農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具規(guī)定及要求

1、關(guān)于印發(fā)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅管理暫行辦法的通知大國稅發(fā)2005 46 號 時(shí)間： 2008/11/08一、由收購方代扣13%的稅，然后收購方可以抵扣；二、 由農(nóng)戶申請代開，企業(yè)代辦。不用繳稅。收購方也可以抵扣。關(guān)于印發(fā)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅管理暫行辦法的通知各區(qū)、市（縣）國稅局，各稽查局，直屬稅務(wù)分局：現(xiàn)將農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅管理暫行辦法印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二五年三月二十四日農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)增值稅管理暫行辦法第一條為加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的增值稅管理，根據(jù)稅收征收管理法、 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則、 增值稅暫行條例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、 發(fā)票管理辦法制定本辦法。第二條本辦法適用于有農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)

2、務(wù)的企業(yè)， 包括有收購業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)是指向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購屬于關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552 號）中所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)（以下簡稱收購業(yè)務(wù)）。第三條 有收購業(yè)務(wù)的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并針對其收購業(yè)務(wù)開具遼寧省大連市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票（以下簡稱收購發(fā)票） 。第四條 申請領(lǐng)購收購發(fā)票的納稅人應(yīng)按照稅務(wù)行政許可中“發(fā)票領(lǐng)購資格的審核” 的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)行政許可中 “發(fā)票領(lǐng)購資格的審核”的規(guī)定時(shí)限和要求進(jìn)行實(shí)地審核， 經(jīng)審核確認(rèn)納稅人收購業(yè)務(wù)屬實(shí)的可以供給收購發(fā)票

3、。第五條收購發(fā)票實(shí)行限量供應(yīng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按納稅人收購業(yè)務(wù)量核定其月收購發(fā)票供應(yīng)量；納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模發(fā)生變化，需要調(diào)整月收購發(fā)票供應(yīng)量的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定；納稅人需要臨時(shí)超限量領(lǐng)購收購發(fā)票的需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并經(jīng)分管票證業(yè)務(wù)的主管局長批準(zhǔn)。第六條 納稅人發(fā)生收購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按收購對象逐戶如實(shí)填寫收購發(fā)票；委托代理人代為集中收購農(nóng)產(chǎn)品的，可以按代理人匯總開具收購發(fā)票，但應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告代理人的姓名、住址、身份證明、 聯(lián)系方式等情況。代理人在大連地區(qū)的，由代理人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)核實(shí)代理業(yè)務(wù)屬實(shí)的，出具 代理業(yè)務(wù)證明（附件一）；代理人在外地的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需

4、要進(jìn)行核實(shí)。第七條 納稅人應(yīng)于每月申報(bào)期填報(bào)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票匯總清單（附件二），將上月開具的收購金額超過1 萬元的收購發(fā)票信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人收購發(fā)票使用范圍進(jìn)行檢查，對超出本辦法第三條規(guī)定范圍開具的收購發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰。第九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)了解從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、產(chǎn)品品種、加工工藝等情況，根據(jù)掌握的情況核定農(nóng)產(chǎn)品加工出成率。第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的開票數(shù)量進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)納稅人開票量劇增的，應(yīng)及時(shí)向納稅人詢問原因。第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對有收購業(yè)務(wù)的納稅人進(jìn)行納稅評估，主要分析以

5、下指標(biāo)：（一）農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格：將納稅人的農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格與該納稅人以前月份、歷史同期以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相似的納稅人的收購價(jià)格進(jìn)行比較，以分析有無虛增收購金額的行為。（二）農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量：將納稅人的農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量與以前月份收購數(shù)量進(jìn)行比較，以分析有無虛增收購金額的行為。（三）農(nóng)產(chǎn)品加工出成率：將納稅人的農(nóng)產(chǎn)品加工出成率與該納稅人以前月份、歷史同期以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相似的納稅人的加工出成率進(jìn)行比較，以分析有無通過調(diào)整出成率消化虛增收購量的行為。（四）增值稅負(fù)擔(dān)率：將納稅人的稅負(fù)與該納稅人以前月份、歷史同期以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相似的納稅人的稅負(fù)進(jìn)行比較，對稅負(fù)明顯偏低的還應(yīng)重點(diǎn)審核下列項(xiàng)目：1 . 對納稅人物流和資金流的

6、對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行審核；2 .對納稅人的賬面庫存和實(shí)際庫存的對應(yīng)情況進(jìn)行審核。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10 日內(nèi)完成指標(biāo)分析工作，填寫納稅評估指標(biāo)分析情況表 （附件三）。經(jīng)分析確定指標(biāo)異常的，向納稅人發(fā)出納稅評估約談通知書（附件四） ，明確納稅人需要說明的問題及攜帶的有關(guān)資料，要求納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)對疑點(diǎn)問題舉證說明情況，約談舉證工作應(yīng)當(dāng)在10 日內(nèi)完成。第十三條對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，在約談后允許納稅人自查，限期報(bào)送納稅評估自查情況表（附件五）并提供有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，重新進(jìn)行帳務(wù)處理和計(jì)算應(yīng)納稅額，由納稅人自行申報(bào)繳納。第十四條對不接受約談或經(jīng)約談后疑點(diǎn)問題仍不清楚以及納稅

7、人存在有偷逃騙稅、虛開發(fā)票嫌疑的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)資料一并移交相關(guān)部門查處。第十五條對納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。第十六條對于納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征收管理法第七十二條的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。第十七條每月納稅評估工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票匯總清單 、 納稅評估指標(biāo)分析情況表、 納稅評估約談通知書、 納稅評估自查情況表存入納稅人評估檔案。第十八條本辦法自文到之日起執(zhí)行，大連市農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品收購加工企業(yè)稅收管理辦法（試行） （大國

8、稅發(fā)200368 號）相應(yīng)廢止。向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品如何開具發(fā)票A 公司準(zhǔn)備從事農(nóng)產(chǎn)品的購進(jìn)和銷售，主要是面向農(nóng)戶購買鹿茸、紅棗等，是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？上述農(nóng)產(chǎn)品能否按13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？對外銷售時(shí)應(yīng)按17%， 還是13%的稅率繳納增值稅？【解答】（ 1）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票領(lǐng)購和使用發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十條規(guī)定，辦法第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知（京國稅發(fā) 2006213 號）規(guī)定，我市發(fā)生免稅農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人（包括增值稅一般納稅人和增

9、值稅小規(guī)模納稅人，以下簡稱納稅人） ， 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購和使用北京市免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證（以下簡稱收購憑證） ， 其中增值稅小規(guī)模納稅人不得憑收購憑證計(jì)算抵扣稅額。貴州省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法第九條規(guī)定，凡依法辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。第二十條規(guī)定，增值稅一般納稅人必須是直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票， 才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。第二十一條規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)產(chǎn)品，可憑小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。第二十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人跨

10、縣（市）外出收購農(nóng)產(chǎn)品，可憑收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貴州省國家稅務(wù)局代開統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)收購發(fā)票使用管理的意見試行 （魯國稅發(fā)2006207號）規(guī)定，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)收購發(fā)票購票資格的審核，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容，經(jīng)審核符合條件的，方可領(lǐng)購收購發(fā)票。（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票：1、有固定經(jīng)營地點(diǎn)、倉儲設(shè)施或設(shè)備。2、購進(jìn)的貨物屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋列舉的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。3、 具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金。4、收購地生產(chǎn)擬收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。5、其他應(yīng)具備的條件。（ 2）關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知 （財(cái)稅字199552號）規(guī)定，從1994 年 5 月 1 日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%。（ 3）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外， 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。第十