企業(yè)所得稅征管能手競賽考題

1、企業(yè)得稅征管能手競賽考試試卷 工作單位： 姓名：注意事項1請在試卷的標(biāo)封處填寫準(zhǔn)考證號、姓名和工作單位。2本試卷分為4類題型。要仔細審題，看清題目要求，認真作答。3請保持卷面整潔，不要填寫無關(guān)內(nèi)容。題號一二三四總分統(tǒng)分人復(fù)核人分數(shù)分數(shù)閱卷人一、單項選擇題（本題型共30題。每題1分，共30分。每題的備選項中，只有1個正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。）1. 某核電站以10 000萬元購建一項核設(shè)施，現(xiàn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用1 000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價值為（ C ）萬元。A.9 000 B.10

2、000 C.10 620 D.11 0002. 債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目是（ C ）A.債權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備 B.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進項稅額C.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值 D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費3. 某公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（C ）A.盈余公積 B.營業(yè)外收入 C.資本公積 D.未分配利潤4. 甲公司為上市公司，2015年4月20日以1660萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利60萬元）購入乙公司股票400萬股作為交易

3、性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費8萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利60萬元，6月30日乙公司股票每股市價7.6元。8月9日，甲公司以1840萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)。同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益為（ B ）萬元A.222 B.230 C.302 D.3105. 甲公司為股份公司，2014年7月1日為新建生產(chǎn)車間向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率4%，款項已存入銀行。至2014年12月31日，因建筑地面上建筑物拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始動遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元、甲公司上述借款2014年應(yīng)予以資本化的金

4、額為（ A ）萬元。A.0 B.0.2 C.20.2 D.406. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實施因為不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。這一規(guī)定符合稅法基本原則中的(A)。A.稅收法律主義 B.稅收公平主義 C.稅收合作信賴主義 D.實質(zhì)課稅原則7. 關(guān)于稅種要素，下面表述正確的是（ C）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志 B.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人C.稅率是衡量稅負輕重的重要標(biāo)志 D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品 ；8. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，

5、在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過（b）的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.100天 B.180天 C.280天 D.360天9. 2015年3月18日某縣國稅局發(fā)現(xiàn)由于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,導(dǎo)致某商貿(mào)公司少繳納2012年度企業(yè)所得稅12萬元對此,稅務(wù)機關(guān)(C ) A.不應(yīng)要求納稅人補繳稅款B.應(yīng)要求納稅人補繳稅款并加收滯納金C.應(yīng)要求納稅人補繳稅款,但不應(yīng)加收滯納金不處以罰款D.應(yīng)要求納稅人補繳稅款,并處以罰款10. 關(guān)于延期申報，下列說法正確的是（B ）。A.納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出 B.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報

6、或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告C.在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金。D.辦理延期申報的納稅人，應(yīng)該在延期申報期預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)，辦理稅款結(jié)算。11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中，錯誤的是(B)。A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允

7、價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)12. 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得收入，應(yīng)當(dāng)按照（B）確定收入額。 A.賬面價值 B.公允價值 C.成本價格 D.公允價值+稅費13. 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，申報所得稅前扣除說法錯誤的是（ D ）：A.總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；B.三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級

8、分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。C.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。D .總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由分支機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。14. 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中下列說法錯誤的是（ B ）。A承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入B承租人出售資產(chǎn)的行為，確認為銷售收入C對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊D租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。15.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可

9、以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（ ）年。A2 B.3 C.4 D.516. 符合條件的小型微利型非生產(chǎn)企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的是（B）。A年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 B年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 C年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 D年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元17.關(guān)于傭金手續(xù)費的企業(yè)所得稅前扣

10、除問題，下列說法正確的是( D )。A房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。 B. 財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%（含本數(shù)，下同）計算限額； C. 人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。 D. 除房地產(chǎn)、人身保險、財產(chǎn)保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。18. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達

11、到（ C ）的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A10 B.15% C.20% D.25%19. 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年( D )前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。A.1月底 B.3月底 C.5月底 D.6月底20. 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，下列說法正確的是（ A ）。A應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。B應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，預(yù)繳企業(yè)所得稅。C開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本、計稅收入額，對未完工產(chǎn)品預(yù)繳企業(yè)所得稅部分不再調(diào)整。D開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計

