金融會(huì)計(jì)(第2章商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù))

1、第二章第二章商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算概述銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)n由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與其業(yè)務(wù)核算由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與其業(yè)務(wù)核算緊密相連，業(yè)務(wù)處理過(guò)程就是會(huì)計(jì)核緊密相連，業(yè)務(wù)處理過(guò)程就是會(huì)計(jì)核算過(guò)程，因此，銀行會(huì)計(jì)核算方法的算過(guò)程，因此，銀行會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)必須結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)。設(shè)計(jì)必須結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)。n銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)體現(xiàn)在：銀行會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)體現(xiàn)在：n1、憑證設(shè)計(jì)、憑證設(shè)計(jì)n2、明細(xì)核算、明細(xì)核算n3、綜合核算等方面。、綜合核算等方面。1 1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)憑證n由于銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是銀行業(yè)務(wù)處理

2、過(guò)程，由于銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程就是銀行業(yè)務(wù)處理過(guò)程，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，銀其各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須通過(guò)會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，銀行廣泛地采用由單位或客戶(hù)填寫(xiě)的原始憑證來(lái)代行廣泛地采用由單位或客戶(hù)填寫(xiě)的原始憑證來(lái)代替記帳憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要替記帳憑證。但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要求而印制，由單位和客戶(hù)填寫(xiě)，銀行在受理時(shí)應(yīng)求而印制，由單位和客戶(hù)填寫(xiě)，銀行在受理時(shí)應(yīng)加以審查。加以審查。記賬憑證記賬憑證n由于銀行業(yè)務(wù)量大，而且為了提高其由于銀行業(yè)務(wù)量大，而且為了提高其工作效率，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分工非常細(xì)。工作效率，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分工非常細(xì)。這就要求憑證在各柜組之間能及時(shí)傳這就要求憑證在各柜

3、組之間能及時(shí)傳遞，以便于記帳和分類(lèi)歸集。因此，遞，以便于記帳和分類(lèi)歸集。因此，銀行會(huì)計(jì)多采用單式憑證來(lái)記帳。銀行會(huì)計(jì)多采用單式憑證來(lái)記帳。n銀行記賬憑證按用途和格式不同，可銀行記賬憑證按用途和格式不同，可分為通用基本憑證和專(zhuān)用特定憑證。分為通用基本憑證和專(zhuān)用特定憑證。n通用基本憑證是銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)通用基本憑證是銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記帳憑證，通用基本憑證事實(shí)自行編制的記帳憑證，通用基本憑證一般都具有統(tǒng)一的格式。銀行常用的通用一般都具有統(tǒng)一的格式。銀行常用的通用基本憑證主要包括：基本憑證主要包括：n（1 1）現(xiàn)金收入傳票）現(xiàn)金收入傳票n（2 2）現(xiàn)金付出傳票）現(xiàn)金付出傳票n

4、（3 3）轉(zhuǎn)帳貸方傳票）轉(zhuǎn)帳貸方傳票n（4 4）轉(zhuǎn)帳借方傳票）轉(zhuǎn)帳借方傳票n（5 5）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票n（6 6）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票n（7 7）表外科目收入傳票）表外科目收入傳票n（8 8）表外科目付出傳票等）表外科目付出傳票等會(huì)計(jì)憑證的基本要素及填制和審核會(huì)計(jì)憑證的基本要素及填制和審核n填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。銀行會(huì)計(jì)憑證雖然種類(lèi)字正確、字跡清楚。銀行會(huì)計(jì)憑證雖然種類(lèi)很多，但都應(yīng)具備以下一些基本要素：很多，但都應(yīng)具備以下一些基本要素：n日期；日期；n收付款人開(kāi)戶(hù)行、戶(hù)名和帳號(hào)；收付款人開(kāi)戶(hù)

5、行、戶(hù)名和帳號(hào)；n人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；人民幣或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；n款項(xiàng)來(lái)源、用摘要和附件張數(shù)；款項(xiàng)來(lái)源、用摘要和附件張數(shù)；n會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)；會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)；n客戶(hù)簽章；客戶(hù)簽章；n銀行有關(guān)人員的印章。銀行有關(guān)人員的印章。 2 2、帳務(wù)組織和帳務(wù)處理程序、帳務(wù)組織和帳務(wù)處理程序分戶(hù)帳分戶(hù)帳n分戶(hù)帳是商業(yè)銀行明細(xì)核算的主要形式，分戶(hù)帳是商業(yè)銀行明細(xì)核算的主要形式，即銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類(lèi)帳。分戶(hù)帳按單即銀行會(huì)計(jì)的明細(xì)分類(lèi)帳。分戶(hù)帳按單位或具體對(duì)象立戶(hù)，根據(jù)傳票連續(xù)記載位或具體對(duì)象立戶(hù)，根據(jù)傳票連續(xù)記載具體核算和監(jiān)督各賬戶(hù)的資金活動(dòng)情況。具體核算和監(jiān)督各賬戶(hù)的資金活動(dòng)情況。n銀行常

