第2章-增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題答案(20220216032223)

1、2.1 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：1工業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批生產(chǎn)用材料， 計(jì) 10 000 噸，每噸不含稅價(jià)格為 3 元，支付運(yùn)費(fèi) 1 110 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 100 元，運(yùn)費(fèi)允許抵扣的稅額為 110 元。已開出銀行承兌匯票支付 貨款，用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)。改數(shù)字是因?yàn)闋I(yíng)改增后，運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為11%?！竞笸勘阌趦r(jià)稅別離的計(jì)算：1 110十1+11%x 11%=110借：在途物資31 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 210貸：銀行存款35 100庫(kù)存現(xiàn)金1 110 2大華廠 10 月 1 日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)購(gòu)置光遠(yuǎn)廠甲材料的 “托收承付結(jié)算憑證 及發(fā)票，數(shù) 量為 10 000噸，每

2、噸價(jià)格 3元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 1 00元，驗(yàn)單后大華廠付款。 10月 10 日收到材料時(shí)發(fā)現(xiàn)材料規(guī)格不符而全部退貨， 此時(shí)大華廠已將進(jìn)項(xiàng)稅票入賬， 于是取得當(dāng)期 稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的證明單交給光遠(yuǎn)廠， 10月 1 5日收入到光遠(yuǎn)廠開來(lái)的紅字專用發(fā)票和退貨款。10月1 日借：在途物資甲材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 100貸：銀行存款35 10010月10日借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠30 000貸：在途物資甲材料30 00010月15日借：銀行存款35 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 100貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠30 000 3 大華廠購(gòu)進(jìn)原材料乙一批， 計(jì) 10 000 噸，發(fā)票注明價(jià)

3、款 100 000 元，增值稅稅額 17 000 元，已付款，材料入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺 1 00噸，經(jīng)查為運(yùn)輸部門責(zé)任， 大華廠向運(yùn)輸部門索賠。 購(gòu)進(jìn)材料：借：在途物資乙材料100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000貸：銀行存款 117 000單價(jià)=10元/噸短缺材料價(jià)款 1 000元借：其他應(yīng)付款運(yùn)輸部門1 170貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出170在途物資乙材料1 000入庫(kù)：借：原材料乙材料99 000貸：在途物資乙材料99 000 4大華廠從美國(guó)進(jìn)口一批原材料， 海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格為 3 000 000 元人民幣， 應(yīng)納關(guān) 稅 6 000 000 元，應(yīng)納消費(fèi)稅 1 000

4、 000 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。增值稅稅額=3 000 000+6 000 000+1 000 000X 17%=1 700 000元借：原材料10 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 700 000貸：應(yīng)付賬款11 700 000 5 大華廠購(gòu)入三臺(tái)空調(diào)機(jī)，每臺(tái)3 000 元含稅價(jià) ；購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款 5 000 元，增值稅稅額 850 元，已付款?？照{(diào)機(jī)和設(shè)備均已驗(yàn)收入庫(kù)?？照{(diào)的不含稅售價(jià) =3 000X 3十1 + 17%=元空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅 =9 000- 元 借：固定資產(chǎn)空調(diào)7 69設(shè)備5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 14 8506大華廠 10

5、月份付電費(fèi) 30 000 元，稅額 5 100 元，價(jià)稅合計(jì) 35 100 元；付水費(fèi) 30 000 元，稅額 1 800 元稅率 6%，價(jià)稅合計(jì) 31 800 元；用電 10 萬(wàn)度，其中，管理部門用電 2 萬(wàn)度，生產(chǎn)部門用電 8 萬(wàn)度；用水 10 萬(wàn)噸，其中管理部門用水 1 萬(wàn)噸，生產(chǎn)部門用水 9 萬(wàn) 噸。借：管理費(fèi)用水電費(fèi)9 00030 000 X 20%+30 000X 10%制造費(fèi)用水電費(fèi)51 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6 900貸：銀行存款66 9007大華廠與某企業(yè)聯(lián)營(yíng)，接受該企業(yè)投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)款250 000 元，增值稅稅額42 500 元；又投入一批原材料，價(jià)款 2

