理事會(huì)2017年會(huì)議2016年5月15日-25日,日內(nèi)瓦

1、30C17/40-C理事會(huì)2017年會(huì)議2016年5月15日-25日，日內(nèi)瓦議項(xiàng)：ADM 10文件 C17/40-C2017年5月11日原文：英文秘書長的報(bào)告外部審計(jì)概要外部審計(jì)員的報(bào)告涵蓋2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。需采取的行動(dòng)請(qǐng)理事會(huì)審議外部審計(jì)員有關(guān)2016年賬目的報(bào)告，并批準(zhǔn)經(jīng)審計(jì)的賬目。_參考文件財(cái)務(wù)規(guī)則（2010年版）：第28條和附加權(quán)限W:WENKUFILE_TEMP42022-3990A1896E-D536-4960-928B-A9C5149671191F8578B58B2640AAAADC5F818A310305.PDF (409490)意大利審計(jì)院外部審計(jì)員的報(bào)告國際電信聯(lián)

2、盟（ITU）2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)2017年5月10日目錄引言6審計(jì)證書8會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)122016年財(cái)務(wù)狀況報(bào)表12資產(chǎn)12流動(dòng)資產(chǎn)12現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物12更新銀行存留的授權(quán)簽字人名單13投資13應(yīng)收賬13其它本期應(yīng)收賬13庫存14非流動(dòng)資產(chǎn)14財(cái)產(chǎn)、財(cái)物和設(shè)備14資產(chǎn)登記15無形資產(chǎn)15負(fù)債15流動(dòng)負(fù)債15供應(yīng)商及其它債權(quán)人15遞延收入15準(zhǔn)備金15財(cái)務(wù)責(zé)任16借款和財(cái)務(wù)負(fù)債16其它流動(dòng)負(fù)債16非流動(dòng)負(fù)債16職員福利摘要16長期職員福利17職員福利：安置費(fèi)和歸國補(bǔ)助金17職員福利：ASHI17負(fù)值凈資產(chǎn)受到了精算負(fù)債的影響17應(yīng)進(jìn)行徹底的精算研究18脫離“SHIF”：結(jié)付對(duì)比18職員福利

3、：職員退休和福利基金（國際電聯(lián)已關(guān)閉養(yǎng)恤金基金）18凈資產(chǎn)192016年財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表19收入與支出19人事19采購21財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則未規(guī)定“重要導(dǎo)則”21聯(lián)合國全球市場21通過國際電聯(lián)的采購手冊(cè)和制度化流程22提高采購流程的透明度23加強(qiáng)評(píng)估委員會(huì)的作用24加強(qiáng)強(qiáng)制性技術(shù)評(píng)估24披露可用于提供投標(biāo)指導(dǎo)的預(yù)算25監(jiān)測廠家業(yè)績25道德規(guī)范框架26出版物27國際電聯(lián)總部辦公場所27于2016年12月31月結(jié)束的本期凈資產(chǎn)變動(dòng)報(bào)表27于2016年12月31月結(jié)束的本期現(xiàn)金流量表272016財(cái)政期預(yù)算金額與實(shí)際發(fā)生金額之間的比較28職員退休和福利基金28聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署（UNDP）、信息通信技術(shù)發(fā)展

4、基金（ICT-DF）和信托基金28內(nèi)部審計(jì)處（IAU）29對(duì)此前建議和提議的跟進(jìn)29附件一 對(duì)此前報(bào)告中意見的跟進(jìn)30附件二 SFAO建議的跟進(jìn)36附件三 對(duì)之前報(bào)告提議的跟進(jìn)37引言財(cái)務(wù)規(guī)則（2010年版）第28條和附加權(quán)限確立了外部審計(jì)員進(jìn)行審計(jì)工作的法律基礎(chǔ)。本報(bào)告向理事會(huì)通報(bào)我們的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作中審核了國際電聯(lián)截至2016年12月31日的財(cái)務(wù)工作報(bào)告和預(yù)算賬目及其一致性。國際電信聯(lián)盟組織法和公約以及國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則均規(guī)定了符合國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）的財(cái)務(wù)周期。我們根據(jù)國際最高審計(jì)機(jī)構(gòu)組織（INTOSAI）的準(zhǔn)則和IPSAS制度并按照構(gòu)成國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則不可分割

5、組成部分的附加權(quán)限對(duì)2016財(cái)年的賬目進(jìn)行了審計(jì)。我們按照自身的審計(jì)戰(zhàn)略對(duì)工作任務(wù)做出了規(guī)劃，以在合理的范圍內(nèi)確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。我們對(duì)會(huì)計(jì)原則以及管理層做出的相關(guān)估算進(jìn)行了評(píng)估，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中呈現(xiàn)的信息的完善性進(jìn)行了評(píng)定。我們抽樣檢查了一些交易和相關(guān)票證，因此，獲得了有關(guān)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的充分和可靠證據(jù)。因此，通過審計(jì)我們得到了給出下列意見的充分基礎(chǔ)。審計(jì)期間，負(fù)責(zé)官員澄清并與我們討論了所有問題。審計(jì)團(tuán)隊(duì)定期與國際電聯(lián)財(cái)務(wù)資源管理部主任Alassane Ba先生及其手下以及其它部門工作人員（取決于所考慮的主題）進(jìn)行討論。審計(jì)結(jié)果已于2017年5月2日通報(bào)國際電聯(lián)。按照有關(guān)外部

6、審計(jì)的附加權(quán)限第9段，應(yīng)將秘書長的相關(guān)意見納入本報(bào)告，因此，秘書長通過其同事在于2017年5月4日進(jìn)行的最后討論中通知我們，將向我們提供他的意見。我們于2017年5月9日收到了這些意見，并已及時(shí)將其納入了本報(bào)告。我們審計(jì)了有關(guān)國際電聯(lián)截至2016年12月31日的、涉及該組織財(cái)務(wù)結(jié)果賬目的國際電聯(lián)財(cái)務(wù)工作報(bào)告。賬目的編制符合財(cái)務(wù)規(guī)則（2010年版）第28條。在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含由秘書長和財(cái)務(wù)資源管理部主任簽字的涉及2016財(cái)年賬目的管理報(bào)告（Management report），且這是審計(jì)文件不可分割的一部分。此外，我們還收到了由秘書長于2017年3月21日簽署的2016年內(nèi)部控制報(bào)表。我們將審計(jì)活

7、動(dòng)的成果以“建議”和“提議”的形式重點(diǎn)標(biāo)出。“建議”由理事會(huì)財(cái)務(wù)和人力資源工作組按照跟進(jìn)流程負(fù)責(zé)，“提議”則僅由外部審計(jì)員跟進(jìn)。然而原則上講，國際電聯(lián)理事會(huì)可依據(jù)獨(dú)立管理顧問委員會(huì)（IMAC）的建議，在必要時(shí)要求秘書長落實(shí)某一“提議”。此外，根據(jù)第11號(hào)決議（2010年，瓜達(dá)拉哈拉）的做出決議第6段，我們還審計(jì)了國際電聯(lián)2016年世界電信展的賬目。我們強(qiáng)調(diào)指出，今年經(jīng)修訂的國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）700（“形成意見并報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表”）已開始生效，它修訂了必須包含在審計(jì)證書中的格式和信息。在2016年12月舉行的上一次會(huì)議上，聯(lián)合國外部審計(jì)員專家組研究處理了上述問題。我們向管理層通報(bào)了審計(jì)證書出現(xiàn)的