6、用的分戶(hù)帳格式有甲、乙、丙、銀行常用的分戶(hù)帳格式有甲、乙、丙、丁四種。丁四種。登記簿登記簿n登記簿是一種輔助性帳簿，是為了適登記簿是一種輔助性帳簿，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要，起備忘、控制和應(yīng)某些業(yè)務(wù)的需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性帳簿記管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性帳簿記錄。凡是不必在分戶(hù)帳上記錄而又需錄。凡是不必在分戶(hù)帳上記錄而又需要查考的業(yè)務(wù)，可設(shè)登記簿進(jìn)行登記要查考的業(yè)務(wù)，可設(shè)登記簿進(jìn)行登記反映。反映。現(xiàn)金收入（付出）日記簿現(xiàn)金收入（付出）日記簿n現(xiàn)金收入（付出）日記簿時(shí)記載和控制現(xiàn)金收付現(xiàn)金收入（付出）日記簿時(shí)記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收付的明細(xì)記數(shù)字

7、的逐筆、序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄。錄。余額表余額表n余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，是明細(xì)核余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，是明細(xì)核算的組成部分。余額表是核對(duì)分戶(hù)帳余額與總帳算的組成部分。余額表是核對(duì)分戶(hù)帳余額與總帳余額是否相符的工具，也是分戶(hù)帳據(jù)以計(jì)算利息余額是否相符的工具，也是分戶(hù)帳據(jù)以計(jì)算利息的工具。余額表每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)帳的最后的工具。余額表每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶(hù)帳的最后余額逐戶(hù)抄列。余額逐戶(hù)抄列?？颇咳战Y(jié)單科目日結(jié)單n科目日結(jié)單是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、科目日結(jié)單是控制明細(xì)核算的發(fā)生額、記帳憑證和軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，記帳憑證和軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是對(duì)當(dāng)日各科目的借

8、貸方發(fā)生額及傳是對(duì)當(dāng)日各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同一科目的據(jù)。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借方、貸方傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借方、貸方各自相加填記。各自相加填記?？値た値總帳按科目設(shè)置，是對(duì)各科目的總括總帳按科目設(shè)置，是對(duì)各科目的總括記錄，對(duì)分類(lèi)帳起統(tǒng)馭和控制作用。記錄，對(duì)分類(lèi)帳起統(tǒng)馭和控制作用。商業(yè)銀行的總帳按科目設(shè)立，每科目商業(yè)銀行的總帳按科目設(shè)立，每科目一張，按月更換一次。每日根據(jù)科目一張，按月更換一次。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記，

9、并結(jié)出余額記，并結(jié)出余額日計(jì)表日計(jì)表n日計(jì)表是一種定期短期報(bào)表，用以綜合反映當(dāng)天日計(jì)表是一種定期短期報(bào)表，用以綜合反映當(dāng)天銀行全部業(yè)務(wù)，也是軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的重要工銀行全部業(yè)務(wù)，也是軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的重要工具。該表根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額及余額填記，具。該表根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額及余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。自平衡。帳務(wù)核對(duì)帳務(wù)核對(duì)n商業(yè)銀行帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期商業(yè)銀行帳務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期或不定期核對(duì)?；虿欢ㄆ诤藢?duì)。3、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表n商業(yè)銀行應(yīng)按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)商業(yè)銀

10、行應(yīng)按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。明細(xì)科目。n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目一般包括：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目一般包括：n資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目n損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目 表外科目表外科目n商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等?，F(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等。n商業(yè)銀行每年商業(yè)銀行每年1212月月3131日辦理年度決算。日辦理年度決算。第二節(jié)第二節(jié)商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)概述商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)概述存款賬戶(hù)的種

11、類(lèi)存款賬戶(hù)的種類(lèi)n存款賬戶(hù)可分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、存款賬戶(hù)可分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)四種。臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)四種。存款賬戶(hù)的開(kāi)立存款賬戶(hù)的開(kāi)立 n存款人申請(qǐng)開(kāi)立存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)存款人申請(qǐng)開(kāi)立存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供有關(guān)證件，送交蓋有存款人印章的印書(shū)，提供有關(guān)證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國(guó)人民銀行鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證開(kāi)立賬戶(hù)。當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證開(kāi)立賬戶(hù)。銀行存款賬戶(hù)銀行存款賬戶(hù)n1 1、基本存款賬戶(hù)：是存款人的主辦賬戶(hù)。存款、基本存款賬戶(hù)