6、0 000 元，增值稅稅額 3 400 元。 材料而后設(shè)備均已驗(yàn) 收入庫(kù)，設(shè)備供企業(yè)生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn)設(shè)備250000原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45900貸：實(shí)收資本 X企業(yè)315 9008假設(shè)第 7題中，大華廠接受的不是投資，而是某企業(yè)的捐贈(zèng)，其他條件不變，如何 處理？ 借：固定資產(chǎn)設(shè)備250 000原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45900貸：營(yíng)業(yè)外收入3159009大華廠請(qǐng)某機(jī)床修理廠人員來(lái)廠修理兩臺(tái)因故障停止運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)床，支付修理費(fèi)3 000元和增值稅稅額 510 元。借： 管理費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510貸：銀行存款3 510 *車間設(shè)

7、備維修費(fèi)，新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。原因：將生產(chǎn)車間發(fā)生的修 理費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用， 是基于修理費(fèi)應(yīng)該費(fèi)用化； 如果按原制度計(jì)入制造費(fèi)用， 那么計(jì)入了 存貨，進(jìn)行了資本化。10大華廠委托某廠加工半成品，發(fā)出材料 4 000 元，支付加工費(fèi) 1 500元和增值稅 255 元，支付往返運(yùn)雜費(fèi) 200 元，其中，運(yùn)費(fèi) 111 元，裝卸費(fèi) 50 元，其他費(fèi)用 50 元。進(jìn)項(xiàng)稅額=255+111 + 1 + 11%X 11%=266元借：委托加工物資5 689應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額266貸：原材料4 000銀行存款1 95511某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 5 000元，增

8、值稅稅額 850元；購(gòu)入 機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明價(jià)款 20 000 元，材料和設(shè)備均已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料5 850固定資產(chǎn)設(shè)備 20 00025 850貸：銀行存款12丨新華綜合商場(chǎng)購(gòu)入錄像機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)7 000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70 000元，增值稅稅額11 900元，貨物已到并驗(yàn)收入庫(kù)，新華綜合商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)333元，貨款于一個(gè)星期后支付。借：庫(kù)存商品70 267應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11 933 11 900+333+ 1+11%x 11%貸：應(yīng)付賬款81 900300銀行存款2.2根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄1大華廠將產(chǎn)品售給本市一家商場(chǎng)，已收到

9、對(duì)方開來(lái)的支票，貨物尚未發(fā)出。開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款35 000元，增值稅稅額5 950元，交予購(gòu)貨方，同時(shí)用現(xiàn)金支付銷貨運(yùn)費(fèi)200 元。借：銀行存款40 9505 9502006 000元不含稅，開出增值稅專用發(fā)票，6 0001 020100元，增值稅1 700元，已向銀行辦10 000華廠運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵光遠(yuǎn)廠，收取運(yùn)輸費(fèi)100元含稅。貨物均已收至V。銷售費(fèi)用20035 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額庫(kù)存現(xiàn)金2某加工企業(yè)承接委托加工業(yè)務(wù)，收取加工費(fèi)增值稅稅額1 020元。借：銀行存款7 020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3大華廠將甲產(chǎn)品100件售給光遠(yuǎn)

10、廠，每件售價(jià) 妥委托收款手續(xù)。借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 700200元，每件售價(jià) 300元,410月1日，大華廠將乙產(chǎn)品 300件售給光遠(yuǎn)廠，每件本錢增值稅稅額15 300元，采用分期付款方式銷售。合同約定，貨款在 10月31日、11月30 日和12月31日分三次支付，請(qǐng)做出10月1日和10月31日的會(huì)計(jì)分錄。10月1日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款90 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢60 000貸：庫(kù)存商品一一乙產(chǎn)品60 00010月31日：借：銀行存款35 100貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額5 1005大華