8、各種變化。最后，對(duì)于我們要求其提供信息和文件的所有國際電聯(lián)官員表現(xiàn)出的彬彬有禮的態(tài)度和雷厲風(fēng)行的作風(fēng)，我們深表感謝。審計(jì)院審計(jì)證書意見我們審計(jì)了國際電信聯(lián)盟（ITU）的財(cái)務(wù)報(bào)表，其中包括截至2016年12月31日的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表、財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)報(bào)表、現(xiàn)金流報(bào)表、2016年財(cái)務(wù)期預(yù)算金額與實(shí)際發(fā)生金額的比較以及重要會(huì)計(jì)政策摘要及其它解釋信息等財(cái)務(wù)報(bào)表說明。我們認(rèn)為，根據(jù)IPSAS和國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則，隨附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有主要方面均公充地反映了國際電信聯(lián)盟截至2016年12月31日的財(cái)務(wù)業(yè)績、凈資產(chǎn)變動(dòng)、現(xiàn)金流量和預(yù)算與剛剛過去的一年中實(shí)際發(fā)生金額之間的比較。意見的依據(jù)我們的審計(jì)是

9、根據(jù)國際最高審計(jì)準(zhǔn)則（ISSAI）以及國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則開展的。在財(cái)務(wù)報(bào)表領(lǐng)域，ISSAI直接源自國際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（ISA）。只要ISA的規(guī)定與意大利審計(jì)院的具體審計(jì)工作相吻合，我們就盡可能適用這些規(guī)定。這些標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的意大利審計(jì)院的職責(zé)進(jìn)一步述于我們報(bào)告的“審計(jì)員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面的職責(zé)”一節(jié)中。根據(jù)與我們對(duì)聯(lián)合國系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)有關(guān)的職業(yè)操守，我們獨(dú)立于國際電聯(lián)，我們已根據(jù)這些要求履行了我們其他的職業(yè)操守要求。我們認(rèn)為，所獲得的審計(jì)證據(jù)為我們發(fā)表意見提供了充實(shí)和適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。其他信息國際電聯(lián)秘書長負(fù)責(zé)其他信息。其他信息包括示于財(cái)務(wù)運(yùn)作報(bào)告的秘書長前言部分中的“關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)”的介紹。我們

10、認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表并不包含其他信息，因此我們并不對(duì)其做出任何形式的擔(dān)保結(jié)論。關(guān)于我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，我們的職責(zé)在于閱讀這些其他信息并在此過程中考慮這些其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重背離或我們?cè)趯徲?jì)過程或其他途徑中獲得的知識(shí)是否存在重大錯(cuò)報(bào)。如果，基于我們開展的工作，我們得出結(jié)論，該其他信息屬于重大錯(cuò)報(bào)，那么我們需要報(bào)告這一事實(shí)。在此方面，我們沒有任何需要報(bào)告的事項(xiàng)。國際電聯(lián)秘書長和財(cái)務(wù)報(bào)表管理人員的職責(zé)秘書長有責(zé)任按照國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）起草并公允地呈現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表及秘書長認(rèn)為必要的內(nèi)部控制，為在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中防止因欺騙或失誤造成重大錯(cuò)報(bào)創(chuàng)造條件。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，除非秘書長準(zhǔn)備將該

11、組織變賣或停止業(yè)務(wù)，或沒有其他現(xiàn)實(shí)選擇，只能選擇如此作為，否則秘書長有責(zé)任評(píng)估國際電聯(lián)作為一項(xiàng)持續(xù)經(jīng)營原則繼續(xù)酌情披露與持續(xù)經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)，并繼續(xù)采用會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營作為基礎(chǔ)的能力。管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督國際電聯(lián)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)程。審計(jì)員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面的職責(zé)我們的目標(biāo)是在合理確保財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上沒有重大錯(cuò)報(bào)（無論是故意欺騙還是疏忽）并發(fā)表包含我們意見的審計(jì)員報(bào)告。合理保證是級(jí)別較高的保證，但并不是擔(dān)保根據(jù)ISA開展的審計(jì)總能在存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)百分百地發(fā)現(xiàn)這一錯(cuò)報(bào)。故意欺騙或疏忽都會(huì)造成錯(cuò)報(bào)，如果可合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)將單獨(dú)或在總體上影響用戶在這些財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上做出的經(jīng)濟(jì)決定，則視為重大錯(cuò)報(bào)。作為根據(jù)ISA開展的

12、審計(jì)的一部分，我們?cè)趯徲?jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷并保持專業(yè)質(zhì)疑精神。我們也： 確定并評(píng)估由于故意欺騙或疏忽而使財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)并執(zhí)行可對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出響應(yīng)的審計(jì)程序并獲取可足以適當(dāng)?shù)貫槲覀儼l(fā)表意見提供基礎(chǔ)的審計(jì)證據(jù)。未能發(fā)現(xiàn)故意欺騙造成的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)疏忽造成的重大錯(cuò)報(bào)，因?yàn)楣室馄垓_可能涉及到串謀、偽造、故意過失、誤解或無視內(nèi)控。 了解與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制的情況，以設(shè)計(jì)與具體情況相稱的審計(jì)流程，但不是對(duì)國際電聯(lián)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。評(píng)估所采用會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)及會(huì)計(jì)估算和管理層相關(guān)披露的合理性。就管理層采用會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)是否適當(dāng)做出結(jié)論，并根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)判斷活動(dòng)或

13、條款是否存在對(duì)國際電聯(lián)繼續(xù)以現(xiàn)行方式開展活動(dòng)帶來很大疑問的重大不確定性。如果我們得出結(jié)論，確實(shí)存在重大不確定性，那么我們需要在審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)注意財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)披露，或如果此類披露尚不充分，則修改我們的意見。我們的結(jié)論基于截至起草報(bào)告之時(shí)所獲得的審計(jì)證據(jù)。但是，未來活動(dòng)或條款可能會(huì)導(dǎo)致國際電聯(lián)停止以現(xiàn)行方式運(yùn)作下去。評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的整體說明方式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露）以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否以公允的方式呈現(xiàn)重大交易和活動(dòng)。我們與負(fù)責(zé)管理的人員溝通了審計(jì)的范圍和時(shí)間安排及重大審計(jì)結(jié)論，其中也包括我們?cè)趯徲?jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告此外，我們認(rèn)為，向我們通報(bào)的、或我們?cè)趯徲?jì)過程中測

14、試的國際電聯(lián)運(yùn)作在所有主要方面均符合國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則及其法律規(guī)定。根據(jù)國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則（第28條）和有關(guān)外部審計(jì)員的附加職責(zé)范圍（財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則附件1），我們亦發(fā)布了有關(guān)國際電聯(lián)2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的詳細(xì)報(bào)告。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提請(qǐng)注意，財(cái)務(wù)狀況報(bào)表顯示，凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)（-4.191億瑞郎），這主要是由于財(cái)務(wù)狀況報(bào)表中記入的5.751億瑞郎長期職員福利精算債務(wù)的影響造成的。我們已在本報(bào)告中納入了有關(guān)該問題的詳細(xì)分析。目前國際電聯(lián)管理層正在采取措施。國際電聯(lián)管理層向我們保證說，他們將監(jiān)督這些措施的效果。我們有關(guān)該問題的意見并未改變。2017年5月10日，羅馬Corte dei

