東莞會(huì)計(jì)培訓(xùn)金賬本會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)分章整理會(huì)計(jì)賬簿

1、第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱“賬簿”）是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從外表形式上看賬頁(yè)組成從記錄的內(nèi)容看記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)【例題單選題】（ ）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄答案C會(huì)計(jì)賬簿的意義：賬簿是積累會(huì)計(jì)核算資料的工具；賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)；賬簿資料是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)；會(huì)計(jì)賬簿是保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要手段。二、賬簿與賬

2、戶的關(guān)系二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?！纠}多選題】下列關(guān)于賬簿與賬戶的關(guān)系表述，正確的有（ ）。A.賬戶存在于賬簿之中，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在B.賬簿存在于賬戶之中，沒(méi)有賬戶賬簿就無(wú)法存在C.賬戶只是一個(gè)外在形式，賬簿才是它的真實(shí)內(nèi)容D.賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容答案AD三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。=普通+特種2.分類賬簿總分類賬簿：分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)分類賬簿：分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3.備查賬簿某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；例如，租入固定資產(chǎn)登記簿。備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置和登記。（判斷）【例題單選題】（ ）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬答案A【例題單選題】賬簿按（ ）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素答案A【例題單選題】企業(yè)受托加工材料登記簿屬于（ ）。A.序時(shí)賬簿B.總分類賬簿C.明細(xì)分類賬簿D.備查賬簿答案D（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿?？傎~、日記賬、債

4、權(quán)債務(wù)明細(xì)賬3.多欄式賬簿。成本計(jì)算、收入、費(fèi)用賬戶4.數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬?！纠}多選題】下列賬簿中，通常采用三欄式賬頁(yè)格式的有（ ）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.管理費(fèi)用明細(xì)賬答案ABC【例題判斷題】成本計(jì)算賬戶和收入賬戶一般采用多欄式格式。（ ）答案（三）按外型特征分類（多選）1.訂本賬。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿：優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁(yè)散失，防止賬頁(yè)被抽換，比較安全。缺點(diǎn)：同一賬簿在同一時(shí)間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.活頁(yè)賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在

5、一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過(guò)程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬；缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換。適用：明細(xì)分類賬。3.卡片賬。一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式?！纠}多選題】必須采用訂本式賬簿的是（ ）A.現(xiàn)金日記賬B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬答案ACD【例題判斷題】使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)。（ ）答案【例題判斷題】活頁(yè)式賬簿的最大優(yōu)點(diǎn)在于更換新賬后也不用裝訂成冊(cè)，比較靈活，因此，可以根據(jù)需要，隨意抽換或更換賬頁(yè)。（ ）答案第二節(jié)會(huì)計(jì)賬

6、簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁(yè)，主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。如賬戶目錄、賬簿啟用登記表等。3.賬頁(yè)【例題單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（ ）A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用日期答案C二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用登記表其內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)開(kāi)始到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)

7、次?！纠}判斷題】單位在啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制賬簿啟用表。（ ）答案三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1.依據(jù)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證上的日期；2為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。3.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。4.為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2

8、）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)分錄。6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)處用紅色墨水對(duì)角線劃線注銷(xiāo)，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名蓋章。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。7.凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日

9、結(jié)出余額。8.賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行相關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。9.電算化規(guī)定:總賬、明細(xì)賬應(yīng)

10、定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤?！纠}多選題】下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（ ）A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書(shū)寫(xiě)C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)D.無(wú)余額的賬戶，在借或貸欄內(nèi)寫(xiě)平答案BCD【例題單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（ ）A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書(shū)寫(xiě)C.用紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白”答案B【例題單選題】賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字不要頂格書(shū)寫(xiě)，一般應(yīng)占格距的（ ）。A.1/2B.2/3C.1/3D.3/5答案A

11、【例題多選題】下列情況中可用紅色墨水登記賬簿的有（ ）。A.更正賬簿登記錯(cuò)誤B.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄C.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額答案ABCD第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法一、日記賬的登記方法（一）現(xiàn)金日記賬1.格式：有三欄式和多欄式兩種。三欄式日記賬。金額是三欄多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）2.登記方法現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

12、的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的對(duì)于從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。要點(diǎn)：登記依據(jù)+:（現(xiàn)收）（銀付）-:（現(xiàn)付）（多選）多欄式現(xiàn)金日記賬（見(jiàn)教材P120）（二）銀行存款日記賬1.格式：不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。2.登記方法銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存

13、人銀行業(yè)務(wù)）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證登記。要點(diǎn)：登記依據(jù)+:（銀收） （現(xiàn)付） （多選）-:（銀付）【例題多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿是（ ）A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬答案AB【例題單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（ ）。A.三欄式活頁(yè)賬簿B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿答案D【例題多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的是（ ）A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記B

14、.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)答案BCD【例題多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（ ） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記【例題多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（ ） 。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證答案BCD【例題多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（ ）。A.銀行存款收支的原始憑證B.銀行存款收款憑證C.銀行存款付款憑證D.現(xiàn)金付款憑證答案 BCD二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式

15、和多欄式兩種?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。一切單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本式賬簿。（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。（單選）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法（一）三欄式明細(xì)分類賬。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。（判斷、多選）會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證與原憑證進(jìn)行登記。（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)

16、量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。（三）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，用以在同一張賬頁(yè)集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。1.借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式，適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“材料采購(gòu)”、 “生產(chǎn)成本”、“制造

