行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題(2010.7)

1、天職歡迎你創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市重點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題合伙人 陳志剛 天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 TEL：075533352870信誠(chéng)信 專(zhuān)業(yè)專(zhuān)業(yè) 服務(wù)服務(wù)天職歡迎你板塊一：概況 中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市的財(cái)務(wù)要求創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市的財(cái)務(wù)要求 板塊二：工作流程及信息披露 上市流程及會(huì)計(jì)師的服務(wù)上市流程及會(huì)計(jì)師的服務(wù) IPO IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露板塊三：會(huì)計(jì)問(wèn)題 IPO IPO與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則板塊四：稅務(wù)問(wèn)題 改制上市中的稅務(wù)問(wèn)題改制上市中的稅務(wù)問(wèn)題板塊五：財(cái)務(wù)問(wèn)題 股本股本 財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題財(cái)

2、務(wù)規(guī)范問(wèn)題 IPO IPO中的財(cái)務(wù)分析中的財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的連續(xù)計(jì)算財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的連續(xù)計(jì)算目目 錄錄天職歡迎你發(fā)行人發(fā)行人( (股份公司股份公司) )證券服務(wù)機(jī)構(gòu)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)保薦人保薦人會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師律律 師師評(píng)估師評(píng)估師公眾投資者公眾投資者IPO各主體簡(jiǎn)介各主體簡(jiǎn)介融資融資投資投資天職歡迎你 一、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板一、中小企業(yè)板及創(chuàng)業(yè)板多層資本市場(chǎng)多層資本市場(chǎng)中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較天職歡迎你多層次資本市場(chǎng)多層次資本市場(chǎng)體系框架圖體系框架圖天職歡迎你中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較中小企業(yè)板與創(chuàng)業(yè)板比較要 點(diǎn)中小企業(yè)板創(chuàng)業(yè)板企業(yè)定位無(wú)明確規(guī)定，實(shí)際主要為制造業(yè)自主創(chuàng)新企業(yè) 其他成長(zhǎng)型創(chuàng)

3、業(yè)企業(yè)重點(diǎn)推薦符合國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的企業(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)管理辦法中未明確要求主營(yíng)業(yè)務(wù)突出實(shí)際審核中要求主營(yíng)業(yè)務(wù)突出明確應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)條件在盈利能力、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)規(guī)范等方面有明確要求適度降低了門(mén)檻，更強(qiáng)調(diào)成長(zhǎng)性規(guī)范運(yùn)作在治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及合法經(jīng)營(yíng)有規(guī)定要求更高審核機(jī)構(gòu)和程序證監(jiān)會(huì)初審并由發(fā)行審核委員會(huì)審核獨(dú)立的發(fā)行審核委員會(huì)，程序略有簡(jiǎn)化投資者無(wú)明確限制建立投資者準(zhǔn)入制度其他天職歡迎你二、創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求簡(jiǎn)析二、創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)要求簡(jiǎn)析1、盈利能力的要求注注1 1：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)：凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)注注2 2：發(fā)行人的經(jīng)

4、營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴(lài)：發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴(lài) 項(xiàng) 目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板標(biāo)準(zhǔn)一標(biāo)準(zhǔn)二利 潤(rùn)三年連續(xù)盈利， 三年凈利潤(rùn)累計(jì)3000萬(wàn)元兩年連續(xù)盈利 兩年凈利潤(rùn)累計(jì)1000萬(wàn)元一年盈利且凈利潤(rùn)500萬(wàn)元營(yíng) 收無(wú)要求無(wú)要求最近一年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元成長(zhǎng)性無(wú)要求利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于30%天職歡迎你（一）發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并（一）發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； （二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)

5、行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，（二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；（三）發(fā)行人在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的（三）發(fā)行人在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；（四）發(fā)行人最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶(hù)（四）發(fā)行人最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶(hù)存在重大依賴(lài)；存在重大依賴(lài)；（五）發(fā)行人最近一

6、年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；（五）發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；（六）其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。（六）其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 注注3：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形：不得有影響持續(xù)盈利能力的六種情形：天職歡迎你2、財(cái)務(wù)狀況的要求項(xiàng) 目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板凈資產(chǎn)無(wú)要求發(fā)行前凈資產(chǎn)2000萬(wàn)元股 本發(fā)行前3000萬(wàn)元，發(fā)行后5000萬(wàn)元發(fā)行后股本總額3000萬(wàn)元未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損無(wú)形資產(chǎn)比例最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖

7、權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20沒(méi)有相關(guān)規(guī)定注1：主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛注2：不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)注2：不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)天職歡迎你3、現(xiàn)金流量的要求項(xiàng) 目主板（含中小板企業(yè)板塊）創(chuàng)業(yè)板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~超過(guò)5000萬(wàn)元 或者 三年?duì)I業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元 無(wú)要求天職歡迎你4、財(cái)務(wù)規(guī)范的要求要點(diǎn)內(nèi) 容稅 收依法納稅,各項(xiàng)稅收優(yōu)惠合法合規(guī)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)表符合準(zhǔn)則的規(guī)定,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制內(nèi)控制度健全并且有效,并由會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告資金管理嚴(yán)格的資金管理

