審計實習報告

1、審計實習報告一、實習目的會計學作為一門應(yīng)用性很強的學科、 一項重要的經(jīng)濟管理工作， 是加強經(jīng)濟 管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段， 經(jīng)濟管理離不開會計， 經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就 顯得越重要。經(jīng)過大學四年以及研究生半年的學習后，已經(jīng)對會計相關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、 基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系基本掌握了。 而通過實習， 不斷在實踐中鍛煉自 己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足，才能真正將理論與實踐結(jié)合起來。專業(yè)實 習使自己在實踐中驗證， 鞏固和深化已學的專業(yè)理論知識， 通過知識的運用加深 對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。 將學到的知識與實際相結(jié)合， 善于觀察和 分析對比， 靈活運用所學專業(yè)知識， 在實踐中發(fā)現(xiàn)

2、并提煉問題， 提出解決問題的 思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。 理論結(jié)合實踐， 在實踐中了解社 會，在實踐中鞏固知識、開闊視野、增長見識。通過實習，充分了解現(xiàn)代社會所 需要的新型財會人員，為日后的學習以及工作奠定良好的基礎(chǔ)。二、實習的時間和地點實習單位：會計師事務(wù)所實習時間：三、實習單位情況介紹XX會計師事務(wù)所是目前中國本土最具規(guī)模和影響力的會計師事務(wù)所之一 ， 在中國注冊會計師協(xié)會歷年發(fā)布的百強排行榜上一直名列前茅。xxxx四、實習內(nèi)容（一）協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作1. 實習介紹在事務(wù)所北京分所報到后 , 事務(wù)所合伙人之一 XX 老師先給我們介紹了會計 師事務(wù)所的具體情況 ,

3、主要從機構(gòu)人員設(shè)置 , 經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面做了說明 , 然后 明確了我們實習期間的主要工作任務(wù) ,并提出了相關(guān)要求和期望 , 鼓勵大家在新 的環(huán)境里認真學習 ,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。2. 盤點、查驗對被審計公司的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤， 對存貨、 固定資產(chǎn)進行抽盤， 查驗公司 的固定資產(chǎn)（房屋、車輛等） 、無形資產(chǎn)（軟件使用權(quán)等）權(quán)證，確定其所有權(quán)。 對銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單進行核對，并取得銀行函證。3. 憑證抽查抽查憑證是為了驗證公司明細的具體落實情況， 要仔細核對明細賬， 查驗記 賬憑證是否完整存在，真實可靠。一般情況下， 應(yīng)以大額或易錯報為標準選取憑證， 盡量兼顧月份的

4、平均， 不 要過于集中。例如現(xiàn)金付款之類的費用憑證，要仔細看憑證會計分錄的正確性， 分錄金額與附件票據(jù)是否一致， 再者發(fā)票是否符合規(guī)定， 是否有開個人抬頭的發(fā) 票、發(fā)票的時效性以及發(fā)票是否有領(lǐng)導簽字、 經(jīng)辦人簽字以此可以了解企業(yè)費用 報銷制度是否嚴謹。 對于管理費用這樣占比大的費用類賬戶， 尤其要對差旅費這 一明細進行格外關(guān)注。查閱國企、央企工作人員的差旅津貼、補助標準的文件， 比對差旅的餐宿發(fā)票和其它交通發(fā)票 （電子行程單、 火車票等） 與報銷單金額是 否相符。4. 往來賬項函證 在審計過程中，要對被審計單位賬面上的往來科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科

5、目往來單位中的余額進行函證。 其中屬于 XX 集團內(nèi)部的往來款項可以以其內(nèi)部簽認單的金額作為回函金額確 認。本次審計項目要使得查驗金額達到 70%以上，對于沒有回函無法確認的往來 賬項進行替代測試。根據(jù)賬面余額做好詢證函后， 預(yù)先通知對方單位后， 就逐一采取郵寄的形式 給寄過去，由于其他限制因素對個別單位采取了傳真的方式。（二）工作底稿的編寫及整理1. 編寫審計底稿審計工作底稿， 是指對制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關(guān)審計 證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體， 是注 冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程， 也反映整個

6、審計過程。我們主要負責實質(zhì)性測試審計工作底稿的編寫。根據(jù)審計過程進行底稿的編制。 如固定資產(chǎn)的折舊測算： 根據(jù)固定資產(chǎn)卡片 明細上的原值、累計折舊、折舊年限、預(yù)計凈殘值率、年累計折舊、增加日期， 運用公式計算出本年的應(yīng)計提折舊數(shù)，與賬面的“年累計折舊”進行比較，查驗 公司的折舊計算是否正確， 并將結(jié)果填入底稿中。 如應(yīng)付職工薪酬的計提情況進 行查驗，根據(jù)相關(guān)計提文件及計提基數(shù)計算得出“應(yīng)提金額”與“實提金額”進 行比較，并反映在審計底稿中，對于數(shù)額有出入注明原因。2. 審計底稿的整理、歸檔在完成審計工作底稿后， 按照標準將其打印出來， 將所取得的審計證據(jù) （詢 證函、銀行對賬單等）標上索引號，

