3160稅務管理

1、公司萬科企業(yè)股份有限公司（深圳萬科）流程財務報告子流程稅務管理子流程參考號#SZ-FR-F修正日期制作人復核人20/09/071.流程總述本子流程描述了萬科企業(yè)股份有限公司（深圳萬科，共20個全資、控股子公司）稅金申報、繳納、計提流程，涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和資產(chǎn)稅（車船使用稅/房產(chǎn)稅/土地使用金），營業(yè)稅和土地增值稅的相關(guān)描述見“房地產(chǎn)銷售及收款”子流程?？偛恐贫ㄈf科集團稅務管理規(guī)范<FR-f-01,規(guī)范一線公司的稅務管理工作，深圳公司未制定稅務管理方面的本地化規(guī)范。深圳公司財務部門設置專門工作崗位負責稅務工作；財務管理部門的稅務組工作人員通過和當?shù)囟悇詹块T的溝通、關(guān)注當

2、地稅務部門政策動態(tài)，收集稅務政策的變化。財務管理部門負責稅務工作人員的崗位職責在“職位說明書”<FR-f-02>中規(guī)定，并經(jīng)財務管理部門相關(guān)負責人審核。公司和全資、控股公司的財務部門設置專門崗位負責稅務工作，財務部門的稅務工作人員的崗位職責在崗位說明中規(guī)定。（控制活動編號：FR-F-01）當集團范圍的稅務政策發(fā)生變化后，總部相關(guān)崗位將稅務政策的變化上報財務管理部相關(guān)負責人，稅務政策的變化經(jīng)審核后下發(fā)各一線公司執(zhí)行。如果涉及稅務政策的重大調(diào)整，則總部財務管理部召集一線公司財務部門稅務負責人，就相關(guān)稅務政策進行討論，下發(fā)“通知”<FR-f-02>的同時會將討論結(jié)果以指南的形

3、式下發(fā)一線公司。公司相關(guān)崗位跟蹤稅務政策的變化，稅務政策的變化在整個集團范圍內(nèi)得到一致執(zhí)行。（控制活動編號：FR-F-02）深圳公司所處地方的稅務政策發(fā)生改變時，深圳公司財務管理部門負責稅務工作的人員須將稅務政策的變化以“報告”<FR-f-03>的形式上報總部財務管理部備案。全資、控股子公司所在地地方稅務政策的變化須上報公司財務部門備案。（控制活動編號：FR-F-03）2.流程描述2.1 個人所得稅2.2 企業(yè)所得稅2.3 資產(chǎn)稅2.4 個人所得稅總部人力資源部門統(tǒng)一計算深圳公司員工的工資，總部人力資源部門負責薪資計算的工作人員每月將用于計算當月薪資的所需數(shù)據(jù)導入薪資系統(tǒng)，根據(jù)SA

4、P系統(tǒng)參數(shù)的設置，自動計算不同崗位員工的所得稅、實發(fā)工資等明細信息，并自動生成深圳公司的“工資清單”<FR-f-04>相關(guān)描述見總部人力資源流程?？偛咳肆Y源部門相關(guān)負責人批準工資清單后，將工資清單轉(zhuǎn)發(fā)深圳公司人力資源部門。深圳公司財務管理部門稅務工作人員根據(jù)工資清單上的個人所得稅金額申報應繳個人所得稅，在網(wǎng)上或者手工填寫“個人所得稅納稅申報表”<FR-f-05,并在核對工資清單上的個人所得稅匯總金額和申報匯總金額后，執(zhí)行中報程序。個人所得稅納稅申報表須經(jīng)財務管理部門負責人審核簽章、加蓋公司公章；納稅申報表其中一聯(lián)送交稅務機構(gòu)，另一聯(lián)由財務管理部稅務組歸檔保存。公司和全資、控