8、制度,不存在大股東占用資金的情形天職歡迎你三、發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作三、發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作前期準(zhǔn)備前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司輔輔 導(dǎo)導(dǎo)申報(bào)與核準(zhǔn)申報(bào)與核準(zhǔn)發(fā)行上市發(fā)行上市天職歡迎你1、前期準(zhǔn)備 定班子定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)）（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)） 中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查 確定發(fā)行上市方案確定發(fā)行上市方案 改制前運(yùn)作改制前運(yùn)作 （股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范） 盡職調(diào)查盡職調(diào)查 為公司發(fā)行上市方案提供咨詢(xún)?yōu)楣景l(fā)行上市方案提供咨詢(xún) IPOIPO財(cái)務(wù)培訓(xùn)財(cái)務(wù)培訓(xùn) 天職歡迎你實(shí)際控制人（自然人）實(shí)際控制人（自然人）A

9、公司B公司C公司D公司A公司和B公司生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品C公司為A、B公司提供主要材料D公司是貿(mào)易公司，主要銷(xiāo)售A、B公司的產(chǎn)品天職歡迎你 關(guān)于盡職調(diào)查 盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查程序盡職調(diào)查程序盡職調(diào)查報(bào)告盡職調(diào)查報(bào)告天職歡迎你1 1、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件2 2、確定企業(yè)存在的主要問(wèn)題及解決思路、確定企業(yè)存在的主要問(wèn)題及解決思路3 3、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4 4、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。天職歡迎你1 1、首次公開(kāi)

10、發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第、首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第3232號(hào)）號(hào)） 首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市暫行辦法2 2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第準(zhǔn)則第12111211號(hào)）號(hào)）3 3、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（證監(jiān)會(huì)、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（證監(jiān)會(huì)20062006年年5 5月）月）4 4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（20062006年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（20012001年）年）天職歡迎你1 1、企業(yè)基本情況、企業(yè)基本情況 （

11、1 1）歷史沿革）歷史沿革 （2 2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 A A、股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu) B B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 （3 3）其他情況）其他情況2 2、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況 （1 1）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境 （2 2）經(jīng)營(yíng)模式）經(jīng)營(yíng)模式 （3 3）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性天職歡迎你3 3、財(cái)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況 （1 1）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) （2 2）會(huì)計(jì)核算體系）會(huì)計(jì)核算體系 （3 3）財(cái)務(wù)狀況）財(cái)務(wù)狀況 （4 4）盈利情況）盈利情況 （5 5）現(xiàn)金流量情況）現(xiàn)金流量情況 （6 6）稅務(wù)情況）稅

12、務(wù)情況 （7 7）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮4 4、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制天職歡迎你盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段：盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段：1 1、計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段、計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段2 2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段3 3、形成報(bào)告階段、形成報(bào)告階段天職歡迎你2、設(shè)立股份公司 審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資 召開(kāi)董事會(huì)、股東會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各召開(kāi)董事會(huì)、股東會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各項(xiàng)法律文件項(xiàng)法律文件 辦理工商登記辦理工商登記 改制審計(jì)改制審計(jì) 驗(yàn)資驗(yàn)資 提出內(nèi)控建議提出內(nèi)控建議 天職歡迎你3、規(guī)范運(yùn)行和輔導(dǎo) 和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案

13、 完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng)完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng) 明確募集資金投向明確募集資金投向 證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收 輔導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì)輔導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì) 對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢(xún)意見(jiàn)對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢(xún)意見(jiàn) 參與券商輔導(dǎo)參與券商輔導(dǎo) 關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議 天職歡迎你4、申報(bào)與核準(zhǔn) 準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料 公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)發(fā)行方案公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)發(fā)行方案 向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審 準(zhǔn)備反饋材料準(zhǔn)備反饋材料 預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn)預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn) 出具審計(jì)報(bào)告及專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告出

14、具審計(jì)報(bào)告及專(zhuān)項(xiàng)審核報(bào)告 就招股說(shuō)明書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出建議就招股說(shuō)明書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出建議 回答證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容回答證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容 其他咨詢(xún)服務(wù)其他咨詢(xún)服務(wù) 天職歡迎你5、發(fā)行與上市 刊登招股意向書(shū)等發(fā)行材料刊登招股意向書(shū)等發(fā)行材料 路演、詢(xún)價(jià)、定價(jià)路演、詢(xún)價(jià)、定價(jià) 股票公開(kāi)發(fā)行股票公開(kāi)發(fā)行募集資金到賬募集資金到賬 上市上市 主要是驗(yàn)資主要是驗(yàn)資 天職歡迎你四、四、IPOIPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的申報(bào)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的申報(bào)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件發(fā)行人應(yīng)該申報(bào)的其他財(cái)務(wù)資料招股說(shuō)明書(shū)中關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)

