汽車4S店審計(jì)要點(diǎn)

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流汽車4S店審計(jì)要點(diǎn).精品文檔.汽車4S店審計(jì)要點(diǎn)總論1、4s：sales新車銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋2、4s模式減少了汽車廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對于營銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實(shí)現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利；3、4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經(jīng)營單一的汽車品牌，其經(jīng)營管理活動受到汽車廠商的高度控制；4、一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部分：整車銷售、維修。其中維修業(yè)務(wù)需要一定的市場培育期；存貨1、 存貨主要有：整車、備件。2、 各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)

2、，廠商與4s店的整車及備件的訂貨、采購、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；3、 汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點(diǎn)：一車一證，汽車的發(fā)動機(jī)與車架（底盤）的號碼是唯一的，汽車銷售也具有一車一證的特點(diǎn)，國產(chǎn)車為帶序號的合格證；進(jìn)口車為海關(guān)編號的貨物進(jìn)口證明書，同時附出入境檢驗(yàn)檢疫局編號的進(jìn)口機(jī)動車隨車檢驗(yàn)單；4、 整車采購成本一般只包括進(jìn)價、運(yùn)費(fèi)一般由汽車廠商中轉(zhuǎn)庫承擔(dān)；5、 4s店的整車管理部門設(shè)有車輛管理臺帳，詳細(xì)登記每輛車的類別、出廠編號、合格證號、發(fā)動機(jī)號、車架號、數(shù)量、金額等內(nèi)容。6、 4s店備件種類繁多，多達(dá)成千上萬種，單價也較低，公司常常沒有每月對其進(jìn)行盤點(diǎn)。整車銷售1、

3、 整車銷售相關(guān)部分收入包括整車銷售收入、裝潢裝飾收入、保險收入等2、 整車銷售毛利一般由進(jìn)銷差價、返利兩部分組成；進(jìn)銷差價：此差價有限，一般在10%內(nèi)，不同的整車品牌及型號其進(jìn)銷差價不同，很多車型甚至進(jìn)銷價格倒掛； 返利：是整車銷售毛利非常重要的部分，不同的汽車廠商的商務(wù)政策各不相同，有關(guān)返利的內(nèi)容也不盡一致，計(jì)算過程也比較復(fù)雜。從返利的項(xiàng)目來看，既有與汽車銷售量、汽車維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎勵、綜合考核獎勵，又有與個別事項(xiàng)掛鉤的返利，如廣告補(bǔ)貼、試乘試駕補(bǔ)貼等。從返利的時間看，既有季度返利，又有年度返利，還有臨時性返利。但返利方式一般是抵作4s店的預(yù)付貨款，整車廠

4、家一般不會返回現(xiàn)金。在汽車行業(yè)，由于整車廠家對于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強(qiáng)勢地位，因而返利的計(jì)算有一定的不確定性，一般是“整車廠家說了算”。稅務(wù)處理上公司一般是在以后開具紅字發(fā)票或者整車增值稅專用發(fā)票上作為購貨折扣注明返利金額。根據(jù)返利的性質(zhì)，其會計(jì)處理應(yīng)為：返利確認(rèn)的時點(diǎn)：應(yīng)在實(shí)際收到返利時進(jìn)行賬務(wù)處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會計(jì)上的謹(jǐn)慎原則，在未取得廠家的返利通知的時候（一般是取得發(fā)票）不能預(yù)計(jì)。返利確認(rèn)的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項(xiàng)返利收入，應(yīng)在取得整車廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫存商品科目下單獨(dú)設(shè)置明細(xì)核算。由于返利多少是整車廠家針對以前的4s

5、店的銷售狀況而給予的，所以當(dāng)期取得的返利金額應(yīng)在期末全部沖減主營業(yè)務(wù)成本。對于與銷售商品的銷售量、銷售額無關(guān)的各項(xiàng)返利收入（如推廣活動費(fèi)、廣告費(fèi)等），整車廠如要求4s店開具普通發(fā)票，則應(yīng)在實(shí)際收到返利時計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。3、 裝潢裝飾收入主要為銷售汽車裝飾精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是隨車配送或收取，公司一般將其金額一并在整車銷售發(fā)票中反映，沒有單獨(dú)作為一項(xiàng)收入反映，甚至將其納入帳外核算。4、 傭金代理收入由于購買汽車辦理各種手續(xù)很煩瑣，為贏得客戶，4s店往往實(shí)行一條龍服務(wù)，給消費(fèi)者提供多種方便，如代辦汽車驗(yàn)車掛牌、代辦營運(yùn)證件、代辦車輛保險、汽車裝飾等。傭金代理收入是公司為客戶提供

6、代辦車輛保險等一條龍服務(wù)從而從保險公司獲得的保險返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。維修服務(wù)1、 對于一個成熟的汽車4s店來說，維修毛利是其利潤的重要部分，高檔車的維修毛利更高。2、 其內(nèi)容主要針對汽車的售后服務(wù)，產(chǎn)生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。維修收入：汽車維修收取的材料及人工費(fèi)；對于材料費(fèi)部分，各地交通主管部門會有一個文件規(guī)定指導(dǎo)價，并需4s店公開其價格；人工費(fèi)即工時費(fèi)，其計(jì)算公式為：工時定額X工時單價。鑒于維修業(yè)務(wù)面向個人的情況比較多，其款項(xiàng)的收取方式多為收取現(xiàn)金或者個人刷卡支付。首保收入：首次免費(fèi)保養(yǎng)簡稱首保。首保收入系針對汽車運(yùn)行在規(guī)定公里以內(nèi)的，客戶可

