會計基礎(chǔ)講義

1、第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一概述 1定義：教材第102頁 2目的：保證賬實(shí)相符。 3結(jié)果：（1）賬實(shí)相符 賬存數(shù) = 實(shí)存數(shù) （2）盤盈（長款） 賬存數(shù) < 實(shí)存數(shù) （3）盤虧（短款） 賬存數(shù) > 實(shí)存數(shù) 4. 意義：教材第103-104頁二種類 1按清查的對象和范圍分類： （1）全面清查 （2）局部清查 2按清查的時間分類： （1）定期清查 （月末、季末、年末結(jié)賬時） （2）不定期清查 要求掌握上述幾種清查的適用范圍（教材第102-103頁）三一般程序（了解）第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一貨幣資金的清查 （一）現(xiàn)金的清查 1方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 2現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表既起到“盤存單”的

2、作用，又起到“實(shí)存賬存對比表”的作用。是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 （二）銀行存款的清查 1方法：核對賬目法（將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對） 2銀行存款日記賬與銀行對賬單不符的原因： （1）記賬錯誤 （2）未達(dá)賬項(xiàng) 3未達(dá)賬項(xiàng)的定義、內(nèi)容和處理方法 （1）定義：教材第105頁 （2）內(nèi)容： 銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付 4處理方法：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 日記賬余額 對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收 加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付 減：企業(yè)已付，銀行未付 （舉例：教材第106-107頁） 結(jié)論：若調(diào)節(jié)后余額相等

3、，則一般說明雙方記賬無誤；若調(diào)節(jié)后余額仍不相等，則說明記賬有錯誤。銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬的作用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。對于未達(dá)賬項(xiàng)（注：不是錯賬）只能在收到有關(guān)結(jié)算憑證后方可入賬。二實(shí)物的清查（一）實(shí)地盤點(diǎn)法（二）技術(shù)推算法（適用于量大成堆、價值不高，難以逐一清點(diǎn)的財產(chǎn)物資）（三）盤存單是記錄各項(xiàng)財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量盤點(diǎn)的書面證明，也是財產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。 實(shí)存賬存對比表確定盤盈盤虧數(shù)，是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)，也是據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證。三、往來款項(xiàng)的清查 方法：核對賬目法（函證法）第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、賬戶設(shè)置：“待處理財

4、產(chǎn)損溢”賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記 審批前，盤虧數(shù) 審批后，盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)貸方登記 審批前，盤盈數(shù) 審批后，盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)二、賬務(wù)處理：（分兩步） 1審批前，調(diào)賬 2審批后，處理（一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（1）盤盈 審批前，借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 審批后，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余 （應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的溢余） 營業(yè)外收入 （無法查明原因的溢余）（2）盤虧 審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 審批后，借：其他應(yīng)收款××個人 （應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用 （無法查明原因的短款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（二）銀行存款清查結(jié)果的處理 1、企業(yè)記賬錯誤的，采用

5、錯賬更正方法進(jìn)行更正； 2、銀行記賬錯誤的，通知銀行加以更正； 3、未達(dá)賬項(xiàng)造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。（三）存貨清查結(jié)果的處理（1）盤盈 審批前，借：××存貨貸：待處理財產(chǎn)損溢 審批后，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（2）盤虧 審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料 審批后，借：原材料/銀行存款等 （回收的殘值）其他應(yīng)收款應(yīng)收××賠償款 （責(zé)任人和保險公司賠償）管理費(fèi)用 （定額內(nèi)損耗） 營業(yè)外支出 （非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）盤虧 審批前，借：待處理財產(chǎn)損溢 （差額） 累計折舊 （已計提的累計折舊）

6、貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的原價） 審批后，借：原材料/銀行存款等 （回收的殘值）其他應(yīng)收款應(yīng)收××賠償款 （責(zé)任人和保險公司賠償） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）盤盈 作為前期差錯處理（不要求掌握） 審批前， 借：固定資產(chǎn) （重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整 審批后，借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤分配未分配利潤（五）往來結(jié)算款項(xiàng)清查結(jié)果的處理 1、對于財產(chǎn)清查中查明的無法收回應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，在批準(zhǔn)處理前不做賬務(wù)處理。 2、審批后，對于無法收回的應(yīng)收賬款，沖減壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)作營業(yè)外

7、收入 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 典型例題一、單項(xiàng)選擇題1賬簿按（ ）不同，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。A.用途 B.作用 C.賬頁格式 D.外形特征2下列賬戶中，必須采用訂本式賬簿的是（ ）。A.原材料明細(xì)賬 B.庫存商品明細(xì)賬 C.銀行存款日記賬 D.固定資產(chǎn)登記簿3下列項(xiàng)目中，不屬于賬實(shí)核對內(nèi)容的是（ ）。A.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金數(shù)核對 B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.賬簿記錄與原始憑證核對 D.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對方單位的賬面記錄核對二、多項(xiàng)選擇題1登記賬簿時，除銀行的復(fù)寫賬簿外，不得使用（ ）筆書寫。A.藍(lán)黑墨水 B.碳素墨水

8、C.圓珠筆 D.鉛筆2以下登記總賬的方法中，正確的有（ ）。A.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬 B.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記總賬C.根據(jù)科目匯總表登記總賬 D.根據(jù)明細(xì)賬逐筆登記總賬3下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（ ）。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對 B.應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)單位賬項(xiàng)核對C.財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對 D.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對4記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是金額發(fā)生錯誤，可采用的錯賬更正方法有（ ）。A.劃線更正法 B.橫線登記法 C.紅字更正法 D.補(bǔ)充登記法5以下說法正確的有（ ）。A.總賬賬戶平時只需結(jié)