15、文件介紹1234天職歡迎你會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件（7項(xiàng)）: 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要稅種納稅情況說(shuō)明主要稅種納稅情況說(shuō)明出具的意見(jiàn)出具的意見(jiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況出具的意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況出具的意見(jiàn) 會(huì)計(jì)師關(guān)于反饋意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明會(huì)計(jì)師關(guān)于反饋意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明其他：募集資金擬用于向其他企業(yè)增資或收購(gòu)其他企業(yè)股份，且已確定的擬增資或收購(gòu)的企業(yè)的基本情況及最近

16、一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 (99)發(fā)行人本次募集資金擬用于重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的，則應(yīng)當(dāng)披露發(fā)行人假設(shè)按預(yù)計(jì)購(gòu)買(mǎi)基準(zhǔn)日完成購(gòu)買(mǎi)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購(gòu)買(mǎi)的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。(79) 1天職歡迎你 發(fā)行人應(yīng)提交的與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件:1 1、發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明、發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明2 2、成立不滿(mǎn)三年的股份有限公

17、司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料、成立不滿(mǎn)三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn)3 3、成立已滿(mǎn)三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料、成立已滿(mǎn)三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見(jiàn)4 4、發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告）、發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告）5 5、發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告、發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告6 6、發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表

18、及審計(jì)報(bào)告、發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告2天職歡迎你 招股說(shuō)明書(shū)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露: 創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理層討論與分析、股利分配創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、管理層討論與分析、股利分配政策等三章合并為一章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析政策等三章合并為一章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析 3天職歡迎你一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)及會(huì)計(jì)報(bào)表一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)及會(huì)計(jì)報(bào)表 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)三、報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)三、報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 四、稅項(xiàng)及其減免情況四、稅項(xiàng)及其減免情況五、非經(jīng)常性損益五、非

19、經(jīng)常性損益六、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)六、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)七、歷次驗(yàn)資情況七、歷次驗(yàn)資情況 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng)八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng) 九、備考利潤(rùn)表九、備考利潤(rùn)表 十、財(cái)務(wù)狀況分析十、財(cái)務(wù)狀況分析 十一、盈利能力分析十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長(zhǎng)性分析十三、成長(zhǎng)性分析 十四、同行業(yè)比較與分析十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析十五、資本性支出分析 十六、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析十六、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析 十七、股利分配政策及實(shí)際股利分配情況十七、股利分配政策及實(shí)際股利分配情況. 十八、滾存利潤(rùn)

20、的分配安排十八、滾存利潤(rùn)的分配安排創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)信息及管理層分析天職歡迎你招股說(shuō)明書(shū)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露（續(xù)）: 章節(jié)名稱(chēng)章節(jié)名稱(chēng)信息披露內(nèi)容（與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)）信息披露內(nèi)容（與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)）概覽主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)因素財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財(cái)務(wù)影響 ；決策權(quán)限和程序公司治理審計(jì)委員會(huì)；違法違規(guī)情況；資金占用和對(duì)外擔(dān)保 ；內(nèi)部控制情況及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證意見(jiàn)募集資金運(yùn)用募集資金運(yùn)用對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響其他重要事項(xiàng)對(duì)外擔(dān)保情況；有重大財(cái)務(wù)影響的訴訟和仲裁事項(xiàng)有關(guān)聲明審計(jì)機(jī)構(gòu)、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)聲明附件三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)審

21、核報(bào)告（如有）內(nèi)部控制鑒證報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非經(jīng)常損益明細(xì)表 天職歡迎你IPO財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料報(bào)送及信息披露相關(guān)文件介紹: 4信息披露事項(xiàng)信息披露事項(xiàng)相關(guān)文件相關(guān)文件申請(qǐng)發(fā)行應(yīng)申報(bào)哪些財(cái)務(wù)資料？?jī)?nèi)容與格式29號(hào)-首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件招股說(shuō)明書(shū)中應(yīng)如何披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息？?jī)?nèi)容與格式準(zhǔn)則28號(hào)創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書(shū)三年一期審計(jì)報(bào)告編報(bào)規(guī)則15號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定 規(guī)范問(wèn)答7號(hào)-新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（2009年7月1日施行） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（2000年6月） 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 內(nèi)部

22、控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)非經(jīng)常性損益審核報(bào)告信息披露解釋性公告第1號(hào)-非經(jīng)常性損益 天職歡迎你五、五、IPOIPO與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市公司的財(cái)務(wù)影響2新舊準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表3當(dāng)前擬上市企業(yè)新準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的問(wèn)題天職歡迎你 1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購(gòu)等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。 所得稅準(zhǔn)則幾乎對(duì)所有企業(yè)都有影響。 無(wú)形資產(chǎn)（開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助等準(zhǔn)則對(duì)擬上市中小企業(yè)有一定影響對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)

