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文檔簡介
1、酒店本錢用度核算規(guī)程時間:2021.03. 11創(chuàng)作:歐陽音酒店的本錢用度,包含營業(yè)本錢及期間用度兩個方 面。為社會提供各項辦事而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所 產(chǎn)生的各種直接支出和耗費,屬于酒店的營業(yè)本錢, 未列入營業(yè)本錢的各項耗費為酒店的期間用度。一、酒店營業(yè)本錢,期間用度的劃分、認(rèn)定:(-)營業(yè)本錢的劃分、認(rèn)定根據(jù)酒店的經(jīng)營特點,營業(yè)本錢,主要包含直 接資料商品進(jìn)價本錢。K直接資料本錢:酒店經(jīng)營中直接資料主要是指餐飲部在其飲食 加工,經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種原料,如雞、調(diào)料和 配料的耗費。其中原資料:是制成各種飲食制品所 用的幫助原料,一般以各種蔬菜、干貨等為主;調(diào) 料:是制成各種飲食所用的調(diào)味用料,
2、如油、鹽、 醬等。根據(jù)新制度規(guī)定,酒店各部分(包含餐飲部) 的人工用度直接計入部分用度,不需攤?cè)霠I業(yè)本錢。2、商品進(jìn)價本錢:商品進(jìn)價本錢主要是指為銷 售而購入的商品的價格及相關(guān)用度。分為:國內(nèi)購 進(jìn)商品糧進(jìn)價本錢和國外購進(jìn)商品進(jìn)價本錢。國內(nèi) 購進(jìn)商品進(jìn)價本錢,是指商品的實際推銷本錢,不 包含購入商品糧時產(chǎn)生的時進(jìn)貨用度,如各項手續(xù) 和運雜費;國外購進(jìn)商品進(jìn)價本錢,以到岸價(CIF) 本錢加海上運費、保險費作為商品的計價原價,同 時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金,如進(jìn)口關(guān)稅, 進(jìn)口產(chǎn)品稅,以及購進(jìn)外匯價差等。(二)期間用度的劃分、認(rèn)定酒店的期間用度包含營業(yè)用度、管理用度和財 務(wù)用度,這些用度直接
3、計入當(dāng)期損益,從酒店獲得 確當(dāng)期營業(yè)收入中得以賠償。1 X營業(yè)用度:營業(yè)用度是指酒店各個營業(yè)部分在其經(jīng)營過程 中產(chǎn)生的各項用度開支,根據(jù)新制度規(guī)定,酒店的 營業(yè)用度內(nèi)容年夜致包含以下幾個方面:(1) 運輸費:指酒店購入存貨,商品的各項運 輸用度,燃料費等。(2) 保險費:指酒店向保險公司投保所支付的 財富保險用度。(3) 燃料費:指酒店餐飲部分在加工飲食制品 過程中所耗用的燃料用度。(4) 水電費:指酒店各營業(yè)部分在其經(jīng)營過程 中所耗用的水費和電費。(5) 廣告宣傳費:指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該 支付的廣告費和宣傳用度。(6) 差旅費:指酒店各營業(yè)部分的人員因出差 所需的各項開支。(7) 洗滌費
4、:指酒店各個營業(yè)部分為員工洗滌 工作服而產(chǎn)生的洗滌費開支。(8) 低值易耗品攤銷:指酒店各營業(yè)部分在領(lǐng) 用低值易耗品辨別進(jìn)行的用度攤銷。(9) 物料消耗:指酒店營業(yè)部分領(lǐng)用物料用品 而產(chǎn)生的用度。物料用品包含客房、餐廳的一些日 經(jīng)常使用品(如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生 用品、印刷品等)辦公用品(如辦公用文具、紙張 等)包裝物品,日常維修用資料、零配件等。各營 業(yè)部分產(chǎn)生的修理用度也記入此。(10) 經(jīng)營人員工資及福利費,指酒店各營業(yè) 部分直接從事經(jīng)營辦事活動的人員的工資及福利 費,包含工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。(11) 工作餐費:指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè) 部人員提供的工作餐費。(12) 服
5、裝費:指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部 人員制作工作服而產(chǎn)生的用度。(13) 其他與各營業(yè)部分有關(guān)的用度。2、管理用度管理用度是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而產(chǎn) 生的用度以及便利于分?jǐn)?,?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定承擔(dān) 的用度,包含:(1) 公司經(jīng)費:指酒店行政管理部分的行政人 員工資,福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會 議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷,以及其他行 政經(jīng)費。(2) 工會經(jīng)費:指按職工工資總額的2%提取, 在本錢中列支的用度。(3) 職工教育經(jīng)費:指按職工工資總額的2% 提取,在本錢中列支的用度。(4) 董事會經(jīng)費:指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)董事會 以及董事為執(zhí)行各項職能而產(chǎn)生的各種用度,包含 差旅費、