15、conti總裁Arturo Martucci di Scarfizzi會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)1按照IPSAS 1編制和呈現(xiàn)的國際電聯(lián)財(cái)務(wù)報(bào)表包含下列內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表，截至2016年12月31日以及與截至2015年12月31日的數(shù)字的比較，列出了資產(chǎn)（分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)）、負(fù)債（分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債）以及凈資產(chǎn)；于2016年12月31日結(jié)束的財(cái)務(wù)周期的財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表，以及與截至2015年12月31日的數(shù)字的比較，表明該財(cái)年的盈余/赤字；于2016年12月31日結(jié)束的財(cái)務(wù)周期的凈資產(chǎn)變動(dòng)報(bào)表，表明凈資產(chǎn)值，其中包括該財(cái)年的盈余或赤字（涵蓋直接記入凈資產(chǎn)的、不會(huì)給財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表造成影響的

16、損失）；于2016年12月31日結(jié)束的財(cái)務(wù)周期的現(xiàn)金流量表，表明現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，具體為該財(cái)年結(jié)束時(shí)的運(yùn)營、投資和融資交易及庫存現(xiàn)金總金額（treasury totals）；2016年財(cái)務(wù)周期預(yù)算金額與實(shí)際發(fā)生金額之間的比較；有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的說明旨在提供有關(guān)會(huì)計(jì)政策的信息和適當(dāng)呈現(xiàn)必不可少的附加信息。2016年財(cái)務(wù)狀況報(bào)表資產(chǎn)22016年，資產(chǎn)達(dá)到3.73億瑞郎，與2015年記錄的資產(chǎn)值（3.703億瑞郎）相比，增加了0.7%。3這些資產(chǎn)包括數(shù)額為2.689億瑞郎的流動(dòng)資產(chǎn)，占總資產(chǎn)的72.1%（2015年的比重為70.8%）和金額為1.04億瑞郎的非流動(dòng)資產(chǎn)，該部分占總資產(chǎn)的27

17、.9%（2015年占29.2%）。資產(chǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)述于“主要會(huì)計(jì)原則”（說明2）中。流動(dòng)資產(chǎn)42016年，總流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到2.689億瑞郎，與2015年（2.621億瑞郎）相比，上升了680萬瑞郎（+2.6%）。在對(duì)分標(biāo)題下的流動(dòng)進(jìn)行審查后，我們發(fā)現(xiàn)總體上升是由以下原因造成的：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（+5290萬瑞郎）增加，投資（-4680萬瑞郎）減少，兌換交易應(yīng)收賬款（+310萬瑞郎）增加，而非兌換交易應(yīng)收賬款（-370萬瑞郎）減少，其他應(yīng)收賬款（140萬瑞郎）增加，而庫存（-3萬瑞郎）金額基本相同?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物5“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物”分標(biāo)題下的總金額達(dá)到了1.084億瑞郎，與2015年的5550萬

18、瑞郎相比，增加了95.4%，其中包括截至2016年12月31日的所有庫存現(xiàn)金和國際電聯(lián)在郵局和銀行設(shè)立的活期存款賬戶余額。金額增加主要是由于“銀行瑞郎活期存款賬戶”（+3980萬瑞郎，約占該分標(biāo)題下總金額的69.1%）以及“銀行外幣活期存款賬戶”（+1480萬瑞郎，約占該分標(biāo)題下總金額的23.9%）。由于2015年度引入了多樣化政策，因此增加的金額由從“投資”轉(zhuǎn)入造成。財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明6對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物做出了細(xì)分。6我們要求所有與國際電聯(lián)有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行確認(rèn)國際電聯(lián)截至2016年12月31日的活期存款賬戶余額，且我們確認(rèn)賬戶余額均已適當(dāng)?shù)赜浫胭~目。所有在銀行確認(rèn)中發(fā)現(xiàn)的出入均已得到說明和合理

19、解釋。值得一提的是，盡管國際電聯(lián)管理層已竭盡全力幫助我們收到確認(rèn)，但我們未收到四家銀行的直接確認(rèn)，使我們?cè)谠摲矫娴墓ぷ魇艿较拗啤?對(duì)于未收到的銀行確認(rèn)，管理層給我們提供了涉及所有上述銀行截至2016年12月31日的報(bào)表副本。我們使用這些報(bào)表進(jìn)行賬目核對(duì)。更新銀行存留的授權(quán)簽字人名單8如往年一樣，經(jīng)過對(duì)銀行確認(rèn)的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)管理層在總部掌握的授權(quán)簽字人名單與從銀行收到的名單之間存在一些差異。由于未收到所有確認(rèn)，因此我們無法就簽字人問題得出結(jié)論。我們承認(rèn)，管理層及時(shí)采取了行動(dòng)，與銀行進(jìn)行了溝通，以解決這些出入。投資92016年，“投資”分標(biāo)題下的金額達(dá)到6500萬瑞郎，與2015年（1.118億

20、瑞郎）相比，減少了4680萬瑞郎（-41.9%），且其中包括從2016年12月31日起到期日不超過6個(gè)月的固定期投資。財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明7按到期日對(duì)投資進(jìn)行了細(xì)分并給出在2016年做出減少投資決定的理由所在。10在財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明2中，針對(duì)主要財(cái)務(wù)原則，有關(guān)金融工具的具體段落提供了關(guān)于投資披露的信息。根據(jù)IPSAS，說明4提供了有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，特別是暴露于信貸風(fēng)險(xiǎn)的投資，以及利率、流動(dòng)性、貨幣和市場風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬11本期應(yīng)收賬（無論是兌換或非兌換交易）在2016年的凈額為8 550萬瑞郎（2015年為8 620萬瑞郎），約占流動(dòng)資產(chǎn)總額的31.8%（2015年約占32.9%）。

21、如財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明8所述，本期應(yīng)收賬是尚未收取的國際電聯(lián)成員國、部門成員和部門準(zhǔn)成員承諾支付年度會(huì)費(fèi)、購買出版物、進(jìn)行衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)申報(bào)和按照國際電聯(lián)開具的其它發(fā)票進(jìn)行付款的收入。12非本期應(yīng)收賬（亦已由管理層在說明8中插入并予以說明，涉及兌換或非兌換交易）的金額為750萬瑞郎（2015年為1 490萬瑞郎），并已于2016年12月31日按照財(cái)務(wù)報(bào)表說明2所述原則全部提供了準(zhǔn)備金。有關(guān)“應(yīng)收賬”的說明8還提出了更多解釋。其它本期應(yīng)收賬13在期末資產(chǎn)負(fù)債表中，一筆940萬瑞郎（2015年為810萬瑞郎）的金額被列為其它應(yīng)收賬。財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明10對(duì)“其它應(yīng)收賬”進(jìn)行了細(xì)分。庫存142016年涉及出版物

22、、禮品和辦公用品的項(xiàng)目已按凈值55萬瑞郎計(jì)入，比2015年的58萬瑞郎凈值下降了3萬瑞郎。財(cái)務(wù)報(bào)告說明9對(duì)庫存進(jìn)行了詳細(xì)說明。非流動(dòng)資產(chǎn)15截至2016年12月31日，非流動(dòng)資產(chǎn)總金額達(dá)到1.041億瑞郎，與2015年的1.082億瑞郎相比下降了410萬瑞郎（-3.8%），這主要由國際電聯(lián)辦公樓的折舊造成。16該標(biāo)題由“財(cái)產(chǎn)、財(cái)物和設(shè)備” 占總非流動(dòng)資產(chǎn)97.5%的1.014億瑞郎（2015年為1.049億瑞郎，占總非流動(dòng)資產(chǎn)的97.0%）和“無形資產(chǎn)”（260萬瑞郎或占總量的2.5%，2015年為320萬瑞郎或占總量的3.0%）構(gòu)成。這些分別在財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明11和12中得到說明。財(cái)產(chǎn)、財(cái)

