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文檔簡介

1、探析內(nèi)部審計在基層央行風(fēng)險管理中的作用近年來,隨著金融體制改革的推進(jìn)和中央銀行職能的轉(zhuǎn)換,尤其是?中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引?、?內(nèi)控評價方法?施行后,基層央行健全了內(nèi)部控制機制,強化了內(nèi)部審計的職能和地位,并逐步建立了以經(jīng)濟(jì)治理為核心、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系,基層央行內(nèi)部審計在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強綜合治理、增強風(fēng)險控制才能、確保資金平安等方面發(fā)揮了重要作用。在風(fēng)險管理日益受到重視的背景下,如何更有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,已經(jīng)成為當(dāng)前基層央行研究的重要課題。一、內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的關(guān)系內(nèi)部審計是一項獨立、客觀確實認(rèn)與咨詢活動,其目的在于增加價值,改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方

2、法,評估和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性,幫助組織實現(xiàn)其目的。而風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其別人員的影響,從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中,用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險,使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi),從而合理確保企業(yè)獲得既定的目的。風(fēng)險管理的本質(zhì)就是采取合理的控制措施,將各種風(fēng)險控制在組織可承受的范圍之內(nèi),保證組織目的的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是風(fēng)險管理不可或缺的組成部分,是一種行之有效的方法和手段,在現(xiàn)代管理中發(fā)揮著日益重要的作用。從開展趨勢來看,人民銀行內(nèi)部審計越來越關(guān)注風(fēng)險,且更強調(diào)風(fēng)險躲避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制,通過有效的風(fēng)險管理進(jìn)步整體管理的效果和效

3、率,以保障央行依法、正確、有效地履行職責(zé)。二、基層央行內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用(一) 發(fā)揮監(jiān)控作用。內(nèi)部審計作為人民銀行內(nèi)部獨立的監(jiān)視機構(gòu),主要負(fù)責(zé)對各項業(yè)務(wù)管理活動是否到達(dá)預(yù)定目的、是否遵循了規(guī)章制度等進(jìn)展審計監(jiān)視,屬于單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分。2021 年- 2021 年,株洲中支對所轄縣支行和中支職能部門開展了53 次內(nèi)部審計,其中: 指導(dǎo)干部離任審計18 次,履職審計8 次,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?次、內(nèi)控審計3 次,業(yè)務(wù)專項審計21 次,發(fā)現(xiàn)并糾正各類問題和隱患281 個,提出審計建議112 條。內(nèi)審部門通過工程審計行使著管理層對下屬機構(gòu)和部門的受托責(zé)任進(jìn)展監(jiān)視評價的權(quán)利,向

4、管理層報告業(yè)務(wù)及管理控制情況,向治理的參與者提供信息和咨詢效勞,從而到達(dá)對央行的業(yè)務(wù)活動進(jìn)展監(jiān)視反響,對現(xiàn)存的規(guī)章制度進(jìn)展查錯防漏來進(jìn)步風(fēng)險管理程度,在檢查監(jiān)視各業(yè)務(wù)系統(tǒng)平安合規(guī)運行的同時,對本單位經(jīng)營業(yè)績起到了鑒證作用,較好反映了本單位各個時期在貫徹落實上級行的工作部署、執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融效勞方面的履職績效和內(nèi)控管理狀況。( 二) 發(fā)揮評價作用。隨著央行對治理問題重視度的不斷提升,促進(jìn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展,也激發(fā)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙u價作用的發(fā)揮。近年來,基層央行針對央行履職中容易產(chǎn)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動,采用有效的風(fēng)險評估方法,對各個風(fēng)險控制環(huán)節(jié)、各種風(fēng)險控制措施進(jìn)展風(fēng)險評估,以此確