12、算此前銷售收入的實際毛利額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額中。21. 企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額不應(yīng)包括（ ）A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入C.視同銷售收入 D.營業(yè)外收入22. 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報時的處理，下列說法正確的是（ B ） A. 企業(yè)發(fā)生的期間費用、開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 B. 企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除。 C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過24個月又銷售的，

13、不得在稅前扣除折舊費用。 D. 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按準(zhǔn)予在稅前扣除。23. 下列關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠的處理，下列說法正確的是（ D ） A.一個納稅年度內(nèi)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記 C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入不得記入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入24. 關(guān)于廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出下列說法錯誤

14、的是 （ D ）。 A企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D糧食類白酒廣告費不得稅前扣除25.下列關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)表述錯誤的是（D ）A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的

15、收款日期確認收入的實現(xiàn)B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品并銷售的日期確認收入的實現(xiàn)D.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)26.投資企業(yè)撤回投資時投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ A ）。A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)成本B. 取得的資產(chǎn)-初始出資-被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分C. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)成本-相關(guān)稅費27.下列說法正確的是

16、（ A）。A.財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額B. 對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。C.對企業(yè)取得的2010年、2011年和2012年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，可在稅前扣除。28. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是(D)。A.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使

17、用月份的次月起停止計算折舊D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，并可根據(jù)使用過程中固定資產(chǎn)損耗情況變更預(yù)計凈殘值29. 下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是(D )。A.鋼鐵廠用自產(chǎn)鋼管修建本單位辦公樓B.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店C. 冰箱廠將自產(chǎn)的冰箱用于本單位職工食堂使用D.生產(chǎn)企業(yè)用自產(chǎn)價值100萬元的產(chǎn)品抵A公司欠款30.下列財產(chǎn)損失稅前扣除不需要審批的是（ C ）。 A.金融企業(yè)的呆賬損失      B.應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬損失 C.固定資產(chǎn)達到使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失 &#

18、160;    D.因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失分數(shù)閱卷人二、多項選擇題（本題型共15題。每題2分，共30分。每題的備選項中，有2個或2個以上正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。 錯選、多選均不得分。少選，但選擇正確的每個選項0.5分。）1. 下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（ABCE ）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn) B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn) D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E. 因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預(yù)計負債2. 下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有(AC

19、DE)。A.在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入C.在采用完工百分比法確認和計量的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計巳確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入E.無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租入均應(yīng)在實際收到或有租金時確認為租賃收入3.減免稅的基本形式有(CDE)。A.報批式減免 B.備案式減免 C. 稅基式減免 D

20、. 稅額式減免 E稅率式減免4.根據(jù)稅款征收過程中的稅款優(yōu)先原則，下列說法正確的有 ( AB )A.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行B.稅收優(yōu)先于罰款 C.稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得 E稅收優(yōu)先于債權(quán) 5. 按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有( AD )。A企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B企業(yè)納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時不得彌補上年度發(fā)生的虧損 C企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)稅機構(gòu)的盈利后匯總繳納企業(yè)所得稅D企業(yè)注銷清算時，清算所得可以彌補以前年度虧損E稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額不得彌補以前年度虧損6.

21、 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項目所得，不屬于減半征收企業(yè)所得稅的是（ ACD ）。 A遠洋捕撈 B海水養(yǎng)殖C林木的培育和種植 D農(nóng)作物新品種的選育7. 在一個納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的具體方法有( ABD )。 A按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅額的實際數(shù)預(yù)繳 B按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳C按納稅人實際經(jīng)營情況的方便程度自愿預(yù)繳 D按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法進行預(yù)繳8. 某企業(yè)2014年5月購入符合條件的環(huán)境保護設(shè)備，其在年度所得稅申報時正確的處理是（ACDE ） A. 可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年

22、度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。 B. 可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。 C. 專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，包括設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。 D. 企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 E. 企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補

23、繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。9. 某企業(yè)2013年7月1日開業(yè)，由于管理不善在2014年6月30日終止經(jīng)營，9月15日注銷工商登記，有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅管理，下列做法符合規(guī)定的有(ABCD)。 A.該企業(yè)的第一個納稅年度是2013年7月1日至2013年12月31日 B.該企業(yè)2014年5月31日前，報送2013年度企業(yè)所得稅納稅申報表，辦理匯算清繳 C.該企業(yè)應(yīng)該在2014年8月29日之前辦理2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳 D.該企業(yè)應(yīng)該在2014年9月15日前繳清清算所得稅款E.該企業(yè)應(yīng)該在2014年9月15日后辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。10. 有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是(