23、物和設(shè)備17該標(biāo)題顯示的金額為1.014億瑞郎，是截至2016年12月31日資本化成本減去下述各類別相關(guān)折舊后的凈值：辦公樓（2016年記錄的凈值為1.006億瑞郎，2015年凈值為1.039億瑞郎）；機(jī)器（2016年為7萬瑞郎，2015年為9萬瑞郎）；家具（2016年為2萬瑞郎，2015年為20萬瑞郎）；信息技術(shù)（IT）設(shè)備（2016年為70萬瑞郎，2015年為70萬瑞郎）。具體說明見財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明11。18IPSAS 1要求，在財(cái)務(wù)狀況報(bào)表中應(yīng)將辦公樓作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。IPSAS 17表明，初始確認(rèn)必須參考這些項(xiàng)目的費(fèi)用或參考可靠的公允價(jià)值。折舊隨資產(chǎn)有用壽命的減少系統(tǒng)地記入，折舊方法

24、必須反映實(shí)體預(yù)計(jì)消費(fèi)的資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)收益或潛在服務(wù)的模式。至少必須每年對(duì)剩余價(jià)值進(jìn)行審議，且剩余價(jià)值須等于實(shí)體目前收到的數(shù)額（假定資產(chǎn)已達(dá)到有效壽命和結(jié)束時(shí)的條件）。土地和辦公樓是不同的單獨(dú)資產(chǎn)，因此應(yīng)單獨(dú)列賬，即使是同時(shí)收購?fù)恋睾娃k公樓也是如此。19根據(jù)國際電聯(lián)財(cái)務(wù)規(guī)則附件二，外部審計(jì)員必須表達(dá)這種意見，即，“在記錄所有資產(chǎn)、負(fù)債、盈余和虧損方面是否使用了令外部審計(jì)員滿意的程序”。20財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明2 主要會(huì)計(jì)原則一中有關(guān)“財(cái)產(chǎn)和設(shè)備”的分段表明，辦公樓最初的確認(rèn)是“根據(jù)外部咨詢機(jī)構(gòu)開展的研究”，在“建筑物內(nèi)在價(jià)值”上進(jìn)行的，目的是確定IPSAS的期初資產(chǎn)負(fù)債表金額。這被認(rèn)為是“歷史成本”

25、，且折舊是在估計(jì)該建筑物的“預(yù)期有效壽命”為100年的基礎(chǔ)上得出的。在確定辦公樓初始價(jià)值時(shí)，國際電聯(lián)免費(fèi)享用的土地（地上權(quán)）未得到考慮。過去幾年中，我們提出了重新談判“東道國協(xié)議”的建議（請(qǐng)參見附件1中的跟進(jìn)表），最終確定該協(xié)議后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬面除損余值（residual book value）。21在財(cái)務(wù)報(bào)表說明11中，作為非流動(dòng)資產(chǎn)得到確認(rèn)的辦公樓包括塔樓、Varembé辦公樓、（辦公樓的）C翼和咖啡廳以及Montbrillant辦公樓。如上所述，辦公樓的凈賬面金額從2016年1月1日的1.039億瑞郎變?yōu)?016年12月31日的1.005億瑞郎，年度確認(rèn)折舊為340萬瑞郎。22

26、國際組織辦公樓建設(shè)資金由瑞士聯(lián)邦通過國際組織不動(dòng)產(chǎn)基金會(huì)（FIPOI）以優(yōu)惠貸款形式提供資金，即，利率為0%的50年期貸款，土地則由日內(nèi)瓦州政府以“地上權(quán)”形式免費(fèi)提供。財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明15顯示了來自FIPOI的借款數(shù)額。資產(chǎn)登記23我們獲得并檢查了資產(chǎn)清單，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)登記簿中記錄的庫存進(jìn)行了實(shí)際抽樣檢查。有關(guān)我們以往的建議和提議，請(qǐng)參見以下表格（見附件）。無形資產(chǎn)242016年的無形資產(chǎn)達(dá)260萬瑞郎，與2015年的金額（320萬瑞郎）相比，下降了60萬瑞郎（-18.8%）。25正如管理層在財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明12中所指出的，按照IPSAS 31，資本化指與完善向成員提供的一些具體服務(wù)（具

27、體包括國際電聯(lián)文件的獲取、管理和存檔）相關(guān)的內(nèi)部發(fā)展情況。負(fù)債26國際電聯(lián)2016年的負(fù)債總額為7.921億瑞郎，與2015年的金額（7.135億瑞郎）相比，增加了7 860萬瑞郎（+11.0%）。這些負(fù)債包括：a)總金額為1.473億瑞郎的流動(dòng)負(fù)債，占總負(fù)債的18.6%（2015年為1.430億瑞郎，占20.1%）；b)金額為6.448億瑞郎的非流動(dòng)負(fù)債，占總負(fù)債的81.4%（2015年非流動(dòng)負(fù)債總額為5.704億瑞郎，占79.9%）。流動(dòng)負(fù)債272016年的流動(dòng)負(fù)債總額為1.473億瑞郎，比2015年（1.430億瑞郎）增加了430萬瑞郎。該增加總體歸結(jié)于“遞延收入”（+140萬瑞郎）和“

28、供應(yīng)商和其它債權(quán)人”（+190萬瑞郎）和“職員福利”（+60萬瑞郎）的增加；會(huì)計(jì)原則規(guī)定了對(duì)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)（說明2）。供應(yīng)商及其它債權(quán)人28在期末資產(chǎn)負(fù)債表的“供應(yīng)商及其它債權(quán)人”標(biāo)題下顯示的金額為910萬瑞郎（2015年為720萬瑞郎）。財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明13對(duì)此進(jìn)行了細(xì)分。遞延收入29“遞延收入”分標(biāo)題下的金額達(dá)到1.290億瑞郎（2015年位1.276億瑞郎）。其中多數(shù)為國際電聯(lián)成員（成員國、部門成員、部門準(zhǔn)成員）的會(huì)費(fèi)以及在2016年底尚未最終付款的衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)申報(bào)收入。財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明14對(duì)遞延收入進(jìn)行了細(xì)分。準(zhǔn)備金302016年，“準(zhǔn)備金”分標(biāo)題下的金額達(dá)到140萬瑞郎，（2

29、015年為100萬瑞郎）。該標(biāo)題包括訴訟準(zhǔn)備金（90萬瑞郎）和免費(fèi)衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)申報(bào)準(zhǔn)備金（50萬瑞郎）。財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明17對(duì)遞延收入進(jìn)行了細(xì)分。31訴訟準(zhǔn)備金從2016年的初始值（804,000瑞郎）變?yōu)樽罱K的909,000瑞郎。準(zhǔn)備金實(shí)際增加了20萬瑞郎，有4000瑞郎未能兌現(xiàn)的收益，使用了99,000瑞郎。財(cái)務(wù)責(zé)任32我們注意到，如果國際勞工組織行政法庭裁定國際電聯(lián)向已被認(rèn)定為另一職員嚴(yán)重不當(dāng)行為的受害者的一個(gè)職員支付賠償金，并沒有任何規(guī)定程序可使國際電聯(lián)向加害人索賠此類賠償金的全部或部分。提議133因此，我們提議考慮制定國際勞工組織行政法庭可能裁定國際電聯(lián)因另一職員的嚴(yán)重不當(dāng)行為向某個(gè)職

