完善商業(yè)銀行抵債資產治理

1、完善商業(yè)銀行抵債資產治理摘要：完善商業(yè)銀行抵債資產治理，有利于保護銀行合法權益，規(guī)避和化解經營風險， 優(yōu)化信貸資產結構， 提高經營效益和盈利水平。抵債資產是指商業(yè)銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產及財產權。收取抵債資產是商業(yè)銀行實施資產保全的重要手腕之一，關于保護合法權益、規(guī)避和化解經營風險，尤其是對盤活以前年度形成的大量不良資產、優(yōu)化信貸資產結構、提高經濟效益和獲利水平有著重要的作用和意義?？墒牵S著抵債資產存量的不斷增加和大量的抵債資產變現(xiàn)損失，都直接造成銀行低效益資產和無效益資產，阻礙財務效益。筆者以為，當前在抵債資產的治理中，由于經辦行熟悉上的誤差及治理

2、方法不夠到位存在較多問題，有待于進一步標準和完善。（一）抵債資產治理中存在的要緊問題及緣故分析抵債資產依照業(yè)務流程要緊分為收取、保管和處置三個環(huán)節(jié)，同時涉及抵債資產的會計核算及檔案資料保管，還受到市場變更、價錢波動、稅費調整、變現(xiàn)方式等因素的阻礙。在上述各個環(huán)節(jié)中均存在著一些不容輕忽的問題。1. 存量抵債資產在收取時隨意性較大。銀行抵債資產要緊通過協(xié)議抵債和法院、仲裁機構裁決抵債兩種方式。其價值確信須經上級行認可的具有合法資質的評估機構進行評估或以終局裁決， 其他經法院、仲裁機構確認的價值為準，銀行作為入賬依據(jù)，以此保障抵債資產價值的科學合理性。但在存量抵債資產中，由于各類緣故，有的未經評估，

3、有的雖經評估但價值高估或流通性、變現(xiàn)能力差，有的未能取得法律上的所有權。其緣故，一是熟悉上的誤差。經辦行普遍以為，實施以物抵債的企業(yè)均已無還款能力，現(xiàn)有的實物資產估價高于同類物品的市場價錢有失公平， 能“給一點算一點”，如不同意就會血本無歸。由于抱著如此的熟悉，加上以前年度抵債資產治理制度不健全，因此協(xié)議收取時或未經評估或評估價值太高。 二是缺乏專業(yè)化的治理人材。目前，經辦行抵債資產從業(yè)人員中精通法律，熟悉金融業(yè)務，了解商業(yè)運行規(guī)那么、市場行情和市場營銷方面的人材較為缺乏，因此在協(xié)議收取抵債資產工作中分析判定能力不強，人為因素造成價值偏高。三是資產評估機構出于自身利益的因素，對評估費的收取以評

4、估值為基數(shù)，往往違抗市場機制與法那么，不考慮抵債資產的實際價值和當前的實際價值、變現(xiàn)價值，成心識地舉高抵債資產的評估價值。四是法院由于片面追求了案率或地址愛惜主義等緣故，也往往不考慮銀行處置抵債資產時的變現(xiàn)損失，直接按評估價或評估價的必然比率進行銀行相同債務的裁決，致使銀行在處置抵債資產時變現(xiàn)率低，蒙受損失。2. 待處置抵債資產未按規(guī)定記錄保管，缺乏周密的交接手續(xù)和按期檢查、查對和進行適當?shù)谋ｐB(yǎng)，顯現(xiàn)丟失、毀損、自用等現(xiàn)象。如某經辦行收回的新型油氈因保管不善，被陽光暴曬粘連嚴峻已無利用價值。收取的抵債車輛，或在庫房長期停放未及時進行保養(yǎng)和維修已無法利用，或未經批準擅自利用。還有其他種類的抵債資

5、產如衡宇、設備等也因保管不力普遍存在著不同程度的損耗和破壞，阻礙了抵債資產的變現(xiàn)額。其緣故一是經辦行存在重收清管思想。各商業(yè)銀行盡管標準了抵債資產的占管、領用、退回、變更保管制度，但經辦行在實際操作進程中未能嚴格執(zhí)行。對抵債資產收回后的保管工作未納入目標治理，未落實經營主責任人和保管責任人制度。二是收取的抵債資產范圍廣、種類多、數(shù)量大，由于受人力、人員素養(yǎng)、經費、寄存場地等因素的限制，給保管工作帶來的困難較大。三是對房地產、機械設備等銀行無法寄存的部份抵債資產只能委托他人代管，乃至異地保管，從而使得抵債資產難以保障平安完整。3. 抵債資產處置手腕單一， 進展緩慢，損失率高，變現(xiàn)較為困難，長期占

6、用信貸資金。在銀行存量抵債資產中大部份已超過規(guī)定的處置時刻。從表面上看銀行通過收回抵債資產而緊縮了不良貸款，但實質上實現(xiàn)不了等額貨幣資金的回流，反而成了物資回收公司，形成新的不良資產。隨著抵債資產價值的流失， 致使銀行信貸資產的二次流失。其緣故一是目前抵債資產一樣要通過拍賣公司拍賣，如拍賣不成功，必需從頭調整價錢，報上級行審批，再一次委托拍賣公司拍賣，如此循環(huán)直到出售為止。這種單一的處置方式限制了抵債資產變現(xiàn)處置的渠道。二是銀行對資產市場調查分析能力較弱，對市場的需求認知不足，再加上范圍小，很難把握有關價錢、銷售渠道的市場轉變，從而阻礙抵債資產的及時處置變現(xiàn)。三是處置變現(xiàn)的治理機制復雜，申報審