12、：是存款人的主辦賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。一般情況下，存金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。一般情況下，存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶(hù)?？钊酥荒茉阢y行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶(hù)。n2 2、一般存款賬戶(hù)：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、一般存款賬戶(hù)：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。n3 3、專(zhuān)用存款賬戶(hù)：用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收、專(zhuān)用存款賬戶(hù)：用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。付。n4

13、 4、臨時(shí)存款賬戶(hù)：用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款、臨時(shí)存款賬戶(hù)：用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。存款賬戶(hù)開(kāi)立的條件存款賬戶(hù)開(kāi)立的條件n（1 1）基本存款賬戶(hù)）基本存款賬戶(hù)n（2 2）一般存款賬戶(hù)）一般存款賬戶(hù)n（3 3）專(zhuān)用存款賬戶(hù)）專(zhuān)用存款賬戶(hù)n（4 4）臨時(shí)存款賬戶(hù)）臨時(shí)存款賬戶(hù)存款賬戶(hù)的管理存款賬戶(hù)的管理n（1 1）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。n（2 2）存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行存）存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行存款賬戶(hù)。款賬戶(hù)。n（3 3）不得出借

14、、出租銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得）不得出借、出租銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用。利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用。n（4 4）中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨）中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證的管理。任何單位及個(gè)人不得偽造、登記證的管理。任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶(hù)登記證。變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶(hù)登記證。第三節(jié)第三節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)?；I資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)

15、務(wù)，存款業(yè)務(wù)的存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。1 1、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)n按存款對(duì)象：?jiǎn)挝淮婵詈蛡€(gè)人儲(chǔ)蓄存款按存款對(duì)象：?jiǎn)挝淮婵詈蛡€(gè)人儲(chǔ)蓄存款n按期限：活期存款和定期存款按期限：活期存款和定期存款n按資金性質(zhì)：財(cái)政性存款和一般存款按資金性質(zhì)：財(cái)政性存款和一般存款n按幣種：人民幣存款和外幣存款按幣種：人民幣存款和外幣存款2 2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)科目設(shè)置n（1 1）“吸收存款吸收存款”科目科目n（2 2）“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目n（3 3）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目n（4 4）“利息支出利息支出”科目科目n（5

16、5）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目科目（1 1）“吸收存款吸收存款”科目科目n負(fù)債類(lèi)科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款負(fù)債類(lèi)科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況。單位存款、個(gè)項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況。單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的財(cái)政性存款等。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。n資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出利息支出” ” ，按計(jì)算確定

17、的應(yīng)付未付利息，按計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” 。n支付的存入資金利息，借記支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息” ” ，貸，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記相關(guān)科目。金），貸記相關(guān)科目。n（2 2）“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，用科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，用于銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。于銀行庫(kù)存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。n（3 3）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目：負(fù)債類(lèi)科目，核科目：負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行吸收存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)算銀行吸收存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付而未實(shí)際支付的利息。付而未實(shí)際支付的利息

18、。n（4 4）“利息支出利息支出”科目：損益類(lèi)科目，用科目：損益類(lèi)科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出。利息支出。3 3、單位存款業(yè)務(wù)的核算、單位存款業(yè)務(wù)的核算n（1 1）單位活期存款的核算）單位活期存款的核算n（2 2）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n（3 3）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款的核算單位活期存款的核算n存取款項(xiàng)的核算：存取款項(xiàng)的核算：n（1 1）存入現(xiàn)金）存入現(xiàn)金n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n（2 2）支取現(xiàn)金）支取現(xiàn)金n借：吸

19、收存款借：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 1、存入現(xiàn)金、存入現(xiàn)金：（先收款后記賬）：（先收款后記賬）n例：銀行收到開(kāi)戶(hù)單位紅心鞋帽商店繳來(lái)例：銀行收到開(kāi)戶(hù)單位紅心鞋帽商店繳來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)金1000010000元，要求存入其活期存款賬戶(hù)。元，要求存入其活期存款賬戶(hù)。n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 10000 n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款- -紅心鞋帽紅心鞋帽商店商店 10000 10000 2 2、支取現(xiàn)金：、支取現(xiàn)金：（先記賬后付款）（先記賬后付款） （現(xiàn)金支票）現(xiàn)金支票） 簽發(fā)現(xiàn)金支票簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日