24、ABD)。A.以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認B.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣，應(yīng)視同銷售C.企業(yè)以買一贈一方式銷售的，視同捐贈銷售D.企業(yè)將自制商品用于職工獎勵的，應(yīng)視同銷售E.企業(yè)銷售貨物只要對外開具了銷售發(fā)票，企業(yè)所得稅上就應(yīng)確認收入。11. 關(guān)于企業(yè)所得稅政策表述正確的是（ BCD）。A.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，作為工資薪金支出按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。B.從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），

25、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除E. 企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。12. 甲企業(yè)2014年度的會計利潤為1000萬元。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)以下事項，處理正確的是（ ACE ）。 A查補消費稅20萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。 B管理費用中列支實際發(fā)生的職工福利費是120萬元，當(dāng)年發(fā)生合理的工資薪金1000萬元，調(diào)

26、減應(yīng)納稅所得額20萬元。 C二級市場轉(zhuǎn)讓國庫券取得收益42萬元，其中相當(dāng)于利息部分的收入38萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額38萬元。 D營業(yè)外支出中列支因經(jīng)濟糾紛支付的違約金20萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。 E甲企業(yè)的母公司以管理費形式向甲企業(yè)提取費用，甲企業(yè)因此支付給母公司管理費35萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額35萬元。13. 固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合（AC ）條件的支出： A修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上 B修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的資產(chǎn)原值50%以上 C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 D修理后的固定資產(chǎn)改變了用途14.關(guān)于非貨幣資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅的說法正確的是（

27、BD ） A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)。 B.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。C. 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 D. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。E. 居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相

28、應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 15. 重組當(dāng)事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的，符合規(guī)定確定重組主導(dǎo)方的是（ ACE ）。A.債務(wù)重組，主導(dǎo)方為債務(wù)人。 B.股權(quán)收購，主導(dǎo)方為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。C.資產(chǎn)收購，主導(dǎo)方為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方。 D.合并，主導(dǎo)方為被合并企業(yè)。E.分立，主導(dǎo)方為被分立企業(yè)。分數(shù)閱卷人三、判斷題（本題型共10題。每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“×”。）1. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)確認為當(dāng)期營業(yè)外收入。(×)2. 直接稅是由納稅人直接繳納的稅，間接稅是由其他單位和個人代為繳納的稅。(×)3

29、.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同（協(xié)議）或批復(fù)生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。()4.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ ）5.總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(×)6. 核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。(×)7.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按25%

30、的稅率預(yù)繳。(×)8. 企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。（ ）9.某商業(yè)零售企業(yè)存貨因過期形成的490萬元的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。（ ）10.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。（ × ）分數(shù)閱卷人四、綜合題（30分，每題10分）1、2

31、014年6月31日某區(qū)國稅局接到舉報，該局征管責(zé)任區(qū)內(nèi)某公司有逃避納稅義務(wù)的行為。該局責(zé)成稅源管理科對該公司進行實地核查。稅收管理員張某在對該公司實地核查過程中，發(fā)現(xiàn)該公司確有逃避納稅義務(wù)的行為。張某報經(jīng)科長同意后，以稅源管理科的名義下達責(zé)令限期改正通知書，責(zé)令該公司于2014年7月8日之前繳納應(yīng)納稅款60萬元7月6日,張某發(fā)現(xiàn)該公司正在將大量商品裝箱運往外地轉(zhuǎn)移其貨物,遂到該公司開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后,要求銀行提供企業(yè)資金情況,在銀行拒絕的情況下,報經(jīng)局長批準(zhǔn)后,在沒有其他貨物可以執(zhí)行的情況下, 沒有履行任何手續(xù)扣押了該公司價值80萬元的設(shè)備一臺,并委托商業(yè)機構(gòu)拍賣,將拍賣價款80萬元于7

