結算審計工作方案

1、結算審計工作方案項目組織機構及專業(yè)人士配置情況為做好該項目結算審計工作，我公司決定成立項目領導小組，精選責任心 強、專業(yè)水平高的造價工程師組成項目班子；選拔德才兼?zhèn)?、組織協(xié)調能力強 的同志為項目經理和副經理；具體職責分工見下表：二、結合本項目情況制定工程結算審核工作流程、目標、原則和質量標準以 及相應預案工作流程為了提高結算審核質量，規(guī)范審核行為，加強審核管理，結合我校結算工 程項目的特點，特修訂工程結算審計工程流程。1、接受委托單位送達的 工程項目審計委托書”，通過招標或其他方式， 確定工程造價咨詢單位（簡稱：咨詢單位），并簽訂建設工程造價咨詢審計合同 書；2、與咨詢單位簽訂 廉政責任書”；

2、3、咨詢單位交接資料，填寫 結算資料交接單”；在此之前，內審單位應 要求施工單位簽署 工程項目結算送審須知”和 新建工程項目結算承諾書”或維 修工程項目結算承諾書”；4、咨詢單位熟悉資料，提交 建設工程咨詢實施方案”；5、審計處組織召開有管理單位，施工單位和咨詢單位（簡稱：三方）參加 的工程結算審計審前工作會議，形成工程造價結算審前會議紀要”；6、咨詢單位向審計處通報初步審核意見，在審計處主持下，與施工單位 見面核對初步審核意見。為了督促核對雙方遵守時間，雙方對帳人員須填寫工程結算審核簽到表對每日已核對認可的量價，須雙方簽字確認。對于有爭議 的項目，審計處組織召開相關部門的協(xié)商會，以便達成共識

3、。7、咨詢單位出具審計報告及 結算經濟指標工下達施工單位。施工單位 可在收到初稿15日內提出書面意見，15日內不提出書面意見，視為默認。在初 稿得到認可后，三方簽署造價咨詢成果確認表，以便形成審計報告。如施工單 位提出書面意見，審計處組織相關部門共同復審確認，以便形成共識；8、咨詢單位提交審計報告，歸還送審資料；9、審計處填寫 工程項目結算單”，轉至管理單位填寫相應欄目，移交至 財務處進行工程尾款的結算工作；0、審計費結清。根據結算承諾書的約定和咨詢合同的相關條款，確定審 計費的支付單位，進行審計費的結算；1、審計資料存檔。按照檔案管理辦法，將相關的資料整理，裝訂成冊， 歸入檔案館存放。工作目

4、標的目的是通過審核、比對、查證，對發(fā)現的送審工程終點不符合施工合同， 或違反相關政策文件、現行計價取費標準及的差錯，以及其他人為高予在糾正， 從而有效地控制工程造價、規(guī)范工程造價管理。一般包括幾點：1 .審核竣工結算編制據：工程竣工報告、竣工圖及單；工程施工合同或施工 協(xié)議；或招標工程合同標價；設計交底及記錄資料；設計變更及現場簽證；合 同的規(guī)定的定額、（材料價格可直接上造價通查詢獲?。?、構件、成品價格等。2 .審核工程量：重點審核投資比較大的、容易混淆出漏洞的工程（如基礎工 程中的）；材料用量及價差；隱蔽驗收記錄；工程定額的套用、取費。3 .審核及工程合同的合規(guī)性。工作原則建筑工程結算的審核

5、是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地 控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應 該把握住以下幾項原則：1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據計算。審核工程量必須嚴 格依據竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規(guī)范，按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行。例如在計算建筑工程量時 ，綜合子目已包括的內容就不再 單獨計算，在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算 長度在管件的扣除上有區(qū)別，水、暖、衛(wèi)設備安裝定額中包含了設備本身所帶的 閥門、管道部分等。2.必須以施工圖設計加現場簽證為依據，必要時現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得