23、質(zhì)性影響并不大對(duì)擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大天職歡迎你2、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間如何編制財(cái)務(wù)報(bào)表106年底，證監(jiān)會(huì)關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知：在2007年1月1日以后刊登招股意向書(shū)的，原則上應(yīng)采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表；207年2月15日，規(guī)范問(wèn)答7號(hào)： 三年一期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表三年一期申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表:根據(jù)38#首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求追溯調(diào)整的事項(xiàng)對(duì)前期利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整 備考利潤(rùn)表備考利潤(rùn)表：假定自申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表比較期初開(kāi)始全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以按首次執(zhí)行準(zhǔn)則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負(fù)債表為起點(diǎn)，編制比較期間的備考利潤(rùn)表，并在招股說(shuō)明書(shū)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息

24、”一節(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露 天職歡迎你2006年年2007年年2008年年09年年1-6月月企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度加追溯調(diào)整加追溯調(diào)整備考利潤(rùn)表的編制起點(diǎn)：按備考利潤(rùn)表的編制起點(diǎn)：按首次執(zhí)行企首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制的的規(guī)定編制的20062006年年1 1月月1 1日日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表天職歡迎你天職歡迎你 案例：案例：A有限公司09年開(kāi)始謀劃上市工作。09年以前公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)董事會(huì)決議擬從09年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。公司以2009年6月30日為基準(zhǔn)日變更為股份公司，2010年下半年向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)發(fā)行股票。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、A公司以2009年1月1日作為新

25、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日是否對(duì)上市構(gòu)成障礙？ 2、A公司應(yīng)如何編制申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表？3、當(dāng)前擬上市公司新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則首次執(zhí)行日的問(wèn)題天職歡迎你：1.以前年度可能存在漏稅（或延遲交稅）問(wèn)題以前年度可能存在漏稅（或延遲交稅）問(wèn)題 “魚(yú)躍醫(yī)療魚(yú)躍醫(yī)療”案例及監(jiān)管層的態(tài)度案例及監(jiān)管層的態(tài)度2008年年4月月10日，夏草：魚(yú)躍醫(yī)療造假上市。日，夏草：魚(yú)躍醫(yī)療造假上市。文中稱(chēng)：很顯然，該公司存在嚴(yán)重的偷漏稅行為，文中稱(chēng)：很顯然，該公司存在嚴(yán)重的偷漏稅行為，07年度補(bǔ)繳了年度補(bǔ)繳了6000多萬(wàn)元多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。的企業(yè)所得稅。 項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年年20062006年年20052005年年主營(yíng)收入主營(yíng)收入2894

26、82894823199231992125321253所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用189718972350235019361936凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)385038502997299783308330應(yīng)交稅金余額應(yīng)交稅金余額4154153944394415971597支付稅費(fèi)支付稅費(fèi)67226722670670577577單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元天職歡迎你夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過(guò)會(huì)公司夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過(guò)會(huì)公司 夏草稱(chēng)：夏草稱(chēng)：筆者在瀏覽筆者在瀏覽200200多家中小板上市公司招股書(shū)時(shí)強(qiáng)烈感覺(jué)到多家中小板上市公司招股書(shū)時(shí)強(qiáng)烈感覺(jué)到“補(bǔ)稅補(bǔ)稅”問(wèn)題的普遍性問(wèn)題的普遍性 上市公司上市公司偷漏稅概率偷漏稅概率歌

27、爾聲學(xué)歌爾聲學(xué)90%90%天威視訊天威視訊70%70%九陽(yáng)股份九陽(yáng)股份90%90%飛馬國(guó)際飛馬國(guó)際100%100%九鼎新材九鼎新材80%80%武漢凡谷武漢凡谷60%60%山東如意山東如意60%60%辰州礦業(yè)辰州礦業(yè)90%90%廣電運(yùn)通廣電運(yùn)通70%70%方圓支承方圓支承80%80%對(duì)歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅，06年該完的稅至08年才交，處理建議：1、找當(dāng)?shù)卣咧С?，如該企業(yè)提交了縣政府會(huì)議紀(jì)要，對(duì)該類(lèi)企業(yè)可減免緩；2、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)可，不處罰；3、律師、保薦人意見(jiàn)；4、股東承諾。 天職歡迎你2.享受的稅收優(yōu)惠超過(guò)了國(guó)家政策范圍享受的稅收優(yōu)惠超過(guò)了國(guó)家政策范圍 根據(jù)國(guó)發(fā)（根據(jù)國(guó)發(fā)

28、（20002000）2 2號(hào)文號(hào)文國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知通知，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的。與返還才是合法有效的。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：惠，一般采取的規(guī)范措施是：A A、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有

29、稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款B B、披露、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)存在稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)” ，作，作“重大事項(xiàng)提示重大事項(xiàng)提示”C C、由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款、由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款D D、保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)、保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表核查意見(jiàn)。表核查意見(jiàn)。 天職歡迎你例：例：華帝股份華帝股份20032003年年6 6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè), ,有有效期兩年效期兩年, ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（根據(jù)廣

30、東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（19981998）第）第1616號(hào)文號(hào)文依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%15%稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（20032003年、年、20042004年），執(zhí)行年），執(zhí)行15%15%所得稅率。所得稅率。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}：華帝股份不屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的華帝股份不屬于國(guó)