9、出月末余額B.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.庫存現(xiàn)金日記賬需要按月結(jié)計發(fā)生額三、判斷題1會計人員在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法。（ ）2期末將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（ ）3會計賬簿可由本單位財會部門長期保管。（ ）四、計算與實(shí)務(wù)操作題1某企業(yè)以銀行存款3 000元購買設(shè)備，已投入使用，誤作下列記賬憑證，并已據(jù)以登記入賬。應(yīng)如何更正？借：固定資產(chǎn) 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 0002收到上月銷貨款180 000，已存入銀行。誤作下列

10、記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正？借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收賬款 150 0003某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000元，已存入銀行。誤作下列記賬憑證，并已登記入賬。應(yīng)如何更正？借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000歷年經(jīng)典考題一、單項(xiàng)選擇題1.一般而言，檢查銀行存款賬實(shí)是否相符的最有效方法是( )。(2006)A.實(shí)地盤點(diǎn)法 B.抽查檢驗(yàn)法 C.查詢核對法 D.技術(shù)推算法2.一般情況下，企業(yè)流動資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入當(dāng)期( )。(根據(jù)2007年考題改編)A.營業(yè)外收入 B.管理費(fèi)用 C.其他應(yīng)收款 D.待處理財產(chǎn)損溢3.企業(yè)在核對往來賬款時發(fā)現(xiàn)，“應(yīng)收賬款”期末借

11、方余額500 000元，“壞賬準(zhǔn)備”期末貸方余額1 000元，按5的比例計提壞賬準(zhǔn)備，本月應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金為( )。(2008)A. 2500元 B. 1500元 C. 250元 D. 150元4.在財產(chǎn)清查中，通過“賬存實(shí)存對比表”發(fā)現(xiàn)：賬存甲材料100 000元，實(shí)存甲材料110 000元，溢缺原因待查，在未批準(zhǔn)處理前，財會人員作了如下賬務(wù)處理，指出哪筆處理分錄是正確的( )。(2008)A.借：原材料甲材料 10 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 10 000B.借：原材料甲材料 10 000 貸：營業(yè)外收入 10 000C.借：固定資產(chǎn)甲材料 10 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢固定

12、資產(chǎn)損溢 10 000D.借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)損溢 10 000 貸：原材料甲材料 10 0005.企業(yè)對于無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作如下處理（ ）。（2009） A.沖減管理費(fèi)用 B.轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入 C.沖減營業(yè)外收入 D.轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入6.全面清查是對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和查對，下列項(xiàng)目不需要進(jìn)行全面清查的是（ ）。（2009）A.年終決算之前 B.單位撤銷、合并、聯(lián)營、遷移、改制、改變隸屬關(guān)系時C.單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時 D.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時7.對于無法查明原因的庫存現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后由“待處理財產(chǎn)損益”賬戶轉(zhuǎn)入（ ）。（2009）A.“營業(yè)外支出”賬戶的借方 B

13、. “營業(yè)外支出”賬戶的貸方C.“管理費(fèi)用”賬戶的借方 D.“管理費(fèi)用”賬戶的貸方二、多項(xiàng)選擇題實(shí)物資產(chǎn)的清查是對各種具有實(shí)物形態(tài)的財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和查對，確定實(shí)存數(shù)。但確定實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的主要方法(盤存制度)有( )。(2008)A.永續(xù)盤存制B.抽樣計算法 C.分類調(diào)查法D.實(shí)地盤存制三、判斷題1.在對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，出納人員應(yīng)當(dāng)回避。( )(2006)2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于核對銀行存款余額的，因此，可以作為記賬的依據(jù)。( )(2007)3.未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行雙方之間由于對同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方漏記的款項(xiàng)。（ ）（2009）四、計算和實(shí)務(wù)操作

14、題1.(2006)某企業(yè)2006年5月31日銀行存款日記賬余額為56 100元，銀行對賬單余額67 500元，經(jīng)核對，該企業(yè)當(dāng)月與銀行存款收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10 000元，雙方均已入賬；(2)銀行代收購貨定金8 500元，企業(yè)尚未入賬；(3)向銷貨方簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票7 400元支付材料款，銀行未收到轉(zhuǎn)賬支票尚未入賬；(4)銀行代付水電費(fèi)6 000元，企業(yè)尚未入賬；(5)銷售產(chǎn)品，價款24 000元已存入銀行，雙方均已入賬；(6)銀行收到購貨方支付的欠款4 500元，企業(yè)尚未入賬；(7)收到購貨方交來其支付貨款進(jìn)賬單3 000元，銀行未收到貨款尚未入賬。要求：根

15、據(jù)上述資料編制當(dāng)月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并判斷該企業(yè)銀行存款日記賬期末余額是否錯誤。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2006年5月31日 單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額2.(2008)甲企業(yè)2008年5月31日銀行存款日記賬借方余額38 946元，銀行送來的對賬單金額39 750元，經(jīng)逐筆核對后，查明有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日企業(yè)將現(xiàn)金4 800元存入銀行已記賬，銀行未及時入賬。(2)30日企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票方式支付貨款9 204元已入賬，銀行未及時入賬。(3)30日銀行代企業(yè)收回銷貨款3 900元已入賬，企業(yè)未及時入賬。(4)30日銀行代企業(yè)支付購貨款7 500元已入賬，企業(yè)未及時入賬。要求：根據(jù)上述資料編制下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年5月31日 單位：元項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3.（2009）資料：某企業(yè)2008年11月