5、股子公司財務部門稅務工作人員按照經(jīng)人力資源部審核簽章的工資數(shù)據(jù)和個稅計算結(jié)果申報應繳個人所得稅。（控制活動編號：FR-F-04）深圳公司財務管理部工作人員收到“個人所得稅完稅證明”<FR-f-06>后，根據(jù)完稅憑證做賬務處理。公司和全資、控股子公司財務管理部門工作人員根據(jù)個人所得稅完稅憑證做賬務處理。（控制活動編號：FR-F-05）深圳公司財務管理部工作人員每月根據(jù)人力資源部提供的工資清單預提個人所得稅，制作“預提個人所得稅會計憑證”<FR-f-07>。在實際處理中，財務管理部負責個人所得稅的工作人員當月計提上個月的應繳個人所得稅，每年的最后一個月同時計提上個月和當月的

6、應繳個人所得稅，確保年度應繳個人所得稅金額無跨期錯誤。公司和全資、控股子公司財務管理部門稅務工作人員按照經(jīng)人力資源部審核簽章的工資數(shù)據(jù)或工資數(shù)據(jù)計提應繳個人所得稅。（控制活動編號：FR-F-06）2.5 企業(yè)所得稅深圳公司自行負責企業(yè)所得稅的申報和繳納，根據(jù)累計利潤額、預收賬款的凈增加額繳納每個季度的企業(yè)所得稅；項目結(jié)束后，根據(jù)項目累計確認的利潤進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。深圳公司季度末根據(jù)累計利潤額和預收賬款凈增加額、結(jié)合適用稅率，編制企業(yè)所得稅計算表，并報財務管理部門負責人審核。實際工作中，財務管理部門工作人員根據(jù)本季度的利潤表中累計確認利潤金額，以及本季度累計發(fā)生的預收賬款（扣除已結(jié)轉(zhuǎn)至銷

7、售收入的部分）金額，并結(jié)合企業(yè)所得稅的預征、預繳稅率計算本季度企業(yè)應繳企業(yè)所得稅金額，編寫“XX季度企業(yè)所得稅計算表”<FR-f-08>并報財務管理部門負責人審核。財務管理部門負責人批準后，財務管理部門負責稅務工作的人員通知資金計劃崗準備相應的資金，并在納稅期限內(nèi)劃入繳稅專用賬戶。公司和全資、控股子公司財務管理部門稅務工作人員季度末出具企業(yè)所得稅計算表，并報財務管理部門負責人批準后，作為企業(yè)所得稅申報的依據(jù)。（控制活動編號：FR-F-07）深圳公司財務管理部稅務工作人員根據(jù)財務管理部負責人批準的企業(yè)所得稅計算表，網(wǎng)上或者手工填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，申報當期應繳的企業(yè)所得稅。如果網(wǎng)

8、上申報，則申報成功后稅務工作人員打印企業(yè)“企業(yè)所得稅納稅中報表”<FR-f-09,經(jīng)財務管理部負責人審核簽章、加蓋公司公章，納稅申報表其中一聯(lián)送交稅務機構(gòu)，另一聯(lián)由財務管理部稅務組歸檔保存；如果手工中報，則稅務工作人員根據(jù)企業(yè)所得稅計算表填寫“企業(yè)所得稅納稅申報表”，經(jīng)財務管理部負責人審核簽章、加蓋公司公章后送稅務機構(gòu)進行中報，納稅申報表其中一聯(lián)送交稅務機構(gòu)，另一聯(lián)由財務管理部稅務組歸檔保存。公司和全資、控股子公司財務管理部門工作人員根據(jù)財務管理部門負責人批準的企業(yè)所得稅計算表，填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，執(zhí)行申報程序。（控制活動編號：FR-F-08）企業(yè)所得稅申報完成、稅款劃扣完畢后，財

