組織成本核算和實(shí)施成本管理。第二章成本管理的基本任務(wù)第三條成本管理的基本任務(wù)是：通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、檢查和分析六個(gè)環(huán)節(jié)，全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本，減少費(fèi)用支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第四條各分廠、部門(mén)在成本核算和管理中，都必須遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行成本開(kāi)支的有關(guān)規(guī)

2、定，建立健全成本管理制度，抓好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第五條努力推進(jìn)成本管理的現(xiàn)代化，搞好產(chǎn)品的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，實(shí)施目標(biāo)成本管理的質(zhì)量成本管理，學(xué)習(xí)邯鋼”的成本管理經(jīng)驗(yàn)。推廣電子計(jì)算機(jī)輔助成本管理工作。第六條企業(yè)產(chǎn)品的全部成本費(fèi)用劃分為制造成本和期間費(fèi)用（指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，期間費(fèi)用的開(kāi)支范圍另行文規(guī)定）兩部分，各單位的成本核算只核算到制造成本為止。企業(yè)的期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。第七條制造成本的開(kāi)支范圍：（一）生產(chǎn)產(chǎn)品中實(shí)際耗用的各種原材料、輔助材料、外購(gòu)成附件、半成品、燃料動(dòng)力、包裝物等的實(shí)際成本。（二）低值易耗品的攤銷費(fèi)用（三）按國(guó)家規(guī)定列入成本、費(fèi)用的職工工資及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

3、（四）車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。（五）進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用。（六）生產(chǎn)過(guò)程中的廢品損失，以及因企業(yè)責(zé)任而造成的產(chǎn)品返修費(fèi)用。（七）直接為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的理化試驗(yàn)、計(jì)量檢測(cè)等費(fèi)用。（八）生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)、運(yùn)輸費(fèi)用等。第八條下列各項(xiàng)開(kāi)支，不得計(jì)入制造成本（一）應(yīng)在基本建設(shè)資金、技術(shù)改造資金和專項(xiàng)資金（應(yīng)付福利費(fèi)等）中開(kāi)支的費(fèi)用。（二）無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置、建造等費(fèi)用的支出。（三）歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和建設(shè)期的利息支出。（四）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。第九條企業(yè)在生產(chǎn)

4、過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，按經(jīng)濟(jì)用途劃分為若干成本項(xiàng)目，規(guī)定如下：（一）原材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，可制訂定額的各種原材料和外購(gòu)成附件、半成品、外協(xié)件；雖不能構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，但有助于產(chǎn)品形成和為使工藝技術(shù)過(guò)程正常進(jìn)行并能制訂消耗定額的輔助材料。（二）直接人工費(fèi)：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。（三）燃料動(dòng)力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和動(dòng)力（包括動(dòng)力、蒸汽、壓縮空氣和水等）費(fèi)用。（四）廢品損失：指企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的不可修復(fù)的廢品成本，可修復(fù)的廢品在返修過(guò)程中所發(fā)生的修理費(fèi)用等。（五）專用費(fèi)用：是根據(jù)航空工業(yè)特點(diǎn)設(shè)置的成本項(xiàng)目，指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品所發(fā)生的直

5、接有關(guān)的專項(xiàng)費(fèi)用，如：1. 專用工裝攤銷費(fèi)，指的生產(chǎn)產(chǎn)品專用的刀、量、夾、模具、型架等專用工裝、專用測(cè)試、試驗(yàn)設(shè)備的攤銷費(fèi)用。2. 專用試驗(yàn)費(fèi)：指為考驗(yàn)和鑒定產(chǎn)品性能、壽命所支出的費(fèi)用以及原材料、外購(gòu)件入庫(kù)所發(fā)生的進(jìn)廠復(fù)驗(yàn)費(fèi)、化驗(yàn)用料費(fèi)、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中工藝要求必須進(jìn)行的各種理化、測(cè)試及工藝試驗(yàn)件消耗費(fèi)用。3. 產(chǎn)品油封、包裝、運(yùn)輸、全壽命服務(wù)以及按技術(shù)條件規(guī)定的交付狀態(tài)必須隨帶的有關(guān)工具、測(cè)試設(shè)備、備件和資料等費(fèi)用。（六）制造費(fèi)用：指各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)，保證生產(chǎn)正常進(jìn)行而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用，其明細(xì)項(xiàng)目如下：1. 人員工資：指分廠管理人員、工程技術(shù)人員、輔助人員等的工資