20、銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶(hù)賬期、收款人不得更改，審核印鑒），登記分戶(hù)賬交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。n例：開(kāi)戶(hù)單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票例：開(kāi)戶(hù)單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票5000050000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 n借：吸收存款借：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款佳佳百貨公佳佳百貨公司司 50000 50000 n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 50000 3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)收到付款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和

21、進(jìn)賬單收到付款單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單銀行銀行會(huì)計(jì)柜審核，登記分戶(hù)賬收、付款或提出貸會(huì)計(jì)柜審核，登記分戶(hù)賬收、付款或提出貸方憑證待同城清算方憑證待同城清算交進(jìn)賬單付款回單。交進(jìn)賬單付款回單。A A、收付款人不在同一行開(kāi)戶(hù)時(shí)：、收付款人不在同一行開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算未發(fā)生退票時(shí)：未發(fā)生退票時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款單位活期存款單位活期存款收款人收款人戶(hù)戶(hù)B B、收付款人在同一行開(kāi)戶(hù)時(shí)：、收付款人在同一行開(kāi)戶(hù)時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款單位活

22、期存款單位活期存款付款人付款人戶(hù)戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)單位活期存款的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)n分為隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬分為隨時(shí)對(duì)賬和定期對(duì)賬n隨時(shí)對(duì)賬：是在記滿(mǎn)賬頁(yè)和月度終了隨時(shí)對(duì)賬：是在記滿(mǎn)賬頁(yè)和月度終了時(shí)向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)對(duì)賬單，其意義在于時(shí)向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)對(duì)賬單，其意義在于與開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。與開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行逐筆對(duì)賬。n定期對(duì)賬：是每月初和每年的定期對(duì)賬：是每月初和每年的 11 11 月月末向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余末向開(kāi)戶(hù)單位發(fā)出余額對(duì)賬單進(jìn)行余額對(duì)賬。額對(duì)賬。單位活期存款利息的核算單位活期存款利息的核算n（1 1）計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定：）計(jì)息、結(jié)息的基本

23、規(guī)定：n商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款、信商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款、信用卡存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶(hù)存用卡存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶(hù)存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。n單位活期存款按日計(jì)息、按季結(jié)息，計(jì)息單位活期存款按日計(jì)息、按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的2020日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。n（2 2）計(jì)息公式：）計(jì)息公式：n利息利息= =本金本金存期利率存期利率n（3 3）利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理）利息的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理n單位活期存款的利

24、息采用積數(shù)計(jì)息法，單位活期存款的利息采用積數(shù)計(jì)息法，即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶(hù)余額，以累即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶(hù)余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。n利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率n其中，其中，n累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)= =每日余額合計(jì)數(shù)每日余額合計(jì)數(shù)n結(jié)息日的處理：結(jié)息日的處理：n單位活期存款的結(jié)息日一般采用余額表單位活期存款的結(jié)息日一般采用余額表計(jì)息和在分戶(hù)賬頁(yè)上計(jì)息兩種方法。計(jì)息和在分戶(hù)賬頁(yè)上計(jì)息兩種方法。na.a.余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法nb.b.分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法n余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)頻

25、繁的存款戶(hù)，而分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法則適繁的存款戶(hù)，而分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息法則適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶(hù)。用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶(hù)。n資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理：n借：利息支出借：利息支出- -單位活期借款利息支出單位活期借款利息支出戶(hù)戶(hù)n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息- -單位活期存款應(yīng)付利單位活期存款應(yīng)付利息戶(hù)息戶(hù)單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算n單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期時(shí)形成單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn)為定期時(shí)形成定期存款。單位在存入存款時(shí)約定存期，到期支定期存款。單位在存入存款時(shí)約定存期，到期支取本息。取本息。 有關(guān)規(guī)定：有關(guān)規(guī)定：n存入時(shí)要從其基本存

26、款賬戶(hù)中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要存入時(shí)要從其基本存款賬戶(hù)中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶(hù)中的基本存款賬戶(hù)之中。轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶(hù)中的基本存款賬戶(hù)之中。n金額起點(diǎn)：為金額起點(diǎn)：為1 1萬(wàn)元，多存不限。萬(wàn)元，多存不限。n存期檔次：分存期檔次：分3 3個(gè)月、個(gè)月、6 6個(gè)月、個(gè)月、 9 9個(gè)月、個(gè)月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年、年、8 8年八個(gè)檔次。年八個(gè)檔次。n可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。n財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。期存款。n1 1、單位定期存款存入款項(xiàng)的核算：、單位定