5、定審計對象并開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?、客觀地評價其固有風(fēng)險、風(fēng)險控制措施與成效,到達(dá)促進(jìn)央行風(fēng)險管理程度進(jìn)步的目的。2021 年以來,株洲中支嚴(yán)密圍繞人民銀行的中心工作,以重點業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)為切人點,組織施行了國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、會計核算、再貸款管理、科技綜合管理、辦公設(shè)備管理、預(yù)算管理等重要業(yè)務(wù)管理專項審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?0 項,平均每年審計4 項業(yè)務(wù)。通過風(fēng)險導(dǎo)向和專項審計發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中操作風(fēng)險問題、業(yè)務(wù)處理不標(biāo)準(zhǔn)、檢查監(jiān)視等制度執(zhí)行等問題,及時提醒其風(fēng)險隱患,對有關(guān)部門和單位管理者受托責(zé)任和履行情況作出客觀評價,通過內(nèi)部審計評價,催促相關(guān)部門建立健全制度、完善操作程序、改進(jìn)工作

6、方法、嚴(yán)格制度執(zhí)行,保證了各項重點業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性,有效防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險。( 三) 發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向作用。基層央行內(nèi)部審計的效勞作用,不僅表達(dá)在效勞于職能部門的有效履行職責(zé)上,更表達(dá)在效勞于實現(xiàn)組織的整體開展目的上。目前,基層央行內(nèi)部審計通過實行風(fēng)險引導(dǎo)審計,審計關(guān)注風(fēng)險,使審計資源向風(fēng)險突出、控制薄弱的領(lǐng)域傾斜,幫助央行進(jìn)步效率實現(xiàn)組織目的。一方面,內(nèi)審部門要與相關(guān)部門進(jìn)展風(fēng)險管理溝通,對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)展檢查、評價,對重大的審計發(fā)現(xiàn)及時向管理層進(jìn)展報告,并傳遞給相關(guān)部門和相關(guān)人員,以便及時采取相應(yīng)的控制措施,同時對審計發(fā)現(xiàn)問題的落實情況要進(jìn)展跟蹤,使風(fēng)險得到及時控制; 另一方面,以

7、防范風(fēng)險為核心的內(nèi)審部門,能從組織的利益和實際出發(fā)管理風(fēng)險,提出防范風(fēng)險的有效建議,為管理層決策當(dāng)好參謀,通過有效的風(fēng)險管理建議反響,從而進(jìn)步組織的整體管理效率。2021 年,株洲中支更加注重內(nèi)控建立,把加強內(nèi)控體系建立作為全年工作目的之一,在全轄組織開展了內(nèi)控制度大學(xué)習(xí)、大討論、大完善、大落實活動,修訂和完善各項規(guī)章制度61 項,建立了23 個一級流程、66 項二級流程,確立風(fēng)險控制點218 個,編制了內(nèi)部控制手冊、內(nèi)控流程、風(fēng)險清單、權(quán)限指引表等內(nèi)控建立成果,內(nèi)控體系框架更加完善。內(nèi)審部門對審計發(fā)現(xiàn)的問題實行分級預(yù)警通報制度,按照違規(guī)行為次數(shù)和可能造成后果的嚴(yán)重程度由高到低實行一、二、三級

8、預(yù)警分類管理,對其中可能存在的風(fēng)險苗頭、錯誤傾向,向有關(guān)單位( 部門) 予以警示提示,并將全年審計情況及結(jié)果進(jìn)展通報。通過分級預(yù)警通報,促使有關(guān)部門落實內(nèi)控制度,杜絕查而不改和屢審屢犯等問題發(fā)生。三、影響內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用發(fā)揮的制約因素( 一) 風(fēng)險管理的職能不明確。內(nèi)審部門的一個職責(zé)是評價風(fēng)險管理的恰當(dāng)性,確保風(fēng)險管理信息的真實準(zhǔn)確性,協(xié)助管理層將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi),但應(yīng)防止承擔(dān)詳細(xì)的風(fēng)險管理職責(zé)。內(nèi)審部門應(yīng)以審計工程為依托,認(rèn)真查找并掌握本單位相應(yīng)的風(fēng)險情況,通過職業(yè)判斷,向管理層就風(fēng)險管理提出專業(yè)的意見建議。假設(shè)參與的程度過深,浸透到詳細(xì)的日常管理環(huán)節(jié),就會出現(xiàn)職責(zé)沖突,導(dǎo)致