31、務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局9494財(cái)稅字第財(cái)稅字第001001號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。 處理：處理：1 1、充分披露、充分披露 2 2、廣東省地稅局的確認(rèn)證明、廣東省地稅局的確認(rèn)證明 3 3、各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款。、各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款。天職歡迎你3.3.報(bào)告期內(nèi)存在稅收違法違規(guī)行為報(bào)告期內(nèi)存在稅收違法違規(guī)行為發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)因納稅問(wèn)題受到稅收征管部門(mén)處罰的：發(fā)行人報(bào)告

32、期內(nèi)因納稅問(wèn)題受到稅收征管部門(mén)處罰的：1）如果金額不大情節(jié)不嚴(yán)重，只要同級(jí)稅務(wù)征管部門(mén)出具依法納稅的文件；）如果金額不大情節(jié)不嚴(yán)重，只要同級(jí)稅務(wù)征管部門(mén)出具依法納稅的文件；2）如果相對(duì)嚴(yán)重但還沒(méi)達(dá)到重大違法，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)表意見(jiàn)，表明是否）如果相對(duì)嚴(yán)重但還沒(méi)達(dá)到重大違法，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)表意見(jiàn)，表明是否重大。重大。3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補(bǔ)繳較大金額的滯納金的，）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補(bǔ)繳較大金額的滯納金的，應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認(rèn)文件；應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認(rèn)文件；4）保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見(jiàn)。）

33、保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)對(duì)發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見(jiàn)。 天職歡迎你案例：雅致集成案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于深圳市南山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局于20072007年年1212月月1010日作出深國(guó)稅南罰處日作出深國(guó)稅南罰處2007012220070122號(hào)和號(hào)和 0418 0418 號(hào)號(hào)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，認(rèn)定公司，認(rèn)定公司 2004 2004 年度至年度至 2006 2006 年度期間存在以下年度期間存在以下稅務(wù)違法事實(shí)：稅務(wù)違法事實(shí)： 2004 2004年度至年度至20062006年度期間，銷(xiāo)售廢料未申報(bào)納稅；年度期間，銷(xiāo)售廢料未申報(bào)納稅； 2005 2005年年 6 6

34、月至月至 2006 2006 年度期間，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，沒(méi)有在貨物發(fā)出年度期間，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，沒(méi)有在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入并納稅申報(bào)；時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入并納稅申報(bào)； 2004 2004年度至年度至20062006年度期間，非應(yīng)稅項(xiàng)目用料未從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。年度期間，非應(yīng)稅項(xiàng)目用料未從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條的規(guī)定，追補(bǔ)公司少繳增值稅第六十三條的規(guī)定，追補(bǔ)公司少繳增值稅3,618,801.653,618,801.65元，并對(duì)公司處以少繳稅款元，并對(duì)公司處以少繳稅款0.50.5倍的罰款倍的罰款1,809,400.8

35、31,809,400.83元；公司共支付元；公司共支付滯納金滯納金854,224.97 854,224.97 元。元。天職歡迎你5.5.改制上市過(guò)程中常見(jiàn)稅務(wù)技術(shù)問(wèn)題改制上市過(guò)程中常見(jiàn)稅務(wù)技術(shù)問(wèn)題4.4.經(jīng)營(yíng)成果是否嚴(yán)重依賴(lài)稅收優(yōu)惠？經(jīng)營(yíng)成果是否嚴(yán)重依賴(lài)稅收優(yōu)惠？序序號(hào)號(hào)常見(jiàn)問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題相關(guān)文件相關(guān)文件1 1整體變更凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅2 2改制重組、增值稅和營(yíng)業(yè)稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅2002420號(hào)） 財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2002191號(hào)）3 3改制重組中的契稅財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知（財(cái)稅2

36、008175號(hào)）4 4企業(yè)重組的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅200959號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知（國(guó)稅函2009285號(hào) 關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2008115號(hào)天職歡迎你A.A.關(guān)于分期出資關(guān)于分期出資 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資本發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資本20%20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5 5年內(nèi)繳足。首期出資年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額 （股份公司最低限額（股份公司最低限額500500萬(wàn)元），股份

37、公司注冊(cè)資本在繳足前萬(wàn)元），股份公司注冊(cè)資本在繳足前, ,不得向他人募集股份不得向他人募集股份, , 募集設(shè)立，注冊(cè)資募集設(shè)立，注冊(cè)資本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。B. B. 出資方式出資方式 股東可以用貨幣出資股東可以用貨幣出資, ,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資，估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資，股權(quán)出資登記管股權(quán)出資登記管理辦法理辦法（2009.3.12009.3.1） ） 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理

38、解為企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為“以?xún)糍Y產(chǎn)出資以?xún)糍Y產(chǎn)出資”設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額七、股本七、股本1.出資規(guī)定出資規(guī)定天職歡迎你C.C.出資的價(jià)值認(rèn)定出資的價(jià)值認(rèn)定 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià), ,核實(shí)財(cái)產(chǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司資產(chǎn)額資產(chǎn)額 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì): :按賬面凈資產(chǎn)折股按賬面凈資產(chǎn)折股, ,可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)