17、費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類核算。貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時(shí)如發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。2.貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式，適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)分類核算。貸方多欄式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶，平時(shí)貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時(shí)如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。3.借方貸方多欄式明細(xì)

18、分類賬的賬頁(yè)格式，適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類核算。借方貸方多欄式明細(xì)賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證逐筆登記在明細(xì)賬相應(yīng)的項(xiàng)目中?！纠}多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的有（ ）A.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)收賬款答案BD【例題單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B.庫(kù)存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄答案C【例題多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（ ）A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤(rùn)明細(xì)賬答案ABC

19、D【例題多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（ ）A.實(shí)收資本明細(xì)賬B.原材料明細(xì)賬C.庫(kù)存商品明細(xì)賬D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案BC【例題單選題】根據(jù)明細(xì)分類賬的登記方法，下列明細(xì)賬中應(yīng)該逐日逐筆登記的是（ ）。A.收入明細(xì)賬B.材料明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)明細(xì)賬D.費(fèi)用明細(xì)賬答案C第四節(jié)對(duì)賬一、賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)。一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。二、賬賬核對(duì)1.總賬借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符。2.總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符；3.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明

20、細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相符；4.總分類賬簿與日記賬核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符；5.會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對(duì)相符。三、賬實(shí)核對(duì)1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開(kāi)戶銀行寄送企業(yè)的銀行對(duì)賬單相核對(duì)，一般至少一月核對(duì)一次。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。4.有關(guān)債權(quán)

21、、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬項(xiàng)記錄是否相符。【例題多選題】對(duì)賬的內(nèi)容包括（ ）A.證證核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬表核對(duì)D.賬實(shí)核對(duì)答案BD【例題多選題】賬賬核對(duì)包括（ ）。A.總賬與日記賬核對(duì)B.總賬與明細(xì)賬核對(duì)C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)答案ABC【例題單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（ ）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對(duì)C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)答案A【例題單選題】下列對(duì)賬事項(xiàng)，屬

22、于賬賬核對(duì)的是（ ）。A.銀行日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)C.賬簿記錄和原始憑證的核對(duì)D.會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)答案D【例題多選題】下列事項(xiàng)中，屬于賬實(shí)核對(duì)的有（ ）。A.銀行日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的核對(duì)C.現(xiàn)金日記賬與總賬的核對(duì)D.往來(lái)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬目記錄的核對(duì)答案ABD第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。一、劃線更正法（紅線更正法）在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤，只是過(guò)賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)

23、字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷(xiāo)；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫(xiě)在被注銷(xiāo)的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷(xiāo)，不是只劃銷(xiāo)寫(xiě)錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，并對(duì)劃銷(xiāo)的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。二、紅字更正法（一）第一種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。2.更正的方法：先沖銷(xiāo)錯(cuò)誤分錄，后填制正確分錄摘要：“沖銷(xiāo)某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”與“補(bǔ)記某月某日賬”【例題】企

24、業(yè)以銀行存款3 000元購(gòu)買(mǎi)A固定資產(chǎn)，已投入使用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬憑證時(shí)，誤做貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 000第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證：登記相關(guān)賬簿借：固定資產(chǎn)-3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金-3 000第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證：登記相關(guān)賬簿借：固定資產(chǎn)3 000貸：銀行存款3 000（二）第二種情況1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。（金額要素錯(cuò)誤）2.更正方法：簡(jiǎn)化核算手續(xù)，沖多記金額。用紅字（金額用紅字）填

25、制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額。摘要：“沖銷(xiāo)某月某日第號(hào)記賬憑證多記金額”【例題】某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000元，已存入銀行。誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本50 000更正：第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證-登記賬簿借：銀行存款20 000貸：實(shí)收資本20 000三、補(bǔ)充登記法1.適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤。記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額。（金額要素少記）2.更正方法：補(bǔ)記少記的金額摘要：補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”【例題】收到某購(gòu)貨單位上月

26、購(gòu)貨款180 000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為150 000元，并已登記入賬。借：銀行存款150 000貸：應(yīng)收賬款150 000更正：第一步：金額補(bǔ)記登記賬簿借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款30 000【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（ ）A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤答案B【例題單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋?），導(dǎo)致賬薄記錄

27、錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額答案D【例題多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法有（ ）。A.劃線更正法 B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法 D.重新抄寫(xiě)法答案AD【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況有（ ）A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額小于應(yīng)記金額答案AC【例題單選

28、題】某企業(yè)7月份“以銀行存款支付前欠貨款10 000元”，會(huì)計(jì)人員依據(jù)有關(guān)原始憑證填制了記賬憑證：“借：應(yīng)收賬款10 000元，貸：銀行存款10 000元”。記賬憑證經(jīng)審核后登記入賬。年末，在進(jìn)行往來(lái)賬清查時(shí)發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的更正方法是（ ）。A.補(bǔ)充登記法B.紅字更正法C.劃線更正法D.重新編制一張記賬憑證答案B【例題單選題】記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤的，則只能使用（ ）更正。A.還原更正法B.劃線更正法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法答案C【例題判斷題】記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是金額填寫(xiě)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，可采用劃線更正法予以更正。（ ）答案第

29、六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。一、結(jié)賬的程序1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。二、結(jié)賬的方法2.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。1.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。3.需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。4.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。即將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證