中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)整理第一章總論第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及特點(diǎn)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征P6五、1可靠性2相關(guān)性3可理解性4可比性5實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)6重要性7謹(jǐn)慎性8及時(shí)性六、實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量,而不應(yīng)當(dāng)僅僅根據(jù)它們的法律形式作為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的依據(jù).例如融資租入的固定資產(chǎn).第二節(jié)會(huì)計(jì)的根本假設(shè)和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的根底一、會(huì)計(jì)的根本假設(shè)P10,理解1會(huì)計(jì)的根本假設(shè)通常包括：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體又稱會(huì)計(jì)實(shí)體,是指會(huì)計(jì)工作為之效勞的特定單位.一個(gè)會(huì)計(jì)主體不僅和其他主體相對(duì)獨(dú)立,而且獨(dú)立于所有者之外.第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量第四節(jié)二、會(huì)計(jì)計(jì)量P14,其

2、中12定義3計(jì)算5定義為重點(diǎn)1計(jì)量單位2計(jì)量屬性3各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系1歷史本錢:企業(yè)取得或建造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金及其等價(jià)物.2重置本錢：如果在現(xiàn)時(shí)重新取得相同的資產(chǎn)或其相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)將會(huì)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,或者說(shuō)是指在本期重購(gòu)或重置持有資產(chǎn)的本錢,也叫現(xiàn)行本錢.33可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下可帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入或?qū)⒁Ц兜默F(xiàn)金流出.4現(xiàn)值5公允價(jià)值：公平交易中,熟悉情況的雙方自愿進(jìn)行的資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~.要具備3個(gè)條件：信息公開(kāi)雙方自愿對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公平交易第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第二章貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)一、現(xiàn)金的治理第三節(jié)

3、二現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額P191職工工資、津貼；2個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；3根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7結(jié)算起點(diǎn)1000以下的零星支出；8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金最高限額一般要滿足一個(gè)企業(yè)35天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金,遙遠(yuǎn)地區(qū)可以超一過(guò)5天但最多不超過(guò)15天.改變限額時(shí)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng).三、現(xiàn)金的總分類核算P221現(xiàn)金核算的憑證；2科目設(shè)置及帳務(wù)處理；3備用金的核算僅注意現(xiàn)金核算現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：一

4、從銀行提取現(xiàn)金,根據(jù)支票存根所記載的提取金額,借記本科目,貸記“銀行存款科目；將現(xiàn)金存入銀行,根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款科目,貸記本科目.二企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額,借記“其他應(yīng)收款等科目,貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí),按實(shí)際收回的現(xiàn)金,借記本科目,按應(yīng)報(bào)銷的金額,借記“治理費(fèi)用等科目,按實(shí)際借出的現(xiàn)金,貸記“其他應(yīng)收款科目.三企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目.四、財(cái)產(chǎn)的清查注意清查前與清查后的會(huì)計(jì)處理P24、P25例2-9,一二為重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢

5、余,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算：屬于現(xiàn)金短缺,應(yīng)按實(shí)際短缺的金額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金科目；屬于現(xiàn)金溢余,按實(shí)際溢余的金額,借記“庫(kù)存現(xiàn)金科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目.待查明原因后作如下處理：一如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?借記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XX個(gè)人或“庫(kù)存現(xiàn)金等科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)木植?借記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目；屬于無(wú)法查明的其他原因,根據(jù)治理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理,借記“治理費(fèi)用現(xiàn)金短

6、缺科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目.二如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資借損溢科目,貸記“其他應(yīng)付款一一應(yīng)付現(xiàn)金溢余XX個(gè)人或單位科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤(pán)盈利得處理,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入一一盤(pán)盈利得科目.第四節(jié)銀行存款一、開(kāi)立和使用銀行存款帳戶的規(guī)定P25根本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶.企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,只能通過(guò)基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)在根本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與根本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位

7、的賬戶,企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取;臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶,企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金治理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶.四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表P27原因：一、企業(yè)和銀行一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤；二、存在未達(dá)賬項(xiàng)：由于企業(yè)與銀行之間對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù),由于取得憑證的時(shí)間不同,導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致,而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬,而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng).注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證！第三節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金,包括外埠存款、銀