6、。2. 職工福利費(fèi)：指分廠管理人員、工程技術(shù)人員、輔助人員按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。3. 辦公費(fèi)：指各分廠管理用的文具、紙張、印刷、郵電、電話、辦公用品等開(kāi)支的費(fèi)用。4. 消耗材料：指分廠為維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備所消耗的潤(rùn)滑油、洗滌油以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品的零星輔助材料消耗等。5. 差旅費(fèi)：指分廠職工因公出差的旅費(fèi)及探親費(fèi)。6. 水電費(fèi)：指分廠管理所需用的風(fēng)水電氣費(fèi)用，直接計(jì)入產(chǎn)品成本的燃料動(dòng)力費(fèi)用不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。7. 取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）：指公司為分廠職工冬季（夏季）防寒取暖及夏季防暑降溫而支出的費(fèi)用。8. 折舊費(fèi)：指分廠使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。9. 修理費(fèi)：指分廠使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用

7、和發(fā)生的中、小維修費(fèi)用以及工具、儀器、家具用品等維修費(fèi)用。10. 低值易耗品攤銷：指分廠使用的工具等不構(gòu)成固定資產(chǎn)的低值易耗品及家具用品等的攤銷費(fèi)用。11. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指分廠使用的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用，如：有害工種按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和等級(jí)發(fā)放的保健費(fèi)、工作服、工作帽、工作鞋，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全防護(hù)裝置、衛(wèi)生設(shè)置、通風(fēng)設(shè)施等費(fèi)用。12. 保險(xiǎn)費(fèi)：指分廠應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)用。13. 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：指分廠應(yīng)支付的經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用。14. 技術(shù)資料費(fèi)：指分廠領(lǐng)用的圖紙、資料、制圖用品。15. 運(yùn)輸費(fèi)：指分廠為生產(chǎn)和管理支付的運(yùn)輸費(fèi)用。16. 專用工裝攤銷：指分廠為生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)在制造費(fèi)用中攤銷的專用工

8、裝費(fèi)用。17. 其他：指不能列入以上各項(xiàng)的制造費(fèi)用支出。其中較大的支出應(yīng)在其他項(xiàng)目中以"其他"項(xiàng)單列反應(yīng)。18. 對(duì)制造費(fèi)用應(yīng)定期進(jìn)行分析和考核。每年年初應(yīng)根據(jù)全年費(fèi)用水平和當(dāng)年公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，下達(dá)制造費(fèi)用控制指標(biāo)，每季度末和年終，應(yīng)根據(jù)指標(biāo)進(jìn)行考核并分析超支或節(jié)約的原因，以利于費(fèi)用的控制。第三章成本核算第十條根據(jù)公司生產(chǎn)組織的特點(diǎn)，公司對(duì)成本實(shí)行集中統(tǒng)一管理，分級(jí)核算的原則，公司財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)分廠應(yīng)設(shè)成本核算機(jī)構(gòu)和配備專職會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)成本核算和成本管理工作。第十一條公司成本核算實(shí)行財(cái)務(wù)部、分廠兩級(jí)核算制，分別核算公司成本和分廠成本，各成本單位以產(chǎn)品為對(duì)象，以實(shí)際成本作為計(jì)

9、價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，按月計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本，原則如下：（一）嚴(yán)格劃分軍、民品和不同產(chǎn)品成本的界限，貫徹受益原則，即誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)費(fèi)用，何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)費(fèi)用（二）正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，嚴(yán)格執(zhí)行成本、費(fèi)用的開(kāi)支范圍。（三）產(chǎn)品的材料費(fèi)用按產(chǎn)品的消耗定額進(jìn)行控制，按實(shí)際消耗直接計(jì)入成本。自制半成品完工后交生產(chǎn)部，實(shí)行按計(jì)劃價(jià)格出入庫(kù)，產(chǎn)品工序間加工，不入生產(chǎn)部的，可在分廠之間相互結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)格按計(jì)劃價(jià)格執(zhí)行，產(chǎn)品費(fèi)用的歸集和分配按公司的統(tǒng)一要求進(jìn)行。生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，能直接計(jì)入的直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的按工時(shí)比例分配法計(jì)算。（四）在生產(chǎn)過(guò)程