11、廠將丙產(chǎn)品200件售給光遠(yuǎn)廠，每件售價(jià)200元，增值稅稅額 6 800元，同時(shí)大銷項(xiàng)稅額=6 800+100十1 + 17%X借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠46 90040 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6大華廠上月售給光遠(yuǎn)廠的產(chǎn)品400件，由于規(guī)格不符合發(fā)生全部退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)， 上列價(jià)款 160 000元，增值稅 27 200元，并轉(zhuǎn)來(lái)退貨運(yùn)費(fèi) 300元，大 華廠據(jù)此開具紅色專用發(fā)票交給光遠(yuǎn)廠。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠186 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 27 200借：銷售費(fèi)用279應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21貸：其

12、他應(yīng)付款光遠(yuǎn)廠3007大華廠上月售給光遠(yuǎn)廠的產(chǎn)品400 件中有 100 件由于規(guī)格不符發(fā)生退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)， 上列價(jià)款 160 000 元，增值稅 27 200元。大華廠該項(xiàng)銷售已經(jīng)入賬， 開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票沖賬，然后再按退貨后的金額給光遠(yuǎn)廠重開一張專用發(fā)票，價(jià)款120 000 元，增值稅稅額 20 400 元。 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 6 800，此8第 7題中，假設(shè)大華廠收到的是光遠(yuǎn)廠交來(lái)的“進(jìn)貨退貨或索取折讓證明單時(shí)大華廠該項(xiàng)銷售已入賬，應(yīng)根據(jù)證明單按退貨的數(shù)量、金額開具紅字專用發(fā)票交光遠(yuǎn)廠，紅字發(fā)票上

13、注明退貨價(jià)款 40 000 元，增值稅稅額 6 800 元。 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 6 8009大華廠向某商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，該商場(chǎng)一次性買入1 000 件，原價(jià)每件 200 元，雙方協(xié)商，由于商場(chǎng)購(gòu)置量大， 給予一定的價(jià)格優(yōu)惠， 在原價(jià)上打九折。 大華廠如何開具增值稅專用發(fā) 票？如何注明價(jià)款和稅額？如何入賬？180 000 元，增值稅稅額為 30 600 元180 000大華廠應(yīng)將價(jià)款和折扣額開在同一張發(fā)票上。價(jià)款為借：應(yīng)收賬款某商場(chǎng) 210 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 30 60010 大華廠以丁產(chǎn)品 200

14、 件、每件 200 元換取某廠 40 000 元材料。大華廠應(yīng)如何開具發(fā) 票并入賬。以物易物：視同銷售丁產(chǎn)品，購(gòu)入材料。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值= 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。 換入的資產(chǎn)是貨物， 公式中“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值 應(yīng)減去準(zhǔn)予抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)反映 ，即“稅費(fèi)中的“ 稅不包括增值稅。 借：應(yīng)收賬款 46 800貸：庫(kù)存商品丁產(chǎn)品 40 0006 80038 8447 956 46 800 X 17%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款46 80080 元，單位售價(jià)每件4 00085050X 100X 17% 1 1 大華廠將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于新的

15、辦公樓建造工程，該產(chǎn)品本錢 100 元，共移送使用了 50 件。 借：在建工程4 850貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 12 假設(shè) 11 題中甲產(chǎn)品是用于對(duì)外投資，如何處理？借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 8505 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額850 50X 100X 17%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4 000貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品4 000關(guān)于將貨物用于對(duì)外投資，是否確認(rèn)收入時(shí)取決于投資方式而不是貨物的來(lái)源是外購(gòu)還是 自制或者委托加工教材上的例題的提法是錯(cuò)誤的，沒(méi)聽講的同學(xué)尤其注意下 做題的時(shí)候，只要題目上沒(méi)有提“同一控制的下的合并，只是簡(jiǎn)單的說(shuō)“對(duì)外投資，一般默認(rèn)是非合并