27、期存款存入款項(xiàng)的核算：n轉(zhuǎn)帳存入時(shí)：銀行開(kāi)出轉(zhuǎn)帳存入時(shí)：銀行開(kāi)出“單位定期存款開(kāi)單位定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)戶(hù)證實(shí)書(shū)”n借：吸收存款借：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位定期存款單位定期存款n2 2、單位定期存款支取款項(xiàng)的核算：、單位定期存款支取款項(xiàng)的核算：n（1 1）到期支取本息）到期支取本息n存款人應(yīng)在定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)背面加蓋存款人應(yīng)在定期存款開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)背面加蓋公章后持其向客戶(hù)銀行辦理。公章后持其向客戶(hù)銀行辦理。n借：吸收存款借：吸收存款- -單位定期存款單位定期存款n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n（2

28、2）提取支取）提取支取na.a.全部提前支取全部提前支取nb.b.部分提前支取部分提前支取n（3 3）逾期支?。┯馄谥3 3、單位定期存款利息的計(jì)提與支付：、單位定期存款利息的計(jì)提與支付：n單位定期存款的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即單位定期存款的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)在支取時(shí)，按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清。算利息，利隨本清。n借：利息支出借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息單位通知存款的核算單位通知存款的核算n單位通知存款是指存款人與銀行簽訂通知存款協(xié)單位通知存款是指存款人與銀行簽訂通知存款協(xié)議，將款項(xiàng)一次存入，一次或分次支取，不約定議，將款

29、項(xiàng)一次存入，一次或分次支取，不約定存期，支取時(shí)按協(xié)議提前通知銀行，于約定日辦存期，支取時(shí)按協(xié)議提前通知銀行，于約定日辦理款項(xiàng)支取的存款。理款項(xiàng)支取的存款。n1 1、存入、存入 借：吸收存款借：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位通知存款單位通知存款n2 2、提前通知、提前通知n3 3、支取、支取 借：吸收存款借：吸收存款- -單位通知存款單位通知存款n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款單位活期存款n4 4、利息的計(jì)算、利息的計(jì)算4 4、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算n（1 1）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類(lèi)）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款

30、的分類(lèi)n（2 2）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則n（3 3）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算n（4 4）個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算）個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類(lèi)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類(lèi)n（1 1）活期儲(chǔ)蓄）活期儲(chǔ)蓄 （2 2）定期儲(chǔ)蓄）定期儲(chǔ)蓄n（3 3）定活兩便儲(chǔ)蓄）定活兩便儲(chǔ)蓄 （4 4）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則n（1 1）存款自愿）存款自愿 （2 2）取款自由）取款自由n（3 3）存款有息）存款有息 （4 4）為儲(chǔ)戶(hù)保密）為儲(chǔ)戶(hù)保密（1 1）個(gè)人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存）個(gè)人活期存款開(kāi)戶(hù)存入及續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款

31、貸：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人2 2、個(gè)人活期存款支取、個(gè)人活期存款支取借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xxxx個(gè)人個(gè)人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 3、個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)、個(gè)人活期存款銷(xiāo)戶(hù)借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期個(gè)人活期存款存款xxxx戶(hù)戶(hù) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)n單位單位活期存款和活期存款和個(gè)人個(gè)人活期存款基本相同活期存款基本相同n(1)(1)基本規(guī)定基本規(guī)定 時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日, ,計(jì)提利息費(fèi)用；計(jì)提利息費(fèi)用；n 按季結(jié)息（季末月按季結(jié)息（季末月2020日）日） 周期：上季末月周期：上季末

32、月2121日日-本季末月本季末月2020日日 利率：結(jié)息日利率利率：結(jié)息日利率n 銷(xiāo)戶(hù)：銷(xiāo)戶(hù)日利率銷(xiāo)戶(hù)：銷(xiāo)戶(hù)日利率 元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息元以下的尾數(shù)不計(jì)算利息4 4、個(gè)人活期存款利息的計(jì)算與核算、個(gè)人活期存款利息的計(jì)算與核算(2)(2)利息計(jì)算方法利息計(jì)算方法n利息計(jì)算的基本公式：利息計(jì)算的基本公式： 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 = = 本金本金存期存期利率利率n存期：存期是存款的時(shí)間，原則上存期存期：存期是存款的時(shí)間，原則上存期“算頭算頭不算尾不算尾”，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算，即存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。但結(jié)息日利息。但結(jié)息日“算頭又算尾算頭又算尾”。n存期與利率的計(jì)算單位要一致：即