8、行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款以及存出投資款等.外埠存款是企業(yè)因到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡根據(jù)規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是企業(yè)為取得信用證根據(jù)規(guī)定存入銀行的保證金；存出投資款是企業(yè)已存入證券公司但尚未購(gòu)置股票、基金等投資對(duì)象的款項(xiàng).第三章存貨第一節(jié)存貨及其分類第二節(jié)三、存貨的分類P37一存貨按經(jīng)濟(jì)用途的分類；二存貨按存放地點(diǎn)的分類二1在庫(kù)存貨:已經(jīng)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)完工并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料、半成品及商

9、品；三2在途存貨:已經(jīng)取得所有權(quán)但尚在運(yùn)輸途中或雖已運(yùn)抵企業(yè)單尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資及商品；3在制存貨：正處于本企業(yè)各生產(chǎn)工序加工制造過(guò)程中的產(chǎn)品,以及委托外單位加工但尚未完成的材料物資；4在售存貨：已發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方但尚不能完全滿足收入確認(rèn)條件,因而仍作為銷貨方存貨的發(fā)出商品、委托代銷商品等.第三節(jié)存貨的初始計(jì)量第四節(jié)存貨的初始計(jì)量是指企業(yè)在取得存貨時(shí),對(duì)存貨入賬價(jià)值確實(shí)定.一、外購(gòu)存貨P38一外購(gòu)存貨的本錢：一般包括購(gòu)置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)不包括增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)本錢的費(fèi)用.二外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)處理：注意P40的5中間“如果賒購(gòu)附有現(xiàn)金折扣條件例3-6三、委托加工

10、存貨增值稅與消費(fèi)稅不計(jì)入本錢P44注意看例題3-10,此處為重點(diǎn)！四、委托加工存貨的本錢,一般包括加工過(guò)程中實(shí)際耗用的原材料或半成品本錢、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等,以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入加工本錢的稅金.五、1委托加工存貨收回后直接用于銷售的,由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工成本,待銷售委托加工存貨時(shí),不需要再交納消費(fèi)稅.第五節(jié)發(fā)出存貨的計(jì)量第六節(jié)二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法P4612要求會(huì)計(jì)算第七節(jié)1先進(jìn)先出法2月末一次加權(quán)平均法3移動(dòng)加權(quán)平均法4個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法是以先入庫(kù)的存貨先發(fā)出去這一存貨本錢流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提,對(duì)先發(fā)出的存貨按先入庫(kù)的存貨單位本錢計(jì)價(jià),后發(fā)出的存貨按后入庫(kù)的存貨單位本錢計(jì)

11、價(jià),據(jù)以確定本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨本錢的一種方法.計(jì)算較為繁瑣.月末一次加權(quán)平均法：以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月各批收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)加權(quán)平均單位本錢=月初結(jié)存存貨本錢+本月收入存貨本錢/月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨本錢=本月發(fā)出存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位本錢=月初結(jié)存存貨本錢+本月收入存貨本錢-月末結(jié)存存貨本錢月末結(jié)存存貨本錢=本月結(jié)存存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位本錢第八節(jié)方案本錢法二、存貨的取得及本錢差異的形成P51,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄以下情況要會(huì)：票到貨到、票到貨未到、貨到票未到、跨月.詳細(xì)見(jiàn)書(shū)P5253第九節(jié)存貨的期末計(jì)量第十節(jié)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨應(yīng)當(dāng)根

12、據(jù)本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量.第十一節(jié)一、本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義P55,要會(huì)計(jì)算可變現(xiàn)凈值與會(huì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第十二節(jié)可變現(xiàn)凈值：日?；顒?dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理方法：判斷一計(jì)提和轉(zhuǎn)回一結(jié)轉(zhuǎn)某期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目原有余額.例題見(jiàn)作業(yè)中的第二章或書(shū)P5961第十三節(jié)存貨清查二、存貨盤(pán)盈與盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理P611存貨盤(pán)盈：按重置本錢作為盤(pán)盈存貨的入賬價(jià)值,查明原因后沖減當(dāng)期治理費(fèi)用2存貨盤(pán)虧：將其賬面價(jià)值及時(shí)轉(zhuǎn)銷,涉及增值稅的要進(jìn)行相應(yīng)處理.查明原因后分以下情況