7、批時刻較長。抵債資產大部份屬于質次價高的資產，本身市場競爭能力低下，變現(xiàn)概率小，多環(huán)節(jié)的申報審批程序延誤了處置變現(xiàn)的最正確機會。四是以前年度收回的抵債資產，尤其是一些產權關系不明晰的資產，如土地利用權、房產證、車輛行駛證等相關證件不齊全難以處置。五是銀行缺乏對經營、處置抵債資產明確的考查方法。經辦行在與自身利益聯(lián)系不緊密、沒有壓力的情形下，處置抵債資產的踴躍性不高。專門是關于前任領導班子收回的抵債資產，不肯承擔處置損失率較高的責任。4. 抵債資產相關會計信息失真，會計失去了反映和監(jiān)督作用。一是以前年度收取的抵債資產不入賬或入賬不及時，形成賬外資產。發(fā)生丟失、毀損和已處置抵債資產損失，保管部門未

8、及時與會計部門查對，會計部門或未及時做賬務調整， 造成抵債資產賬實不符。 二是“抵債資產處置損益”科目內的余額沒有按財務授權規(guī)定及時報批進行賬務處置，致使現(xiàn)有的待處置抵債資產賬面數(shù)與實際數(shù)存在不同。如部份經辦行收取抵債資產后，未將抵償?shù)馁J款本息轉入抵債資產科目核算，無法真實地反映信貸資產狀況，且隨后產生的貸款利息也無法向借款人追償。部份經辦行將未入賬的抵債資產變現(xiàn)所得資金用于直接收回部份貸款本息，剩余貸款本息實際已經形成損失，但仍長期在貸款科目中反映。其要緊緣故是會計基礎化治理薄弱，經辦行會計核算時沒有遵循客觀性、及時性原那么衡量會計信息質量，致使核算數(shù)字不準確，信息處置不及時。 5. 目前銀

9、行個別單位對抵債資產心存顧慮，工作踴躍性不高也是應當關注的問題。最近幾年來，隨著銀行對抵債資產治理力度的加大和標準經營意識的不斷增強，經辦行對以物抵債工作的踴躍性有所下降。其緣故是不良信貸資產大部份是以前年度形成的，責任追究很難落實。一旦收取抵債資產，盡管能夠減少必然的資產損失，但抵債資產由于在收取時的估價不合理，變現(xiàn)時損失較大，使得經辦人對抵債資產心存顧慮，怕承擔新的責任。（二）增強抵債資產治理的方法及建議1. 增強抵債資產處置治理，切實防范抵債資產損失。一是對存量抵債資產，尤其是以前年度收取的抵債資產應盡快進行清理，限期進行處置，最大限度地減少資產損失。 二是在重視對抵債資產變現(xiàn)市場、處置

10、市場、處置空間、處置渠道調查分析的基礎上，針對抵債資產的狀況、特性，按種類制定相關政策，專題研究，制定打算，采取一物一策，一物多策的方法，做出處置盤活方案，踴躍組織實施。三是簡化抵債資產審批手續(xù)，縮短審批時刻，加速審批進程。在抵債資產處置審批方面，實行上下聯(lián)動，采取集中處置和日常處置相結合的形式，做到成熟一個，上報一個，批復一個，處置一個，以把握商機提高處置變現(xiàn)的成功率。2. 科學合理地確認抵債資產價值， 從源頭防范抵債資產處置損失。在抵債資產收取評估時堅持科學謹慎的態(tài)度，依照處置變現(xiàn)盡快實現(xiàn)的特性，一是應選27 擇信譽好、技術力量雄厚的資產評估機構。二是應選用適當?shù)脑u估方式和技術要求，如選用

11、市場法和本錢法進行資產評估。三是增強銀行各部門之間的和諧配合，監(jiān)督資產評估機構評估報告的質量和資產評估結果。以實現(xiàn)抵債資產處置變現(xiàn)價值的最大化。3. 增強對抵債資產的實物治理，以實現(xiàn)抵債資產的保值增值。銀行應在完善抵債資產的占管、領用、退回、變更保管制度的基礎上，明確人員和職責，適當投入人力、物力、財力對實物抵債資產區(qū)分不同情形、不同種類加以保管， 以維持抵債資產原有的形態(tài)和技術性能，盡可能維持其原有的利用價值，進而在變現(xiàn)時實現(xiàn)保值增值。4. 增強對抵債資產會計核算的基礎化、標準化治理，為實現(xiàn)抵債資產科學治理提供基礎數(shù)據(jù)。 銀行應當按期對抵債資產進行清理查對，及時調整賬務，確保表內、表外賬實相符。同時依照謹慎性原那么，依照抵債資產的狀況、市場和行業(yè)轉變、國家政策轉變等因素，成立抵債資產預備金制度，合理估量抵債資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的抵債資產損失計提減值預備。5. 將抵債資產納入不良資產進行考核治理，把抵債資產的處置折損率作為一項考核指標。從制度上避免經辦行為了減輕經營壓力，不考慮抵債資產的市場變現(xiàn)能力，將抵債行為簡單化，一抵了之，隨意調賬的可能性。同時，成立合理有效的抵債資產處置變現(xiàn)獎懲鼓勵機制，將抵債資產的處置列