30、員支付賠償金時(shí)索賠任意金額的程序。秘書長的意見我們同意該建議。國際電聯(lián)管理層將提請(qǐng)各層級(jí)的官員注意另一官員嚴(yán)重不當(dāng)行為可能帶來的后果，尤其是可能涉及到財(cái)務(wù)責(zé)任的后果并將在規(guī)則框架內(nèi)采取適當(dāng)措施。借款和財(cái)務(wù)負(fù)債34國際電聯(lián)為進(jìn)行一些辦公樓建設(shè)和翻修向FIPOI借用的資本金額作為短期借款記入（150萬瑞郎，或總流動(dòng)負(fù)債的1.0%，這一金額與國際電聯(lián)2016年向FIPOI進(jìn)行的分期還款金額相等）和長期借款記入（4 230萬瑞郎，或總非流動(dòng)負(fù)債的6.6%）。財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明14中詳細(xì)闡明的金額亦得到2016年12月16日FIPOI報(bào)表的確認(rèn)。其它流動(dòng)負(fù)債352016年，在“職員福利”和“其它債務(wù)”分標(biāo)

31、題下的金額分別達(dá)到110萬瑞郎（2015年為50萬瑞郎）和510萬瑞郎（與2015年為530萬瑞郎）。詳情和細(xì)分情況分別見財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明16.1和19。36特別指出的是，記在“流動(dòng)負(fù)債”之下的短期職員福利涉及加班準(zhǔn)備金（6萬瑞郎，2015年為8萬瑞郎）和積存年假準(zhǔn)備金（100萬瑞郎，2015年為40萬瑞郎）。我們?cè)跈z查中并未發(fā)現(xiàn)任何重大問題，因此準(zhǔn)備金金額基本準(zhǔn)確。非流動(dòng)負(fù)債37非流動(dòng)負(fù)債總額在2016年為6.448億瑞郎，比2015年（5.704億瑞郎）增加了7 440萬瑞郎（+13%）。增加的總體原因是職員福利的增加（與2015年相比，+8 010萬瑞郎，+16.2%）。會(huì)計(jì)原則（說明

32、2）給出了有關(guān)評(píng)估非流動(dòng)負(fù)債的基礎(chǔ)。38本標(biāo)題包含長期債務(wù)（見“借款”一段）、已分配或正在分配的第三方資金、有關(guān)國際電聯(lián)健康保險(xiǎn)計(jì)劃（SHIF）的負(fù)債，以及涵蓋主要涉及離職后福利的不確定金額和時(shí)間的承付款項(xiàng)準(zhǔn)備金。職員福利摘要39財(cái)務(wù)報(bào)表在“流動(dòng)負(fù)債”和“非流動(dòng)負(fù)債”兩項(xiàng)中披露了職員福利情況，2016年的總金額達(dá)5.762億瑞郎，具體如下表所示。負(fù)債年份（千瑞郎）2016相對(duì)于2015的變化20162015（千瑞郎）%流動(dòng) 1,094 481 613 127.4%非流動(dòng) 575,123 495,025 80,098 16.2%總計(jì) 576,217 495,506 80,711 16.3%非流動(dòng)

33、的構(gòu)成離職后計(jì)劃（ASHI）551,911472,80179,11016.7%養(yǎng)恤金5490-36-40.0%安置和歸國14,66712,9251,74213.5%積存年假8,4919,209-718-7.8%總計(jì)575,123495,025長期職員福利40如上表所示，2016年，“非流動(dòng)負(fù)債”（與長期職員福利相關(guān)）分標(biāo)題下的金額達(dá)到5.751億瑞郎，與2015年4.950億瑞郎相比，增加了8 001萬瑞郎（+16.2%），分別占非流動(dòng)負(fù)債總額和總負(fù)債的89.2%和72.6%。該標(biāo)題包含離職后健康保險(xiǎn)計(jì)劃（ASHI）中離職后福利精算負(fù)債（5.519億瑞郎；2015年為4.728億瑞郎）、歸國補(bǔ)

34、助金估計(jì)負(fù)債準(zhǔn)備金（1 470萬瑞郎；2015年為1 290萬瑞郎）和積存休假準(zhǔn)備金（850萬瑞郎；2015年為920萬瑞郎）。財(cái)務(wù)工作報(bào)告的說明12.2對(duì)職員福利做出詳細(xì)說明和細(xì)分。職員福利：安置費(fèi)和歸國補(bǔ)助金41如上段所述，2016年12月31日時(shí)確認(rèn)的安置費(fèi)和歸國補(bǔ)助準(zhǔn)備金達(dá)到1 470萬瑞郎（2015年為1 290萬瑞郎），且其計(jì)算是按照管理層委托“CPA理事會(huì)”開展的精算研究進(jìn)行的，并由其2017年3月的報(bào)告具體說明。職員福利：ASHI422016年，ASHI計(jì)劃精算負(fù)債準(zhǔn)備金的金額達(dá)到5.519億瑞郎，與2015年的4.728億瑞郎相比，增加了7 910萬瑞郎（+16.7%）。增加

35、的主要原因是貼現(xiàn)率由2015年的1.32%下降為2016年為0.92%）以及該財(cái)年實(shí)際和預(yù)計(jì)經(jīng)驗(yàn)的差異。該計(jì)算的基礎(chǔ)是國際電聯(lián)選定的精算師做出的精算假設(shè)。負(fù)值凈資產(chǎn)受到了精算負(fù)債的影響43數(shù)額較大的ASHI精算虧損（3.226億瑞郎）對(duì)國際電聯(lián)的凈資產(chǎn)產(chǎn)生了很大影響，且為此我們同往年一樣，將我們的審計(jì)側(cè)重于職員福利金額的正確性和可靠性上。44如何選擇精算假設(shè)完全由管理層負(fù)責(zé)。外部審計(jì)員檢查了其合理性，是否符合IPSAS 25，是否與以前各年度一致，并對(duì)之予以確認(rèn)。45同往年一樣，針對(duì)該具體議題，我們的團(tuán)隊(duì)聘用了一組在社保福利方面是專家的公共精算師。他們審查了與2016年有關(guān)的主要假設(shè)，并與管理

36、層進(jìn)行了充分討論。我們發(fā)現(xiàn)這些假設(shè)均符合經(jīng)濟(jì)趨勢和發(fā)展速度，且與我們?cè)趪H電聯(lián)進(jìn)行審計(jì)時(shí)拿到的數(shù)據(jù)相吻合，因此，我們對(duì)此予以確認(rèn)。46為開展審計(jì)，我們的精算師重新計(jì)算了國際電聯(lián)所選的精算師（怡安翰威特咨詢公司）準(zhǔn)備的估價(jià)；他們還深入分析了所有的精算估價(jià)和假設(shè)，以審查其合理性和所采用的算法。管理層和精算師對(duì)審查給予了完全的配合。我們精算師開展的工作確認(rèn)，記入賬目的數(shù)額基本正確。47我們注意到，按照我們提出的2014年財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告中的建議3，管理層于2016年進(jìn)行了選擇新精算師的招標(biāo)，以開展全面的精算研究和年度IPSAS25評(píng)估。選定的精算師為怡安翰威特咨詢公司。應(yīng)進(jìn)行徹底的精算研究48在我們有關(guān)