9、務管理部工作人員根據(jù)“企業(yè)所得稅完稅證明”<FR-f-10>做相應的賬務處理。公司和全資、控股子公司稅務工作人員根據(jù)企業(yè)所得稅完稅證明做賬務處理。（控制活動編號：FR-F-09）深圳公司財務部負責稅務的工作人員，每季度末根據(jù)本季度確認的利潤、結(jié)合企業(yè)所得稅稅率，計提本季度應繳所得稅，編制“企業(yè)所得稅計提憑證”<FR-f-11>。公司和全資、控股子公司稅務工作人員根據(jù)每個季度確認的收入計提當季度應繳的企業(yè)所得稅。（控制活動編號：FR-F-10）2.4財產(chǎn)稅深圳公司的資產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用金。資產(chǎn)類稅負的計稅依據(jù)是資產(chǎn)的價值或數(shù)量，如房產(chǎn)的固定資產(chǎn)原值、土地

10、的面積和等級、車船的數(shù)量和噸位等。2.4.1 房產(chǎn)稅深圳公司財務管理部稅務工作人員每季度按照房產(chǎn)原值和房產(chǎn)出租收入，計算當期應該預繳的房產(chǎn)稅，出具“房產(chǎn)稅計算表"<FR-f-12,并報財務管理部負責人審核。審核通過后通知資金計劃崗準備相應的資金，并在納稅期限內(nèi)劃入繳稅專用賬戶。公司和全資、控股子公司財務管理部門負責稅務工作的人員季度末出具房產(chǎn)稅計算表，并報財務部門負責人批準后，作為企業(yè)所得稅申報的依據(jù)。（控制活動編號：FR-F-11）深圳公司財務管理部稅務工作人員根據(jù)房產(chǎn)稅計算表網(wǎng)上填寫、或者手工填寫“房產(chǎn)稅納稅申報表”<FR-f-13>,執(zhí)行房產(chǎn)稅申報程序。房產(chǎn)稅

11、納稅申報表須經(jīng)財務部門負責人簽署，并加蓋公司公章后歸檔。公司和全資、控股子公司財務管理部門工作人員根據(jù)財務管理部門負責人批準的房產(chǎn)稅計算表，填寫房產(chǎn)稅納稅申報表，執(zhí)行申報程序。（控制活動編號：FR-F-12）房產(chǎn)稅申報完成、稅款劃扣完畢后，財務管理部會計人員根據(jù)“房產(chǎn)稅完稅憑連”<FR-f-14>進行賬務處理。公司和全資、控股子公司財務管理部門工作人員根據(jù)房產(chǎn)稅完稅證明做賬務處理。（控制活動編號：FR-F-13）每季度末，財務管理部負責稅務的工作人員根據(jù)房產(chǎn)原值和出租收入，計提的房產(chǎn)稅金額，編制“房產(chǎn)稅計提會計憑證”<FR-f-15>。公司和全資、控股子公司財務管理部稅

12、務工作人員每個季度根據(jù)房產(chǎn)原值和出租收入計提當季度應繳的房產(chǎn)稅。（控制活動編號：FR-F-14）2.4.2 車船使用稅每年車輛年檢前，車隊相關(guān)工作人員直接到稅務部門繳納車船使用稅，并提交深圳公司財務管理部報銷；會計人員根據(jù)“車船使用稅完稅憑證”<FR-f-16>進行賬務處理。由于深圳公司每年須繳納的車船使用稅金額很小且處理流程簡單，因此不需要針對該稅款執(zhí)行中報、計提、繳納等程序公司和全資、控股子公司財務部門工作人員根據(jù)車船使用稅完稅證明做賬務處理。（控制活動編號：FR-F-15）2.4.3 土地使用金公司和全資、控股子公司財務管理部門相關(guān)工作的人員每年出具土地使用金付款申請，并報相關(guān)部門負責人批準后，作為土地使用金申報的依據(jù)。（控制活動編號：FR-F-16）（該控制活動不適用深圳公司）深圳萬科相關(guān)部門（例如項目發(fā)展部）根據(jù)土地管理部門核定的額度填寫“