7、以免費(fèi)更換零件或維修等，汽車4s店再向整車廠家收取這部分價款。索賠：是一般修理業(yè)務(wù)向整車廠索賠的收入。索賠員要在廠方訂貨系統(tǒng)上填寫索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。理賠：是事故車修理向保險公司收取的收入。分析程序1、 分析程序的重要性：基于4s店的經(jīng)營模式及客戶的特殊性，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。2、 收入結(jié)構(gòu)分析 收入結(jié)構(gòu)的分析包括整車、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細(xì)分項(xiàng)目收入占其收入的比重分析。 根據(jù)4s店的經(jīng)營特點(diǎn)，由于維修業(yè)務(wù)需要一定的培育期，新成立的4s店整車銷售收入在全部收入中應(yīng)占的比重，隨著時間的推移，維修業(yè)務(wù)所占的比重越來越大。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合

8、公司的成立時間、經(jīng)營情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。因?yàn)榫S修業(yè)務(wù)款項(xiàng)現(xiàn)金收取或個人刷卡支付的情況較多，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常隱匿維修收入。 整車銷售相關(guān)收入中應(yīng)該關(guān)注裝飾裝潢部分收入是否在帳上反映，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常將其納入帳外核算。3、 毛利分析毛利分析應(yīng)針對整車、維修分別進(jìn)行。整車進(jìn)銷差價較高，低端車輛及國產(chǎn)車則較低，一些車型甚至進(jìn)銷價格倒掛。分析時需結(jié)合其經(jīng)營的汽車品牌及車型進(jìn)行。在進(jìn)行整車進(jìn)銷差價分析時，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計(jì)入整車銷售收入。由于返利收入是整車銷售利潤的最主要來源，整車毛利分析中應(yīng)特別關(guān)注其中的返利部

9、分。審計(jì)時應(yīng)結(jié)合整車廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營情況，對返利的金額的合理性進(jìn)行分析。維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計(jì)時應(yīng)結(jié)合公司的成立時間、經(jīng)營的車型等情況對毛利進(jìn)行分析。如果毛利率過低，則關(guān)注是否有隱匿維修收入的可能。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費(fèi)用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會使各4s店毛利率可比性收到影響。實(shí)質(zhì)性程序一、整車業(yè)務(wù)1、了解從收取車款到車輛出庫、開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的時點(diǎn)和開具發(fā)票的時點(diǎn)、交車時點(diǎn)之間的關(guān)系，并作穿行測試。財(cái)

10、務(wù)一般根據(jù)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車管理部門向客戶交車的時候會填列“車輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開具的日期和車輛交接單的日期進(jìn)行對比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的問題。2、根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車輛交接單時間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。按規(guī)定汽車經(jīng)銷商必須為客戶開具“機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛牌照，但在實(shí)務(wù)中，可以在沒有發(fā)票的情況下辦理臨時牌照，這為4s店推遲開具發(fā)票的時間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時間提供了方便。3、由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在

11、銷售專賣品牌以外汽車的情況。4、4s店的汽車銷售價格由汽車廠商控制，在對車輛單價進(jìn)行檢查時，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價目表，將整車發(fā)票金額與價目表單價抽查核對。發(fā)票金額與價目表不一致時，則可能存在少計(jì)收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計(jì)入整車銷售收入。同時對相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價格是真實(shí)的銷售價格，有關(guān)贈送保險、精品等會在訂單上反映出來。5、對于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對比。由于返利金額一般都比較大，且是整車銷售利潤的非常重要部分，4s店常常與汽車廠商商量推遲對確認(rèn)的返利金額開具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬

12、時間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、偷逃稅款的目的，同時也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。6、整車盤點(diǎn)可按車架號進(jìn)行以及盤點(diǎn)車輛合格證。對于備件進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。屬于購貨未及時入賬的，應(yīng)補(bǔ)記入賬。由于備件種類繁多且單價很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時候，可以選擇進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)量及最近入庫單價確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。7、由于汽車商品的特殊性，4s店一般按個別計(jì)價法結(jié)轉(zhuǎn)車輛出庫成本，計(jì)價測試時，可以按照車架序列號一一對應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車輛的單價與入庫單價。8、4s店一般存在試乘試駕車，對其會計(jì)處理各4s店不一致，有的計(jì)入庫存商品。審計(jì)時，在整車廠要求試乘試駕車開具機(jī)動車銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計(jì)入固定資產(chǎn)科目。二、維修業(yè)務(wù)1、4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對配件購銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。2、審計(jì)時應(yīng)了解從接待、修車到維修系統(tǒng)開出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。3、要注意取得機(jī)動車維修工時定額和收費(fèi)