33、存期以天數(shù)存期與利率的計(jì)算單位要一致：即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)用日利率，存期以月計(jì)算時(shí)用利率，存計(jì)算時(shí)用日利率，存期以月計(jì)算時(shí)用利率，存期以年計(jì)算時(shí)用年利率。期以年計(jì)算時(shí)用年利率。 n(3)(3)活期存款利息計(jì)算：在計(jì)算日積數(shù)的基礎(chǔ)上乘以日活期存款利息計(jì)算：在計(jì)算日積數(shù)的基礎(chǔ)上乘以日利率求得。利率求得。 n積數(shù)計(jì)息法積數(shù)計(jì)息法-存款額和存期經(jīng)常變動(dòng)的存款存款額和存期經(jīng)常變動(dòng)的存款n 積數(shù)積數(shù) （日（日 月月 年積數(shù)）年積數(shù)）= = 存款余額存款余額存期存期n 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息= =積數(shù)積數(shù)利率利率n（4 4）活期存款利息的會(huì)計(jì)核算：）活期存款利息的會(huì)計(jì)核算：nA A：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入

34、資金的利息費(fèi)：資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借：利息支出用，借：利息支出 貸貸 ：應(yīng)付利息。：應(yīng)付利息。nB B：結(jié)息日利息的核算：結(jié)息日利息的核算：“利息清單利息清單”（三聯(lián)）（三聯(lián)）n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 n 貸貸 ：吸收存款：吸收存款XXXX活期存款活期存款XXXXn 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 10000 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月1818日支取日支取30003000元元 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人活期存款個(gè)人活期存

35、款xx 3000 xx 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 30002 2、1 1月月3131日計(jì)提利息費(fèi)用日計(jì)提利息費(fèi)用( (本月積數(shù)本月積數(shù):10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息結(jié)息日應(yīng)計(jì)利息=657000=6570000.72%0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得稅利息所得稅=

36、13.14 =13.14 20%=2.63 (20%=2.63 (元元) )實(shí)付利息實(shí)付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 13.14 13.14 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 10.51xx 10.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅2.634 4、2 2月月2828日提利息費(fèi)用日提利息費(fèi)用: :積數(shù)積數(shù)=10000=10000* *17+700017+7000* *11=24700011=247000 借：利息支出借：利息支出 4.944.94 貸：應(yīng)

37、付利息貸：應(yīng)付利息 4.944.946 6、3 3月月2626日銷(xiāo)戶(hù)日銷(xiāo)戶(hù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 7010.51 7010.51 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 7010.51xx 7010.51存款余額存款余額=7000+13.14-2.63=7010.51(元元)3 3月月2626日結(jié)息日結(jié)息: :積數(shù)積數(shù)=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息稅息稅:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元)

38、 ) 實(shí)息實(shí)息=0.56 (=0.56 (元元) )借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款xx 7010.51xx 7010.51 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 0.7 0.7 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金7011.07應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅0.14個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算n個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)在存款時(shí)約定存期，一個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款是儲(chǔ)戶(hù)在存款時(shí)約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。本金或利息的一種儲(chǔ)蓄方式。n基本規(guī)定基本規(guī)定n按期支取：按存入日的利率計(jì)息按

39、期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息n提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪栈钇诖婵罾视?jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。率計(jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。n逾期支取逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)）：（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息日活期存款利率計(jì)息n定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按定期存款存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算對(duì)年按 360 360 天，對(duì)月按天，對(duì)月按 30 30 天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的算。過(guò)期支取，其過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息?；钇诶视?jì)息。n（1 1）

40、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款n（2 2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款n（3 3）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款n（4 4）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款n（5 5）定活兩便儲(chǔ)蓄存款）定活兩便儲(chǔ)蓄存款整存整取整存整取n約定存期，一次存入，到期一次支取本息。約定存期，一次存入，到期一次支取本息。n 規(guī)定：規(guī)定：n5050元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣為不低于人民幣5050元的等值外幣，乙種存款起存元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣金額為相當(dāng)于人民幣500500元的等值外幣。元的

41、等值外幣。n存期：存期：3 3個(gè)月、個(gè)月、6 6個(gè)月、個(gè)月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六年六個(gè)檔次；個(gè)檔次；n可全部或部分提前支取，但只能提前一次?？扇炕虿糠痔崆爸?，但只能提前一次。n到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次）n1 1、開(kāi)戶(hù)存入、開(kāi)戶(hù)存入 n 客戶(hù)填寫(xiě)客戶(hù)填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條儲(chǔ)蓄開(kāi)戶(hù)憑條”選擇整存整取，選擇整存整取，銀行給客戶(hù)開(kāi)立存單或銀行給客戶(hù)開(kāi)立存單或“定期一本通存折定期一本通存折”。n借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 n 貸：吸收存款貸：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶(hù)戶(hù)n2 2、資產(chǎn)