10、中發(fā)生的廢品損失，按實(shí)際消耗的材料計(jì)算出材料費(fèi)；工時(shí)按產(chǎn)品定額工時(shí)工序累計(jì)計(jì)算，工時(shí)費(fèi)用按當(dāng)期小時(shí)費(fèi)用分?jǐn)偮视?jì)算。廢品損失按產(chǎn)品類別分別攤?cè)敫鳟a(chǎn)品成本。原則上廢品發(fā)生在哪個(gè)單位，廢品損失就計(jì)入那個(gè)單位的成本中。（五）輔助車間的風(fēng)、水電汽和勞務(wù)供應(yīng)，按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入受益車間及有關(guān)單位，計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際成本的差額，由財(cái)務(wù)部按受益單位的類別及消耗量的比例分別攤?cè)肷a(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用。（六）本期完工產(chǎn)品成本的計(jì)算以產(chǎn)成品入庫(kù)單為依據(jù)，按產(chǎn)品類別及材料消耗領(lǐng)用單計(jì)算材料費(fèi)。各單位應(yīng)該建立在制品臺(tái)賬，各生產(chǎn)分廠在制品原則上只留材料費(fèi)，不留其他費(fèi)用。完工產(chǎn)品成本中的廢品損失按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算。第十二條成本

11、核算的要求（一）成本核算按月進(jìn)行，在一個(gè)成本計(jì)算期內(nèi)，核算的產(chǎn)品產(chǎn)量、收入、成本和起始日期按公司規(guī)定進(jìn)行，各單位必須按公司統(tǒng)一規(guī)定的日期和要求結(jié)賬。（二）合格產(chǎn)品的交付和制造費(fèi)用的支出均應(yīng)以合法的原始憑證（繳庫(kù)單、外部發(fā)票）為依據(jù)，計(jì)算商品產(chǎn)品成本的產(chǎn)品必須是經(jīng)驗(yàn)收合格、完工繳庫(kù)、完全符合銷售條件的產(chǎn)品。產(chǎn)品繳庫(kù)單應(yīng)與生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字核對(duì)一致，返修復(fù)查產(chǎn)品再繳庫(kù)，應(yīng)在繳庫(kù)單上注明返修復(fù)查字樣，不得重復(fù)計(jì)入完工產(chǎn)品內(nèi)。產(chǎn)品核算不得搞假繳庫(kù)”。（三）成本核算要做到四清：投入、完工交付、廢品、在制品的數(shù)量與金額都要核對(duì)清楚。（四）按月份計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本時(shí)，凡能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入。不得隨意

12、擠占或估算完工產(chǎn)品及期末在制品的成本，嚴(yán)禁弄虛作假。（五）計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí)，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用支出，必須全部計(jì)入本期實(shí)際成本，不得少計(jì)、漏計(jì)，更不得亂攤產(chǎn)品成本。（六）凡出現(xiàn)產(chǎn)品報(bào)廢，責(zé)任者必須認(rèn)真填寫(xiě)廢品單，并注明原因、損失工時(shí)、材料費(fèi)等，本期發(fā)生的廢品損失（扣除責(zé)任者承擔(dān)的部分）必須由本期該產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)。（七）凡當(dāng)期使用并已消耗的材料，必須依據(jù)材料領(lǐng)用單據(jù)按產(chǎn)品和用途進(jìn)行歸集分類核算，不得漏計(jì)和亂擠成本，凡有消耗定額的材料一律實(shí)行定額發(fā)料，沒(méi)有消耗定額的材料，按預(yù)算及計(jì)劃發(fā)料，發(fā)生廢品時(shí)，由車間辦理產(chǎn)品報(bào)廢手續(xù)后，方可憑報(bào)廢單補(bǔ)料。（八）嚴(yán)格實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)責(zé)任制。各單位要嚴(yán)格按費(fèi)用計(jì)