6、的數據為依據。在施工圖工程量的審核 過程中，應查看現場，對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復 雜、規(guī)則多，容易出現多算、重復算或漏算，必須現場對實際工程量進行復核， 以現場實測取得的數據為依據，并做到與勘察”環(huán)節(jié)的成果相結合，確保工程量計 算的真實性和正確性。3 .必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結合設計變更、隱蔽工程 記錄和簽證資料，查看設計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。 但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責任心不 夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現簽證的工程量比實際工程量大的 情況。對隱蔽工程，必須要有監(jiān)理單位和建設單位現

7、場管理檢驗合格簽證，必要時 可以采用攝像的方式進行記錄。4 .無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認已 按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。5 .工程量的計算依據、單位的取定、數字的取舍，應按建筑工程量計算規(guī)則 和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結果難以準確判斷。質量標準6 、計算精度承諾(1)我方保證每一單位工程結算審核誤差不得大于 2%。(2)若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔相應經濟責 任。(3)若本公司中標，我們將按照招標文件的有關規(guī)定，承擔完成合同規(guī)定 的責任和義務；如發(fā)現上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合

8、同要求進 行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。(4)我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其 它咨詢服務。可以為業(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務。止匕外，我們還將采取以下措施，完成質量控制目標2、選擇最有效的審核方法針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結算的真實性、合規(guī)性和完整性、 工程合同的執(zhí)行結果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內容，同時也是投 資控制的重要環(huán)節(jié)。4、審核結算綜合單價套用是否正確，也是審核結算工作的主要內容(1)結算中所列各分項工程結算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、 計量單位和所包括的工程內容

9、是否與計價一致。(2)對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的， 其次審核換算是否正確。(3)對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價 表計算是否正確。5、審核其他有關費用措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個 方面：(1)是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。(2)計取基礎是否符合規(guī)定。(3)有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的綜合單價中。6、審核的方法審核方法是否得當，將直接關系到審核質量和速度，因此，在審核過程中， 除了注意審查內容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質量，加快審 核速度。結算審核的主要審核方法為

10、：全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、 細致，經審查的工程預算差錯比較少，質量比較高。審核工作的著手點有以下 幾方面入手：(1)合同條款。首先，工程內容是否符合合同條件要求。其次，應按合同 約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。(2)檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記 錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結算。(3)落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知 單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別 是調減變更。通常由于建設單位的要求提出的變更，損失一般由建設單位承擔； 由于客觀條件的影響，如施工條件、

11、天氣、工資和物價變動等，產生的工程變 更，在合同規(guī)定范圍之內的，按合同規(guī)定處理，否則應由雙方協(xié)商解決。屬包 干費解決的則由施工企業(yè)自行承擔。合理的原則是：合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎，確定變更價格，變更合同價款；合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業(yè)提出適當的變更價格，由審核組審核，批準的變 更價格，應與業(yè)主和施工單位達成一致。(4)按圖核實工程數量。按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。(5)嚴格執(zhí)行定額單價。結算單價應按合同約定或招投標規(guī)定的計價定額 與計價原則執(zhí)行。(6)甲供材。甲供材按定額價計入工程結算，財

12、務決算時按定額價扣回， 市場價與定額價之差在財務帳目內部調整。(7)注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或建設期間與 計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價 格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合要求，再核實特殊費用和 計算程序。7、做好結算審核證據的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作審核工作組要收集一定數量的審核證據來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核 證據進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結論的正確性。(1)審核證據的收集審核證據的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審 核工作的成敗，關系到審核工作的實際作用，因而收集

13、證據時對審核人員的要 求如下：堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。堅持周密嚴謹的作風和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的 遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快， 放棄應實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調查分析取證，不能掉以 輕心，流于形式和表面。配備具有相應技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當地收集審核證據的基本條 件。在審核工作中根據審核事項具體情況，選派具有相應技能的審核人員。選擇科學合理的取證方法是確保證據質量的關鍵。不同類型的審查，不同 審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方 法。(2)審核證據的鑒定因為鑒定工作實際

14、上是對證據質量的確認，只有符合質量特征的證據才可 以用來對審核事項做出結論。因此要選用客觀性最強的證據。(3)審核證據的分析分析審核證據，就是對審核證據的相關性、可靠性、合法性和充分性等進 行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。(4)審核證據的綜合在對個別證據的質量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據進行綜合。(5)審核證據的整理和利用要對審核證據進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個 審核事項及總體形成審核結論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面 到本質，逐漸形成對審查事項的結論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作 出審核決定奠定堅實的基礎。8