42、負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用：n借：利息支出借：利息支出 n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息n3 3、到期支取、到期支取n 借：吸收存款借：吸收存款-個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存整取整存整取xxxx戶(hù)戶(hù)n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅零存整取定期儲(chǔ)蓄零存整取定期儲(chǔ)蓄l開(kāi)戶(hù)約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次開(kāi)戶(hù)約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次支取本息。支取本息。l金額起點(diǎn)：金額起點(diǎn)：5 5元起存，不設(shè)上限；元起存，不設(shè)上限； l存期：存期：1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個(gè)檔次；年三個(gè)檔次；

43、 l存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利息。l可提前支取，但不可辦理部分提前支取?？商崆爸。豢赊k理部分提前支取。l零存整取的分錄同整存整取零存整取的分錄同整存整取整存零取整存零取n儲(chǔ)戶(hù)儲(chǔ)戶(hù)約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額分次等額支取本金，支取本金，到期一次到期一次支取本息。支取本息。n基本規(guī)定：基本規(guī)定：n金額起點(diǎn)：金額起點(diǎn)：1000元起存，不設(shè)上

44、限；元起存，不設(shè)上限；n 存期：存期：1年、年、3年、年、5年三個(gè)檔次；年三個(gè)檔次；(存存期的檔次、利率同期的檔次、利率同零存整?。┝愦嬲。?n可提前支取，但不可辦理部分提前支取?？商崆爸?，但不可辦理部分提前支取。n支取期限：每個(gè)月、每支取期限：每個(gè)月、每3個(gè)月、每個(gè)月、每6個(gè)月個(gè)月一次。一次。存入存入 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 l 貸：吸收存款貸：吸收存款個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存零取整存零取xxxx戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息分期支取分期支取 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存零取整存零取x

45、xxx戶(hù)戶(hù)n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金最后一次支取最后一次支取 借：吸收存款借：吸收存款個(gè)人定期存款個(gè)人定期存款整存零取整存零取xxxx戶(hù)戶(hù)n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息n 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅代扣代交個(gè)人利息所得稅定活兩便定活兩便n結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn)，支取結(jié)合了活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄的優(yōu)點(diǎn)，支取方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。n不約定存期不約定存期n起存金額：起存金額：5050元人民幣，或元人民幣，或500500元人民幣等元人民幣等值的外幣值的外幣n按支取日同期同檔次整存整取定期存款利按支取日同期同檔次整存整

46、取定期存款利率打六折計(jì)息，若低于活期利率，按活期率打六折計(jì)息，若低于活期利率，按活期利率計(jì)息。利率計(jì)息。第四節(jié)第四節(jié)商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算1 1、貸款業(yè)務(wù)概述、貸款業(yè)務(wù)概述n貸款的意義貸款的意義n貸款的種類(lèi)：貸款的種類(lèi)：n（1 1）按償還期限：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期）按償還期限：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款；貸款；n（2 2）按銀行承擔(dān)責(zé)任：自營(yíng)貸款、委托貸款）按銀行承擔(dān)責(zé)任：自營(yíng)貸款、委托貸款n（3 3）按貸款的保障程度：信用貸款、擔(dān)保貸款）按貸款的保障程度：信用貸款、擔(dān)保貸款n（4 4）按貸款對(duì)象：企業(yè)貸款、個(gè)人貸款）按貸款對(duì)象：企業(yè)貸款、個(gè)人貸款n（5）按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

47、法：正常、關(guān)注、次級(jí)、）按貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法：正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)，后三類(lèi)為不良貸款?？梢珊蛽p失五類(lèi)，后三類(lèi)為不良貸款。貸款核算的基本原則貸款核算的基本原則n1 1、本息分別核算。、本息分別核算。n2 2、商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算。、商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算。n3 3、自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。、自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。n4 4、應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。、應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。2 2、自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的核算、自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的核算n科目設(shè)置：科目設(shè)置：n（1 1）“貸款貸款”科目科目n（2 2）“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目科目n（3 3）“利息收入利息收入”n自營(yíng)貸

48、款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：自營(yíng)貸款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：n（1 1）信用貸款）信用貸款n（2 2）擔(dān)保貸款）擔(dān)保貸款n（3 3）貸款利息）貸款利息（1 1）信用貸款）信用貸款n貸款發(fā)放的處理：貸款發(fā)放的處理：n 借：貸款借：貸款- -信用貸款信用貸款n 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款n貸款收回的處理：貸款收回的處理：n 借：吸收存款借：吸收存款- -單位或個(gè)人活期存款單位或個(gè)人活期存款n （或庫(kù)存現(xiàn)金）（或庫(kù)存現(xiàn)金）n 貸：貸款貸：貸款- -信用貸款信用貸款n 應(yīng)收利息應(yīng)收利息n 利息收入利息收入n貸款展期的處理：貸款展期的處理：n逾期信用貸款的處理：逾期信用貸款的處理：