13、劃控制費(fèi)用的發(fā)生，費(fèi)用指標(biāo)逐級(jí)下達(dá)，嚴(yán)格檢查和考核。各生產(chǎn)單位非生產(chǎn)用料必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)簽署后方可領(lǐng)用；各部門(mén)領(lǐng)料由單位主管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，方可到供應(yīng)部門(mén)領(lǐng)取。（九）各單位要按照公司確定的成本核算方法組織核算，不得擅自改變，改變核算方法須報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第四章成本核算程序第十三條生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配（一）公司材料核算會(huì)計(jì)和成本核算會(huì)計(jì)按月稽核材料、半成品、工具等的領(lǐng)入、消耗及結(jié)余的動(dòng)態(tài)情況，根據(jù)本月材料領(lǐng)用單，在公司規(guī)定的稽核日進(jìn)行分類匯總核對(duì)，財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)將各單位本月從供應(yīng)部門(mén)領(lǐng)用的材料費(fèi)用按金屬、非金屬、半成品、機(jī)電、低值易耗品等月末一次轉(zhuǎn)入各成本核算對(duì)象。（二）動(dòng)力費(fèi)用由公

14、司設(shè)備動(dòng)力部月終統(tǒng)計(jì)匯總并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)按使用單位和用途分別核算，分配到產(chǎn)品依工時(shí)比例法進(jìn)行并結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用。（三）工資和福利費(fèi)用的歸集根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的工資和福利費(fèi)用總額，按單位歸集匯總后，按生產(chǎn)費(fèi)用性質(zhì)分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，其中各分廠按人員分類后，生產(chǎn)工人人工費(fèi)用總額按工時(shí)比例法分配到各產(chǎn)品對(duì)象。（四）廢品損失的歸集根據(jù)廢品損失報(bào)告單，由分廠會(huì)計(jì)根據(jù)廢品單”、材料消耗單及工時(shí)定額員填列的損失工時(shí)，依照公司規(guī)定月終上報(bào)廢品損失統(tǒng)計(jì)表”，公司成本會(huì)計(jì)按產(chǎn)品類別計(jì)入當(dāng)期該產(chǎn)品的成本中。（五）分廠按月計(jì)提的折舊費(fèi)，日常發(fā)生的中小維修費(fèi)，按費(fèi)用要素及經(jīng)濟(jì)用途全面分析核對(duì)后，按工時(shí)比例法計(jì)入

15、分廠制造費(fèi)用。第五章成本計(jì)劃第十四條企業(yè)成本計(jì)劃是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中物料消耗和費(fèi)用支出及勞動(dòng)報(bào)酬等所做的預(yù)測(cè)和安排。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品成本的預(yù)測(cè)水平，對(duì)計(jì)劃期的成本起指導(dǎo)和控制作用。第十五條公司編制成本計(jì)劃實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)編制，公司匯總整理的原則。根據(jù)未來(lái)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)安排以及確定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、降低成本的目標(biāo)，結(jié)合公司實(shí)際情況、編制出既先進(jìn)又切實(shí)可行的成本計(jì)劃。第十六條編制成本計(jì)劃要以公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃和技術(shù)措施計(jì)劃為依據(jù)，各有關(guān)職能部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、技術(shù)措

16、施計(jì)劃等相關(guān)計(jì)劃以及各項(xiàng)產(chǎn)品的現(xiàn)行工時(shí)定額、材料消耗定額、成品消耗定額等。第十七條為確保公司成本計(jì)劃的按期完成，公司向分廠下達(dá)目標(biāo)成本、制造費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)的計(jì)劃。各分廠應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和計(jì)劃嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，建立本單位核查和獎(jiǎng)罰辦法。第十八條為使公司成本計(jì)劃和向各分廠下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)做到科學(xué)合理、切實(shí)可行，各分廠應(yīng)在計(jì)劃期的前一個(gè)月，編制本單位的成本費(fèi)用預(yù)測(cè)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。第六章成本管理第二十二條要做好成本管理工作首先必須加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)，做好材料、工具、勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格和公司內(nèi)部自制半成品價(jià)格目錄的制定準(zhǔn)備。第二十三條公司財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)單位要做好成本資料的積累和搜集工作，做好市場(chǎng)價(jià)格信息的調(diào)查研究。努力搞好成本預(yù)測(cè)工作。按照年度成本計(jì)劃要求，結(jié)合公司和各單位的生產(chǎn)實(shí)際，努力做好成本控制工作，便成本處于受控狀態(tài)中。第二十四條財(cái)務(wù)部門(mén)和各生產(chǎn)單位應(yīng)按照成本計(jì)劃對(duì)其完成情況進(jìn)行檢查，找出差距，管理，制定措施，努力實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃的要求，財(cái)務(wù)部門(mén)和各生產(chǎn)單位應(yīng)按期對(duì)整個(gè)成本情況進(jìn)行全面分析，總