13、進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺,計(jì)入治理費(fèi)用.2屬于收發(fā)計(jì)量過(guò)失和治理不善等原因造成的短缺或損毀,將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失,計(jì)入治理費(fèi)用.3屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的損毀,將扣除可收回的保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款以及殘料價(jià)值后的凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.第四章金融資產(chǎn)第一節(jié)金融資產(chǎn)及其分類二、金融資產(chǎn)的分類：1以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),如交易性金融資產(chǎn)；2持有至到期投資；3貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；4可供出售金融資產(chǎn)第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)第三節(jié)一、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)算P66,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄“本錢明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金

14、額；“公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目反映交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)置、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,主要包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出,但不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部治理本錢及其他與交易部直接相關(guān)的費(fèi)用如差旅費(fèi)就不屬于二、交易性金融資產(chǎn)持有收益確實(shí)認(rèn)P68,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄三、企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間,對(duì)于獲得的現(xiàn)金股利,應(yīng)于被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)嶋H收到現(xiàn)金股利時(shí),確認(rèn)為投資收益；對(duì)于獲得的債券利息,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日或付息日,確認(rèn)為投資收益.四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量P66,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄資產(chǎn)負(fù)債表日,

15、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)科目,貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目.五、交易性金融資產(chǎn)的處置P69,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄交易性金融資產(chǎn)的處置損益,是指處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款,減去所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額后的差額.金融資產(chǎn)的賬面余額,是指交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)后的余額.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.企

16、業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)科目,按其差額,貸記或借記“投資收益科目.同時(shí),將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益科目,貸記或借記“投資收益科目.第四節(jié)持有至到期投資一、持有至到期投資的初始計(jì)量P71,要知道如何確認(rèn)初始確認(rèn)金額,出單項(xiàng)選擇“本錢明細(xì)科目反映持有至到期投資的面值；“利息調(diào)整明細(xì)科目反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額,以及根據(jù)實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額；“應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計(jì)未付的利息.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)

17、交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額,實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取債務(wù)利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程,不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金咨頁(yè)第五節(jié)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)二、一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理P78,要會(huì)區(qū)分一應(yīng)收賬款：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于銷售商品或提供勞務(wù)等,而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等.應(yīng)收帳款應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn).1商業(yè)折扣：在存在商業(yè)折扣的情況下,企業(yè)應(yīng)收帳款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確定.2現(xiàn)金折扣：總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值.凈價(jià)法是將折扣最大現(xiàn)

18、金折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入賬價(jià)值.第六節(jié)可供出售金融資產(chǎn)此處為全書(shū)重點(diǎn),要注意股票局部,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄P83一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量P83企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)科目,核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.本錢:可供出售權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額或可供出售債務(wù)工具投資的面值；利息調(diào)整:反映可供出售債務(wù)工具投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額,以及根據(jù)實(shí)際利率法分期攤銷后該差額的攤銷余額；應(yīng)計(jì)利息:反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)計(jì)入為付的利息；公允價(jià)值變動(dòng)：反映可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為

19、初始確認(rèn)金額.如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程,不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額.二、可供出售金融資產(chǎn)才I有收益確實(shí)認(rèn)P83可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益.可供出售權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債日,采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益.分期付息、一次還本債務(wù)工具,應(yīng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日；到期一次還本付息債務(wù)工具,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日.三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)量P85可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)

20、值計(jì)量,且公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額如為可供出售債務(wù)工具投資,那么指攤余本錢時(shí),按二者之間的差額,調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額,同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益.假設(shè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí),按二者之間的差額,調(diào)減可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額,同時(shí)按公允價(jià)值變動(dòng)減記所有者權(quán)益.四、可供出售金融資產(chǎn)的處置P86處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的處置價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額,計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額,是指可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額或攤余本錢加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)包括可供出售金融

21、資產(chǎn)減值金額后的金額.同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置局部的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資收益.如果在處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),已計(jì)入應(yīng)收工程的現(xiàn)金股利或債券利息尚未收回,還應(yīng)從處置價(jià)款中扣除該局部現(xiàn)金股利或債券利息之后,確認(rèn)處置損益.第七節(jié)金融資產(chǎn)減值第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資第一節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量一、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其初始計(jì)量原那么P94一長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容：1具有限制的權(quán)益性投資;2具有共同限制的權(quán)益性投資;3具有重大影響的權(quán)益性投資:4公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的小份額權(quán)益性投資.二、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資P95一同一限制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資P95要會(huì)初始確認(rèn)金額如何確定：