49、n 借：貸款借：貸款- -信用貸款信用貸款- -逾期貸款逾期貸款n 貸：貸款貸：貸款- -信用貸款信用貸款（2 2）擔(dān)保貸款）擔(dān)保貸款n擔(dān)保貸款包括：保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸擔(dān)保貸款包括：保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款款n保證貸款的核算手續(xù)除了與保證人簽訂保證合保證貸款的核算手續(xù)除了與保證人簽訂保證合同及貸款到期借款人無(wú)力償還貸款時(shí)，由保證同及貸款到期借款人無(wú)力償還貸款時(shí)，由保證人代為償還外，與信用貸款相同。人代為償還外，與信用貸款相同。n抵押貸款、質(zhì)押貸款的核算手續(xù)除了與借款人抵押貸款、質(zhì)押貸款的核算手續(xù)除了與借款人簽訂抵押合同或質(zhì)押合同，并進(jìn)行擔(dān)保物的核簽訂抵押合同或質(zhì)押合同，并進(jìn)行擔(dān)保物

50、的核算及在貸款到期貸款人無(wú)力償還貸款時(shí)處分抵算及在貸款到期貸款人無(wú)力償還貸款時(shí)處分抵押物、質(zhì)物用以?xún)斶€貸款外，其他手續(xù)與信用押物、質(zhì)物用以?xún)斶€貸款外，其他手續(xù)與信用貸款相同。貸款相同。（3 3）貸款利息）貸款利息n貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定：貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定：n貸款利息的計(jì)提：貸款利息的計(jì)提：n借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息n 貸：利息收入貸：利息收入n若發(fā)生減值損失的貸款：若發(fā)生減值損失的貸款：n借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備n 貸：利息收入貸：利息收入n貸款利息的計(jì)算方法：定期結(jié)息和逐筆結(jié)息貸款利息的計(jì)算方法：定期結(jié)息和逐筆結(jié)息n例：某行例：某行5 5月月2 2日發(fā)放一筆單位短期信用貸款，金

51、額日發(fā)放一筆單位短期信用貸款，金額為為2020萬(wàn)元，假定月利率為萬(wàn)元，假定月利率為44，期限，期限4 4個(gè)月。個(gè)月。n（1 1）6 6月月2020日銀行按季計(jì)息時(shí)：日銀行按季計(jì)息時(shí)： 200000 2000005050（443030）=1333.33=1333.33元元借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 戶(hù)戶(hù) 1333.33 1333.33 貸：利息收入貸：利息收入貸款利息收入貸款利息收入-戶(hù)戶(hù)1333.331333.33n 6 6月月2121日扣收利息時(shí)：日扣收利息時(shí)：n 借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存款 1333.33 1333.33n 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息戶(hù)戶(hù) 1333.33

52、 1333.33n（2 2）到期日還款時(shí)，該筆貸款還應(yīng)計(jì)收利息）到期日還款時(shí)，該筆貸款還應(yīng)計(jì)收利息n 2000002000007373（443030）=1946.67=1946.67元元n（3 3）該筆貸款共計(jì)應(yīng)收利息）該筆貸款共計(jì)應(yīng)收利息n 1333.33+1946.67=3280.001333.33+1946.67=3280.00元元n 還款時(shí)，還款時(shí)，n 借：吸收存款借：吸收存款-單位活期存款單位活期存款 201946.67201946.67n 貸：信用貸款貸：信用貸款戶(hù)戶(hù) 200000200000n 應(yīng) 收 利 息應(yīng) 收 利 息 信 用 貸 款信 用 貸 款 戶(hù)戶(hù) 1946.67194

53、6.673 3、貸款減值和轉(zhuǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算、貸款減值和轉(zhuǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的核算n（1 1）科目設(shè)置）科目設(shè)置n（2 2）貸款減值損失的計(jì)提范圍）貸款減值損失的計(jì)提范圍n（3 3）貸款減值損失的確認(rèn)與計(jì)量）貸款減值損失的確認(rèn)與計(jì)量n（4 4）貸款減值的賬務(wù)處理）貸款減值的賬務(wù)處理n（5 5）貸款轉(zhuǎn)銷(xiāo)的核算）貸款轉(zhuǎn)銷(xiāo)的核算n貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般貸款風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金，不包括在利潤(rùn)分配中計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 n商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)定商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。n銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標(biāo)考銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標(biāo)考核商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的充足