9、內(nèi)審承擔(dān)責(zé)任過大的問題,會造成內(nèi)審工作中自我評價,對內(nèi)部審計獨立性和客觀性帶來損害。目前實際工作中,內(nèi)審與各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)劃分不構(gòu)明晰,往往把風(fēng)險管理與內(nèi)部控制等同起來,相當(dāng)一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)審部門的事,只要內(nèi)審部門參與的事,就談不上風(fēng)險,致使業(yè)務(wù)部門過度依賴內(nèi)部審計,而無視自身在內(nèi)控風(fēng)險管理中的主體責(zé)任,內(nèi)審部門那么被動應(yīng)付風(fēng)險管理工作。( 二) 內(nèi)部審計的權(quán)威性不突出。被審計對象往往將內(nèi)審部門視作對立面,很難從內(nèi)心深處對內(nèi)審工作給予積極支持和配合,內(nèi)審部門對此缺乏有效的手段,內(nèi)部審計的權(quán)威性有待進(jìn)步。如: 上級制定的政策規(guī)定未及時傳達(dá)至內(nèi)審部門,內(nèi)審人員理解政策滯后;

10、審計過程中被審計對象配合不積極,特別是同級審計存在的消極應(yīng)付現(xiàn)象,自查時對風(fēng)險管理存在的問題避重就輕,對檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題討價還價,最后往往是大事化小,小事化了; 審計發(fā)現(xiàn)問題整改在一些管理層未引起高度重視,整改落實不到位、問題屢查屢犯的現(xiàn)象時有發(fā)生,審計達(dá)不到應(yīng)有的效果。( 三) 內(nèi)審部門自身建立不理想。一是思想準(zhǔn)備缺乏,內(nèi)審人員大多還停留在傳統(tǒng)的思維方式,習(xí)慣于對照制度規(guī)定進(jìn)展合規(guī)性審計,對新業(yè)務(wù)、新知識的學(xué)習(xí)速度趕不上業(yè)務(wù)開展步伐,缺乏深化的審計專業(yè)知識及業(yè)務(wù)風(fēng)險判斷才能。地市級人民銀行具有CIA 資格證書的審計人員的比例很低,使內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需要; 二是監(jiān)視方式

11、落后。目前,基層央行內(nèi)部審計的方法和手段仍主要依靠手工操作及事后監(jiān)視,信息技術(shù)審計和審計的信息化程度還不高,內(nèi)審部門對風(fēng)險信息的搜集只能被動地進(jìn)展,不能實現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中依靠實時監(jiān)視來獲取風(fēng)險信息,到達(dá)事前、事中有效預(yù)防控制,削弱了內(nèi)審監(jiān)視的作用; 三是審計結(jié)果運用欠佳。審計工作中還存在重審計過程輕結(jié)果運用、重檢查問題輕經(jīng)歷總結(jié)的情況,對問題的分析有時過于外表,缺乏對制度、機制等深層次的分析,提出建議的針對性和建立性不強,不能從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計效勞組織治理的作用。四、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中作用的建議( 一) 合理界定風(fēng)險管理職責(zé),有效發(fā)揮內(nèi)審職能作用。基層央行要合理界定內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部

12、門在風(fēng)險管理的職責(zé),業(yè)務(wù)部門是風(fēng)險管理的主體,負(fù)責(zé)詳細(xì)落實風(fēng)險管理和內(nèi)部控制措施,確定和排查部門和各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險點; 內(nèi)審部門是風(fēng)險管理的監(jiān)視者,對各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況進(jìn)展檢查評價,發(fā)現(xiàn)本行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險,提出改進(jìn)建議,不能全權(quán)包攬全行的風(fēng)險管理職責(zé)。要強化內(nèi)審部門風(fēng)險管理審計職能。根據(jù)當(dāng)前形勢開展的需要,內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險防范這個重點,逐步從合規(guī)性檢查向風(fēng)險性、有效性評價轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計的職責(zé)定位也應(yīng)逐步從再監(jiān)視向評價轉(zhuǎn)變,重點評價內(nèi)控制度的健全性和合理性,評價決策的科學(xué)性,評價資源利用的效率和效果?,F(xiàn)場檢查不僅要對照法規(guī)制度檢查各項業(yè)務(wù)和職責(zé)履行情況,還要圍繞風(fēng)險