22、初始投資本錢代表的是在被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值中按持股比例享有的份額.二非同一限制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資:購(gòu)置方應(yīng)將企業(yè)占并視為一項(xiàng)購(gòu)置交易,合理確定合并本錢,作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢.第二節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量重點(diǎn)??！一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢法P100本錢法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值通常根據(jù)初始投資本錢計(jì)量,除追加或收回投資外,一般不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法.一般程序如下1設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一本錢科目：反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢,在收回投資前,投資企業(yè)一般不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；2假設(shè)發(fā)生追加投資：應(yīng)根據(jù)追加或收回投資的本錢增加或減少長(zhǎng)期

23、股權(quán)投資的賬面價(jià)值；3被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：按應(yīng)享有的局部確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；4被投資單位宣告分派股票股利：投資企業(yè)應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄,被投資單位未分派股利,投資企業(yè)不作任何會(huì)計(jì)處理.注意書(shū)P101的例題5-7中15二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法P101本節(jié)為重點(diǎn)！權(quán)益法,是指在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)以投資本錢計(jì)量,在投資持有期間那么要根據(jù)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng),對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同限制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算.一會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二取得長(zhǎng)期投資股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理企業(yè)在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),

24、根據(jù)確定的初始投資本錢入賬.初始投資本錢與應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額,應(yīng)區(qū)別情況分別處理：假設(shè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,那么差額不需要按該差額調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢.假設(shè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,那么差額計(jì)入取得投資黨旗的營(yíng)業(yè)外收入,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,可用以下公式計(jì)算：三投資損益確實(shí)認(rèn)P103投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損,投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額確認(rèn)

25、投資損益,同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值.四取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理P106當(dāng)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利前言被就柳就重技就彘麗闞麗瓦&資的賬面價(jià)值被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)已確認(rèn)損益調(diào)整的局部應(yīng)視為投資本錢的收回,沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢被投資單位分派股票股利時(shí),投資企業(yè)不進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)于除權(quán)日在備查簿中登記增加的股份.五超額虧損的會(huì)計(jì)處理六其他權(quán)益變動(dòng)確實(shí)認(rèn)P109投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,根據(jù)持股比例計(jì)算的應(yīng)享有或承當(dāng)?shù)木植?調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)增加或減少資本公積其他資本公積.第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法

26、的轉(zhuǎn)換一、本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法一追加投資導(dǎo)致本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法P1101對(duì)原持有投資的追溯調(diào)整1投資本錢的調(diào)整2應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)份額的調(diào)整2追加投資的會(huì)計(jì)處理：如果屬于追加投資本錢大于追加投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額即屬于通過(guò)投資作價(jià)表達(dá)的商譽(yù),不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢；如果屬于追加投資本錢小于追加投資時(shí)應(yīng)校內(nèi)共有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,應(yīng)按其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢,同時(shí)計(jì)入追加投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入.第四節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置第六章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)概述第二節(jié)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量P122固定資產(chǎn)的初

27、始計(jì)量是指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值確實(shí)定.一外購(gòu)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)格,增值,要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄企業(yè)取得固定資產(chǎn)的重要和主要的方式.本錢：包括實(shí)際支付的買價(jià)；進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)；使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員效勞費(fèi)采用一攬子購(gòu)置方式進(jìn)行購(gòu)置的固定資產(chǎn)：將購(gòu)置的總本錢按每項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值總和的比例進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值.需要安裝的固定資產(chǎn)：先通過(guò)“在建工程科目核算購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)和安裝本錢等,待固定資產(chǎn)安裝完畢并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后,再將“在建工程科目歸集的固定資產(chǎn)本錢一次轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目.二自行建造的固定資產(chǎn)三投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)四接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)五盤(pán)盈的固定資產(chǎn)這局部沒(méi)有劃重點(diǎn),不知是沒(méi)劃到還是沒(méi)有第三節(jié)固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量一、固定資產(chǎn)折舊二影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素及折舊范圍P129影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素：原始價(jià)值；預(yù)計(jì)凈殘值原價(jià)5%以內(nèi)；預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)折舊范圍：除以下情況外,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地三固定資產(chǎn)折舊方法P1301年限平均法：年折舊額=原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值/預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=年