32、月7日全部轉(zhuǎn)交稅款征收崗人員開具完稅憑證入庫要求：分析上述資料，請指出該區(qū)國稅局及稅收管理員張某執(zhí)法行為的不當(dāng)之處及理由。（10分）參考答案：區(qū)國稅局及稅收管理員張某的執(zhí)法行為不當(dāng)之處及理由是：（）區(qū)國稅局不應(yīng)以稅源管理科的名義下達責(zé)令限期改正通知書，稅源管理科作為內(nèi)設(shè)機構(gòu)沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)由該區(qū)國稅局下達責(zé)令限期繳納稅款通知書。（1分）（）實地核查人員應(yīng)至少兩人，不應(yīng)一個人進行實施核查。（分）（）稅收管理員張某在限期繳納稅款期限內(nèi)應(yīng)建議先實施責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保，納稅人在擔(dān)保程序不能執(zhí)行的情況下，方可執(zhí)行稅收保全。（2分）。（）在限期繳納稅款期限內(nèi)(7月日前)不應(yīng)對所扣押商品采取強制執(zhí)行措

33、施(1分)，且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機構(gòu)進行拍賣，不應(yīng)先委托商業(yè)機構(gòu)拍賣。（1分）不應(yīng)將拍賣價款80萬元全額入庫，應(yīng)將相當(dāng)于應(yīng)納稅款的拍賣款（0萬元）入庫，拍賣款項的余額（0萬元）于日內(nèi)退還該公司。（分）（6）、稅收管理員張某應(yīng)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)，并持全國統(tǒng)一檢查存款賬戶許可證明到銀行查詢該公司銀行存款賬戶，另外到銀行查詢納稅人存款賬戶應(yīng)至少兩人（2分）。（7）扣押設(shè)備時應(yīng)開具收據(jù)。（1分）2、2015年8月20日，某國稅局派出兩名稅務(wù)人員對某工業(yè)企業(yè)2014年度所得稅 匯算清繳情況進行檢查。2014年該企業(yè)全年營業(yè)收入6000萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入5 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1 000萬元，會

34、計報表利潤為20萬元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅5萬元。企業(yè)2014年度有正式職工100人，實際支付合理的工資、津貼、補貼、獎金為120萬元。企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他設(shè)備的折舊年限為6年，殘值忽略不計 經(jīng)查其他有關(guān)賬證資料內(nèi)容如下：（1）企業(yè)為員工承擔(dān)個人所得稅稅款5萬元，計入“營業(yè)外支出”科目。（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款10萬元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金20萬元，年利率10%；上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營并將利息記入財務(wù)費用。（3）企業(yè)管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費25萬元。（4）該企業(yè)2014年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費16.8萬元，計提

35、了工會經(jīng)費2.4萬元，計提了教育經(jīng)費3.8萬元。（5）2014年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款0.6萬元 ；另外還列支支付給總機構(gòu)的管理費20萬元。（6）為甲企業(yè)提供借款擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償還借款40萬元，計入“營業(yè)外支出”科目。 （7）投資80萬元購買符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版）的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺。該設(shè)備已按規(guī)定計入相關(guān)資產(chǎn)。（8）捐贈某老年福利院自產(chǎn)產(chǎn)品一批（經(jīng)審核是企業(yè)在重陽節(jié)獻愛心活動時捐贈的，附某老年福利院出具的收條）。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8萬元，同類產(chǎn)品不含稅銷售價格為10萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借：營業(yè)外支出 97

36、000 貸：庫存商品 80 000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000（9）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。題中所涉及的地稅稅種不予考慮。問題：1.扼要指出存在的問題。 2.計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位）參考答案：1. 存在的問題：（1）企業(yè)為個人承擔(dān)的個人所得稅不得在稅前扣除。（1分）（2）向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分不得在稅前扣除。（1分）（3）業(yè)務(wù)招待費扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（1分）（4）計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除；計提教育經(jīng)費未發(fā)生支出不得稅前扣除。（1分）（5）固定資產(chǎn)直接列入管理費用，未通過計提折舊攤銷，稅前多列支費用；（1分）支付給總機構(gòu)管理費不得在稅前扣除。（1分）（6）為甲企業(yè)提供借款擔(dān)保發(fā)生的損失屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（1分）（7）投資購買符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版）的安全生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按其投資額的10%抵減當(dāng)年度的所得稅稅額，不足抵減的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（1分）（8）直接發(fā)生的公益性救濟性捐贈不允許稅前扣除，自產(chǎn)貨物用于對外捐贈，應(yīng)視同銷售。（1分）2.應(yīng)補企業(yè)所得稅的計算調(diào)增應(yīng)納稅所得額（1）為個人負擔(dān)的個人所得稅稅款5萬元全額調(diào)增應(yīng)納稅