37、2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告中，我們?cè)ㄗh管理層在未來幾年進(jìn)行全面的精算研究：需要為資金不足的問題找到答案及可能的解決方案，以確保國際電聯(lián)健康保險(xiǎn)計(jì)劃不會(huì)因采用到期即付法（pay-as-you-go）而出現(xiàn)資金不足的情況（亦請(qǐng)參見以上第47段）。49我們確認(rèn)，管理層正全面與外部審計(jì)員合作，向我們提供所有的相關(guān)文件，以允許我們?cè)谖曳骄銕煹膮f(xié)助下核實(shí)對(duì)情況的分析及擬議解決方案的有效性。脫離“SHIF”：結(jié)付對(duì)比50我們?cè)谌ツ甑膱?bào)告中提到，脫離ILO（國際勞工組織）運(yùn)營的健康保險(xiǎn)計(jì)劃 SHIF（職員健康保險(xiǎn)基金）的程序尚未完全結(jié)束，因?yàn)閮蓚€(gè)機(jī)構(gòu)之間就SHIF應(yīng)支付國際電聯(lián)的金額總數(shù)尚存在不同意見，涉及

38、到兩項(xiàng)關(guān)鍵性問題：a)在脫離過程中，國際電聯(lián)受保工作人員在2016年1月31日之前仍可向SHIF提交報(bào)銷申報(bào)單。顯而易見，在此日期后，仍需要時(shí)間處理報(bào)銷申報(bào)單。ILO已向國際電聯(lián)收取五個(gè)月的全面行政管理費(fèi)（至2015年5月31日），像是國際電聯(lián)所有工作人員依然在要求從舊基金處得到報(bào)銷。國際電聯(lián)辯稱，實(shí)際上這部分申報(bào)單數(shù)量極小，因此不能向國際電聯(lián)收取如此多的管理費(fèi)；b)第二點(diǎn)涉及SHIF保證金的清算，其建立和保持包含國際電聯(lián)23%的繳費(fèi)：國際電聯(lián)假設(shè)，按照繳費(fèi)比例原則以及互惠和相互支持原則，應(yīng)向國際電聯(lián)支付與其向基金繳費(fèi)比例相等的基金估值比例部分，但I(xiàn)LO不認(rèn)可這一數(shù)字，反而提出了比此低得多的一

39、個(gè)數(shù)目。51管理層告知我們，該情況仍在取得進(jìn)展，國際電聯(lián)正在研究各種可行的解決方案。職員福利：職員退休和福利基金（國際電聯(lián)已關(guān)閉養(yǎng)恤金基金）52和往年一樣，在期末時(shí)有一筆54,000瑞郎的金額記入賬目，該金額涉及以養(yǎng)恤金形式付給參加職員退休和福利基金的原職員的福利承付款項(xiàng)（亦見相關(guān)的第123段）。凈資產(chǎn)53凈資產(chǎn)包含已分配和未分配的自有資金、預(yù)算外資金、非預(yù)算收益、本財(cái)年的盈余/虧損以及轉(zhuǎn)用IPSAS的影響。2016年，凈資產(chǎn)為-4.192億瑞郎，比2015年的-3.432億瑞郎有所下降。54財(cái)務(wù)工作報(bào)告的各表格和說明對(duì)所有凈資產(chǎn)變動(dòng)情況做出了解釋，特別是：a)表二 “財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表”，表明本期

40、虧損（-1170萬瑞郎）。b)表三 “凈資產(chǎn)變動(dòng)報(bào)表”，說明單列各自有資金的變動(dòng)情況以及IPSAS的影響。c)表五 “預(yù)算金額與實(shí)際發(fā)生金額之間的比較”，該表也披露了預(yù)算實(shí)施結(jié)果（實(shí)際金額）與財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)金額之間的核對(duì)（在此方面亦請(qǐng)見說明25）。d)說明2 “主要會(huì)計(jì)原則”，有關(guān)“資金確認(rèn)”的段落，特別是有關(guān)“已分配的第三方資金”分段和有關(guān)“儲(chǔ)備金賬目”的段落。e)說明3 “凈資產(chǎn)的管理”，其中列出了儲(chǔ)備金賬目的變動(dòng)情況。2016年財(cái)務(wù)業(yè)績報(bào)表55該報(bào)表表明國際電聯(lián)得到分類、披露和以前后連貫的方式表述的運(yùn)營和財(cái)務(wù)收入及支出，以解釋本年度產(chǎn)生的凈虧損或盈余。本期的結(jié)果為虧損1170萬瑞郎。收入與

41、支出56收入總金額達(dá)到1.765億瑞郎，與2015年（1.743億瑞郎）相比，增加了220萬瑞郎（+1.3%），主要由于以下各項(xiàng)增加：i) 自愿捐款（+100萬瑞郎，+10.9%）；ii) 其它運(yùn)營收入（+490萬瑞郎，+13.1%），特別是有關(guān)項(xiàng)目支持和出版物銷售以及衛(wèi)星網(wǎng)絡(luò)申報(bào)資料的預(yù)算外收入的增加。金額為1.229億瑞郎的攤付會(huì)費(fèi)占總收入的69.6%，與2015年相比略有下降（-360萬瑞郎，-2.8%）。收入的詳細(xì)分項(xiàng)見財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明21。57支出總金額達(dá)到1.882億瑞郎，與2015年（1.901億瑞郎）相比，減少190萬瑞郎（-1.0%）。職員費(fèi)用達(dá)1.470億瑞郎，在總支出中占

42、78.1%。按照財(cái)務(wù)工作報(bào)告說明22，減少了380萬瑞郎（-2.5%）。人事58我們審查了若干隨機(jī)選定的與總部及外地工作地點(diǎn)各職類和職等（一般事務(wù)和專業(yè)類別）職員有關(guān)的工資單。我們還抽查了簽訂“特別服務(wù)協(xié)定”（非職員人員）的顧問情況。我們按照福利待遇檢查了金額的準(zhǔn)確性并在人事檔案中尋找津貼的證據(jù)。我們大量的檢查并未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤或重大不足，因此我們認(rèn)為，我們可以合理地保證賬目中記錄的數(shù)值是正確的。592016年出現(xiàn)了一些與人力資源管理有關(guān)的新情況。其中，（根據(jù)聯(lián)大70/244號(hào)決議）通過了一項(xiàng)針對(duì)專業(yè)及以上更高職類職員的經(jīng)修訂專業(yè)職類報(bào)酬辦法，該辦法旨在確保整體的費(fèi)用控制，將分兩個(gè)階段實(shí)施：20

43、17年1月1日引入了統(tǒng)一的單身薪率薪金表（不考慮領(lǐng)取扶養(yǎng)津貼的資格）；新的教育補(bǔ)貼方案將自2018年1月1日起生效。此外，還通過了新的國際電聯(lián)能力框架，該框架與四年期滾動(dòng)式運(yùn)作規(guī)劃所規(guī)定的國際電聯(lián)戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤。（核心和管理）能力將納入目前正在開發(fā)中的新電子業(yè)績?cè)u(píng)估工具（員工績效評(píng)估系統(tǒng)）中。60與此相反，2016年并未就非職員類別工作人員采取行動(dòng)。在我們以往的報(bào)告中，我們?cè)嵴?qǐng)注意持續(xù)使用外部顧問的問題，這些顧問部分參與持續(xù)的常規(guī)工作，而不是本單位內(nèi)部人員不具備此類專長或能力的專業(yè)性任務(wù)。針對(duì)我們的7/2014號(hào)提議，管理層報(bào)告指出，準(zhǔn)備研究當(dāng)前的現(xiàn)狀并制定SSA合同新政策。有關(guān)同一問題，有關(guān)