39、可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī) 相關(guān)的兩個(gè)文件相關(guān)的兩個(gè)文件: : 1 1、財(cái)政部關(guān)于、財(cái)政部關(guān)于公司法公司法施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知（施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知（2006.3.15)2006.3.15) 2 2、工商總局、工商總局公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定(2005.12.20)(2005.12.20)D.D.無(wú)形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？無(wú)形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？天職歡迎你 合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過(guò)大或過(guò)小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的供了空間，

40、過(guò)大或過(guò)小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的 公司法公司法規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于（發(fā)行前）（發(fā)行前）, , 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件( (征求意見(jiàn)稿征求意見(jiàn)稿) )股本不少于股本不少于30003000萬(wàn)元萬(wàn)元( (發(fā)行后發(fā)行后) )天職歡迎你上市公司上市公司凈資凈資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)行前發(fā)行前股本股本 發(fā)行發(fā)行股本股本0808年凈年凈利潤(rùn)利潤(rùn)發(fā)行價(jià)發(fā)行價(jià)市盈市盈率率募集資募集資金金發(fā)行股發(fā)行股本占發(fā)本占發(fā)行前的行前的比例比例發(fā)行股本發(fā)行股本占發(fā)行后占發(fā)行

41、后的比例的比例康芝藥業(yè)康芝藥業(yè)2404975002500956060.0062.5015000033%25.00%荃銀高科荃銀高科882539601320322935.6058.224699233%25.00%長(zhǎng)信科技長(zhǎng)信科技3281794003150605524.0052.177560033%25.10%天職歡迎你股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性: : 公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長(zhǎng)期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴(lài)，公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長(zhǎng)期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴(lài)，這是公司獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段這是公

42、司獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢(shì)，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以等方面有足夠的優(yōu)勢(shì)，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。

43、股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散：股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理 ；股權(quán)過(guò)于分散；股權(quán)過(guò)于分散, ,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定, ,可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化, ,進(jìn)而影響生產(chǎn)進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)。高管人員股權(quán)激勵(lì)的安排：高管人員股權(quán)激勵(lì)的安排：引進(jìn)戰(zhàn)略投資者股權(quán)的安排：引進(jìn)戰(zhàn)略投資者股權(quán)的安排：天職歡迎你證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定： 應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人, ,發(fā)起人股

44、份自股份公司成立起發(fā)起人股份自股份公司成立起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份, ,自公司股票在證券自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （公司法第（公司法第7979條、條、142142條）條） 公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超過(guò)人民幣四億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第過(guò)人民幣四億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第5050條）條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的

45、以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的, ,發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五；但是司股份總數(shù)的百分之三十五；但是, ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的, ,從其規(guī)從其規(guī)定。（公司法第定。（公司法第8585條）條） ：天職歡迎你 ： A、審計(jì)基準(zhǔn)日及期間 B、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇 C、驗(yàn)資的類(lèi)型 D、整體變更驗(yàn)資注意事項(xiàng) E、關(guān)于驗(yàn)資報(bào)告： 其特殊考慮 ： A、增資常見(jiàn)問(wèn)題應(yīng)注意事項(xiàng) B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)注意事項(xiàng)天職歡迎你某公司：某公司：2001年年4月，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣月，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣308萬(wàn)元萬(wàn)元2002年年8月

46、，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣月，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣800萬(wàn)元萬(wàn)元005年年12月月21日，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣日，有限公司注冊(cè)資本增加至人民幣1,028萬(wàn)元萬(wàn)元證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)：證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)：1、核查主要股東及其親屬的對(duì)外投資、核查主要股東及其親屬的對(duì)外投資2、核查主要股東歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的資金來(lái)源。、核查主要股東歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的資金來(lái)源。天職歡迎你某公司某公司建新買(mǎi)舊的集體企業(yè)改制建新買(mǎi)舊的集體企業(yè)改制自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團(tuán)）將相關(guān)資自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團(tuán)）將相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給

47、新企業(yè)。產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)：證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)：1、提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意某集團(tuán)改制方案的確認(rèn)函、提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意某集團(tuán)改制方案的確認(rèn)函2、補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批、補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件3、補(bǔ)充披露某集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定和實(shí)施所履行的相關(guān)程、補(bǔ)充披露某集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定和實(shí)施所履行的相關(guān)程序序天職歡迎你例：某電機(jī)公司例：某電機(jī)公司2005

48、2005 年年 11 11 月月 21 21 日，經(jīng)股東會(huì)決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。日，經(jīng)股東會(huì)決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。 2005 2005 年年 10 10 月月 18 18 日，會(huì)計(jì)師就以日，會(huì)計(jì)師就以 2005 2005 年年 6 6 月月 30 30 日為基準(zhǔn)日出具日為基準(zhǔn)日出具審計(jì)報(bào)審計(jì)報(bào)告告。 2005 2005 年年 12 12 月月 16 16 日，廣東省人民政府出具復(fù)函，批準(zhǔn)公司變更為股份有限公日，廣東省人民政府出具復(fù)函，批準(zhǔn)公司變更為股份有限公司。司。 因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過(guò)因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過(guò) 6 6 個(gè)月的有效期，故個(gè)月的