15、、加強審核工作底稿的編制工作對審核工作底稿的編制做好如下要求：(1)結構完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結論等內 容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復核 人等要素。(2)內容真實完整，重點突出。客觀地反映被審核單位的審核方案的實施 情況。(3)觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、 當事人、數據、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。(4)交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應當注明交叉索引號。(5)手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經被審核單位 有關當事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。9、

16、建立嚴格的審核工作底稿的復核制度 實行審核工作底稿的復核制度。 (1)審核工作底稿三級復核制度對審核工作底稿的復核采取三級復核制度，審核工作底稿由項目主審、技 術負責人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè) 主審定前進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審核組員應當根據實際情況，參考復核意見，對審核工作底 稿進行補充、修改或作出說明。三級復核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風險， 提高審核質量；二是及時發(fā)現和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調 審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質量監(jiān)督并

17、對 審核人員的業(yè)績進行考核。(2)審核工作底稿復核內容審核工作底稿采取項目主審、技術負責人和審核組長三級復核。不同層次 復核人的復核重點不同，復核的內容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客 觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據，審核結論是否正確。0、保證咨詢報告的編寫高質量為了保證咨詢報告的質量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告 我們將做到：事實清楚，數據真實 內容完整，重點突出 層次清晰，結構合理 證據充分, 定性準確文字簡練，表述準確 堅持原則，實事求是1、制定嚴格的審核紀律審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：(1)不準由被審核單位安排住宿。(2)不準接受被審核單位安排的就餐和宴

18、請。因特殊情況確需在被審核單 位就餐的，費用自理，據實支付。(3)不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要 據實付費。工具，自行解決。(4)不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。(5)不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。(6)不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。(7)不準向被審核單位提出與審核工作無關的要求。(8)不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。工作預案(根據可能會出現情況做出的處理方法)1、可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式結算，審查時一般處 理方式：(1)按定額執(zhí)行，或補充相關依據。(2)簽證獨立費低于套定額價的，

19、執(zhí)行簽證獨立費；簽證獨立費高于套定 額價的，套定額。(3)如果甲乙雙方確認程序合法，并現場簽字認可，可按包干價計算。(4)如果是小而繁雜的項目(如果清理場地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、 安裝零星水電等)，可進行粗略的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定 額。2、送審結算的工程量的內容、數量不清楚或與實際工程現場不符，審查時 一般處理方式：(1)按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。(2)由委托方負責解釋。(3)按工程實際量結算。(4)請甲方重新確認并說明情況。(5)對送審結算的工程量應依據竣工圖、設計變更及現場簽證按實結算。3、部分結算項目將日常用品、辦公用品也計入結算書，審查時一般處理方 式：(1)不

20、計入。(2)在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見4、結算書包含工程前期費用，對該類項目不出具審核意見。(1)屬于建設單位費用，在預結算中不予計取。(2)在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。5、預算設有暫定價，結算審查時一般處理方式：(1)結算時按經建設單位及監(jiān)理確認的購貨合同或發(fā)票計。(2)應由甲乙雙方、監(jiān)理在施工過程中進行定價，結算時進行價差調整。(3)按合同或補充協(xié)議中規(guī)定的暫定價結算方式結算。6、送審結算的部分工程量的內容、數量缺少結算依據而又不能補充依據， 審查時一般處理方式：(1)按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。(2)請甲方重新確認并說明情況。(3)經勘察工程現場實現場情況

21、，確實符合送審結算內容，應按實結算此 部分造價。三、投標單位對擬派出的項目小組服務質量的控制措施1、為了有效實施全面質量管理，落實質量控制責任制，保證工程造價咨詢 成果的真實性、完整性、科學性，我公司對貴公司項目工程造價咨詢過程和成 果的質量實施專業(yè)咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核的三級質量 控制程序。2、專業(yè)咨詢員自校、項目負責人復核、技術負責人審核，在工程造價咨 詢質量控制流程單審核意見欄簽署審核意見、簽名并蓋執(zhí)業(yè)專用章。3、專業(yè)咨詢員自校(1)專業(yè)咨詢員是指承擔咨詢項目編審的專業(yè)技術人員。專業(yè)咨詢員完成 咨詢項目的編審或評估后，應對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果 的質