44、聯(lián)檢組國際電聯(lián)管理和行政管理審查中建議落實(shí)情況的報(bào)告指出：“為建立新的規(guī)則框架而對(duì)當(dāng)前形勢進(jìn)行全面評(píng)估的結(jié)果將提交理事會(huì)2017年會(huì)議”。2017年5月，向我們提供了有關(guān)顧問使用情況的文件草案。該文件旨在為正確使用SSA合同并在整個(gè)組織內(nèi)建立統(tǒng)一的招聘流程提供指導(dǎo)。它要求限制聘用顧問的時(shí)間，明確注明續(xù)簽的條件（一次性）且只能用于可衡量輸出結(jié)果（實(shí)際成果）的專門任務(wù)。但是，我們認(rèn)為，內(nèi)部審查仍在繼續(xù)過程中，提交這些導(dǎo)則只是向理事會(huì)通報(bào)情況。 612016年，各部門至少獲得一次顧問服務(wù)合同的人數(shù)如下：總秘書處：128人（不包括翻譯）；電信標(biāo)準(zhǔn)化局：61人；無線電通信局：12人；電信發(fā)展局：239人

45、。2015年，對(duì)應(yīng)的數(shù)字為：總秘書處：159人；電信標(biāo)準(zhǔn)化局：94人；無線電通信局：32人；電信發(fā)展局：293人。2016年的報(bào)酬總金額為470萬瑞郎，2015年的報(bào)酬總金額為610萬瑞郎。62盡管這些數(shù)字表明在上一個(gè)雙年度內(nèi)呈下降趨勢，但改變現(xiàn)行做法將帶來運(yùn)作問題且正在考慮對(duì)特定的支持職能引入更加靈活的臨時(shí)聘用合同模式（如其他組織早已采用的個(gè)人承包協(xié)議（ICA）的可能性。63管理層進(jìn)行了年度統(tǒng)計(jì)并意識(shí)到將在未來10年出現(xiàn)大量預(yù)期的退休：在2017-2026年期間，將出現(xiàn)248個(gè)空缺崗位（超過30%），2018年和2023年的退休人員數(shù)量最多（分別為29和32個(gè)職員）。退休人數(shù)最多的職類是專業(yè)

46、及以上職類，占預(yù)期退休人員總數(shù)的50.4%，占截至2016年12月31日專業(yè)及以上職類崗位的32.8%。增加的退休人數(shù)也是2016年實(shí)施的自愿離職計(jì)劃的結(jié)果，由于法定退休年齡的提高，該計(jì)劃允許在2016和2017年提前離職。此舉在2016和2017年影響到30個(gè)職員（預(yù)計(jì)值）。 64還應(yīng)考慮自愿辭職的人數(shù)。辭職的職員數(shù)量比以往更多，2015年達(dá)到了高峰值16人，2016年為13人。 65但是，管理層尚未更新人力資源戰(zhàn)略，也未通過繼任規(guī)劃戰(zhàn)略。目前，沒有傳承退休人員知識(shí)的正式程序，在招聘流程和繼任之間沒有協(xié)調(diào)，沒有分階段退休計(jì)劃，沒有在代際變更方面應(yīng)采用戰(zhàn)略的說明。已達(dá)到法定退休年齡但經(jīng)秘書長批

47、準(zhǔn)留用的職員人數(shù)，2016年為5人（2017年目前人數(shù)為3人）；獲得SSA的人數(shù)2016年為4人（2017年目前人數(shù)為1人）。66更廣泛而言，有必要質(zhì)疑長期職員費(fèi)用控制政策（第5號(hào)決定中所述的各種形式：延遲招聘、降低空缺職位職等、內(nèi)部招聘代替外部招聘、空缺不再填補(bǔ)等）與維持高調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的兼容性。建議167考慮到未來十年的退休預(yù)期及所涉及的工作中斷風(fēng)險(xiǎn)，我們建議管理層應(yīng)通過一項(xiàng)正式的繼任規(guī)劃戰(zhàn)略，將其納入到人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃中。該戰(zhàn)略應(yīng)根據(jù)國際電聯(lián)的目標(biāo)和需求明確關(guān)鍵職能和崗位并規(guī)定短期（知識(shí)傳承）和長期（在清查近期能力框架內(nèi)所提供技能的基礎(chǔ)上確定內(nèi)部接替的可能性）。秘書長的意見人力資源管理部

48、將與各局和總秘書處各部門協(xié)商，制定一項(xiàng)旨在保留組織知識(shí)并確保持續(xù)履行國際電聯(lián)職能的繼任規(guī)劃戰(zhàn)略。采購68采購在上述段落所分析的費(fèi)用中占有一定比例并作為“合同服務(wù)”、“辦公場所和設(shè)備的租用與維護(hù)”、“設(shè)備和用品”以及“運(yùn)輸、通信和服務(wù)費(fèi)用”入賬。69有關(guān)采購的審計(jì)結(jié)果和結(jié)論總結(jié)在以下段落中。財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則未規(guī)定“重要導(dǎo)則”70在審計(jì)期間，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則并不包含采購的一般原則。建議271因此，我們建議管理層應(yīng)向理事會(huì)提交修正財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)細(xì)則的建議，以便與行政規(guī)定中的采購原則保持一致，行政規(guī)定須調(diào)整。秘書長的意見國際電聯(lián)將該建議記錄在案并將考慮起草提交理事會(huì)的建議。聯(lián)合國全球市場7

49、2聯(lián)合國全球市場（UNGM）是聯(lián)合國系統(tǒng)組織的共同采購門戶，聯(lián)合國大會(huì)授予它以下職能：1)提高聯(lián)合國采購行為的透明度和和諧性；2) 簡化銷售商的登記程序；3) 增加發(fā)展中國家銷售商的采購機(jī)遇；4) 建立共同的聯(lián)合國全球采購門戶網(wǎng)站。73在審計(jì)期間，采購處告知我們，國際電聯(lián)定期在UNGM上公布金額超過50000瑞郎的招標(biāo)，金額低于50000瑞郎的合同通知視情在UNGM上公布。建議374我們認(rèn)可，國際電聯(lián)定期在UNGM上公布金額超過50000瑞郎的招標(biāo)。但是，為了提高采購流程的透明度，并為了實(shí)現(xiàn)聯(lián)大所授職能蘊(yùn)含的目標(biāo)，我們建議也應(yīng)定期在UNGM上公布所有金額低于50000瑞郎的（貨物和服務(wù)）招標(biāo)。

50、秘書長的意見國際電聯(lián)將該建議記錄在案并申明，根據(jù)現(xiàn)行的行政規(guī)則，金額超過100000瑞郎的招標(biāo)需要在UNGM上公布，以進(jìn)行國際競標(biāo)。在UNGM上公布金額超過50000瑞郎（但低于100000瑞郎）的招標(biāo)也是一種現(xiàn)行做法。如有需要，也可對(duì)較低金額的招標(biāo)進(jìn)行國際招標(biāo)。 通過國際電聯(lián)的采購手冊(cè)和制度化流程 75國際電聯(lián)的采購程序由以下法律框架制約：a)“有關(guān)為國際電聯(lián)技術(shù)合作和援助項(xiàng)目采購設(shè)備的基本規(guī)則”（由行政理事會(huì)于1968年批準(zhǔn)）以及實(shí)施這些基本規(guī)則的行政程序手冊(cè)（由秘書長于1968年制定，并分別于1987和1991年更新，并于1992年1月1日起生效）；b)有關(guān)合同安排的規(guī)則和程序的第14/