49、有效期，故20062006年年1 1月月2828日股東會(huì)日股東會(huì)決議通過(guò)公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為決議通過(guò)公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為20052005年年1212月月3131日。日。 2006 2006 年年 4 4 月月 22 22 日，會(huì)計(jì)師以日，會(huì)計(jì)師以 2005 2005 年年 1212月月 31 31 日為基準(zhǔn)日出具日為基準(zhǔn)日出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告2006 2006 年年 5 5 月月 18 18 日，會(huì)計(jì)師出具了日，會(huì)計(jì)師出具了* * * */2005A3067 /2005A3067 號(hào)號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告：截至：截至 2005 2005 年年 12 12 月月 31 31 日，公司已收

50、到全體股東以整體變更的凈資產(chǎn)折股出資共計(jì)日，公司已收到全體股東以整體變更的凈資產(chǎn)折股出資共計(jì)1 1人民幣人民幣 4,7004,700萬(wàn)元，其余萬(wàn)元，其余71.7371.73萬(wàn)元計(jì)入資本公積。萬(wàn)元計(jì)入資本公積。 20062006年年6 6月月2323日，股份公司在工商行政管理局注冊(cè)登記日，股份公司在工商行政管理局注冊(cè)登記天職歡迎你： A.對(duì)于評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)核：歷史上可能有些出具評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告 的中介機(jī)構(gòu)無(wú)證券從業(yè)資格，需有資格機(jī)構(gòu)復(fù)核。 B.3年內(nèi)涉及資本項(xiàng)目變動(dòng)（增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等）：所有驗(yàn)資/評(píng)估都要復(fù)核；與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的評(píng)估可不復(fù)核（如僅購(gòu)買(mǎi)某些生產(chǎn)設(shè)備）。 C.3年外原則上可以

51、不復(fù)核：但若3年以外，有重大影響的報(bào)告也要復(fù)核（如涉及股份公司設(shè)立等資本變動(dòng)） 天職歡迎你天職歡迎你七、財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題七、財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題 特特 點(diǎn)點(diǎn)：不規(guī)范情形具有一定的普遍性：不規(guī)范情形具有一定的普遍性 成成 因因：避稅考慮：避稅考慮 經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范 管理及內(nèi)部控制薄弱管理及內(nèi)部控制薄弱 會(huì)計(jì)人員水平較低會(huì)計(jì)人員水平較低1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題的特點(diǎn)及成因、中小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題的特點(diǎn)及成因財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是當(dāng)前中小企業(yè)上市的瓶頸天職歡迎你天職歡迎你 出資問(wèn)題出資問(wèn)題 采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范 投資活動(dòng)不規(guī)范投資活動(dòng)不規(guī)范 資金管理不規(guī)

52、范資金管理不規(guī)范 納稅不規(guī)范納稅不規(guī)范 會(huì)計(jì)主體不清、財(cái)務(wù)不獨(dú)立會(huì)計(jì)主體不清、財(cái)務(wù)不獨(dú)立 不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì) 2、中小企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范的主要情形天職歡迎你天職歡迎你4、如何看待創(chuàng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化問(wèn)題 ？ 不過(guò)分糾纏歷史問(wèn)題 注重近期規(guī)范情況 警惕成長(zhǎng)假象3、如何幫助企業(yè)規(guī)范？ 幫助企業(yè)管理層下定規(guī)范的決心 敦促企業(yè)從規(guī)范經(jīng)營(yíng)入手 提供技術(shù)支持天職歡迎你九、IPO中的財(cái)務(wù)分析加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的必要性1、會(huì)計(jì)師將分析性程序作為重要審計(jì)程序2、證監(jiān)會(huì)審核財(cái)務(wù)資料時(shí)主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)分析手段3、社會(huì)公眾通過(guò)財(cái)務(wù)分析

53、判斷投資價(jià)值天職歡迎你九、IPO中的財(cái)務(wù)分析多期歷史數(shù)據(jù)比較分析與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)與同行業(yè)上市公司的比較分析定性分析與定量分析相結(jié)合財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的要點(diǎn)天職歡迎你招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)分析的要求： 發(fā)行人應(yīng)主要依據(jù)最近三年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析披露發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、盈利能力及現(xiàn)金流量的報(bào)告期內(nèi)情況及未來(lái)趨勢(shì)。分析不應(yīng)僅限于財(cái)務(wù)因素，還應(yīng)包括非財(cái)務(wù)因素；不應(yīng)僅以引述方式重復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，應(yīng)選擇使用逐年比較、與同行業(yè)對(duì)比分析等便于理解的形式進(jìn)行分析。多期歷史數(shù)據(jù)比較分析 證監(jiān)會(huì)簡(jiǎn)報(bào)評(píng)價(jià)夏草研究方法的特點(diǎn) 分析上市公司的視角較為廣泛。采用三個(gè)以上會(huì)計(jì)期間對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)于從較長(zhǎng)時(shí)間跨

