我國企業(yè)內部審計現狀及審計風險防范的探討

1、我國企業(yè)內部審計現狀及審計風險防范的討論【摘要】企業(yè)內部審計是防范企業(yè)經營風險的重要環(huán)節(jié)。內部審計部門只有全面地理解審計風險，及時分析和研究導致這些風險的因素，采取相應措施有效躲避審計風險，從而最大限度地減少企業(yè)各種內外部經營風險，促進企業(yè)管理程度的進步，為企業(yè)經濟效益和各項管理工作的提升奠定良好的根底和提供有力的保障。本文通過分析企業(yè)內部審計的現狀問題，提出了內部審計風險的防范措施，以供參考?！娟P鍵詞】企業(yè)；內部審計；現狀問題；風險防范措施作為企業(yè)的重要組成部分，內部審計部門的審計風險是國家監(jiān)視管理委員會的重點監(jiān)察對象。假設要促進企業(yè)的經濟開展，保證企業(yè)的長期處于良好的運營狀態(tài)，首先要做到對

2、內部審計風險的控制。一.企業(yè)內部審計現狀問題當前，我國企業(yè)內部管理程度和治理方式，已經具有趕超國際的程度。但反觀我國整體的宏觀經濟背景，企業(yè)在壟斷經營的前提下，其內部的審計工作也具有一定的缺陷，例如公平性和獨立性的欠缺。也可以說，企業(yè)內部的審計部門，只是用來評價企業(yè)內部的財務和會計工作是否具有獨立性，操作是否標準，以便于及時發(fā)現問題，解決問題。1、企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性。企業(yè)設置的審計機構在本單位負責人的指導下開展工作，在審計過程中不可防止地受到本單位利益的限制，面臨著單位指導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到詳細部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審

3、計管理形式難以保證內部審計的主體地位和獨立性，內部審計部門發(fā)表的審計意見首先要考慮企業(yè)的經濟利益，服從企業(yè)大局，一定程度影響了其客觀性，無法為外部所認同，減弱了內部審計在企業(yè)經營管理中的作用。2、企業(yè)內部審計方法問題。企業(yè)內部審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作大都集中在財務領域的外表層次；審計方法也采用傳統(tǒng)方法，根本上是對會計科目進展逐筆審查，局限于“就帳查帳，審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工搜集資料，審計效率低。近年來，伴隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)的推廣應用，財務管控、物資管控等相應的管控系統(tǒng)相應配套使用，但是由于這批系

4、統(tǒng)數據平臺不統(tǒng)一，數據標準不統(tǒng)一，使審計技術和審計手段仍然不能有效施行。3、審計人員的素質問題。審計人員的素質的進步與企業(yè)開展有很大差距。審計人員素質參差不齊的問題比較突出，業(yè)務精通、經歷豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務，審計人員偏少、專業(yè)構造單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“查錯糾弊的職能上，部分企業(yè)在審計人員的配置上著重于懂財務知識的人才，而掌握管理學、計算機、法律、工程學等方面知識的費財經類專業(yè)人才相對缺乏。近幾年來，整個行業(yè)對內部審計人員的配置也在向多元化開展，各種專業(yè)培訓、以審代培等不斷開展，對審計人員專業(yè)素質的進步起到了積極的作用，但既懂審計又精通計算機、工程管理

5、、管理學等的復合型人才仍然稀缺。二、企業(yè)內部審計的風險防范措施1、完善內部審計監(jiān)視制度。進步審計質量，不僅要建立相關的工作保障制度和規(guī)定，還必須建立相關的工作監(jiān)視制度，通過建立?內部審計工程質量控制方法?、?審計質量責任追究制度?、?內部審計人員培訓制度?、?月度審計工作例會制度?、?監(jiān)視部門聯席會議制度?等內部審計業(yè)務控制制度，約束審計行為，標準審計程序。此外，建立一套科學、合理的質量考核評價體系，對審計管理和審計業(yè)務質量進展綜合考核評價，是提升審計質量的有效工具。建立審計質量內部自我評價體系應采取定性和定量相結合的評估方式，首先對內部審計機構質量、審計工程質量、被審計單位和其他部門對審計工

6、作的意見及利用外部專家效勞方面的內容制定科學的評估標準。而且，對需要評價的各個工程分別以百分制評分，按照制定的評估標準確定每一工程詳細內容所得分數，匯總得出每個工程的分數，按照重要性原那么，分別賦予每個工程權重，用各工程所得分值分別乘以該工程所賦予的權重，即可得到質量考核應得分數，最后根據考核標準認定審計質量的上下。2、進步審計人員素質，強化對審計人員的培訓監(jiān)視。審計既是一種專業(yè)和技術性都很強的職業(yè)，也是一種高層次、綜合型的經濟監(jiān)視。對大多數審計工程來說，審計風險的識別、評價、預防等，大都依靠審計人員的經歷研判。對內部審計人員要進展有限的風險管理和現代信息技術的培訓，一方面，采取送出去深造，專

7、題辦班授課、強化網絡培訓、深化基層互動交流等方式，另一方面，充分利用審計工程時機，做到以審代培、以審促培、審教結合，努力進步其專業(yè)素質和各項技能，使審計人員能利用企業(yè)現有的信息平臺，采用各種網路手段、審計技術防范和抵御各類風險。同時，在內部審計過程中，要進展適當的監(jiān)視和指導，將風險管理才能和復合技能作為考核評價內容，確保內部審計人員的風險意識和審計工作質量逐步進步。3、整合審計資源、開展審計集約化工作。審計集約化內涵是指以資源共享為根底，以工程為紐帶，以業(yè)務指導為核心，以信息化手段為支撐，已審計垂直化管理為目的，實現省市縣三級在工程安排、人員布局、時間進度、處理口徑、信息披露、經費保障在內的審

8、計一盤棋概念，把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目的是充分挖掘審計人員的潛能，通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯網對接、技術手段資源的優(yōu)勢互補、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用，使審計資源得到更加充分的利用，協調一切有利因素，推動審計工作由傳統(tǒng)審計向現代審計全面轉型，為企業(yè)提供最為優(yōu)質的效勞。此外，應有效利用社會審計資源，積極引進外部審計機制，彌補內審自身的缺陷，這不僅能促進內部審計的開展，還能促進內部審計活動的有效增值，進步工作效率，擴展審計領域。4、做好審計工程溝通工作、進步內部審計工作效率。內部審計溝通工作很重要，要做好有效溝通，內審人員除了要具備審計專業(yè)知識外，還應擅長與被審計單位和部門進展有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄，同時溝通記錄經對方簽字認可才能形成審計證據，記錄于工作底稿。審計人員在溝通完畢前要提醒對方，這是因為一方面進展必要的補充可以防止疏漏，另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認同。溝通完畢時，除感謝對方的真誠合作外，還要向其說明下一步可能會進展的工作，給被審計單位或部門有充分的時間做準備。此外，在整個溝通過程中要注意識別被訪談者承受和抗拒的非語言訊號，適應場面氣氛調節(jié)談話內容。完畢語隨著企業(yè)的飛速開展及管理程度的進步，企業(yè)對內部審計的重視程度也相應進步。內部