51、06號(hào)行政規(guī)定。 76我們側(cè)重于審計(jì)第14/06號(hào)行政規(guī)定并對(duì)根據(jù)該行政規(guī)定進(jìn)行的采購進(jìn)行了有限的采樣。77在審計(jì)期間，我們發(fā)現(xiàn)，第14/06號(hào)行政規(guī)定僅涵蓋基本的通用采購程序原則。此外，第14/06號(hào)行政規(guī)定的實(shí)施并未輔以配套的政策和程序。這些政策和程序可為參與采購流程各個(gè)階段的所有職員提供指導(dǎo)。78內(nèi)部審計(jì)處（IAU）在其SG-SGO/IA17-02號(hào)報(bào)告中建議“起草一份可快速查詢的國際電聯(lián)采購手冊(cè)，說明可適用的采購方法、所涉流程、可實(shí)用的最低要求等信息”。建議479我們贊同內(nèi)部審計(jì)員的意見并建議根據(jù)聯(lián)合國有關(guān)該問題的最佳做法通過：A) 涵蓋采購流程所有階段的采購手冊(cè)；以及B) 落實(shí)包含可

52、為參與采購流程各個(gè)階段的所有職員提供指導(dǎo)的政策和程序的措施。秘書長的意見國際電聯(lián)接受這一建議。目前正在編制采購手冊(cè)，該手冊(cè)將涵蓋采購流程的所有階段并為參與采購流程各個(gè)階段的所有職員提供指導(dǎo)。80根據(jù)第14/06號(hào)行政規(guī)定第2.1.1小點(diǎn)，“采購處應(yīng)起草針對(duì)估算金額低于20.000瑞郎的合同的書面程序”。在審計(jì)期間，我們發(fā)現(xiàn)并不存在該書面程序。建議581因此，我們建議國際電聯(lián)應(yīng)引入國際電聯(lián)職員處理金額低于20.000瑞郎的采購情況時(shí)應(yīng)遵循的書面程序。 秘書長的意見國際電聯(lián)接受該建議。這將包含在新版采購手冊(cè)中。提議282此外，我們提議國際電聯(lián)應(yīng)修訂至少征集三個(gè)報(bào)價(jià)的最低要求，以保證對(duì)該進(jìn)程進(jìn)行健全

53、的財(cái)務(wù)管理。秘書長的意見國際電聯(lián)同意該建議。這將包含在新版采購手冊(cè)中。提高采購流程的透明度83審計(jì)期間，我們發(fā)現(xiàn)采購處并不逐個(gè)通知未中標(biāo)的銷售商其投標(biāo)未被接受。此外，我們注意到，第14/06號(hào)行政規(guī)定未對(duì)這一要求做出規(guī)定。建議684我們認(rèn)可，國際電聯(lián)采購管理處定期在UNGM上公布所有的合同授予通知。但是，為提高采購流程的透明度，我們建議國際電聯(lián)應(yīng)：A) 在采購流程結(jié)束或取消時(shí)，逐個(gè)通知所有競標(biāo)人；B) 如果有人提出要求，與參與采購進(jìn)程的不成功/被排除在外的投標(biāo)人召開簡短會(huì)議，以便給予他們更好地參與未來競標(biāo)的可能性；C) 在簡短會(huì)議期間向未取得成功的銷售商告知其投標(biāo)不成功的原因。 秘書長的意見：

54、國際電聯(lián)的現(xiàn)行做法是向所有不成功的銷售商發(fā)出“遺憾通知函”（50000瑞郎以下采用電子郵件方式），告知其投標(biāo)未被接受。招標(biāo)文件請(qǐng)所有銷售商自行要求獲得與其投標(biāo)評(píng)標(biāo)有關(guān)的信息。國際電聯(lián)接受亦在“遺憾通知函”中告知銷售商可要求獲得與其投標(biāo)評(píng)標(biāo)有關(guān)的信息的建議，這將包含在新版采購手冊(cè)中。 85此外，我們發(fā)現(xiàn)，在某些采購文件中，某些招標(biāo)書（ITB）并未在投標(biāo)技術(shù)評(píng)估過程中預(yù)設(shè)銷售商應(yīng)遵守的“通過/不通過”（或遵守/不遵守），以便將他們從采購流程中排除或認(rèn)為他們?cè)诩夹g(shù)上滿足商業(yè)評(píng)估的條件。我們也注意到第14/06號(hào)行政規(guī)定未對(duì)此做出規(guī)定。建議786我們建議國際電聯(lián)應(yīng)確保對(duì)所有的招標(biāo)書一致地適用“通過/不

55、通過”（或遵守/不遵守）條件。秘書長的意見：國際電聯(lián)的現(xiàn)行做法是對(duì)所有的招標(biāo)書適用明確的“通過/不通過”條件，這些條件在發(fā)布招標(biāo)書之前確定。這一做法將包括在新版采購手冊(cè)中。加強(qiáng)評(píng)估委員會(huì)的作用87根據(jù)聯(lián)合國的最佳做法，評(píng)估小組的任務(wù)是確保提供商及其標(biāo)書達(dá)到招標(biāo)文件要求，并根據(jù)預(yù)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)報(bào)價(jià)做出評(píng)估。88此外，我們發(fā)現(xiàn)國際電聯(lián)的采購規(guī)則沒有預(yù)見到評(píng)估報(bào)告應(yīng)歸納評(píng)估委員會(huì)提出的技術(shù)和商業(yè)問題，并根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)推薦給合同的標(biāo)書進(jìn)行明確分級(jí)。89例如，在我們審計(jì)的采購文件中，有一份期限內(nèi)收到的標(biāo)書不夠完整。盡管招標(biāo)要求規(guī)定“所有在上述截止期限后收到的標(biāo)書都將不予考慮”，但推遲提交缺失部

56、分的標(biāo)書沒有被退回。90評(píng)估委員會(huì)在技術(shù)評(píng)估當(dāng)中采取了與標(biāo)書預(yù)定的完全不同的標(biāo)準(zhǔn)和加權(quán)。此外，評(píng)估委員會(huì)在其評(píng)估報(bào)告中沒有按標(biāo)書的計(jì)劃，對(duì)通過技術(shù)和商業(yè)評(píng)估得出的標(biāo)書包括的問題做出歸納，并將合同頒發(fā)給出價(jià)最低的廠商。建議891我們建議，為了公平透明地履行采購流程，并考慮到最佳資金效益：A) 評(píng)估委員會(huì)應(yīng)在評(píng)估過程當(dāng)中采用招標(biāo)文件/招標(biāo)書預(yù)先規(guī)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法開展評(píng)估。此外，我們認(rèn)為RFP有關(guān)“投標(biāo)方10月中旬（2012年）提供服務(wù)的可能性將作為重要的篩選標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定不適當(dāng)，因?yàn)檫@會(huì)限制其他廠家參與采購程序（在經(jīng)審計(jì)的采購當(dāng)中，僅在2013年2月簽署過合同）而使競爭受到局限；B) 評(píng)估委員會(huì)應(yīng)起草歸納標(biāo)書中技術(shù)和商業(yè)問題的清晰的評(píng)估報(bào)告，以便根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)合同的投標(biāo)書進(jìn)行清晰的排名；C) 一旦遇到背離自動(dòng)拒收遲到標(biāo)書的原則的例外情況，SO14/06將明確說明這些例外