54、度把握上市公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的意義。天職歡迎你財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)情況聯(lián)系起來(lái)分析： 財(cái)務(wù)報(bào)表是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的寫(xiě)真照 ，公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理歸根結(jié)底會(huì)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上有所體現(xiàn)。 某醫(yī)藥上市公司IPO招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿） 業(yè)務(wù)與技術(shù)業(yè)務(wù)與技術(shù)-銷(xiāo)售模式銷(xiāo)售模式 本公司將藥品發(fā)運(yùn)到經(jīng)銷(xiāo)商，經(jīng)各級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商分銷(xiāo)配送，使藥品進(jìn)入醫(yī)院。本公司向經(jīng)銷(xiāo)商承諾，經(jīng)銷(xiāo)商收到產(chǎn)品時(shí)，在產(chǎn)品質(zhì)量不合格、產(chǎn)品過(guò)期、產(chǎn)品未銷(xiāo)完時(shí)以及國(guó)家政策變動(dòng)時(shí)經(jīng)銷(xiāo)商可以全部退貨。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息主要會(huì)計(jì)政策及估計(jì)主要會(huì)計(jì)政策及估計(jì) 當(dāng)公司發(fā)貨并將貨物托運(yùn)收貨憑證傳遞給購(gòu)貨方時(shí)，公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，并且根據(jù)合同

55、及開(kāi)具發(fā)票等收款憑證能夠可靠計(jì)量收入金額及成本，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司，此時(shí)即可確認(rèn)收入。 天職歡迎你同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)的比較與分析： 承接某軟件企業(yè)1、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的同行業(yè)分析，如定制軟件的收入確認(rèn)方法、壞賬準(zhǔn)備政策等；2、重要事項(xiàng)處理方法折比較，如研發(fā)費(fèi)用的處理3、行業(yè)特性的比較，如稅收優(yōu)惠的影響4、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，如毛利率等天職歡迎你2006年5月17日首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法：發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。發(fā)行人最近3

56、 3年內(nèi)年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更 2009年3月31日首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法：發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。 發(fā)行人最近兩年內(nèi)兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更 天職歡迎你證監(jiān)會(huì)：首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法第十二條“實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更”的理解和適用證券期貨法律適用意見(jiàn)第1號(hào) 認(rèn)定控制權(quán)的原則：認(rèn)定控制權(quán)的原則：認(rèn)定公司控制權(quán)的歸屬，既需要審查相應(yīng)的股權(quán)投資關(guān)

57、系，也需要根據(jù)個(gè)案的實(shí)際認(rèn)定公司控制權(quán)的歸屬，既需要審查相應(yīng)的股權(quán)投資關(guān)系，也需要根據(jù)個(gè)案的實(shí)際情況，綜合對(duì)發(fā)行人股東大會(huì)、董事會(huì)決議的實(shí)質(zhì)影響、對(duì)董事和高級(jí)管理人員的情況，綜合對(duì)發(fā)行人股東大會(huì)、董事會(huì)決議的實(shí)質(zhì)影響、對(duì)董事和高級(jí)管理人員的提名及任免所起的作用等因素進(jìn)行分析判斷。提名及任免所起的作用等因素進(jìn)行分析判斷?？刂频奶厥馇闆r：控制的特殊情況：多人共同擁有公司控制權(quán)多人共同擁有公司控制權(quán) （符合四項(xiàng)條件）（符合四項(xiàng)條件） 不存在擁有公司控制權(quán)的人或者公司控制權(quán)的歸屬難以判斷（股權(quán)及控制結(jié)構(gòu)不存在擁有公司控制權(quán)的人或者公司控制權(quán)的歸屬難以判斷（股權(quán)及控制結(jié)構(gòu) ）國(guó)有股權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)（三項(xiàng)條件

58、）國(guó)有股權(quán)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)（三項(xiàng)條件）相關(guān)股東采取股份鎖定相關(guān)股東采取股份鎖定 1、實(shí)際控制人變更對(duì)業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算的影響天職歡迎你例例： 橫店?yáng)|磁原股東為南華發(fā)展有限公司，2005年11月南華發(fā)展有限公司將持有橫店?yáng)|磁95%有股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給橫店集團(tuán)控股有限公司，2006年公開(kāi)發(fā)行。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計(jì)算？ 實(shí)際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會(huì)天職歡迎你股東名稱(chēng)股份性質(zhì)持股數(shù)量（股）持股比例山東省高新技術(shù)投資有限公司 國(guó)有法人股31,578,57935.09%湯世賢湯世賢自然人股25,680,73328.54%高鶴鳴高鶴鳴自然人股13,438,82014.93%威海順迪投資擔(dān)保有限公司法人股10,000,00011.11%李李 壯壯自然人股4,727,4815.25%劉傳金