16、行為，不管是外購(gòu)貨物還是自產(chǎn)貨物，不管是原材料還是產(chǎn)成品，都應(yīng)該 確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。13丨假設(shè)11題中甲產(chǎn)品用于分配給股東，如何處理？ 借：應(yīng)付利潤(rùn)5 850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額850 50X 100X 17%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4 000貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品4 00014丨假設(shè)11題中甲產(chǎn)品用于集體福利，如何處理？ 借：應(yīng)付職工薪酬4 850貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品4 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額850 50X 100X 17%15丨假設(shè)11題中甲產(chǎn)品用于贈(zèng)送給某廠，如何處理？ 借：營(yíng)業(yè)外支出4 850貸：庫(kù)存商品 甲產(chǎn)品4 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增

17、值稅銷項(xiàng)稅額850 50X 100X 17%應(yīng)稅銷售類包括四種視同銷售行為:1將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程;2將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；3將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；4將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。企業(yè)發(fā)生以上四種應(yīng)稅銷售行為時(shí)，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會(huì)由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按本錢結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計(jì)算并交納各種稅費(fèi)。會(huì)計(jì)銷售類也包括四種視同銷售行為：1將貨物交付他人代銷；2銷售代銷貨物；3將自產(chǎn)、委托加工

18、或購(gòu)置的貨物 分配給股東或投資者；4將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè) 人消費(fèi)。企業(yè)發(fā)生上述四種會(huì)計(jì)銷售行為時(shí)，會(huì)計(jì)上作銷售處理，計(jì)算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅。16大華廠銷售給光遠(yuǎn)廠丁產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200元，包裝丁產(chǎn)品的包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，每件價(jià)款10元，增值稅專用發(fā)票上注明稅額10 710元200X 300+10X 300X 17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠73 710貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一丁產(chǎn)品60000其他業(yè)務(wù)收入包裝物銷售3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額107102.3根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：1某自行車廠生產(chǎn)自行車和供殘疾人專用的輪椅，后者屬于免稅產(chǎn)品。

19、10月份，該廠購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 300 000元，增值稅稅額51 000元，已付款并驗(yàn)收 入庫(kù)。10月份該廠產(chǎn)品銷售額 800 000元，其中輪椅銷售額 200 000元。借：原材料300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 51 000貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款 936 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入351 000800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅減免稅額 貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助 2大華廠以 15 日為納稅期限， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 貸：銀行存款 3接上題，大華廠 10 月份共發(fā)生銷項(xiàng)稅額 元上題，做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

20、交增值稅1 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 200元，多交 800 元 4大華廠以 10 日為納稅期限，本月共預(yù)繳增值稅 項(xiàng)稅額 1 000 元，做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：

21、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 應(yīng)交未交 200 元 5大華廠以 5 日為納稅期限，本月共預(yù)交增值稅 項(xiàng)稅額 1 900 元，做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。136 00034 000 200 000 X 17%34 00010月 1 6日預(yù)交當(dāng)月增值稅稅額8008001 700 元，進(jìn)項(xiàng)稅額800 元，做出會(huì)計(jì)分錄。1 900 元，已交稅金 8001 9001 7001 7008001 0001 000800 元，共發(fā)生銷項(xiàng)稅額 2 000 元，進(jìn)8001 0002 0002 000200200800 元，共發(fā)生銷項(xiàng)稅額 2 000 元，進(jìn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 800借：應(yīng)

22、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 900借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 000借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅700多交 700 元第 3 章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)3.1 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額1某廠生產(chǎn)化裝品，成套銷售，每套585 元含增值稅 ，本月共銷售 1000 套，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=585 + 1+17%X 30%=150元 2某酒廠將自產(chǎn)啤酒 20 噸用于發(fā)放職工福利，當(dāng)月該啤酒每噸本錢 1500 元，對(duì)外售價(jià) 每噸 2000 元不含增值稅 ，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？

23、每噸啤酒出廠價(jià) 2000元V 3000元，.單位稅額為 220元/噸應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20X 220=4 400元3某煙廠委托某加工廠加工煙絲，煙廠提供主要材料本錢 10 000元，雙方協(xié)定加工費(fèi)為2 000 元，受托方提供輔助材料本錢 1 000 元，計(jì)算該加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=10 000+2 000+1 000+ 1-30%X元4某煙廠委托 A 廠加工煙絲，加工收回后在繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，某月月初庫(kù)存委托加工 煙絲 3 000 元，當(dāng)月收回委托加工煙絲 5 000 元，月末庫(kù)存煙絲 2 000 元，該月煙廠共生產(chǎn) 銷售甲類卷煙 30 000 元不含增值稅