7、并依據(jù)頁面標識按順序整理放好。無需保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、 對不全面 或初步思考的記錄、 存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本， 以及重復的文件記 錄，在審計工作底稿歸檔時予以清理。 為防止泄露信息， 應(yīng)當及時銷毀不必要的 文檔。最后，按照審計檔案目錄對所有審計形成的文件包括接受業(yè)務(wù)委托、 計劃審 計工作、風險評估程序等在內(nèi)的進行統(tǒng)一排序整理。（三）配合工作人員完成其他日常工作 指除協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作底稿的編寫及整理以外的其他日常工 作。五、學習過程（一）熟悉工作內(nèi)容1. 熟悉客戶單位財務(wù)軟件系統(tǒng)功能財務(wù)軟件是指專門用于完成會計工作的計算機應(yīng)用軟件。 一般

8、完整財務(wù)業(yè)務(wù) 管理軟件稱財務(wù)軟件和通用記賬類型的稱之為財務(wù)記賬軟件。 財務(wù)軟件有助于會 計核算的規(guī)范化， 有助于帶動財務(wù)管理乃至企業(yè)管理的規(guī)范化， 從而提升企業(yè)的 管理水平， 提高企業(yè)的效益； 提高會計核算的工作效率， 降低會計人員在賬務(wù)處 理方面的工作強度，改變“重核算輕管理”的局面；減少工作差錯，便于賬務(wù)查 詢等。要掌握好財務(wù)軟件系統(tǒng)的憑證、 報表等的系統(tǒng)查詢和篩選取數(shù)功能。 對公司 的賬務(wù)處理反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動或關(guān)系有所了解。2. 熟悉實質(zhì)性程序底稿實質(zhì)性底稿旨在為控制測試提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐， 一般審定表數(shù)據(jù)是根據(jù)科 目余額表數(shù)據(jù)填寫，明細表是根據(jù)序時賬的數(shù)據(jù)填寫 , 總賬和明細賬核對一

9、致。在底稿編制前，要知道各項要素該如何填寫。如（ 1）未審數(shù)。應(yīng)確保與被 審計單位最終提供的已蓋章未審報表數(shù)字一致。 （2）調(diào)整數(shù)。 在底稿編制人移交 底稿至外勤主管前，如客戶已確定是否調(diào)整，則應(yīng)將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當中； 如在底稿編制人移交底稿至外勤主管前， 客戶尚未確定是否調(diào)整， 則應(yīng)先假設(shè)客 戶同意調(diào)整， 再將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當中； 如底稿編制人移交底稿至外勤主管 后，客戶不同意進行調(diào)整，應(yīng)由外勤主管修改底稿， 以與最終 審定報表一致。（3） 審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)、調(diào)整數(shù)的確定而確定。 （4）審計說明僅需說明如下內(nèi)容： 明細賬、總賬、報表數(shù)核對是否一致等。（5）審計結(jié)論應(yīng)主要應(yīng)用如下專業(yè)

10、術(shù)語： 未見異常或可以確認。（二）編制審計底稿1. 熟練掌握 Excel 操作 在實習過程中， 發(fā)現(xiàn)自己在 excel 的運用上并不熟練。 比如快捷鍵和公式的 運用。此項技能對于編制審計底稿起到事半功倍的效果。2. 完成審計工作底稿貨幣資金的審計過程主要有（ 1）對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額 現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確； （ 2）對銀行存款余額的函證，對銀行 存款余額的調(diào)節(jié)、 檢查一年以上定期存款或限定用途存款、 抽查大額銀行存款的 收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確； （3） 其他貨幣資金的審計過程銀行存 款相同。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似， 應(yīng)收賬款獲取明細賬后，

11、 需要分析應(yīng) 收賬款的賬齡， 然后函證應(yīng)收賬款、 檢查未函證的應(yīng)收賬款、 檢查壞賬的確認和 處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、 分析應(yīng)收賬款明細賬余額。 而應(yīng)付賬款除函 證外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進行重分類調(diào)整， 并根據(jù)預(yù)付賬款的明細賬的 余額進行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。存貨的審計過程， 由于存貨的內(nèi)容比較多， 因此在審計的時候， 除了先核對 明細賬之外， 還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。 然后根據(jù)原材料明細賬復 核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況 進行檢查。固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似， 先對固定資產(chǎn)的減值準備進行 檢查，然后

12、檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相 關(guān)的明細賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表。管理費用的審定過程比較簡單， 但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜， 因此 審計的過程也比較麻煩， 容易出現(xiàn)很多小問題。 在審計過程中， 需要先根據(jù)管理 費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查 情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬， 還有收入的確認時間是否正 確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表， 調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄， 完成主營業(yè)務(wù) 收入審計程序表。主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相同，

13、需要檢查的 原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認主營業(yè)務(wù)成本的確認時間， 對錯 誤的處理進行調(diào)整。營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科 目的審定結(jié)果進行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進行相應(yīng)的調(diào)整，如：對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補提折舊造成所得稅 差異的調(diào)整等。六、實習小結(jié)經(jīng)過這次在會計師事務(wù)所的實習，我學到了很多東西。首先，我明白了事務(wù)所工作的主要職責范圍，學到了一些必備的辦公室事務(wù) 處理,并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計師事務(wù)所外 部審計職責的重要性。無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財務(wù)制度是至關(guān)重 要的,而作為會計師事務(wù)所，肩負著外部審計這一重任。其次，工作中要積極主動學習，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記 的。作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì)，同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身 體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人 員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適 應(yīng)這樣一項重要的工作。最后，工作并不是一個人的事情，而