6、會議費等。(5) 稅金:指酒店按規(guī)定在本錢用度中列支的 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。(6) 燃料費:指管理部分耗用的各種燃料用度。(7) 水電費:指管理部分辦公用水、電費。(8) 折舊費:指酒店全部固定資產(chǎn)折舊用度。(9) 修理費:指酒店除營業(yè)部分以外的一切修 理用度。(10) 開辦費攤銷:指酒店在籌建期間產(chǎn)生的 用度,按規(guī)定攤銷期攤銷。(11) 交際應(yīng)酬費:指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中 開支的各項業(yè)務(wù)招待費,按全年營業(yè)收入凈額的一 定比例控制使用按實列支。(12) 存貨盤虧和毀損:指存貨在盤虧和毀損 中的凈利損失部分。不包含非損失部分。(13) 其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活 動而
7、產(chǎn)生的用度。3、財務(wù)用度財務(wù)用度是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解 決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所產(chǎn)生的用度開 支。包含利息(減利息收入),匯兌損失(減匯兌收 益),金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。二、酒店營業(yè)本錢,其間用度的核算。酒店營業(yè)本錢用度核算依照權(quán)責(zé)產(chǎn)生制原則, 嚴(yán)格區(qū)分本期本錢用度與下期本錢用度,直接本錢 與間接本錢的界限,依照各營業(yè)部分設(shè)置有關(guān)賬戶 進(jìn)行核算。(-)營業(yè)本錢核算酒店的營業(yè)本錢,通過營業(yè)本錢賬戶進(jìn)行核算。酒店餐飲本錢實際上就是餐飲部分在飲食制品 的加工過程中所耗用的原資料、配料、調(diào)節(jié)器料、 本錢。對餐飲本錢的核算通過“營業(yè)本錢”賬戶進(jìn) 行,核算期每旬核算一次,以每月初至月末最后一
8、天為本月會計計算期間,計算總的營業(yè)本錢。依照核算要求和實行“永續(xù)盤存制”,餐飲核 算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日 的食品本錢額,通過每天的餐飲營業(yè)收入,計算出 當(dāng)日的毛利及毛利率,使餐飲部能較好的控制營業(yè) 本錢。月末,通過借“營業(yè)本錢”貸“原資料”賬 戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲本錢,對已領(lǐng)用的原資料期末未消耗的 部分,作耗用本錢調(diào)正,調(diào)正公式:實際耗用原資 料本錢二廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/本月調(diào)入(出)額廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額(剩余原資料、未出售的半制品和制制品總額)需 要通過實土地點,按各自的配料定額與賬面價格折 合計算。同時在會計核算上,采取“假退料”的辦 法進(jìn)行調(diào)整。即
9、月底用紅字借記“營業(yè)本錢”貸記“原資料"賬戶,次月月初再用藍(lán)字作出相同標(biāo)的 目的的調(diào)回分錄。(二)期間用度核算:酒店期間用度的核算通過設(shè)置“營業(yè)用度”、“管理用度''和“財務(wù)用度”賬戶,匯集和反應(yīng)各 項用度的支出情況。“營業(yè)用度"賬戶按營業(yè)部分設(shè)置,用以核算酒店 各營業(yè)部分產(chǎn)生的,按旅游飲食辦事企業(yè)財務(wù)制 度規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)用度的各項用度。用度產(chǎn)生時, 借記本賬戶、貸記“現(xiàn)金” “銀行存款” “應(yīng)付工資”等賬戶。期限末將本期產(chǎn) 生的各項用度直接入當(dāng)期損益?!肮芾碛枚取辟~戶用以核算酒店管理部分為管理酒 店經(jīng)營業(yè)員活動而產(chǎn)生的各種用度,包含行政管理 部分的經(jīng)費開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一承擔(dān)的其他用度。 產(chǎn)生時借記“管理用度”,貸記“現(xiàn)金” “銀行存 款” “應(yīng)付工資” “壞賬準(zhǔn)備”等賬戶,期末將全 部轉(zhuǎn)入“今年利潤”
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