24、，問(wèn)該月煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？如果該煙絲不 是委托加工的而是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？ 委托加工收回和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已 納消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)納消費(fèi)品已納稅款 =2 000+5 000-3000 X 30%=1 200元 本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =30 000X56%+150X？-1 200？30 000 元甲類卷煙 =？標(biāo)準(zhǔn)箱5某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小汽車，每輛進(jìn)口完稅價(jià)格為 7萬(wàn)元人民幣，共進(jìn)口 150輛，關(guān) 稅稅率為 25%，消費(fèi)稅稅率為 8%，問(wèn)應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？ 組成計(jì)稅價(jià)格=70 000 X 150 X 1+25%十1-

25、8%元 應(yīng)交消費(fèi)稅X元 應(yīng)交增值稅X元3.2 根據(jù)上題的第 1、2、4、5筆業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅1502 應(yīng)交增值稅 =2000X 20X 17%=6 800元 借：應(yīng)付職工薪酬51 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6800應(yīng)交消費(fèi)稅4400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 30 000貸：庫(kù)存商品30 000 4 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 抵扣消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：待抵扣稅金代扣消費(fèi)稅 5 借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 500 000貸：應(yīng)付賬款銀行存款3.3 某煙廠銷售卷

26、煙，用于包裝的紙箱單獨(dú)計(jì)價(jià)為 500 元不含增值稅 ，該包裝物應(yīng)交增 值稅、消費(fèi)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交增值稅=500X 17%=85元應(yīng)交消費(fèi)稅=500X? %【？甲類56%,乙類36%】借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3.4 某煙廠銷售卷煙，出借包裝紙箱，收取押金 2 000元，包裝物逾期未還，沒(méi)收押金。計(jì) 算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅各是多少？做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交增值稅=2000+ 1+17%X元應(yīng)交消費(fèi)稅=2000+ 1+17%X? %借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3.5

27、某企業(yè)生產(chǎn)摩托車， 10 月份以 1 000 輛車對(duì)外投資，雙方協(xié)議作價(jià)為 4 000 000 元不 含增值稅，每輛實(shí)際本錢為 2 000 元，計(jì)算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納增值稅稅額 =4 000 000X 17%應(yīng)納消費(fèi)稅 =4 000 000X？： 3%或 10%借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：庫(kù)存商品探3.6某煙廠1月份購(gòu)入原材料30 000元不含增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為5 100 元。購(gòu)入已稅煙絲 20 000 元不含增值稅 ；期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲 30 000 元，期末庫(kù)存

28、 煙絲 50 000 元。 1 將局部原材料在本廠加工成煙絲，各項(xiàng)本錢 40 000 元，將其中的 10%用于廣告宣傳， 其余 90%繼續(xù)生產(chǎn)成甲類卷煙。2將原材料10 000元運(yùn)往A廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1 000元，加工后運(yùn)回直接用于銷售，售價(jià)為 20 000 元不含增值稅 。3本月銷售甲類卷煙共計(jì) 90 000元不含增值稅 。計(jì)算該煙廠 1 月份應(yīng)納多少增值稅和消費(fèi)稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。 因題干中未告知卷煙的數(shù)量，所以暫不考慮從量稅的局部，僅計(jì)算卷煙的從價(jià)稅。購(gòu)入原材料：借：原材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000貸：應(yīng)付賬款35 100購(gòu)入已稅煙絲 20 00

29、0元增值稅 =20 000X17%=3 400元。借：庫(kù)存商品煙絲20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400 貸：銀行存款 23 4001原材料加工成煙絲， 自產(chǎn)煙絲用于廣告宣傳， 屬于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其他方面， 應(yīng)于移送時(shí)繳納消費(fèi)稅；用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，移送時(shí)不納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=本錢x 1+本錢利潤(rùn)率+ 1-比例稅率=40 000 X 1 + 10%十1-30% 萬(wàn)元10%用于廣告宣傳的消費(fèi)稅X 10%x元，增值稅x 1O%X元 廣告宣傳：借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品煙絲4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅 2委托加工：借：委托加工物資 10 000貸：原材料 10