13、點和風(fēng)險環(huán)節(jié),查找風(fēng)險控制盲點和缺陷,分析評價現(xiàn)行管理和控制手段能否保證目的的實現(xiàn),幫助改善內(nèi)控和風(fēng)險管理,從制度上、機制上解決存在的問題,促進(jìn)基層央行依法、有效履行職責(zé)。( 二) 完善風(fēng)險管理體系,增強內(nèi)部審計的權(quán)威性。建立科學(xué)的風(fēng)險管理體系,保持內(nèi)部審計的獨立性、客觀性和權(quán)威性,是增強內(nèi)部審計效果的重要前提。一要建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計組織體系??稍诨鶎友胄性囆袃?nèi)部審計派駐制,建立由總行集中統(tǒng)一管理的內(nèi)部審計監(jiān)視管理體制,對管轄機構(gòu)實行逐級派駐、下派一級,下級對上級負(fù)責(zé),一級對一級負(fù)責(zé),從管理體制上保證內(nèi)部審計監(jiān)視的高層次、權(quán)威性,消除來自各方面的對內(nèi)審工作干預(yù)和制約,使內(nèi)審部門可以真正依法獨立

14、行使職權(quán)。二是完善內(nèi)部控制制度。業(yè)務(wù)部門要按照?中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引?的有關(guān)要求,以風(fēng)險防范為目的,適應(yīng)業(yè)務(wù)開展要求,全面梳理、查找現(xiàn)有制度層面存在的空白點和執(zhí)行層面薄弱環(huán)節(jié),以制度、方法、操作流程等形式,構(gòu)建科學(xué)完好的內(nèi)控制度體系。三是建立基層行風(fēng)險預(yù)警評估體系。內(nèi)審部門要以信貸資金、聯(lián)行資金、國庫資金、發(fā)行基金為重點,結(jié)合本行實際,對重要部門、重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等容易發(fā)生風(fēng)險部位的業(yè)務(wù)進(jìn)展全面、有效的風(fēng)險識別,排查并鎖定風(fēng)險點,設(shè)立詳細(xì)的風(fēng)險預(yù)警和評估指標(biāo),從人員配置、崗位設(shè)置、風(fēng)險控制等各個方面進(jìn)展約束牽制和測評,對風(fēng)險控制情況進(jìn)展通報,對不達(dá)標(biāo)的部門和專業(yè)開展后續(xù)審計。(

15、三) 加強內(nèi)審自身建立,不斷提升風(fēng)險管理程度。一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),進(jìn)步隊伍綜合素質(zhì)?;鶎友胄幸蟹桨傅亟M織內(nèi)審人員定期開展專業(yè)培訓(xùn),交流先進(jìn)的審計理念、方法和技巧,使其不斷適應(yīng)風(fēng)險管理的需要。同時,要鼓勵內(nèi)審人員積極參加注冊內(nèi)部審計師考試,學(xué)習(xí)和掌握審計新理念、新業(yè)務(wù)、新方法,加快知識更新,更好地效勞于風(fēng)險管理理論,提升風(fēng)險識別才能。二是創(chuàng)新監(jiān)視方式,確保風(fēng)險信息全面有效?;鶎友胄幸M(jìn)步計算機應(yīng)用程度,積極開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析等專門的審計軟件,并與現(xiàn)行的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)對口銜接,使各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以直接為內(nèi)部審計所利用; 要重視非現(xiàn)場審計工作,多渠道搜集有關(guān)風(fēng)險管理的信息,通過對被審查單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)展連續(xù)性的搜集、整理和分析,對所轄機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)展

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