22、量負責。(2)自校的主要內容：是否完成了咨詢項目計劃書規(guī)定的全部咨詢內容和達到規(guī)定深度；項目咨詢采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據是否真 確、合理；咨詢過程中形成的記錄、會議紀要、取證等文件是否真實、充分和有效；對咨詢項目中出現的復雜事項、重大分歧、投資風險因素以及對咨詢結果 有重大影響的問題，初步成果是否有說明分析，判斷和結論是否真確，理由是 否充足；數據引用、數據計算、數據調整、數據評估、數據匯總是否準確；初步結果表述是否完整、一致、清晰，是否滿足使用要求。(3)專業(yè)咨詢人員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，填寫 工程造價咨詢質量控制流程單，將未決事項和需要提請上

23、一級復核人員重點 復核的問題在流程單自校意見欄中說明。應說明而未說明，專業(yè)咨詢員負直接 責任。(4)專業(yè)咨詢員將初步成果、技術文件、相關附件和工程造價咨詢質量 控制流程單提交項目負責人審核。4、項目負責人審核(1)項目負責人是指受咨詢企業(yè)的委派和授權，具有與咨詢項目相關專業(yè) 知識及水平，負責咨詢合同履行，主持項目咨詢業(yè)務的注冊造價工程師。項目 負責人承擔對專業(yè)咨詢員提交的專業(yè)成果復核職責，對整個項目的咨詢質量負 責。(2)復核的主要內容各專業(yè)的初步成果是否完成了咨詢合同約定的全部內容，其深度是否達到 合同要求和滿足使用需要；咨詢過程是否按規(guī)定的程序進行，咨詢方法運用是否恰當，提交的技術文 件和

24、相關文件是否齊全、有效；初步成果采用各種規(guī)范、技術經濟標準、經濟參數、計算分析公式、計價 依據是否真確、一致；檢驗關鍵性的計算結果和數據間、不同專業(yè)間的相互關系；了解有關當事人對初步結果的分歧意見及其產生的原因，對分歧意見進行分析、判斷和選 擇；初步成果格式是否規(guī)范，技術文件和相關附件是否完整，表述是否嚴謹、 清晰；對工程造價咨詢質量控制流程單自校意見進行復核或提出解決方案。(3)項目負責人發(fā)現初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應 責成和督促專業(yè)咨詢員予以修改、補充和完善。必要時項目負責人可直接在工 作底稿上進行糾正和補充，并將糾正和補充內容通知相關專業(yè)咨詢員。(4)經項目負責人復核

25、確認初步成果無誤后，在工程造價咨詢質量控制 流程單上簽署復核意見，將未決事項和需提請上一級審核人員重點審核的問題 在流程單復核意見欄中說明。應說明而未說明的，項目負責人負直接責任。(5)項目負責人將咨詢報告書草稿、技術文件、相關附件和工程造價咨 詢質量控制流程單提交技術負責人審核。5、技術負責人審核(1)技術負責人是指根據建設部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法設置的、 領導咨詢企業(yè)技術工作的專職注冊造價工程師。技術負責人對本單位出具的咨 詢成果的質量承擔最終審核責任。(2)審核的主要內容：送審文件是否經過項目負責人詳細復核；審核項目負責人對初步成果進行調整、糾正、補充是否恰當和準確；對可行性研究和投資評估咨詢項目中的投資風險因素及其潛在風險區(qū)域是 否給予充分考慮并進行重點審核；檢驗關鍵性的計算結果，對當事人分歧較大的結論意見進行重點審核；項目負責人在 流程單”中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當；對未決事項做出技術決策；咨詢報告書結論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、清晰，是否滿足委托合 同約定的要求；對咨詢成果報告可能產生的執(zhí)業(yè)風險是否予以充分考慮，是否有規(guī)避措 施。(3)技術負責人如發(fā)現報告書草稿及相關文件有不準確、不完整、