30、000借：委托加工物資 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170貸：銀行存款 1 170支付代收消費(fèi)稅=10 000+1 000+ 1-30%x借：委托加工物資 貸：銀行存款委托加工物資的本錢元加工的煙絲入庫(kù) 借：庫(kù)存商品煙絲貸：委托加工物資收回后售價(jià)20 000 入庫(kù)價(jià)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =20 000X 30%=6 000元 取得收入時(shí)：借：銀行存款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額3 400計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6 0003當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的煙絲的買價(jià)=30 000+20 000+15 714.29+40 000 X元

31、銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=90 000XX元取得收入時(shí)：借：銀行存款105 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額15 300計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)月應(yīng)交增值稅 =1885.71+3 400+15 300-51 000+3 400+170，留抵下期 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅元3.7 某外貿(mào)公司某月進(jìn)口小汽車一批，每輛完稅價(jià)格為 10萬(wàn)元人民幣，共計(jì) 100 輛。關(guān)稅 稅率為 25%，消費(fèi)稅稅率為 8%，當(dāng)月銷出其中的 80 輛，每輛價(jià)稅合計(jì)萬(wàn)元，貨款均已收。 計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額、消費(fèi)

32、稅稅額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 進(jìn)口時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格 =100X 10 X 1+25%十1-8%萬(wàn)元增值稅X萬(wàn)元消費(fèi)稅X萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入本錢借：庫(kù)存商品小汽車13 587 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款銷售時(shí)2 309 80015 896 800不含稅銷售額+1 + 17%X 80=2 400萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額 =2 400X 17%=408萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅萬(wàn)元 應(yīng)交消費(fèi)稅=2 400XX萬(wàn)元借:銀行存款25 770 200貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 770 200借:營(yíng)業(yè)稅金及附加1 050 400貸:應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅1 050 400計(jì)算分析題5.1

33、 某生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物，牌價(jià)為USD1:,當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額5 月份出口貨物 FOB 價(jià)格 30 萬(wàn)美元，外匯人民幣500 萬(wàn)元人民幣， 購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額 300 萬(wàn)元人民幣，上期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額 10 萬(wàn)元人民幣。該貨物適用的增值稅稅率為 17%，出口退稅率為 13%， 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。方法 I： 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額 應(yīng)納稅額 =500-萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額為萬(wàn)元【注意】按照步驟，計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額大于方法 II 外銷進(jìn)項(xiàng)稅額=30xx萬(wàn)元 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額萬(wàn)元 內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額萬(wàn)元 當(dāng)期免抵退稅額=30xx萬(wàn)元 當(dāng)期應(yīng)納稅額萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

34、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅未交增值稅某生產(chǎn)企業(yè)， 8 月份出口產(chǎn)品銷售收入=30XX 17%-13%萬(wàn)元0 之后，就不用進(jìn)一步計(jì)算免抵退稅了。FOB 價(jià)格為品銷售收入為 800 萬(wàn)人民幣， 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為 品適用增值稅率為 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢76 80076 8005 000 00076 8003 100 0001 976 80050萬(wàn)美元，匯率為 USD1：內(nèi)銷產(chǎn)100 萬(wàn)元人民幣， 退稅率為 13%，產(chǎn)17%，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額，并編寫相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。=50xx 17%-13%萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)納稅額=800x 17%-丨萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅128 000128 000480 000480 0005.3 某生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物，9月份內(nèi)銷貨物銷售額為 700萬(wàn)元人民幣。出口貨物銷售額FOB價(jià)180萬(wàn)美元外匯人民幣牌價(jià)為 USD1:。購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅額為 230 萬(wàn)元。 該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為 17%，出口退稅率為 13%。請(qǐng)計(jì)算該 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。方法 I: 當(dāng)期免抵退稅不得免征